www.kinhtehoc.net Kế tốn phân tích tài sản cố định GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu - Fax: 073.871.266 - Email:khangthinh@hcm.vnn.vn 3.1.2 Lĩnh vực hoạt động Thiết kế, cung cấp, lắp đặt hệ thống điều hịa khơng khí, hệ thống điện, cấp thoát nước, dịch vụ kỹ thuật điện cho dân dụng công nghiệp Cung cấp hệ thống chống sét, báo cháy chống cháy, camera quan sát Cung cấp thiết bị văn phịng: máy vi tính, máy in 3.1.3 Cơ cấu tổ chức – quản lý công ty 3.1.3.1 Ban lãnh đạo công ty Giám đốc: đại diện pháp nhân hoạt động doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước pháp luật Giám Đốc có quyền điều hành cao Công ty, chịu trách nhiệm trước Cơng ty sử dụng có hiệu nguồn lực giao, định vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày công ty, tổ chức thực kế hoạch kinh doanh kế hoạch đầu tư công ty, ban hành quy chế quản lý công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức chức danh quản lý công ty, tuyển dụng lao động Phó giám đốc: ủy quyền quản lý điều hành số lĩnh vực theo phân công cụ thể, chịu trách nhiệm trước pháp luật trước Giám Đốc, chịu trách nhiệm quản lý điều hành trưởng văn phòng phương hướng kinh doanh phát triển thị trường, chịu trách nhiệm đạo, điều động nhân lực Kế toán trưởng: tổ chức chịu trách nhiệm đạo phịng Kế tốn – tài vụ, hướng dẫn kiểm tra tồn cơng tác kế tốn đảm bảo cơng tác tài cho Cơng ty hoạt động, giám sát quản lý tài sản, công nợ, làm báo cáo định kỳ hạch toán theo quy định pháp luật, giúp lãnh đạo cơng ty phân tích để đưa định hợp lý 3.1.3.2 Các phòng ban chức a) Phòng kế hoạch – tổ chức – hành Nghiên cứu xây dựng kế hoạch hàng quý, năm, lập báo cáo số liệu thống kê ngày, tuần, tháng, năm, lập báo cáo sơ kết, tổng kết, điều hành kinh doanh sở tiêu thụ khách hàng Căn vào nhu cầu thông tin thị trường để xây dựng kế hoạch giá thành, kế hoạch sản lượng nhằm thu lợi nhuận cao nhất, đảm bảo cung ứng kịp thời với giá thấp 39 http://www.kinhtehoc.net SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân www.kinhtehoc.net Kế tốn phân tích tài sản cố định GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu Tổ chức máy hành nhân Cơng ty, soạn thảo trình giám đốc ký kết Hợp đồng lao động, tham gia đề xuất ý kiến bổ nhiệm, bãi miễn cán nhân viên công ty theo thẩm quyền Lập kế hoạch chi tiêu, mua sắm thiết bị phục vụ công tác kinh doanh, định mức chi phí văn phịng phẩm, định mức xăng dầu trình Giám đốc Tổ chức xây dựng thang bảng lương cho tất nhân viên Công ty Xây dựng nội quy, quy chế, kỷ luật lao động b) Phịng kế tốn – tài vụ – kho quỹ Tham mưu cho giám đốc đồng thời quản lý, huy động sử dụng nguồn vốn cơng ty cho mục đích hiệu cao nhất, hạch tốn hoạt động cơng ty, tình hình có biến động loại tài sản cơng ty Phịng có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài chính, tổ chức huy động nguồn vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh theo dõi, giám sát việc thực thực hợp đồng kinh tế mặt tài Chịu trách nhiệm thu hồi vốn đồng thời lập báo cáo Ngồi cịn phải phân tích hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty nhằm mục đích cung cấp thơng tin cho người quản lý để đưa phương án có lợi cho công ty Chịu trách nhiệm công tác kế tốn quy định Bộ tài 3.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung Mọi cơng việc kế tốn thực phịng kế tốn chịu kiểm sốt kế tốn trưởng Bộ máy kế toán chi nhánh gồm người phân cơng sau:  Kế tốn trưởng: Giúp giám đốc đạo thực toàn cơng tác kế tốn, tài thơng tin kinh tế tồn cơng ty theo chuẩn mức kế tốn điều lệ kế toán trưởng hành Tổ chức máy kế toán, đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ đội ngũ nhân viên kế toán Chi nhánh, phổ biến, hướng dẫn thực cụ thể hoá kịp thời sách, chế độ kế tốn Nhà nước công ty 40 http://www.kinhtehoc.net SVTH: Trần Thị Tuyết Xn www.kinhtehoc.net Kế tốn phân tích tài sản cố định GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu Tổ chức việc tạo nguồn vốn sử dụng nguồn vốn Chịu trách nhiệm trước giám đốc cơng tác tài kế tốn  Kế tốn tổng hợp: Theo dõi cơng tác thu hồi vốn công nợ Kiểm tra tổng hợp báo cáo toán chi nhánh theo quy định Kiểm tra, đơn đốc kế tốn viên hồn thành nhiệm vụ phân cơng  Kế tốn thuế: Xác định khoản thuế phải nộp ngân sách chi nhánh Lập kê khai thuế toán thuế Tham gia tổng hợp báo cáo toán kế toán tổng hợp yêu cầu  Kế toán tài sản cố định đầu tư dài hạn: Theo dõi tài sản cố định hình hình biến động tài sản cố định tồn chi nhánh Tính khấu hao hàng tháng, kiểm tra việc chấp hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định tồn đơn vị trực thuộc Theo dõi lý tài sản cố định, kiểm tra toán sửa chữa lớn tài sản cố định , tái đầu tư, lập thủ tục đầu tư xây dựng bản, toán vốn đầu tư xây dựng Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, điều động nội chi nhánh Lập báo cáo tài sản cố định theo yêu cầu quản lý  Kế toán tiền lương, tiền gửi, tiền vay toán: Theo dõi tiền vay tiền gửi ngân hàng Theo dõi toán với ngân sách – toán nội bộ, toán với đơn vị cung cấp, khoản phải thu khách hàng Lập chứng từ toán với khách hàng Lập phiếu thu – chi Theo dõi toán tạm ứng Theo dõi toán lương, BHXH chi nhánh  Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt đối chiếu so sánh kiểm tra tiền ngân hàng, ghi chép sổ sách thu chi tiền mặt Thủ quỹ cịn tiến hành tốn lương nhân viên văn phòng sở bảng lương 41 http://www.kinhtehoc.net SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân www.kinhtehoc.net Kế toán phân tích tài sản cố định GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu Hình thức sổ kế tốn áp dụng: chứng từ ghi sổ hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép, hệ thống hoá tổng hợp số liệu chứng từ kế tốn theo trình tự phương pháp ghi chép Niên độ kế toán chi nhánh áp dụng từ ngày 01/01 đến 31/12 Phương pháp tính khấu hao: cơng ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Đơn vị tiền tệ để sử dụng ghi chép kế toán thống Việt Nam đồng (VNĐ) Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tập hợp chứng từ gốc Sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tập hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi cuối ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Bảng 2: Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 3.1.5 Tình hình hiệu sử dụng tài sản cố định công ty Việc tổ chức quản lý sử dụng có hiệu tài sản cố định đóng vai trị quan trọng việc bảo toàn nguồn vốn nâng cao hiệu việc kinh doanh, tránh lãng phí, thất thốt… Vì lí trên, cơng ty có quy định sau: 42 http://www.kinhtehoc.net SVTH: Trần Thị Tuyết Xn www.kinhtehoc.net Kế tốn phân tích tài sản cố định GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu Mỗi tài sản cố định phải tổ chức theo dõi đến phận, lập hồ sơ gốc bao gồm hồ sơ kỹ thuật phòng kế hoạch – tổ chức – hành quản lý Hồ sơ gồm chứng từ có liên quan đến tài sản cố định mua sắm đưa vào sử dụng đến lý, nhượng bán Định kỳ công ty tiến hành kiểm kê tài sản cố định Tùy vào loại tài sản mà công ty có quy định việc kiểm kê (tài sản cố định dùng cho văn phịng kiểm kê lần vào cuối năm, tài sản cố định dùng cho kinh doanh thi kiểm kê định kỳ tháng) Khi tiến hành kiểm kê, công ty thành lập ban kiểm kê có đại diện phịng ban liên quan Kiểm kê trực tiếp đối tượng để xác định số lượng, giá trị thừa hay thiếu, tình trạng kỹ thuật Từ đó, đưa kiến nghị xử lý Cơng ty thực đánh giá lại tài sản trường hợp: theo quy định Nhà nước Giám đốc cơng ty, góp vốn liên doanh, bán cho thuê Cũng giống kiểm kê tài sản cố định, việc đánh giá lại tài sản cố định công ty thành lập Hội đồng đánh giá lại tài sản Sau đánh giá lại phải lập biên ghi sổ đầy đủ Các phận cá nhân sử dụng tài sản cố định tuân theo quy định Công ty Cụ thể: - Mỗi tài sản cố định không phân biệt sử dụng hay dự trữ phải có số hiệu riêng - Mỗi tài sản cố định phải có hồ sơ gốc, bao gồm hồ sơ kỹ thuật hồ sơ kế toán - Mọi biến động tài sản cố định phát sinh tháng phải ghi chép kịp thời - Tại phận sử dụng phải lập sổ tài sản cố định 43 http://www.kinhtehoc.net SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân www.kinhtehoc.net Kế tốn phân tích tài sản cố định GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Giá trị lại Đối tượng Nguyên giá Số tương đối (đồng) Nhà cửa, vật kiến trúc Số tuyệt đối (%) 5.890.340.000 630.200.000 Máy móc thiết bị, phương tiện vận tải 5.800.744.809 558.844.762 6.520.540.000 Tổng Tài sản cố định 98,48 88,68 6.359.589.571 97,53 (Nguồn: Phịng kế tốn – tài vụ – kho quỹ) Bảng 1: Hiện trạng tài sản cố định công ty ngày 31/12/2007 3.1.6 Khái quát trình kinh doanh hai năm 2006, 2007 Doanh thu liên tục tăng 02 năm 2006, 2007 Đơn vị tính: đồng So sánh Đơn vị tính Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch % Tổng doanh thu Đồng 6.247.903.288 8.858.006.677 2.610.103.389 141,78 Doanh thu Đồng 6.176.498.779 8.718.195.376 2.541.696.597 141,15 Tổng lợi nhuận Đồng trước thuế 92.138.662 177.550.699 85.412.037 192,70 Thuế TNDN đóng Đồng góp cho Nhà nước 25.798.825 49.714.196 23.915.370 192,70 Lợi nhuận thuế Đồng 66.339.837 127.836.503 61.496.667 192,70 Thu nhập bình quân người lao Đồng động 1.742.134 2.045.166 303.032 117,39 Tổng vốn doanh sau kinh Đồng 5.258.078.818 6.599.389.367 1.341.310.549 125,51 Vốn cố định Đồng 2.441.706.652 2.846.123.192 404.416.540 116,56 Vốn lưu động Đồng 2.816.372.166 3.753.266.175 936.894.009 133,27 44 http://www.kinhtehoc.net SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân www.kinhtehoc.net Kế tốn phân tích tài sản cố định GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu (Nguồn: báo cáo tài năm 2006, 2007) Bảng 2: Kết kinh doanh công ty Qua số liệu cho ta thấy tình hình tài kết cơng ty biến chuyển theo chiều hướng tích cực Doanh thu cơng ty năm 2007 so với năm 2006 tăng 141,15% Lợi nhuận sau thuế công ty tăng mạnh đến 192,70% So với năm 2006 năm 2007 doanh thu tăng 141,78% Đây biểu cho thấy tình hình kinh doanh công ty năm gần phát triển mạnh Kết phản ánh phần hiệu sử dụng tài sản cố định cơng ty Nguồn tài cơng ty ln minh bạch ổn định qua năm 02 chi nhánh hoạt động 50 khách hàng khắp tỉnh Đồng sông Cửu Long 3.1.7 Những thuận lợi, khó khăn cơng ty 3.1.7.1 Những thuận lợi Cơng ty ln quan tâm có trách nhiệm với đời sống vật chất tinh thần nhân viên, hầu hết nhân viên tình nguyện gắn bó lâu dài với cơng ty Phương châm mà cơng ty đặt phải uy tín với khách hàng, chất lượng sản phẩm chế độ hậu tốt Nhiều cao ốc văn phòng, trung tâm nghiên cứu, học hành, Trung tâm Thông tin di động, trung tâm thương mại, siêu thị, khu nghỉ mát vui chơi giải trí, nhà máy xây dựng Đội ngũ nhân lực 50 kỹ sư tốt nghiệp đại học cao đẳng, 200 công nhân trẻ, động có tay nghề cao Cơng ty ln động việc tìm nguồn tài trợ để đầu tư tài sản cố định đảm bào lực sản xuất Công ty sử dụng tương đối có hiệu nguồn vốn vay, tạo uy tín tốt với khách hàng đối tác Cơ cấu tài sản cố định theo công dụng kinh kế hợp lý, phù hợp với đặc điểm sản xuất cơng ty gíup tăng suất lao động, mang lại sức sinh lời cao đồng vốn bỏ 45 http://www.kinhtehoc.net SVTH: Trần Thị Tuyết Xn www.kinhtehoc.net Kế tốn phân tích tài sản cố định GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu 3.1.7.2 Những khó khăn Trên thị trường hàng điện tử, điện lạnh, giá mặt hàng gần đứng yên Doanh nghiệp đối diện với khó khăn hữu Khi ngân hàng thắt chặt tín dụng, dự án bị ngưng trệ, sức mua giảm dẫn đến việc hàng hoá ứ đọng nhiều Các doanh nghiệp nước chiếm ưu thị trường Việt Nam Hàng điện lạnh bị làm nhái, làm giả qua đường nhập lậu thị trường nhiều Việc cắt giảm thuế nhập mặt hàng điện tử, điện lạnh gia dụng xuống 0% - 5% kể từ năm 2006 theo hiệp định CEPT/AFTA tạo áp lực cạnh tranh lớn dịng sản phẩm Reetech Cơng ty Cuối năm 2006 kéo dài đến năm 2007, công ty gặp phải khó khăn q trình tiêu thụ doanh thu giảm Nguyên nhân tình trạng chất lượng mặt hàng chưa đáp ứng nhu cầu khách hàng Thị trường tiêu thụ giảm nên công ty không tận dụng hết tối đa công suất, gây khó khăn cho hoạt động nâng cao sử dụng tài sản cố định Năm 2007 số vốn đầu tư đổi trang thiết bị giảm ảnh hưởng đến việc nâng cao suất lao động Công ty Công ty chưa thực quan tâm đến hiệu sử dụng tài sản cố định mặt tài Việc tính tốn tiêu tài hiệu sử dụng tài sản cố định, phân tích tình hình sử dụng tài sản cố định khơng có Chính điều dẫn đến việc đánh giá khơng xác thiếu sót việc sử dụng từ khơng thể đưa giải pháp đắn 3.1.8 Phương hướng hoạt động công ty thời gian tới Định hướng phát triển Khang Thịnh năm tới tr ước hội thử thách Việt Nam gia nhập WTO trở thành nhà thầu điện lạnh chuyên nghiệp Để làm điều Khang Thịnh có sách đào tạo nhân viên nhằm nâng cao trình độ chun mơn, khả quản lý dự án, giámsát thi cơng cơng trình xây dựng theo tiêu chuẩn quốc tế Tuyển dụng đãi ngộ nhân tài, hướng tới mục tiêu thiết lập thực trì hiệu hệ 46 http://www.kinhtehoc.net SVTH: Trần Thị Tuyết Xn www.kinhtehoc.net Kế tốn phân tích tài sản cố định GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu thống quản lý chất lượng tiêu chuẩn quốc tế ISO 9001-2000 Để phát huy tốt ưu điểm này, Công Ty Khang Thịnh bước chun mơn hố, chun nghiệp hố, khơng ngừng nâng cao tri thức nhằm phát triển Công Ty theo tiêu chí: ” chất lượng quốc tế- giá Việt Nam” “uy tín doanh nghiệp chất lượng cơng trình hàng đầu” Đó mục tiêu mà Công Ty Khang Thịnh hướng tới, cố gắng ngày hồn thiện điều dẫn tới hướng tăng trưởng xa tương lai 3.2 Kế tốn tài sản cố định chi phí khấu hao 3.2.1 Kế toán tài sản cố định 3.2.1.1 Đặc điểm kế toán tài sản cố định Tài sản cố định tư liệu lao động có giá trị tương đối lớn, chiếm tỉ trọng đáng kể số lượng khơng nhiều nghiệp vụ phát sinh Việc hạch tốn tình hình biến động tài sản cố định công ty TNHH TMDV Kỹ thuật điện lạnh Khang Thịnh theo dõi chủ yếu tài khoản 211 214 3.2.1.2 Trình tự phản ánh tình hình tăng giảm tài sản cố định Trong trường hợp vào nhu cầu đổi Tài sản cố định tư liệu lao động có giá trị tương đối lớn, chiếm tỉ trọng đáng kể số lượng không nhiều nghiệp vụ phát sinh trang thiết bị, giám đốc định mua sắm sau tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với bên cung cấp tài sản cố định Sau đưa tài sản cố định nói đưa vào nghiệm thu bàn giao, bên bán chuyển hóa đơn làm sơ sở để toán với chi phí phát sinh có liên quan để tính nguyên giá tài sản cố định, kế toán ghi vào sổ thẻ kế toán có liên quan Tài sản cố định doanh nghiệp biến động nhiều nguyên nhân trường hợp phải có chứng từ hợp lý để chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống chứng từ gồm: Biên giao nhận tài sản cố định: biên nhằm xác nhận việc giao nhận tài sản cố định sau hoàn thành xây dựng, mua sắm, biếu tặng, viện trợ, góp vốn liên doanh đưa vào sử dụng đơn vị tài sản đơn vị bàn giao chi đơn vị khác theo lệnh cấp trên, theo hợp đồng liên doanh 47 http://www.kinhtehoc.net SVTH: Trần Thị Tuyết Xn www.kinhtehoc.net Kế tốn phân tích tài sản cố định GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu Biên đánh giá lại tài sản cố định: xác nhận việc đánh giá lại tài sản cố định làm để ghi sổ kế toán tài liệu liên qua số chênh lệch đánh giá lại tài sản cố định Biên giao nhận sử chữa lớn hoàn thành: biên xác nhận việc giao nhận tài sản cố định sau hoàn thành việc sửa chữa lớn bên có tài sản cố định sửa chữa bên thực việc sửa chữa ghi sổ kế tốn tốn chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định Biên lý tài sản cố định: xác nhận việc lý tài sản cố định làm để ghi giảm tài sản cố định sổ kế toán Biên lý phải Ban lý tài sản cố định lập có đầy đủ chữ ký, ghi rõ họ tên trưởng ban lý, kế toán trưởng thủ trưởng đơn vị Ngoài ra, doanh nghiệp sử dụng thêm số chứng từ khác như: hóa đơn, hợp đồng liên doanh, định cấp tài sản cố định, chứng từ toán Bên cạnh việc sử dụng chứng từ để chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc quản lý tài sản cố định dựa sở hồ sơ gồm: Hồ sơ kỹ thuật: theo dõi tiêu kỹ thuật tài sản cố định Hồ sơ kinh tế gồm: hợp đồng kinh tế mua sắm, lắp đặt, xây dựng hợp đồng liên doanh, định cấp tài sản cố định, định giao nhận vốn Các bước tiến hành hạch toán chi tiết tài sản cố định tóm tắt sau: Đánh số hiệu cho tài sản cố định Lập thẻ tài sản cố định vào sổ chi tiết tài sản cố định theo đối tượng tài sản cố định Thẻ tài sản cố định lập dựa hồ sơ kế toán tài sản cố định Thẻ nhắm mục đích theo dõi chi tiết tài sản cố định doanh nghiệp, tình hình thay đổi nguyên giá giá trị hao mịn trích hàng năm tài sản cố định Ngồi kế tốn theo dõi tài sản cố định sổ chi tiết tài sản cố định, sổ mở theo dõi loại tài sản cố định, sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết phải cung cấp thông tin cho nhà quản lý tên, đặc điểm, tỷ lệ khấu hao năm, số khấu hao tài sản cố định tính đến thời điểm ghi giảm tài sản cố định, lý giảm tài sản cố định Song song với việc hạch toán chi tiết tài sản cố định, kế toán tiến hành hạch toán tổng hợp tài sản cố định để đảm bảo tính chặt chẽ, xác hoạt động quản lý tài sản cố định tính thống hạch toán 48 http://www.kinhtehoc.net SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân www.kinhtehoc.net Kế tốn phân tích tài sản cố định GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu Bảng 28 CÔNG TY TNHH TMDV ĐIỆN LẠNH KHANG THỊNH Mẫu số: C 22-H Quyển số Số: Nợ:……………… PHIẾU CHI Ngày 17 tháng 09 năm 2007 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Thanh Loan Địa chỉ: Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khanh Thịnh Lý chi: Thanh toán tiền lệ phí trước bạ mua lơ đất diện tích 20x25 65 Đoàn Hoàng Minh TX Bến Tre, tỉnh Bến Tre Số tiền: 24.875.622 đồng (viết chữ): hai mươi bốn triệu tám trăm bảy mươi lăm ngàn sáu trăm hai mươi hai đồng Kèm theo: Chứng từ gốc Giám đốc Phụ trách kế toán (Đã ký) (Đã ký) Người lập phiếu (Đã ký) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): hai mươi bốn triệu tám trăm bảy mươi lăm ngàn sáu trăm hai mươi hai đồng Ngày 06 tháng 07 năm 2007 Thủ quỹ Người nhận tiền (Đã ký) (Đã ký) 70 http://www.kinhtehoc.net SVTH: Trần Thị Tuyết Xn www.kinhtehoc.net Kế tốn phân tích tài sản cố định GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu 5) Ngày 20/11/2007 nhượng bán 01 xe tải Huyndai nguyên giá 450.000.000 khấu hao hết, giá trị nhượng bán 5.000.000 đồng, thuế VAT 10%, thời gian sử dụng năm Nợ TK 111 5.500.000 Có TK 3333 500.000 Có TK 711 5.000.000 Nợ TK 214 450.000.000 Có TK 211 450.000.000 71 http://www.kinhtehoc.net SVTH: Trần Thị Tuyết Xn www.kinhtehoc.net Kế tốn phân tích tài sản cố định GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu Bảng 19 CÔNG TY TNHH TMDV ĐIỆN LẠNH KHANG THỊNH Mẫu số C32 – H (Ban hành theo QĐ số: 45/2005QĐ-BTC) Ngày 13 tháng năm 2005 Bộ trưởng BTC BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bến Tre ngày 20 tháng 11 năm 2007 Căn định số 18/QĐ-KT ngày 30 tháng năm 2005 Giám Đốc Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh v/v lý tài sản I Tổ chức lý Tài sản cố định gồm: Bà: Nguyễn Thị Thúy Diễm - Giám đốc Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh Ông: Nguyễn Thanh Phú - Tổ trưởng tổ lý Bà: Trần Thị Vân Anh - Phụ trách Kế Tốn Cơng ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh Ơng: Trần Khắc Vị - Tổ trưởng Cơng Đồn Tổ viên Ơng Nguyễn Đức Hun: Bảo vệ Tiến hành lý Tài sản: - Tên Tài sản cố định: xe tải Huyndai 2.5T - Nước sản xuất: Việt Nam - Năm đưa vào sử dụng: Năm 2000 - Nguyên giá Tài sản cố định: 450.000.000 đồng - Giá trị hao mịn trích đến thời điểm lý: 450.000.000 đồng - Giá trị lại: đồng II Kết luận ban lý: Đồng ý bán tài sản cố định với giá 5.000.000 đồng III Kết lý Tài sản cố định: Chi phí lý: đồng Giá trị thu hồi: 5.000.000 đồng Đã ghi giảm Tài sản cố định ngày 20 tháng 11 năm 2007 Ngày 20 tháng 11 năm 2007 Giám đốc Phụ trách Kế toán (Đã ký) (Đã ký) 72 http://www.kinhtehoc.net SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân www.kinhtehoc.net Kế toán phân tích tài sản cố định GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu Bảng 20 PHIẾU THU Số 694 Ngày 20 tháng 11 năm 2007 Nợ TK 111 Có TK 711 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Văn An Địa chỉ: 50 Đại lộ Đồng Khởi, TX Bến Tre, tỉnh Bến Tre Lí nộp: thu lý xe Huyndai 2.5T Số tiền: 5.000.000 đồng Viết chữ: năm triệu đồng chẵn Kèm theo hóa đơn: chứng từ gốc Kế tốn trưởng Người nộp tiền Thủ quỹ (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 73 http://www.kinhtehoc.net SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân www.kinhtehoc.net Kế tốn phân tích tài sản cố định GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu 6) Ngày 06/12/2007 nhượng bán máy photocopy nguyên giá 20.000.000 đồng, thời gian ước tính sử dụng 07 năm, sử dụng 05 năm Giá trị nhượng bán 700.000 đồng, thu tiền mặt a) Chứng từ sử dụng - Biên lý tài sản cố định - Phiếu thu b) Định khoản Nợ TK 811 5.714.286 Nợ TK 214 14.285.714 Có TK 211 20.000.000 Nợ TK 111 770.000 Có TK 3333 70.000 Có TK 711 700.000 74 http://www.kinhtehoc.net SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân www.kinhtehoc.net Kế tốn phân tích tài sản cố định GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu Bảng 21 CÔNG TY TNHH TMDV ĐIỆN LẠNH KHANG THỊNH Mẫu số C32 – H (Ban hành theo QĐ số: 45/2005QĐ-BTC) Ngày 13 tháng năm 2005 Bộ trưởng BTC BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bến Tre ngày 06 tháng 12 năm 2007 Căn định số 18/QĐ-KT ngày 30 tháng năm 2005 Giám Đốc Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh v/v lý tài sản I Tổ chức lý Tài sản cố định gồm: Bà: Nguyễn Thị Thúy Diễm Giám đốc Công ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh Ông: Nguyễn Thanh Phú Tổ trưởng tổ lý Bà: Trần Thị Vân Anh Phụ trách Kế Tốn Cơng ty TNHH TMDV Điện lạnh Khang Thịnh Ông Trần Khắc Vị: Tổ trưởng Cơng Đồn Tổ viên Ơng Nguyễn Đức Hun: Bảo vệ Tiến hành lý Tài sản: IV Tên Tài sản cố định: máy photocoppy Ricor 7960 V Nước sản xuất: Nhật VI Năm đưa vào sử dụng: Năm 2000 VII Nguyên giá Tài sản cố định: 20.000.000 đồng VIII Giá trị hao mịn trích đến thời điểm lý: 14.285.714 đồng IX Giá trị lại: 5.714.286 đồng II Kết luận ban lý: Đồng ý bán tài sản cố định với giá 700.000 đồng III Kết lý Tài sản cố định: Chi phí lý: đồng Giá trị thu hồi: 700.000 đồng Đã ghi giảm Tài sản cố định ngày 06 tháng 12 năm 2007 Ngày 06 tháng 12 năm 2007 Giám đốc Phụ trách Kế toán (Đã ký) (Đã ký) 75 http://www.kinhtehoc.net SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân www.kinhtehoc.net Kế toán phân tích tài sản cố định GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu Bảng 22 PHIẾU THU Số 705 Ngày 06 tháng 12 năm 2007 Nợ TK 111 Có TK 711 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Tuấn Thanh Địa chỉ: 165A Đoàn Hồng Minh, TX Bến Tre, tỉnh Bến Tre Lí nộp: thu lý máy photocoppy Ricor 7960 Số tiền: 700.000 đồng Viết chữ: bảy trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo hóa đơn: chứng từ gốc Kế tốn trưởng Người nộp tiền Thủ quỹ (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 76 http://www.kinhtehoc.net SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân www.kinhtehoc.net Kế tốn phân tích tài sản cố định GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu Bảng 23 Bộ (Sở): Mẫu số S02A-H Đơn vị : CÔNG TY TNHH TMDV ĐIỆN LẠNH KHANG THỊNH CHỨNG TỪ GHI SỔ Số CTGS : 27 Ngày Số CT Ghi chú: tăng tài sản cố định Trích yếu Nợ 25/05/2007 0013357 Mua xe tải VINAXUKI 1T5 EURO II 06/07/2007 0013529 Mua xe tải VINAXUKI 5T5 EURO II 20/08/2007 0013585 Mua máy vi tính xách tay Acer Aspire AS47203A0516Mi-003 17/09/2007 Mua quyền sử dụng lô đất diện tích 20x25 Có Số tiền 211 112 157.000.000 211 112 298.000.000 211 112 14.200.000 213 112 5.000.000.000 Kèm theo: 04 chứng từ gốc Lập, ngày … tháng … năm … Người lập Phụ trách kế toán (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) 77 http://www.kinhtehoc.net SVTH: Trần Thị Tuyết Xn www.kinhtehoc.net Kế tốn phân tích tài sản cố định GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu Bảng 24 Bộ (Sở): Mẫu số S02A-H Đơn vị : CÔNG TY TNHH TMDV ĐIỆN LẠNH KHANG THỊNH CHỨNG TỪ GHI SỔ Số CTGS : 28 Ngày 20/11/2007 06/12/2007 Số CT 001152 001169 Ghi chú: giảm tài sản cố định Trích yếu Thanh lý xe Huyndai 2.5T Thanh lý máy photocoppy Ricor 7960 Nợ 111 Có 711 Số tiền 5.000.000 111 711 700.000 Kèm theo: 02 chứng từ gốc Lập, ngày … tháng … năm … Người lập (Chữ ký, họ tên) Phụ trách kế toán (Chữ ký, họ tên) 78 http://www.kinhtehoc.net SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân www.kinhtehoc.net Kế toán phân tích tài sản cố định GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu Bảng 25 Mẫu số 02/8KT SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2007 Chứng từ ghi sổ SH Diễn giải Số tiền Ngày tháng 001357 25/05/2007 Mua xe tải VINAXUKI 1T5 EURO II 157.000.000 0013529 06/07/2007 Mua xe tải VINAXUKI 5T5 EURO II 298.000.000 0013585 20/08/2007 Ghi Mua máy vi tính xách tay Acer Aspire AS4720-3A0516Mi-003 Mua quyền sử dụng lơ đất diện 17/09/2007 tích 20 x 25 5.000.000.000 5.469.200.000 Tổng cộng 79 http://www.kinhtehoc.net 14.200.000 SVTH: Trần Thị Tuyết Xn www.kinhtehoc.net Kế tốn phân tích tài sản cố định GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu Bảng 26 Mẫu số 02/8KT SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2007 Chứng từ ghi sổ Diễn giải SH Số tiền Ngày tháng 001152 20/11/2007 Thanh lý xe Huyndai 2.5T 001169 06/12/2007 Thanh lý máy photocoppy Ricor 7960 5.000.000 700.000 5.700.000 Tổng cộng: 80 http://www.kinhtehoc.net Ghi SVTH: Trần Thị Tuyết Xn www.kinhtehoc.net Kế tốn phân tích tài sản cố định GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu 3.2.2 Kế tốn chi phí khấu hao 3.2.1.1 Đặc điểm kế tốn chi phí khấu hao Việc xác định chi phí khấu hao ước tính khơng phí thực tế phát sinh Tại cơng ty TNHH TMDV Kỹ thuật điện lạnh Khang Thịnh việc trích khấu hao tài sản cố định, xác định thời gian mức trích khấu hao tài sản cố định vào khung thời gian cho nhóm loại tài sản cố định Bộ tài ban hành Mức khấu hao tài sản cố định công ty xác định vào nguyên giá tài sản cố định thời gian sử dụng định mức loại tài sản cố định 3.2.1.2 Trình tự phản ánh tình hình tăng giảm chi phí khấu hao Sau mở thẻ tài sản cố định, kế toán theo dõi diễn biến q trình sử dụng trích khấu hao cho tài sản 3.2.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh 1) Tháng 12/2007 trích khấu hao xe tải VINAXUKI 1T5 nguyên giá 125.000.000, thời gian ước tính sử dụng 10 năm, đến năm 2007 sử dụng năm Nợ TK 641 Có TK 214 1.041.667 1.041.667 2) Tháng 12/2007 trích khấu hao 03 máy Photocopy, máy nguyên giá 12.000.000, thời gian ước tính sử dụng 07 năm, đến năm 2007 sử dụng năm máy sử dụng cho phận bán hàng, máy sử dụng cho phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642 285.714 Nợ TK 641 142.857 Có TK 214 428.571 3) Tháng 12/2007 trích khấu hao máy vi tính xách tay Acer Aspire AS4720-3A0516Mi-003, thời gian ước tính sử dụng 05 năm Nợ TK 642 Có TK 214 236.667 236.667 4) Tháng 12/2007 trích khấu hao xe tải VINAXUKI 1T5 EURO II nguyên giá 157.000.000 đồng, thời gian ước tính sử dụng 10 năm 81 http://www.kinhtehoc.net SVTH: Trần Thị Tuyết Xn www.kinhtehoc.net Kế tốn phân tích tài sản cố định Nợ TK 641 Có TK 214 GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu 1.308.333 1.308.333 5) Tháng 12/2007 trích khấu hao xe tải VINAXUKI 5T5 EURO II nguyên giá 298.000.000 đồng, thời gian ước tính sử dụng 10 năm Nợ TK 641 Có TK 214 2.483.333 2.483.333 6) Tháng 12/2007 trích khấu hao văn phịng cơng ty 5.000.000 đồng, ngun giá 210.000.000 đồng, thời gian ước tính sử dụng 10 năm Nợ TK 642 Có TK 241 1.166.667 1.166.667 82 http://www.kinhtehoc.net SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân www.kinhtehoc.net Kế toán phân tích tài sản cố định GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu Bảng 27: Bảng tính phân bổ khấu hao CÔNG TY TNHH TMDV ĐIỆN LẠNH KHANG THỊNH Địa chỉ: 120B Quốc lộ 60, P Phú Khương, TX Bến Tre, tỉnh Bến Tre BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 12 năm 2007 Stt Ngày mua Tên TSCĐ 12/2002 01/2004 01/2004 01/2004 20/08/2007 25/05/2007 06/07/2007 Xe tải VINAXUKI 1T5 Máy Photocopy Canon MF8170C Máy Photocopy Canon MF8170C Máy Photocopy Canon MF8170C Máy vi tính xách tay Acer Aspire AS4720-3A0516Mi-003 Xe tải VINAXUKI 1T5 EURO II Xe tải VINAXUKI 5T5 EURO II 05/2005 Nguyên giá Thời gian khấu hao (năm) Giá trị khấu hao (tháng) Đơn vị sử dụng Phân bổ cho 642 641 125.000.000 10 1.041.667 Bộ phận bán hàng 1.041.667 12.000.000 142.857 Bộ phận bán hàng 142.857 12.000.000 142.857 Bộ phận quản lý doanh nghiệp 142.857 12.000.000 142.857 Bộ phận quản lý doanh nghiệp 142.857 14.200.000 236.667 Bộ phận quản lý doanh nghiệp 236.667 157.000.000 10 1.308.333 Bộ phận bán hàng 1.308.333 298.000.000 10 2.483.333 Bộ phận bán hàng 2.483.333 Văn phòng công ty 210.000.000 10 1.750.000 Bộ phận quản lý doanh nghiệp TỔNG CỘNG 840.200.000 7.248.571 83 http://www.kinhtehoc.net SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân 1.750.000 2.272.381 4.976.190 www.kinhtehoc.net Kế toán phân tích tài sản cố định GVHD: Ths Nguyễn Thị Diệu CHƯƠNG IV: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO 4.1 Phân tích biến động tình hình tăng giảm tài sản cố định Bảng 28: Phân tích biến động tình hình tăng giảm tài sản cố định chi nhánh Bến Tre Đối tượng Năm 2006 Nguyên giá Năm 2007 Chênh lệch Tỉ trọng (%) Nguyên giá Tỉ trọng Mức Tỉ lệ (%) 704,23 Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị phương tiện vận tải 710.000.000 52,95 5.710.000.000 90,06 5.000.000.000 631.000.000 47,05 630.200.000 9,94 -800.000 Tổng tài sản cố định 1.341.000.000 100,00 6.340.200.000 100,00 4.999.200.000 -0,13 372,80 Qua bảng 27 cho thấy chi nhánh Bến Tre năm 2007 nguyên giá 6.340.200.000 đồng so với năm 2006 1.341.000.000 đồng mức tăng 4.999.200.000 đồng chiếm tỷ lệ tăng so với năm 2006 372,80 % Nguyên nhân tăng do: - Nhà cửa vật kiến trúc năm 2007 nguyên giá 5.710.000.000 đồng chiếm tỷ trọng tổng số tài sản cố định 90,06% so với năm 2006 nguyên giá 710.000.000 đồng chiếm tỷ trọng tổng số tài sản cố định 52,95% mức tăng 5.000.000.000 đồng chiếm tỷ lệ tăng so với năm 2006 704,23%, tỷ trọng tổng số tài sản cố định so với năm 2006 tăng nguyên giá năm 2007 tăng vượt bậc, tăng công ty phải mở rộng thêm chi nhánh, phạm vi hoạt động công ty mở rộng - Máy móc thiết bị, phương tiện vận tải năm 2007 nguyên giá 630.200.000 đồng chiếm tỷ trọng 9,94% tổng số tài sản cố định giảm 0,13% so với năm 2006 Năm 2006 nguyên giá máy móc thiết bị, phương tiện vận tải 631.000.000 đồng chiếm tỷ trọng tổng số tài sản cố định 47,05% mức giảm -800.000 Tuy nhiên năm 2007 tỷ trọng chiếm tổng số tài sản cố định có tăng so với năm 2006, tức đơn vị quan tâm so với năm 2006, nguyên giá tài sản cố định năm 2007 giảm, chứng tỏ năm 84 http://www.kinhtehoc.net SVTH: Trần Thị Tuyết Xuân ... ghi sổ kế toán toán chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định Biên lý tài sản cố định: xác nhận việc lý tài sản cố định làm để ghi giảm tài sản cố định sổ kế toán Biên lý phải Ban lý tài sản cố định. .. hao tài sản cố định tính đến thời điểm ghi giảm tài sản cố định, lý giảm tài sản cố định Song song với việc hạch toán chi tiết tài sản cố định, kế toán tiến hành hạch toán tổng hợp tài sản cố định. .. sinh Tại công ty TNHH TMDV Kỹ thuật điện lạnh Khang Thịnh việc trích khấu hao tài sản cố định, xác định thời gian mức trích khấu hao tài sản cố định vào khung thời gian cho nhóm loại tài sản cố định