QUÁ TRÌNH HẠCH TOÁN CHỦ YẾU TẠI LÂM TRƯỜNG CHIÊM HOÁ A. PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH CUNG CẤP I. Kế toán hạch toán nguyên vật liệu Lâm Trường Chiêm Hóa với việc thực hiện nhiệm vụ trồng rừng nguyên liệu giấy, khai thác gỗ nguyên liệu giấy và các lâm ản rừng trồng để tiêu thụ cho nhà máy giấy Bãi Bằng thực hiện hạch toán kinh doanh và còn làm chủ các dự án đầu cho nên phương thức mua chủ yếu của doanh nghiệp là từ nguồn mua ngoài. Vì vậy giá thực tế của NVL nhập kho được xác định qua công thức sau: Giá thực tế = giá mua ghi trên hoá đơn + chi phí mua thua (nếu có) Các loại nguyên vật liệu như hạt giống, thuốc trừ sâu, phân NPK sau khi được nhập về sẽ được xuất đi cho các đội sản xuất với nhiệm vụ trồng rừng phòng hộ, và rừng nguyên liệu giấy. Lâm Trường áp dụng phương pháp tính giá thực tế xuất kho theo giá thực tế đích danh: theo phương pháp này giá thực tế của NVL xuất kho được xác định theo từng lô, và giữ nguyên từ lúc nhập cho đến lúc xuất kho. Khi xuất kho lô nào sẽ tính giá thực tế của lô đó. Kế toán NVL của doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xác định thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Điều kiện thanh toán chủ yếu của doanh nghiệp là thanh toán trực tiếp cho bên nhà cung cấp đối với việc nhập NVL, và thu trực tiếp bằng việc trừ vào lương của công nhân viên đội sản xuất đối với việc xuất NVL trực tiếp cho bộ phận sản xuất và thời gian chủ yếu là khoảng 30 ngày không được hưởng triết khấu. Phương thức giao nhận vận chuyển bằng ô tô hoặc trực tiếp Phiếu nhập xuất kho với mục đích nhằm xác nhận số lượng NVL nhập, xuất kho để làm căn cứ thanh toán tiền hàng, xác nhận trách nhiệm với những người có liên quan và ghi sổ kế toán. Nguyên vật liệu được chia thành 2 loại + Nguyên vật liệu chính gồm: hạt giống…. + Nguyên vật liệu phụ gồm: thuốc trừ mối, phân NPK…. * Trình tự ghi sổ Chứng từ gốc Sổ chi tiết vật liệu hàng hoá (152) Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Chứng từ ghi sổ Sổ cái Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Ghi Nợ tài khoản 152 từ ngày 10 đến ngày 20 tháng 11 năm 2006 Loại chứng từ: Phiếu nhập kho Chứng từ gốc Nội dung Số tiền ghi Nợ Số tiền ghi Có Số N-T-N 131 111 141 15 13/11/06 Mua hạt giống keo tai tượng 10.000.000 10.000.000 17 15/11/06 Mua hạt giống keo tai tượng 12.000.000 12.000.000 19 20/11/06 Mua hạt giống keo tai tượng 8.500.000 8.500.000 Tổng cộng 80.000.000 40.000.000 25.000.000 15.000.000 Gồm có………chứng từ kèm theo Trưởng phòng kế toán Kế toán vật tư Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02a -DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 Ngày 20 tháng 11 năm 2006 Nội dung Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Mua hạt giống keo tai tượng 152 111 25.000.000 Mua hạt giống keo tai tượng 152 141 15.000.000 Mua hạt giống keo tai tượng 152 331 40.000.000 Tổng cộng 80.000.000 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Ghi Có tài khoản 152 từ ngày 10 đến ngày 20 tháng 11 năm 2006 Loại chứng từ: Chứng từ gốc Nội dung Số tiền ghi Nợ Số tiền ghi Có Số N-T-N 621 13 14/11/06 Xuất hạt giống keo tai tượng 5.000.000 5.000.000 14 18/11/06 Xuất hạt giống keo tai tượng 15.000.000 15.000.000 15 20/11/06 Xuất hạt giống keo tai tượng 750.000 750.000 Tổng cộng 50.000.000 50.000.000 Gồm có………chứng từ kèm theo Trưởng phòng kế toán Kế toán vật tư Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02a -DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02 Ngày 20 tháng 11 năm 2006 Nội dung Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Xuất hạt giống keo tai tượng 621 152 50.000.000 Tổng cộng 50.000.000 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02C1-DN SỔ CÁI Năm 2006 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu - số hiệu: 152 N-T ghi sổ Chứng từ GS Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu N-T Nợ Có Số dư đầu năm 47.342.100 2/11 19 Mua hạt keo tai tượng 331 40.000.000 2/11 Mua hạt keo tai tượng 111 25.000.000 20/11 Mua hạt keo tai tượng 141 15.000.000 20/11 Xuất hạ g keo tai tượng 621 50.000.000 …. …. …. …. …. …. …. Tổng cộng: Số dư cuối năm 320.338.600 21.764.900 345.915.800 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S10-DN SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Năm 2006 Tài khoản 152 tên kho: NVL Tên sản phẩm: Hạt giống keo tai tượng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn Số N-T Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền Số dư đầu năm 15 13/11 Mua hạt giống keo tai tượng 111 10.000.000 17 15/11 Mua hạt giống keo tai tượng 141 12.000.000 19 20/11 Mua hạt giống keo tai tượng 331 8.500.000 15 20/11 Mua hạt giống keo tai tượng 621 750.000 … … … … … … … … … … … Cộng Số dư cuối năm 120.000.000 110.000.000 10.000.000 II. Kế toán hạch toán công cụ dụng cụ - Công cụ dụng cụ của doanh nghiệp chủ yếu bao gồm + Quần áo bảo hộ lao động + Tất đi đường + Mũ cối… - Phương thức mua chủ yếu của doanh nghiệp chủ yếu là từ nguồn mua ngoài vì vậy giá thực tế nhập kho được xác định theo công thức sau: Giá thực tế = giá mua ghi trên hoá đơn + chi phí thu mua (nếu có) - Doanh nghiệp áp dụng phương pháp thực tế đích danh: sau khi được nhập về số lượng công cụ dụng cụ đó sẽ được đưa xuống các đội sản xuất của doanh nghiệp khi nhập giá nào thì sẽ xuất đúng giá đó. Do các nghiệp vụ phát sinh rất ít không thường xuyên do đó 1 tháng hoặc có khi cả kỳ kinh doanh, doanh nghiệp mới nhập, xuất công cụ dụng cụ. Do đó ngày của chứng từ gốc chính là ngày của chứng từ ghi sổ… - Điều kiện thanh toán chủ yếu là sau khi đưa xuống các đội thì số tiền đó sẽ được trừ dần vào lương của công nhân. - Phương thức giao nhận vận chuyển chủ yếu công cụ dụng cụ sau khi mua về nhập kho sẽ chuyển đến các đội sản xuất. - Trình tự ghi sổ Chứng từ gốc Sổ chi tiết tài khoản 153 Chứng từ ghi sổ Sổ cái Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02a -DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03 Ngày 20 tháng 11 năm 2006 Nội dung Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Mua công cụ dụng cụ 153 331 19.144.000 Tổng cộng 19.144.000 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02a -DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 04 Ngày 23 tháng 11 năm 2006 Nội dung Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Xuất công cụ dụng cụ 627 153 1.776.000 Tổng cộng 1.776.000 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02C1-DN SỔ CÁI Năm 2006 Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ - số hiệu: 153 N-T ghi sổ Chứng từ GS Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu N-T Nợ Có Số dư đầu năm 14.841.000 2/11 05 2/11 Mua công cụ dụng cụ 331 19.144.000 23/11 9 23/11 Xuất kho công cụ dụng cụ 627 1.776.000 …. …. …. …. …. …. …. Tổng cộng: Số dư cuối năm 49.737.000 17.657.000 46.921.000 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S38-DN SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 153 Đối tượng: quần áo bảo hộ N-T ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư SH NT Nợ Có Nợ Có Số dư đầu năm 2.000.000 20/11 05 20/11 Mua quần áo bảo hộ 331 11.250.000 20/11 09 20/11 Mua quần áo cho CNSX 627 1.080.000 Cộng Số dư cuối năm 13.000.000 10.000.000 5.000.000 B. KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT I. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Tài khoản kế toán sử dụng là tài khoản 621 "chi phí NVL trực tiếp" dùng để phản ánh chi phí nguyên vật liệu (NVL chính, NVL phụ….) để sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp. Chứng từ gốc Sổ chi phí SXKD trực tiếp 621 Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Chứng từ ghi sổ Sổ cái 621 - Trình tự ghi sổ: - Ví dụ: + Căng cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ đã lập ở đầu ta có: dư cần lập thêm 2 loại sổ đó là sổ cái và sổ chi phí sản xuất kinh doanh 621. + Do doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sản phẩm gỗ sau nhiều năm mới được khai thác do đó số liệu ở sổ cái và sổ chi phí sản xuất kinh doanh là tổng cộng của 6 năm từ năm 2000 đến năm 2006. [...]... - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S38-DN SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 154 Đối tượng: N-T Chứng từ GS ghi sổ Số hiệu N-T 31/12 Diễn giải Số dư đầu kỳ 31/12 K/c chi phí NVLTT K/c chi phí NCTT K/c chi phí SXC Cộng Số dư cuối kỳ TK Số PS Nợ ĐƯ 621 2.251.042.400 622 3.142.250.200 627 1.464.141.800 6.857.434.400 Có Số dư Nợ 2.000.000.000 Có C KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ - Lâm trường Chiêm Hoá. .. doanh và hoạt động tài chính của doanh nghiệp" - Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu của doanh nghiệp là từ việc khoán sản phẩm cùng chi lâm trường khoán cho quản đốc như việc cho thuê đất trồng, cho thuê xe ô tô… Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái 711 Sổ chi tiết tài khoản 711 - Trình tự ghi sổ Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02a-DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 12 Ngày 31 tháng 12 năm 2006... kèm theo Trưởng phòng kế toán 112 … Kế toán vật tư Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02a -DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 08 Ngày 10 tháng 11 năm 2006 Nội dung Doanh thu bán gỗ Doanh thu bán gỗ Error! Not a valid link Tổng cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 111 511 112 511 131 511 Số tiền 180.000.000 195.000.000 180.000.000 475.000.000 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02C1-DN... 31/11 Thu tiền khoán sản phẩm chè 111 711 396.600 Tổng cộng 1.500.000 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02C1-DN SỔ CÁI Năm 2006 Tên tài khoản: thu nhập hoạt động khác N-T Chứng từ GS ghi sổ Số hiệu N-T 31/12 31/12 Diễn giải Thu tiền khoán TK ĐƯ 111 số hiệu 711 Số phát sinh Nợ Có 396.600 sản phẩm chè Cộng K/c xác định kết qủa kinh doanh Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá 43.902.700... toán Số tiền ghi Có 38.000.000 … 90.000.000 16.000.000 Kế toán vật tư Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02a-DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 09 Ngày 10 tháng 11 năm 2006 Nội dung Giá vốn hàng bán … Tổng cộng Số hiệu tài khoản Nợ 632 … Sở NN và PTNT - TQ Có 154 … Số tiền 400.000.000 … 400.000.000 Mẫu biểu số: S02C1-DN Lâm Trường Chiêm Hoá SỔ CÁI Năm 2006 Tên tài khoản giá vốn hàng bán số hiệu... + Chi phí hoa hồng cho việc khoán sản phẩm chè + Các khoản chi phí khác Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02a-DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 13 Ngày 30 tháng 12 năm 2006 Chứng từ Nội dung Số hiệu N-T 848 31/12 10% hoa hồng … … … Tổng cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 811 111 … … Sở NN và PTNT - TQ Số tiền 140.000 … 140.000 Mẫu biểu số: S02C1-DN Lâm Trường Chiêm Hoá SỔ CÁI Năm 2006 Tên tài khoản:... động khác trong năm kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02a-DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 14 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Nội dung K/c doanh thu bán hàng K/c thu nhập hoạt động khác Tổng cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 511 911 711 911 Số tiền 7.038.894.400 43.902.700 7.082.797.100 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02a-DN... từ ghi sổ Sổ cái 642 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 642 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02a-DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 11 Ngày 30 tháng 11 năm 2006 Chứng từ Số hiệu tài khoản Nội dung Số N-T Nợ Có 868 30/11 Thành phẩm + thư chuyển nhanh 642 111 642 334 642 338 Tổng cộng Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Số tiền 143.500 500.000 Mẫu biểu số: S02C1-DN SỔ CÁI Năm 2006 Tên tài khoản...Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí NVL TT N-T Chứng từ GS ghi sổ Số hiệu N-T … … … … 20/11 … 15 Diễn giải … Cộng luỹ kế từ 2000 - 2005 … … 20/11 Xuất NVL để sản xuất sản số hiệu 621 TK ĐƯ … … 152 phẩm Cộng năm 2006 Số phát sinh Nợ Có … … 1.960.190.700 … 50.000.000 … 290.851.700 K/c 154 2.251.042.400 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S36-DN... 216.042.100 32.703.600 2 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02a -DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 05 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Chứng từ SH N-T 78 78 31/12 31/12 C Số hiệu tài khoản Nợ Có Nội dung … Phải trả lương cho CNTTSX Các khoản trích theo lương Tổng cộng 622 622 334 338 Số tiền 2.899.834.500 230.295.700 3.142.250.200 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu số: S02C1-DN SỔ CÁI 2 2 3 . QUÁ TRÌNH HẠCH TOÁN CHỦ YẾU TẠI LÂM TRƯỜNG CHIÊM HOÁ A. PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH CUNG CẤP I. Kế toán hạch toán nguyên vật liệu Lâm Trường Chiêm. các lâm ản rừng trồng để tiêu thụ cho nhà máy giấy Bãi Bằng thực hiện hạch toán kinh doanh và còn làm chủ các dự án đầu cho nên phương thức mua chủ yếu