Hạch toán chi phí tại Xí Nghiệp Cơ Điện Tử và Tin Học Cholimex: 1.Đối tượng hoạch toán chi phí sản xuất tại xí nghiệp: - Đối tượng tập hợp chi phí là phạm vi giới hạn để làm căn cứ tập hợp các chi phí phát sinh trong kỳ. Do vậy xí nghiệp chọn đối tượng hạch toán chi phí là những mã hàng. - Đặc điểm sản xuất của xí nghiệp: ♦ Tính chất qui trình công nghệ đơn giản ♦ Khối lượng sản phẩm thuộc loại đơn chiếc. ♦ Cơ cấu sản xuất chia ra thành phân xưởng. - Xí nghiệp đã căn cứ vào đặc điểm trên để mở sổ chi tiết và theo dõi chi phí. 2.Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: a)Các loại vật liệu sử dụng tại xí nghiệp: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu hoặc bán thành phẩm mua ngoài xuất dùng trực tiếp cho việc sản xuất sản phẩm. - Chi phí sản xuất ở xí nghiệp gồm nhiều loại có tính chất kinh tế và công dụng kinh tế khác nhau. Vì vậy công tác quản lý cũng như công tác kế toán phân loại chi phí sản xuất đều theo nội dung tính chất của chi phí. Do đó, cách phân loại chi phí sản xuất ở Xí Nghiệp Cơ Điện Tử và Tin Học Cholimex là phân loại chi phí theo nội dung kinh tế bao gồm: ♦ Vật liệu chính: điện trở, thạch anh5.5, diode275, diode70/60, IC, tụ điện ,mạch đồng, PC board, transitor, dây điên tro73 . ♦ Vật liệu phụ :bao nylon, bàn lò xo tự động, giấy lót cách điện, trám hàn, cầu chì, dây điên từ b)Kế toán chi tiết : -Chứng từ sử dụng: ♦ Phiếu xuất kho (02-VT) ♦ Phiếu nhập kho (01-VT) khi có nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng không hết nhập về kho ♦ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kì (07-VT) khi có nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng không hết để lai phân xưởng dùng cho kì sau - Sổ chi tiết: Hằng ngày kế toán căn cứ vào các hoá đơn để ghi phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, đồng thời mở sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho những đối tượng hạch toán, trong đó theo dõi từng loại chi phí. - Trình tự luân chuyển chứng tư. Chứng từ lập thành ba liên:  1 liên do phòng kế toán giữ ø  1 liên do kế toán viên giữ  1 liên do thủ kho giữ Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ thẻ chi tiết, từ sổ thẻ chi tiết kê toán ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết. − Bảo quản chứng từ: chứng từ sau khi phát đóng thành tập sau đó lưu theo từng năm, mỗi năm lưu theo sổ cái. − Cách tính nguyên giá nguyên vật liệu nhập xuất kho:  Trong quá trình thu mua nguyên vật liệu nhập kho hoặc đưa ngay vào sản xuất, xí nghiệp tính giá thực tế vật liệu nhập kho tại thời điểm nhập kho. Công thức:  Trong tháng 06/2005 Xí nghiệp mua 100 mục vật tư để sản xuất Equalizer gía mua 119.800đ/1 mục, chi phí chuyên chở 50.000đ /100 mục. Chi phí chuyên chở 1 mục : 50.000 :100 = 500 đ Chi phí bốc dở 1 mục: 40.000 :100 = 400 đ Vậy chi phí thu mua: 500 + 400 = 900 đ Giá thực tế vật tư sản xuất Equalizer nhập kho: 119.800 + 900 = 120.700 đ  Việc tính giá nguyên vật liệu đúng vào sản xuất sản phẩm có thể thực hiện theo nhiều phương pháp sau: • Phương pháp FIFO • Phương pháp LIFO • Phương pháp bình quân gia quyền • Phương pháp thực tế đích danh Và Xí Nghiệp Cơ Điện Tử và Tin Học Cholimex đã chọn phương pháp bình quân gia quyền để tính các loại nguyên vật liệu xuất dùng trong quá trình sản xuất. Công thức:  Tại Xí nghiệp tháng 06/2005 có tình hình nhập xuất tồn vật tư để lắp ráp Anten: -Tồn đầu kì: 1 cái, giá 945.333 đ /1 cái -Nhập trong kì 6 cái, giá 1.265.000 đ /1 cái -Xuất trong kì 5 cái Đơn giá bình quân vật tư xuất kho: Giá thực tế NVLnhập kho=Giá mua NVL + Chi phí thu mua Đơn giá bq Giá thực tế NVL tồn đầu kì + giá thực tế NVL nhập trong kì NVL xuất = kho số lượng NVL tồn đầu kì + số lượng NVL nhập Giá thực tế NVL xuất kho=Đơn giá bình quân x số lượng NVL xuất kho 945.333+(1265.000 x 6) =1.219.333 1+ 6 Gía vật tư xuất kho là:1.219.333 x 5 =6.096.655 * Đối với nguyên vật liệu không có số dư đầu kì khi xuất kho cho sản xuất kế toán sẽ tính giá thực tế nguyên vật liêu theo giá trị lúc nhập về VD: Trong tháng 06/2005 có tình hình xuất vật tư để sản xuất Loa như sau: -Số dư đầu kì:0 -Nhập trong kì: 5 cái, giá 3.850.000đ /1 cái -Xuất trong kì:4 cái Giá vật tư xuất kho là:4 x 3.850.000= 15.400.000 Hằng ngày căn cứ vào các hoá đơn của bên bán để nhập kho, phòng kế hoạch kinh doanh lập phiếu nhập kho, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho ghi vào sổ kế toán sau đây là phiếu nhập kho của vật tư lắp ráp hệ thống Anten tại xí nghiệp ngày 09/06/2005 và ngày 27/06/2005: (Xem tiếp trang bên) Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán ghi vào thẻ kho và Sổ Cái TK 152 CÔNG TY XNK & ĐẦU TƯ CHỢ LỚN Xí nghiệp Cơ điện tử và Tin học Tờ Số : 01/06/2005 THẺ KHO Mã số đơn vị: Lầu:Khu Dãy: ô Tên hàng: Anten Đơn vị tính: Cái Kho: vật tư chính Mã số :07 Kí hiệu: 152 Chế độ tồn trữ: Qui cách đóng gói: Số HĐ Chứng từ Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất T kho Ghi chú Ngay N X Mua SL Tiền SL Tiền Tháng 07/2004 1 945.333 PN 09/6 1 Nhập vật tư để lắp ráp Anten 1.265.000 5 6.325.000 PN 27/6 6 Nhập vật tư để lắp ráp Anten 1.256.000 1 1.256.000 Tương tự ta có phiếu xuất kho của Anten như sau: (Xem Trang Tiếp) Căn cứ vào phiếu xuất kho, Kế toán kho tiến hành ghi thể kho vào sổ cái tài khoản có liên quan(TK 152, TK 621 . CÔNG TY XNK & ĐẦU TƯ CHỢ LỚN Xí nghiệp Cơ Điện Tử & Tin Học Tờ số: 02/06/2005 THẺ KHO Mã số đơn vị Tên hàng:Anten Đơn vị tính:Cái Lầu:Khu Kho:Vật liệu chính Mã số :07 ký hiệu: 152 Chế độ tồn trữ: Qui cách đóng gói: Số HĐ Chứng từ Diễn giải Đơn giá Nhập xuất T kho Ghic hú Ngay N X Xuất bán Xuất khác SL Tiền Tháng 06/2005 sl tiền PX 27/6 02 Xuất vật tư SX Anten: -Dây 300 -Keo chai nhỏ -Nhãn Anten -Ốc sắtØ3 1mục 02 50 4.700 02 Căn cứ vào Phiếu Nhập Kho, Phiếu Xuất Kho, Thẻ Kho đồng thời ghi vào Sổ Thẻ Chi Tiết, căn cứ vào Sổ Thẻ Chi Tiết kế toán ghi vào Bảng Cân Đối Nhập Xuất Tồn, sau đây là Sổ Thẻ Chi Tiết của vật tư sản xuất Anten và Bảng Báo Cáo Nhập Xuất Tồn: (xem tiếp trang bên) c)Kế toán tổng hợp: Sau khi kế toán chi tiết ghi chép các chứng từ gốc phát sinh vào Sổ Thẻ chi Tiết, Bảng Tổng Hợp Chi Tiết thì cuối kì kế toán tổng hợp dựa vào sổ chi tiết ,Bảng tổng hợp chi tiết mà định khoản và lập chừng từ ghi sổ. Từ chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp ghi vào Sổ Cái, từ chứng từ ghi sổ vào Sổ Cái chỉ ghi những tài khoản kết chuyển, trích trước. * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 621 "Chi phí nguyên vật liệt trực tiếp": dùng để tập hợp và phân bổ nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất sản phẩm. -Bên Nợ: Trị giá nghuên liệu ,vật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản phẩm, chế tao sản phẩm hoặc lao vụ, dịch vụ trong kì kế toán. -Bên Có: Trị giá nguyên liệu vật liệu sử dụng không hết được nhập lai kho.Cuối kì kết chuyển hoặc phân bổ giá trị nguyên liệu, vật liệu được sử dụng cho sản xuất kinh doanh trong kì và các khoản có liên quan để tính giá thành lao vụ, dịch vụ. Tài khoản 621 không có số dư cuối kì. Ngoài ra, xí nghiệp còn sử dụng tài khoản 152(1)(nguyên vật liệu chính), TK 152(2) (NVL phụ), TK 111, 131, 331 để hoạch toán nguyên vật liệu trực tiếp. • SổTổng Hợp: Kế toán sử dụng Sổ Cái TK 621 • Cách hoạch toán: - Khi mua nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ về nhập kho: Nợ TK 152(1), Tk 152(2) Có TK 111, 141, 331 - Khi xuất vật liệu chính vật liệu phụ để sản xuất : Nợ TK 621(VLC), 621 (VLP) Có TK 152(1), 152(2) - Khi nguyên vật liệu chính vật liệu phụ sẽ dùng ngay cho sản xuất: Nợ TK 621(VLC), (VLP) Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 - Khi có nguyên vật liệu chính vật liệu phụ sử dung không hết nhập kho: Nợ TK 152(1), 152(2) Có TK 621(VLc), 621(VLP) - Khi có nguyên vật liệu chính vật liệu phụ sử dụng không hết để lại phân xưởng dùng cho tháng sau, kế toán ghi âm: Nợ TK 621(VLC), 621 (VLP) Có TKù 152(1) ,152(2) ♦ VD:Trong tháng 06/2005dựa vào các phiếu nhập kho kế toán định khoản: Nợ TK 152(1): 6.325.000 Có TK 111: 6.325.000 Trong kì có phiếu xuất kho kế toán định khoản: Nợ TK 621: 790.000 Có TK 152(1)790.000 Sau khi định khoản kế toán ghi vào Sổ Cái TK 152(1), 152(2), TK 621. Cuối kì kế toán tổng hợp tất cả các chi phí phát sinh trong kì, dựa vào bảng Nhập – Xuất – Tồn để định khoản và kết chuyển. *Đối với nguyên vật liệu chính và phụ : Khi xuất vật liệu chính : Nợ TK 621(VLC): 38.098.420 Có TK 152(1): 38.098.420 Khi xuất nguyên vật liệu phụ : Nợ TK 621(VLP): 1.219.304 Có TK 152(2): 1.219.304 Cuối kì kết chuyển sang tài khoản 154 để tính giá thành: Nợ TK 154: 39.317.724 Có TK 621(VLC):38.098.420 Có TK 621(VLP): 1.219.304 Cuối kì căn cứ vào bảng nhập xuất tồn , kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ : CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01/NVLTT/04 Ngày 31/07/2004 Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Số Ngày Nợ Có 1/6 9/6 * Xuất vật tư (Ống BM o 21chữ T BM ∅ 21) để lắp ráp Anten 621(C) 1521 5.306.665 2/6 10/6 * Xuất vật tư dây (dâu 300, keo, nhãn, ốc) để SX lắp ráp AnTen 621(C) 1521 790000 3/6 12/6 * Xuất vật tư để sản xuất Equalizer 621(C) 1521 7719552 4/6 17/6 * Xuát 2000 bao bì ,2000 nhãn loa để SX lắp ráp loa25 cm (lô 3000 cặp) 621(C) 1521 3850000 5/6 17/6 * Xuất 3000 bao bì , 3000 bộ nhãn loa để SX lắp ráp loa 18cm-25cm (lô 3000 cặp) 621(C) 1521 11550000 6/6 20/6 * Xuất vaật tư để lắp ráp 10 bộ mẫu Equalizer 10 càn 621(C) 1521 4824720 7/6 24/6 * Xuất vật tư để lắp ráp hộp Duplex 621(C) 1521 4057483 2/6 24/6 * Xuất 12 bàn lò so để phục 621(P) 1522 115200 4/6 27/6 * Xuất 76 tờ giấy lót cách điện 621(P) 1522 6384 5/6 28/6 * Xuất780 cái mỏ chì để phục vụ sx 621(P) 1522 687960 6/6 28/6 * Xuất 110 jach cắp các loại để phục vụ SX 621(P) 1522 77000 8/6 28/6 * Xuất nylon để phục vụ sx 621(P) 1522 332760 Cộng 39.317.724 Đính kèm chứng từ gốc Kế toán trưởng Người lập biểu Từ chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ ,sổ cái TK 152(1), 152(2), 621 Sau đây là sổ đăng kí chứng từ ghi sổ ,Sổ cái TK 152(1), 152(2), TK 621. SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 06/2005 Chứng từ ghi sổ Số tiền Ghi chú Số Ngày 06/NVLTT/05 30/06/05 39.317.724 Đính kèm phiếu xuất SỔ CÁI Năm 2005 Tên tài khoản :Nguyên vật liệu chính Số hiệu:152(1) Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh ĐƯ Số Ngày Nợ Có 01/PN 06/PN 07/PN 12/PN 13/PN 56/PN 57/PN 01/PX 02/PX 03/PX 04/PX 05/PX 06/PX 07/PX 09/06 27/06 12/06 14/06 19/06 05/06 06/06 09/06 27/06 19/06 05/06 06/06 14/06 07/07 SỐ DƯ ĐẦU KỲ Nhập vật tư sản xuất Anten Nhập vật tư sản xuất Anten Nhập vật tư SX hộp Duplex Nhập vật tư SX Equalizer Nhập vật tư SX Equalizer Nhập vật tư SX Loa Xuất vật tư SX Anten Xuất vật tư SX Anten Xuất vật tư SX Equalizer Xuất vật tư Sx Loa Xuất vật tư Sx Loa Xuất vật tư SX Equalizer Xuất vật tư SX hộp Duplex 111 111 331 141 141 331 331 621 621 621 621 621 621 621 268.065.500 6.325.000 1.265.000 4.127.400 3.618.540 9.649.440 11.550.000 7.700.000 5.306.665 790.000 7.719.552 3.850.000 11.550.000 4.824.720 4.057.483 Cộng số phát sinh 44.235.380 38.098.420 SỐ DƯ CUỐI KỲ 274.202.460 Ngày 30 tháng 06 năm 2005 Kế toán trưởng Người lập biểu SỔ CÁI Tháng 06/2005 Tài khoản 152 (2) (Nguyên vật liệu phụ) chứng từ Trích Yếu TK ĐƯ Số Tiền số ngày Nợ Có Số dư đầu kì 2078855 PN01 3 Nhập vật tư SX Anten 111 141600 PN03 6 Nhập vật tư SX hộp Duplex 141 48000 PN04 7 Nhập vật tư SX Equalizer 111 4032 PN07 9 Nhập vật tư SX Equalizer 331 21000 PN08 10 Nhập vật tư SX Anten 141 335160 PN02 5 621 115200 PN04 11 621 6384 PX05 12 621 687960 PX06 24 621 77000 PX08 16 621 332760 cộng phát sinh 549792 1219304 Số dư cuối kỳ 1409343 Ngày 30 tháng 06 năm 2005 Kế toán trưởng Lập biểu SỔ CÁI THÁNG 06/2005 Tài khoản 621(Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp) Chứng từ TRÍCH YẾU TKĐƯ Số Tiền Số Ngày Nợ Có 1/10/NV 09-06 * Xuất vật tư (ống BM Ø21, chữ T 152(1) 5.306.665 BM Ø 21) để lắp ráp Anten 02/10/NV 27-06 * Xuất vật tư( dây 300,keonhãn ) 152(1) 790.000 để lắp ráp Anten 03/10/NV 19-06 *Xuất vật tư để sản xuất Equalizer 152(1) 7.719.552 04/10/NV 05-06 * Xuất 2000 bộ bao bì, 3000 bộ 152(1) 3.850.000 nhãn loa 25cm để sản xuất lắp ráp loa 05/10/NV 06-06 * Xuất 3000 bao bì ,3000 bộ nhãn 152(1) 11.550.000 [...]... 627(7): "Chi phí dịch vụ mua ngoài: - Chi phí dịch vụ mua ngoài của xí nghiệp bao gồm chi phí điện nước, điện thoại, chi phí khoán sản phẩm, chi phí thuê mặt bằng để sản xuất sản phẩm - Để hạch toán chi phí này kế toán sử dụng tài khoản :TK 6277, TK 111, TK 331, TK 338 Hằng ngày căn cứ vào phiếu đề nghị thanh toán kế toán lập phiếu chi : (Xem tiếp trang bên) Căn cứ vào các phiếu chi kế toán lập Bảng Kê Chi. .. 2005 Người lập biểu (ký tên) 5 Kế toán chi phí trả trước 5.1 Khái niệm: Kế toán chi phí trả trước là những khoản chi phí thực tế đã phát sinh nhưng còn liên quan tới hoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều kì hạch toán nên chưa tinh hết vào chi phí sản xuất kinh doanh kì này mà được tính vào nhiều kì hạch toán tiếp theo - Chi phí trả trước tại xí nghiệp là những chi phí công cụ dụng cụ có thời gian... cặp, 2.Tập hợp chi phí : 2.1 Chi phí sản xuất phụ: Do xí nghiệp có nhận gia công do khách hàng mang đến nên xí nghiệp không có khâu sản xuất phụ, các chi phí phát sinh đều hạch toán hết vào chi phí sản xuất chính 2.2 Kế toán thiệt hại trong sản xuất: Ở xí nghiệp không theo dõi và hạch toán thiệt hại sản phẩm hỏng trong quá trình sản xuất chưa xảy ra do xí nghiệp trang bị hệ thống máy phát điện cho sản... Khi trả chi phí khoán sản phẩm: Nợ TK 627(7): 43.388.213 Có TK 111: 43.388.213 f) 627 (8) "Chi phí khác bằng tiền" - Kế toán chi phí bằng tiền khác phản ánh các chi phí bằng tiền ngoài các chi phí đã nêu trên phục vụ cho sx ở phân xưởng như: tiếp khách, hội nghị - Hằng ngày căn cứ vào các phiếu chi đề nghi thanh toán, phiếu tạm ứng, kế toán thanh toán lên phiếu chi rồi chi tiền mặt và ghi vào sổ quỹ... mặt và ghi vào sổ quỹ Cuối tháng kế toán thanh toánvà thủ quỹ đối chi u nhau, sau đó chuyển sang cho kế toán tổng hợp tiến hành định khoản và kết chuyển chi phí này sang tài khoản 154 để tính gia thành * Căn cứ vào các chứng từ thanh toán, phiếu chi Kế toán lập bảng kê chi phí : BẢNG KÊ CHI PHÍ KHÁC BẰNG TIỀN THÁNG 06/2005 STT 1 2 3 NỘI DUNG Chi phí tiếp khách Chi phí mua dụng cụ văn phòng Mua ga nấu... *Sổ chi tiết :Kế toán sử dụng Sổ Chi Tiết Chi Phí Nhân Công Trực tiếp 3.3 Kế toán tổng hợp: Căn cứ vào bảng thanh toán lương, Kế toán tiến hành lập bảng thanh bổ lương và trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ Căn cứù vào Phiếu Chi, Bảng Phân Bổ Lương kế toán định khoản và ghi vào sổ cái TK 622, TK 3341, TK 3342 Cuối kì căn cứ vào Bảng Phân Bổ Lương kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghì sổ kế toán. .. vào nhiều kì sản xuất nên để xác định chi phí này hợp lý chính xác, kế toán phải tiến hành phâ n bổ chi phí này vào nhiều kỳ hạch toán 3.2 Phương pháp phân bổ tại xí nghiệp: Khi xuất công cụ dụng cụ vào sản xuất , kế toán tiến hành phân bổ 50% giá trị công cụ dụng cụ , còn 50% sẽ được phân bổ vào nhiều kì sau Cuối kì căn cứ vào phiếu xuất kho công cụ dụng cụ ,phiếu chi tạm ứng, dựa vào các phiếu chi. .. 627(8): 3.292.000 Chi phí sản xuất chung được tập hợp ở rất nhiều bảng kê, để tiện theo dõi kế toán lập một bảng kê tổng hợp chi phí sản xuất chung BẢNG KÊ TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG THÁNG 06/2005 TÀI KHOẢN 6271 6272 6273 6274 6277 6278 NỘI DUNG Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí vật liệu phụ Chi phí vật liệu dụng cụ Chi phí khấu hao máy móc thiết bị Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí khác bằng tiền... 5.168 Khoản mục chi phí ản lượng(S) Định mức Chi phí NVLTđể tính giáthành(1) ỉlệ phân bổ chi phí SX Đơn giá lắp ráp ương theo đơn giá lắp ráp Các khoản trích BHXH,BHYT,KPCĐ Tổng cộng Chi phí nhân công trực tiếp (2) hi phí sản xuất chung ương căn bản ương khoán Bảo hiểm Công cụ dung cụ Khấu hao cơ bản iền điện, nước itan điện thoại Chi phí thuê mặt bằng Chi phí vật liệu Chi phí khoán sản phẩm Chi phi tiếp... lương và các khoản trích theo lương + Phiếu chi + Phiếu xuất kho + Giấy báo nợ + Bảng trích khấu hao + Hoá đơn Sổ chi tiết:Kế toán sử dụng Sổ Chi Tiết Chi Phí Sản Xuất Chung b) Kế toán tổng hợp: ♦ Tài khoản Sử dụng:TK 627 "Chi phí sản xuất chung"dùng tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung - Bên nợ :Chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh - Bên có:Cuối kì kết chuyển chi phí sàn xuất chung vào tài . Hạch toán chi phí tại Xí Nghiệp Cơ Điện Tử và Tin Học Cholimex: 1.Đối tượng hoạch toán chi phí sản xuất tại xí nghiệp: - Đối tượng tập hợp chi phí. phân loại chi phí sản xuất đều theo nội dung tính chất của chi phí. Do đó, cách phân loại chi phí sản xuất ở Xí Nghiệp Cơ Điện Tử và Tin Học Cholimex là