Luận văn tốt nghiệp chất Trường Đại học Mỏ - Địa PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH VÀ TÌNH HÌNH SỬ DỤNG LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TIẾN TRƯỜNG NĂM 2009 Phân tích tài tổng hợp, đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiêu giá trị sở báo cáo tài doanh nghiệp Tác động chủ yếu phân tích tài giúp nhà quản trị, người đầu tư đưa định đánh giá thực trạng tình hình tài doanh nghiệp để từ đưa định đắn việc lựa chọn phương án tối ưu cho hoạt động sản xuất kinh doanh Việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp thể qua nội dung sau: 2.1 Đánh giá chung hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân Tiến Trường năm 2009 Đánh giá chung hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đánh giá chung kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp -1- Vũ Thị Thanh Mai K51 Lớp kế toán Luận văn tốt nghiệp chất Trường Đại học Mỏ - Địa thời kỳ định Nhiệm vụ việc đánh giá chung hoạt động sản xuất kinh doanh đánh giá biến động tài sản nguồn vốn, tính hợp lý biến động số tuyệt đối kết cấu, liên hệ với tiêu kết hoạt động sản xuất kinh doanh để có kết luận tổng quá, qua giúp phát vấn đề cần tập trung nghiên cứu Số liệu dùng để đánh giá tập tập hợp bảng phân tích tiêu đánh giá chung hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp năm 2009 (Bảng 2-1): Bảng phân tích tiêu đánh giá chung hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân Tiến Trường Năm phân tích So sánh Chỉ tiêu ĐVT Thực 2008 Tổng doanh thu Đồng 28.075.286.465 53.000.000.000 54.595.166.652 26.519.880.187 Doanh thu Đồng 28.075.286.465 53.000.000.000 54.595.166.652 26.519.880.187 Giá vốn hàng bán Đồng 27.140.337.987 49.000.000.000 50.738.093.163 23.597.755.176 Tổng số lao động Năng suất lao động tính giá trị Người 20 25 27 Đồng/người -năm 1.403.764.323 2.120.000.000 2.022.043.209 618.278.886 Tổng quỹ lơng Tiền lơng bình quân Tổng vốn kinh doanh Đồng 684.657.041 725.000.000 808.439.994 123.782.953 Đồng/ngừơi -tháng 2.852.738 2.900.000 2.495.185 -357.553 Đồng 10.551.968.221 13.500.000.000 13.951.317.761 3.399.349.540 - Vốn cố định Đồng 3.048.947.495 3.500.000.000 3.745.485.465 696.537.970 - Vốn lu động Lợi nhuận trớc thuế 10 Lợi nhuận sau thuế Đồng 7.503.020.726 10.000.000.000 10.205.832.296 2.702.811.570 Đồng -42.644.420 1.400.000.000 1.400.964.314 1.443.608.734 Đồng -42.644.420 1.112.000.000 1.113.152.404 1.155.796.824 KH 2009 TH 2009 Thực (2009/200 Chênh lệch -2- Vũ Thị Thanh Mai K51 Lớp kế toán Luận văn tốt nghiệp chất 11 Nộp ngân sách nhà nớc Đồng Trường Đại học Mỏ - Địa 288.000.000 287.811.910 287.811.910 -3- Vũ Thị Thanh Mai K51 Lớp kế toán Luận văn tốt nghiệp chất Trường Đại học Mỏ - Địa Qua số liệu bảng 2-1, ta thấy: Trong năm 2009 doanh nghiệp hoàn thành phần lớn tiêu đề kế hoạch vượt so với kế hoạch thực năm 2008, cụ thể là: Tổng doanh thu đạt 54.595.166.652 tỷ đồng vượt so với năm 2008 26.519.880.187 tỷ đồng tương ứng với tốc độ tăng 94,5% Như vậy, nhìn chun doanh nghiệp hoàn thành mức kế hoạch đặt năm 200voow Thơng qua điều chứng tỏ trình độ lập kế hoạch Doanh nghiệp tương đối xác, năm 2009 đánh dấu bước ngoặt lớn Doanh nghiệp Giá vốn hàng bán Doanh nghiệp năm 2009 tăng 23.597.755.176 đồng so với năm 2008, tương ứng với tốc độ tăng 86,9% tăng so với kế hoặch 7.738.093.163 đồng tương ứng với tốc độ tăng 3,5% Nguyên nhân năm 2008 Doanh nghiệp mở rộng quy mô, chưa trọng vào sản xuất kinh doanh Ngoài tăng lên giá vốn hàng bán liên quan đến biến động giá loại vật liệu sản xuất Tổng quỹ lương Doanh nghiệp tăng 123.782.953 đồng tương ứng với 18,1% sơ với thực năm 2008 Thu nhập bình quân hàng tháng người lao động năm 2009 2.495.185 đồng, giảm 357.553 đồng so với thực năm 2008, giảm so với kế hoạch năm 2009 404.815 đồng (14%) Năm 2009 doanh thu tăng, tiền lương người lao động lại giảm, biểu chưa tốt, Doanh nghiệp cần xem xét, trọng vào vấn đề tiền lương, nhằm cải thiện đời sống người lao động ngày tăng lên, giúp cho người lao động đảm bảo sống tình hình lạm phát Năng suất lao động bình qn tính tiêu giá trị tăng so với thực năm 2008 618.278.886 đồng (44%), thấp so với kế hoặch 97.956.791 đồng (46%) Nguyên nhân tốc độ tăng doanh thu năm 2009 tăng cao so với tốc độ tăng lao động Đây dấu hiệu tốt -4- Vũ Thị Thanh Mai K51 Lớp kế toán Luận văn tốt nghiệp chất Trường Đại học Mỏ - Địa Đánh giá chung cho thấy hầu hết tiêu doanh thu, lao động, tiền lương suất lao động cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp mức tốt, vượt mức so với năm 2008 nhìn chung hồn thành kế hoạch năm 2009, bối cảnh năm 2009 năm kinh tế vừa trải qua khủng hoảng, kinh tế cịn gặp nhiều khó khăn Những thành tích mà Doanh nghiệp đạt năm qua Doanh nghiệp tư nhân Tiến Trường đáng khích lệ Đó nhờ vào lỗ lực, cố gắng tồn thể đội ngũ cán cơng nhân viên Vốn kinh doanh Doanh nghiệp năm 2009 13.951.317.761 đồng, tăng 3.399.349.540 đồng, tương ứng với 32,2% so với năm 2008 tăng 451.317.761 đồng, tương ứng với 3,3% so với kế hoặch năm 2009 Qua bảng 2.1 ta thấy vốn doanh nghiệp tăng hai nguyên nhân Vốn lưu động tăng 2.702.811.570 đồng so với năm 2008, tương ứng với tốc độ tăng 36% tăng 205.832.296 đồng so với kế hoạch năm 2009, tương ứng với tốc độ tăng 2,1% Nguyên nhân năm vừa qua giá nguyên vật liệu tăng cao nên Doanh nghiệp phải đầu tư nhiều vào vốn lưu động đầu năm 2009 Doanh nghiệp đầu tư mua sắm số máy móc thiết bị Lợi nhuận tiêu quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Trong năm 2009 lợi nhuận trước thuế Doanh nghiệp 1.400.964.314 đồng, tăng so với năm trước 1.443.608.734 đồng, tăng so với kế hoạch năm 2009 964.314 đồng Nguyên nhân năm 2008 lợi nhuận trước thuế Doanh nghiệp âm 2.2.Phân tích tình hình tài Doanh nghiệp tư nhân Tiến Trường năm 2009 Hoạt động tài ln gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời có tính độc lập định Giữa chúng ln có mối -5- Vũ Thị Thanh Mai K51 Lớp kế toán Luận văn tốt nghiệp chất Trường Đại học Mỏ - Địa quan hệ ảnh hưởng qua lại Hoạt động sản xuất kinh doanh tốt tiền đề cho tình hình tài tốt, ngược lại, hoạt động tài có ảnh hưởng lớn đến hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Phân tích tình hình tài tổng hợp đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiêu giá trị sở báo cáo tài doanh nghiệp Tác dụng chủ yếu phân tích tài giúp người định đánh giá thực trạng tình hình tài doanh nghiệp để từ đưa định đắn việc lựa chọn phương án tối ưu cho hoạt động sản xuất kinh doanh 2.2.1 Đánh giá khái qt tình hình tài Để đánh giá khái qt tình hình tài Doanh nghiệp tư nhân Tiến Trường ta tiến hành phân tích số liệu bảng -2: Bảng phân tích tình hình khái qt tình hình tài Bảng 2.2 Chỉ tiêu A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền II Các khoản đầu t ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác So sánh Tăng/ Giảm Tỉ lệ 2.702.811.570 136,0% Đầu năm 2009 7.503.020.726 Cuối năm 2009 10.205.832.296 597.191.640 5.919.569.233 978.651.856 7.607.997 1.620.168.792 7.976.042.711 574.848.293 34.772.500 1.022.977.152 2.056.473.478 -403.803.563 27.164.503 271,3% 3.048.947.495 2.864.853.523 3.745.485.465 3.656.733.302 696.537.970 791.879.779 122,8% 184.093.972 10.551.968.221 88.752.163 13.951.317.761 A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn 7.407.779.436 7.407.779.436 7.574.467.251 7.574.467.251 0 -95.341.809 3.399.349.540 166.687.815 166.687.815 B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu 3.144.188.785 3.144.188.785 6.376.850.510 6.376.850.510 3.232.661.725 3.232.661.725 B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định III Bất động sản đầu tư IV Các khoản phải thu tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác TỔNG TÀI SẢN 134,7% 58,7% 457,1% 127,6% 48,2% 132,2% 102,3% 102,3% 202,8% 202,8% -6- Vũ Thị Thanh Mai K51 Lớp kế toán Luận văn tốt nghiệp chất II Nguồn kinh phí quỹ khác TỔNG NGUỒN VỐN Trường Đại học Mỏ - Địa 10.551.968.221 13.951.317.761 3.399.349.540 132,2% Qua bảng 2-2 ta thấy cuối năm tài sản doanh nghiệp tăng 3.399.349.540 đồng so với đầu năm tương ứng 32,2% Nguyên nhân tăng chủ yếu tài sản ngắn hạn tăng 2.702.811.570 đồng (36%) so với đầu năm Trong khoản phải thu tăng nhiều hàng tồn kho giảm mạnh Tài sản dài hạn doanh nghiệp cuối năm tăng 696.537.970 đồng so với đầu năm Nguyên nhân tài sản cố định doanh nghiệp tăng việc đầu tư tài dài hạn Cuối năm nguồn vốn Doanh nghiệp tăng 3.399.349.540 đồng so với đầu năm, nguyên nhân di nợ phải trả tăng 166.687.818 đồng tương ứng với 2,3% so với đầu năm Nợ phải trả Doanh nghiệp tập trung chủ yếu vào nợ ngắn hạn, khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác tăng nhiều nhất, sau khoản vay nợ ngắn hạn, phải trả người bán Vốn chủ sở hữu Doanh nghiệp tăng 3.232.661.725 đồng, nguyên nhân nguồn kinh phí quỹ khác doanh nghiệp tăng lên Nhìn chung, qua bảng cân đối kế tốn tạm thời đánh giá Doanh nghiệp có tình hình tài tăng nhiều so với năm trước Tuy nhiên xét gia tăng lên hay giảm số đầu năm cuối năm Bảng cân đối kê tốn chưa thể đánh giá sâu sắc tồn diện tình hình tài Doanh nghiệp được, ta xét tiếp tới mối quan hệ khoản mục bảng cân đối kế tốn Doanh nghiệp 2.2.2 Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh -7- Vũ Thị Thanh Mai K51 Lớp kế toán Luận văn tốt nghiệp chất Trường Đại học Mỏ - Địa Để tiến hannh hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp cần có tài sản ngắn hạn dài hạn Tài sản Doanh nghiệp tài trợ từ nguồn vốn khác nhau: - Vốn thân chủ sở hữu, gồm vốn góp ban đầu bổ sung quy trình sản xuất kinh doanh - Nguồn vốn vay nợ hợp pháp - Các nguồn bất hợp pháp nợ hạn, vay hạn, chiếm dụng bất hợp pháp người mua, người bán, người lao động Việc phân tích nhu cầu vốn doanh nghiệp có đáp ứng đủ hay khơng, tài trợ nguồn vốn nào, có hợp pháp khơng thể rõ thông qua cân đối lý thuyết: a) Cân đối lý thuyết thứ Bnv =Ats[I + II + IV + V(1,2)] + Bts[ II + III + IV + V(1)] Bản chất bảng cân đối là: TSCĐ TSLĐ doanh nghiệp trước hết phải hình thành chủ yếu từ nguồn vốn chủ sở hữu Mục đích bảng cân đối đánh giá tài sản doanh nghiệp theo nguồn hình thành Cân đối thể bảng cân đối số 1(Bảng 2-3) Doanh nghiệp sau: Cân đối lý thuyết (Bảng 2-3) Diễn giải Đầu năm Cuối năm VT 3.144.188.785 6.376.850.510 Chênh lệch VP VT-VP 4.632.398.987 -1.488.210.202 5.940.502.549 436.347.961 Xét số chênh lệch đầu năm cuối năm cho thấy Doanh nghiệp không thiếu nguồn vốn trang trải cho nhu cầu đầu tư TSCĐ TSLĐ, cho thấy TSCĐ TSLĐ doanh nghiệp năm ổn định Cân đối lý thuyết thứ -8- Vũ Thị Thanh Mai K51 Lớp kế toán Luận văn tốt nghiệp chất Trường Đại học Mỏ - Địa Bnv + Anv[I(1) + II(4)] = Ats[I + II + IV + V(1,2)] + Bts[ II + III + IV + V(1)] (2 -3) Bản chất cân đối này: từ cân đối 1, thiếu doanh nghiệp doanh nghiệp huy động đến nguồn tài trợ hợp phát để trang trải, vốn vay (ngắn hạn, dài hạn) hạn trả Cân đối lý thuyết thứ (Bẩng - 4) Diễn giải Vế trái (VT) Vế phải (VP) Chênh VT-VP lệch Đầu năm 8.264.188.785 4.632.398.987 3.631.789.798 Cuối năm 9.336.850.510 5.940.502.549 3.396.347.961 Qua cân đối (lý thuyết) thứ cho thấy VT > VP dẫn đến số nguồn vốn thừa Doanh nghiệp bị chiếm dụng Cân đối lý thuyết thứ (Bảng -5) Diễn giải Vế trái (VT) Vế phải (VP) Chênh lệch VT-VP Đầu năm Cuối năm 3.631.789.798 3.396.347.961 6.680.737.292 3.485.100.123 -3.048.947.494 -88.752.162 Qua bảng cân đối lý thuyết thứ ta thấy: Ngồi để đánh giá tình hình, khả tự đảm bảo tài người ta cịn xác định thành phần tỷ trọng nguồn vốn so với tổng nguồn vốn thời điểm đầu năm cuối năm (cơ cấu nguồn vốn) Một cấu vốn coi hợp lý phản ánh kết hợp hài hoà nợ phải trả với vốn chủ sở hữu điều kiện định Khi tính cấu nguồn vốn người ta đặc biệt ý tới tỷ trọng khoản nợ phải trả với tổng nguồn vốn (tỷ suất nợ) tỷ trọng -9- Vũ Thị Thanh Mai K51 Lớp kế toán Luận văn tốt nghiệp chất Trường Đại học Mỏ - Địa nguồn vốn chủ sở hữu với tổng nguồn vốn (tỷ suất tự tài trợ) Đây coi hai tiêu đặc trưng cho việc đánh giá khả đảm bảo tài Doanh nghiệp Để thấy rõ tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh cần xét thêm tiêu sau: Nợ phải trả Tỷ suất nợ = x 100% x 100% Tổng nguồn vốn Vốn chủ sở hữu Tỷ suất tự tài trợ = Tổng nguồn vốn Các tiêu tính tốn tập hợp bảng phân tích khả tài (bảng -6) Bảng phân tích khả tài Bảng (2-6) Chỉ tiêu Nợ phải trả(đ) Vốn chủ sở hữu(đ) Tổng nguồn vốn(đ) Tỷ suất nợ(%) Tỷ suất tự tài trợ (%) Đầu năm 7.407.779.436 3.144.188.785 10.551.968.221 70,203 29,797 Cuối năm 7.574.467.251 6.376.850.510 13.951.317.761 54,292 45,708 So sánh 166.687.815 3.232.661.725 3.399.349.540 -15,911 15,911 Qua bảng số liệu 2-6 ta thấy: vào cuối năm tỷ suất nợ Doanh nghiệp 54,29% giảm so với đầu năm 15,91%, điều có nghĩa vào đâu năm nợ phải trả chiếm 70,2% tổng nguồn vốn, vào cuối năm nợ phải trả chiếm 54,292% tổng nguồn vốn Đối với tỷ suất tự tài trợ vào cuối năm 45,708% - 10 - Vũ Thị Thanh Mai K51 Lớp kế toán Luận văn tốt nghiệp chất Trường Đại học Mỏ - Địa -42.644.420 KVKD(2008) = x 100% = -0,4% 10.551.968.221 1.113.152.404 KVKD(2009) = x 100% =8,19% 13.591.317.761 -Hệ số doanh lợi doanh thu Lợi nhuân sau thuế KDTT = x 100% (2-18) Doanh thu -42.644.420 KVKD(2008) = x 100% = -0,15% 28.075.286.465 1.400.964.314 KVKD(2008) = x 100% = 2,57% 54.595.166.652 - 31 - Vũ Thị Thanh Mai K51 Lớp kế toán Luận văn tốt nghiệp chất Trường Đại học Mỏ - Địa - Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu KVCSH = x 100% (2-19) Doanh thu 6.376.850.510 KVCSH (2008) = x 100% = 22,71% 28.075.286.465 3.144.188.785 KVSH(2009) = x 100% = 5,76% 54.595.466.652 2.2.7.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định Đánh giá hiệu sử dụng vốn cố định nội dung quan trọng hoạt động tài doanh nghiệp, để xác định đưa định mặt tài điều chỉnh quy mơ cấu đầu tư, đầu tư hay đại hoá TSCĐ, biện pháp khai thác lực sản xuất TSCĐ có, nhờ nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định Hệ thống đánh giá hiệu sử dụng vốn cố định bao gồm: Chỉ tiêu hiệu suất sử dụng vốn cố định Doanh thu kỳ Hiệu suất sử dụn vốn = cố định , đ/đ (2 – 20) Số vốn cố định BQ kỳ - 32 - Vũ Thị Thanh Mai K51 Lớp kế toán Luận văn tốt nghiệp chất Hiệu suất Trường Đại học Mỏ - Địa 54.595.466.652 = = 16,07 đ/đ 3.048.947.495 + 3745.485.465 sử dụng VCĐ Chỉ tiêu cho thấy đồng vốn cố định Doanh nghiệp tạo 16.07 đồng doanh thu kỳ - Chỉ tiêu hệ số huy động vốn cố định Hệ số huy động = vốn cố định Số vốn cố định BQ kỳ , đ/đ (2 – 21) Doanh thu kỳ 3.397.216.480 Hệ số huy động = = 0,062 đ/đ 54.595.466.652 vốn cố định Như để tạo đồng doanh thu cần 0,062 đồng vốn cố định - Chỉ tiêu tỉ suất lợi nhuận vốn cố định Lợi nhuận sau thuế thu nhập Tỷ suất lợi nhuận VCĐ = Số vốn cố định bình quân kỳ , đ/đ ( – 22) 1.113.152.404 Tỷ suất = lợi nhuận VCĐ 3.397.216.480 = 0,328 đ/đ - 33 - Vũ Thị Thanh Mai K51 Lớp kế toán Luận văn tốt nghiệp chất Trường Đại học Mỏ - Địa Qua tiêu cho thấy sử dụng đồng vốn cố định kỳ tạo 0.328 đồng lợi nhuận sau thuế 2.3 Phân tích tình hình sử dụng lao động tiền lương Doanh nghiệp tư nhân Tiến Trường Lao động yếu tố đầu vào trình sản xuất kinh doanh Tuy nhiên yếu tố đặc biệt liên quan đến người nên việc phân tích lao động tiền lương có ý nghĩa lớn mặt kinh tế xã hội 2.3.1 Phân tích số lượng, chất lượng cấu lao động 2.3.1.1 Phân tích số lượng lao động a Phân tích số lượng lao động Qua bảng tổng hợp số lượng lao động (bảng 2-15) cho thấy tổng số lao động Doanh nghiệp tăng so với kế hoặch năm 2009 người, tăng 1,08% tăn so với thực tế năm 2008 người, tương ứng với 1,35%, hợp đồng ngắn hạn tăng người (1,2%), hợp đồng thời vụ tăng người(1,33%) So với năm 2008 hợp đồng dài hạn tăng người (1,54%), hợp đồng thời vụ tăng người(1,33%) Bảng phân tích số lượng lao động Bảng – 15 ĐVT: Người STT Loại công nhân viên Hợp đồng dài hạn Hợp đồng ngắn hạn Hợp đồng thời vụ Tổng số lao động Thực tế 2008 Năm phân tích 2009 Kế Thực hoạch tế So với kế hoach 2009 Mứ Tỉ c lệ(%) So với năm 2008 Mức Tỉ lê(%) 11 17 17 1,54 6 1,2 20 25 27 1,33 1,08 1,33 1,35 - 34 - Vũ Thị Thanh Mai K51 Lớp kế toán Luận văn tốt nghiệp chất Trường Đại học Mỏ - Địa Nhìn bảng 2-15 ta thấy: Lực lượng lao động tăng chủ yếu lao động ngắn hạn biên chế nên xếp vào lao động dài hạn thêm vào tăng thêm lao động hợp đồng thời vụ Nhìn chung thay đổi số lượng lao động qua năm Doanh nghiệp tư nhân Tiến Trường tương đối hợp lý cấu lao động đơn vị kinh doanh chủ yếu lĩnh vực dịch vụ phần sản xuất b Phân tích trình độ lao động Phân tích trình độ lao động phân tích trình độ nghề nghiệp thấy khả đáp ứng lực chuyên môn lao động so với yêu cầu, đồng thời thấy kết công tác đào tạo đội ngũ lao động doanh nghiệp quan tâm đến việc phát triển trình độ văn hố nghề nghiệp người lao động Được thể bảng tổng hợp trình độ lao động 2-16 Qua bảng 2-16 cho thấy trình độ cán cơng nhân viên mức độ trung bình Với đặc điểm đơn vị kinh doanh lĩnh vực sản xuất dịch vụ nhân viên khối văn phịng chiếm tỉ lệ thấp Tổng số lao động 27 người, so với năm thực tế tăng 35 người, tương ứng với tốc độ tăng 35%.Trong số lao động có trình độ đại học đại học người, tăng 33% so với năm 2008,và chiếm 15% tổng số người lao động So với năm 2008 số lao động có trỉnh độ đại học đại học tăng lên người Số lao động có trỉnh độ cao đẳng trung cấp tăng lên Số lao động hệ cao đẳng, trung cấp năm 2009 so với năm 2007 tăng thêm người, tương ứng tăng38% so với năm 2008 Số lao động phổ thông năm 2009 tăng người (50%) tính chất đặc thù ngành nghề kinh doanh việc tăng lao động phổ thông hợp lý, Doanh nghiệp - 35 - Vũ Thị Thanh Mai K51 Lớp kế toán Luận văn tốt nghiệp chất Trường Đại học Mỏ - Địa tuyển thêm lao động phổ thơng để đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh dịch vụ vận chuyển cách đồng liên tục Bảng phân tích trình độ lao động Bảng 2-16 Năm phân tích (2009) S T T So với kế hoạch Trình độ Thực tế năm 2008 Kế hoạch Thực tế Tăng giảm Đại học Đại học 4 Cao đẳng 5 Trung cấp Sơ cấp Lao động phổ thông Tổng số lao động So với năm 2008 Tỉ trọng so với tổng số lao động Tăng giảm Tỉ lệ( %) 100 133 15 15 100 125 20 19 100 125 20 19 133 133 15 15 113 150 30 33 20 25 27 108 135 100 100 Tỉ lệ Năm 2008 Năm 2009 2.3.1.2 Phân tích tình hình sử dụng thời gian lao động a Phân tích tình hình sử dụng thời gian lao động Phân tích tình hình sử dụng thời gian lao động phân tích số ngày cơng, cơng, xác định thời gian lãng phí, ngun nhân tổn thất thời gian lao động ảnh hưởng đến sản xuất Mục đích phân tích đánh giá trỉnh độ sử dụng tiềm lao động theo chiều rộng, tính hợp lý chế độ cơng tác, ảnh hưởng việc tận dụng thời gian lao động đến khối lượng sản xuất, đánh giá kỷ luật lao động… Bảng phân tích tiêu tình hình thời gian lao động - 36 - Vũ Thị Thanh Mai K51 Lớp kế toán Luận văn tốt nghiệp chất Trường Đại học Mỏ - Địa Bảng 2-17 Đơn vị STT Chỉ tiêu tính Số cơng nhân bình qn theo danh sách Tổng số ngày công theo lịch Tổng số ngày cơng có hiệu Tổng số cơng có hiệu Số ngày cơng làm việc bình qn cơng nhân năm Số làm việc bình qn ngày làm việc có hiệu Số làm việc bình quân năm công nhân Người ngày công ngày công công Kế hoạch Thực tế 25 27 7,800 7,968 7,050 7,156 54,990 55,101 ngày công 271 265 công 7.8 7.7 công 2,200 2,041 % 108 102 102 100 94 99 93 Các số liệu cho thấy doanh nghiệp đạt số ngày công công theo kế hoặch, điều chứng tỏ hai nguyên nhân vắng mặt ngừng việc chọn ngày Số ngày làm việc bình quân giảm ngày so với kế hoặch, số làm việc giảm so với kế hoặch - Số ngày công vắng mặt ngừng việc trọn ngày thực tế là: x 27 = 162 (ngày công) - Số công vắng mặt ngừng việc không trọn ngày là: - 37 - Vũ Thị Thanh Mai K51 Lớp kế toán Luận văn tốt nghiệp chất Trường Đại học Mỏ - Địa 0,1 x 7.156 = 715,6 (giờ công) - Tổng số công thiệt hại hai nguyên nhân: 162 x 7,8 + 715,6 = 1.979,2 (giờ công) Theo bảng 2-1 suất lao động kế hoặch theo giá trị công nhân 2.022.3043.209 đồng/người-năm Vậy suất lao động theo giá trị là: 2.022.043.209 = 956.591,55 (đồng/người-giờ) 271 x 7,8 Số thời gian tổn thất gây thiệt hại doanh thu là: 956.591,55 x 1.979,2 = 1.893.285.996 (đồng) Qua phân tích tình hình sử dụng thời gian lao động ta thấy Doanh nghiệp quản lý chưa tốt mặt thời gian lao động gây thiệt hại không nhỏ tới kết hoạt động sản xuất kinh doanh Để tìm hiểu rõ ta tiến hành phân tích ngun nhân ảnh hưởng đến tình hình sử dụng thời gian lao động 2.3.1.3 Phân tích suất lao động Năng suất lao động tiêu rõ nét phản ánh chất lượng sử dụng sức lao động Để phân tích suất lao động cần tính năng suất lao động bình qn theo cách phân loại lao động cho loại lao động cụ thể Đối tượng phân tích chủ yếu suất lao động bình qn tính cho cơng nhân viên tồn Doanh nghiệp tính cho cơng nhân sản xuất Số liệu phân tích suất lao động tháng Doanh nghiệp tư nhân Tiến Trường tập hợp bảng 2-20 - 38 - Vũ Thị Thanh Mai K51 Lớp kế toán Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất Bảng phân tích tiêu phân tích suất lao động Bảng 2-20 STT Chỉ tiêu Doanh thu Tổng số công nhân viên Số lượng công nhân sản xuất NSLĐ BQ giá trị - CBCNV -1 CNSX ĐVT Năm 2008 KH Năm 2009 TH TH 2009/TH2008 Tăng/ Gảim Tỉ lệ TH 2009/KH 2009 Tăng/ Giảm Tỉ lệ đồng 28.075.286.465 53.000.000.000 54.595.166.652 26.519.880.187 194,5% 1.595.166.652 103,0% người 20 25 27 135,0% 108,0% Người Đồng/ngườinăm Đồng/ngườitháng Đồng/ngườitháng 10 13 15 150,0% 115,4% 1.403.764.323 2.120.000.000 2.022.043.209 618.278.886 144,0% (97.956.791) 95,4% 116.980.360 176.666.667 168.503.601 51.523.241 144,0% (8.163.066) 95,4% 233.960.721 339.743.590 303.306.481 69.345.761 129,6% (36.437.108) 89,3% - 39 - Vũ Thị Thanh Mai Lớp kế toán K51 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất - 40 - Vũ Thị Thanh Mai Lớp kế toán K51 Luận văn tốt nghiệp Địa chất Trường Đại học Mỏ - 2.3.2 Phân tích tình hình sử dụng quỹ tiền lương 2.3.2.1 Phân tích tình hình sử dụng quỹ tiền lương Việc phân tích sử dụng tiền lương xuất phát từ hai yêu cầu kinh tế xã hội Về mặt kinh tế: Yêu cầu việc trả lương tính hiệu kinh tế Tiền lương doanh nghiệp phải trở thành đòn bẩy kinh tế, khuyến khích tăng sản lượng, suất lao động, chất lượng sản phẩm hạ giá thành Về mặt xã hội: Tiền lương phải đảm bảo thu nhập sống người lao động, ổn định công ăn việc làm nâng cao dần mức sống từ công việc Các tiêu cần phân tích trước tiên tổng quỹ lương tiền lương bình qn Số liệu phân tích tình hình sử dụng quỹ lương Doanh nghiệp tư nhân Tiến Trường thể qua bảng 2-21: Bảng phân tích tình hình sử dụng quỹ lương Bảng 2-21 Chỉ tiêu Doanh thu Tổng quỹlương Số lợng CBCNV Tiền lng BQ tháng CBCNV Đơn vị tính Đồng So sánh (2009/2008) Năm 2008 Năm 2009 Chênh lệch Tỉ lệ(%) 28,075,286,465 54,595,166,652 26,519,880,187 Đồng 684,657,041 808,439,994 Người 20 27 Đồng/ ngườitháng 2,852,738 2,495,185 123,782,953 118 135 (357,553) Qua bảng phân tích ta thấy năm 2009 tất tiêu gồm doanh thu, tổng quỹ lương, số lượng công nhân viên tiền lương bình quân - 41 - Vũ Thị Thanh Mai K51 194 Lớp kế toán 87 Luận văn tốt nghiệp Địa chất Trường Đại học Mỏ - tháng CBCNV tăng lên so với năm 2008, tốc độ tăng doanh thu lớn ( tăng 94%), tổng quỹlương tăng lên 123.782.953 đồng, tương ứng với 18% Tốc độ tăng quỹ lương không tương ứng với tốc độ tăng số lượng CBCNV, điều dẫn đến tiền lương bình quân tháng CBCNV giảm xuống 13%, tương ứng giảm 357.553 đồng Doanh nghiệp cần phải có kế hoặch điều trỉnh lại cho phù hợp Qua bảng phân tích tình hình sử dụng quỹ lương ta thấy tình hình phát triển Doanh nghiệp tốt Chỉ tiêu doanh thu số lượng công nhân viên tăng lên đồng nghĩa với việc quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2009 Doanh nghiệp tăng lên đáng kể, tạo công ăn việc làm nhiều cho người lao động Về mặt kinh tế việc tăng tốt việc khuyến khích tăng sản lượng suất lao động Xét mặt xã hội, đảm bảo thu nhập người lao động, thuận lợi việc tái sản xuất sức lao động nâng cao dần mức sống cho người lao động tình hình đất nước lạm phát Qua ta thấy Doanh nghiệp cần phát huynhững thành tích đạt có biện pháp tăng tiền lương bình quân cho người lao động 2.3.2.2 Phân tích mối quan hệ suất lao động tiền lương bình squân Bảng phân tích mối quan hệ suất lao động tiền lương bình quân ĐVT: Đồng Năm 2009 Chỉ tiêu Năm 2008 KH NSLĐ 1,403,764,32 2,120,000,00 TH (2009/2008) TH Mức 618,278,88 2,022,043,209 Tỉ lệ (TH/KH) 2009 Tỉ Mức lệ 144 % (97,956,791) - 42 - Vũ Thị Thanh Mai K51 Lớp kế toán 95 % Luận văn tốt nghiệp Địa chất Trường Đại học Mỏ - Lương bình quân 34,232,856 34,800,000 29,942,220 (4,290,636) 87% (4,857,780) 86 % Qua bảng 2-22 ta thấy năm 2009 suất lao động tăng 618.278.886 đồng/người-năm tương ứng tăng 44% sơ với năm 2008, thấp 97.956.791 đồng so với kế hoặch đề (0,5%) Tiền lương bình quan giảm 4.290.636 đồng/người-năm, tương giảm 13% Nguyên nhân năm 2009, giá vật liệu không ổn định, doanh nghiệp vào kinh doanh sản xuất, đầu tư mua sắm thiết bị đại vào sản xuất kinh doanh suất lao động tăng mạnh Mặt khác năm thực hiện, Doanh nghiệp tuyển thêm nhân lực mà tổng quỹ lương không đổi, điều dẫn đến làm cho tiên lương bình quân giảm Trong điều kiện bình thường số tăng suất lao động phải lớn số tăng tiền lương để đảm bảo vừa có tính hiệu kinh tế, có tính tích luỹ phát triển sản xuất, vừa tăng mức sống cho người lao động Doanh nghiệp Như suất lao động bình quân tăng tiền lương bình qn khơng tăng, giá trị sản xuất lớn đời sống người lao động chưa nâng cao mức so với tốc độ tăng suất lao động Vậy việc nâng cao mức sống nhân công việc quan trọng, Doanh nghiêp cần nên xem xét có biện pháp khắc phục để vừa đem lại hiệu kinh tế cao nâng cao đời sống người lao động, giúp người lao động ổn định sống, tập trung tinh thần làm việc cao, kích thích họ gắn bó với cơng việc - 43 - Vũ Thị Thanh Mai K51 Lớp kế toán Luận văn tốt nghiệp Địa chất Trường Đại học Mỏ - KẾT LUẬN CHƯƠNG Thơng qua việc phân tích tình hình tài tình hình thực lao động tiền lương Doanh nghiệp tư nhân Tiến Trường ta rút số nhận xét sau: Năm 2009, quy mô Doanh nghiệp mở rộng, khối lượng công việc nhiều, lớn, nên hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp gặp khơng khó khăn, sáng tạo, nỗ lực cán công nhân viên, Doanh nghiệp khắc phục khó khăn đó, đưa Doanh nghiệp phát triển kinh doanh có lãi Về tình hình tài Doanh nghiệp gặp khơng khó khăn năm 2008 Doanh nghiệp đầu tư mua sắm trang thiết bị đại bắt đầu mở rộng quy mơ hoạt động, điều làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh năm 2009 Nhưng với tính chất đặc thù ngành quản lý tài tình ban lãnh đạo Doanh nghiệp, đưa Doanh nghiệp tăng trưởng phát triển mạnh năm 2009 - 44 - Vũ Thị Thanh Mai K51 Lớp kế toán Luận văn tốt nghiệp Địa chất Trường Đại học Mỏ - Về tình hình lao động tiền lương năm vừa qua Doanh nghiệp tư nhân Tiến Trường cịn thiếu sót Số lượng cán công nhân viên tăng lên, tốc độ tăng quỹ tiền lương không tương sứng, điều cho tiền lương bình quân giảm xuống, ảnh hưởng trực tiếp đến đời sống người lao động Doanh nghiệp cần nhanh chóng có biện pháp khắc phục tình trạng trên, để ổn định đời sống người lao động, kích thích họ làm việc gắn bó với Doanh nghiệp Thơng qua phân tích tình hình kinh tế tài lao động tiền lương Doanh nghiệp ta thấy đà tăng trưởng mạnh Doanh nghiệp năm 2009, để giữ vững điều này, Doanh nghiệp cần đưa biện pháp phát triển vững Mặt khác đôi với việc phát triển Doanh nghiệp cần trọng đến vấn đề tiền lương, giúp họ ổn định sống, gắn bó với Doanh nghiệp kích thích họ đồng sức đồng lịng nâng cao hiệu suất lao động - 45 - Vũ Thị Thanh Mai K51 Lớp kế toán ... quỹ lương tiền lương bình quân Số liệu phân tích tình hình sử dụng quỹ lương Doanh nghiệp tư nhân Tiến Trường thể qua bảng 2-21: Bảng phân tích tình hình sử dụng quỹ lương Bảng 2-21 Chỉ tiêu Doanh. .. Nguyên nhân năm 2008 lợi nhuận trước thuế Doanh nghiệp âm 2.2 .Phân tích tình hình tài Doanh nghiệp tư nhân Tiến Trường năm 2009 Hoạt động tài ln gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ... hành phân tích nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình sử dụng thời gian lao động 2.3.1.3 Phân tích suất lao động Năng suất lao động tiêu rõ nét phản ánh chất lượng sử dụng sức lao động Để phân tích