THỰC TRẠNG KÊ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP PHỤ TÙNG VÀ TƯ VẤN Ô TÔ 2.1. Những đặc điểm sản xuất kinh doanh,tổ chức quản lý ảnh hưởng đến kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP Phụ tùng và tư vấn ô tô 2.1.1. Tình hình chung của công ty CP Phụ tùng và tư vấn ô tô a. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả sản xuất kinh doanh tại công ty Trong nền kinh tế thị trường các DN tiến hành hoạt động sản xuất tạo ra sản phẩm và tiến hành cung ứng các sản phẩm, dịch vụ nhằm thỏa mãn nhu cầu của thị trường ( quá trình sản xuất và tiêu thụ), thông qua quá trình tiêu thụ sản phẩm và trao đổi với mục tiêu đạt lợi nhuận. Quá trình tiêu thụ là giai đoạn cuối cùng trong quy trình sản xuất kinh doanh, nó có ý nghĩa quan trọng và đem lại lợi nhuận cho các doanh nghiệp. Kết thúc quá trình tiêu thụ sản phẩm phải đảm bảo cho doanh nghiệp sau khi trừ đi các khoản chi phí (đã chi ra trong quá trình tạo ra sản phẩm và bán sản phẩm) còn các lợi nhuận gớp phần làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp. Sau quá trình hoạt động, doanh nghiệp xác định được kết quả của từng hoạt động, trên cơ sở so sánh doanh thu và chi phí của từng hoạt động, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp phải được phân phối sử dụng đúng mực đích và phù hợp với cơ chế tài chính được quy định cho từng loại doanh nghiệp cụ thể. * Các loại mặt hàng của công ty: Công ty CP phụ tùng và tư vấn ô tô là doanh nghiệp đồng thời cung cấp cả dịch vụ và sản phẩm. Các dịch vụ cung cấp bao gồm tư vấn, sửa chữa, bảo dưỡng ô tô Các loại sản phẩm gồm : phụ tùng ô tô Nhật, Hàn Quốc, phần mềm chuyên dụng cho ngành dịch vụ ô tô * Áp dụng các phương thức bán hàng giống các doanh nghiệp kinh doanh khác như: Bán hàng trực tiếp, bán hàng qua kho, bán buôn vận chuyển thẳng. - Về quy cách phẩm chất sản phẩm tiêu thụ: Sản phẩm trước khi nhập, xuất đều được kiểm tra kỹ lưỡng về chất lượng cũng như quy cách. - Về giá cả sản phẩm: Hệ thống giá bán được xác định trên giá mua thực tế và luôn gắn với sự vận động của giá cả thị trường. - Các phương thức thanh toán: Công ty thực hiện thanh toán dựa vào hợp đồng giữa 2 bên, có thế thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản, khách hàng ứng trước tiền hàng, khách hàng mua chịu. * Các loại chi phí liên quan: - Chi phí quản lý kinh doanh: Bao gồm tất cả các khoản chi phí liên quan đến bộ phận bán hàng: Tiền lương, các khoản trích, các chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí liên quan đến bộ phận quản lý…. Chi phí này cuối tháng được tập hợp và phân bổ hết cho các hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ. - Giá vốn hàng bán: chi phí liên quan đến việc hình thành lên giá trị hàng hoá, thành phẩm và dịch vụ. - Doanh nghiệp không sử dụng các tài khoản 515, 635. Các khoản chi phí liên quan đến hoạt động tài chính không có. * Lợi nhuận được tính như sau: Lợi nhuận = Doanh thu thuần từ tiêu thụ hàng hoá và cung cấp dịch vụ - giá vốn hàng bán – chi phí quản lý doanh nghiệp – chi phí bán hàng. b. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Tên gọi: Công ty Cô phần phụ tùng và tư vấn ô tô Trụ sở tại: 434 Trần Khát Chân, Hai Bà Trưng, Hà Nội Số điện thoại: 04.39874081 Fax: 04.39784119 Số vốn điều lệ: 6.000.000.000đ Công ty CP Phụ tùng và tư vấn ôtô được thành lập ngày 26/10/2001 với hoạt động chính là cung cấp các sản phẩm dịch vụ liên quan đến ngành công nghiệp ô tô. Thành lập trên nền tảng là trung tâm phụ tùng và tư vấn ô tô sau hơn 7 năm hoạt động công ty đã mở rộng mạng lưới mạng lưới kinh doanh tiêu thụ đạt doanh số và mức tăng trưởng cao phục vụ tốt cho hoạt động mở rộng sản xuất và tái đầu tư. Vượt qua nhiều doanh nghiệp kinh doanh trong cùng ngành nghề, ngày 14/9/2004 trung tâm dịch vụ và sửa chữa ô tô của công ty đã được hãng xe Nissan của Nhật Bản lựa chọn là trung tâm dịch vụ ủy quyền duy nhất ở miền Bắc. c. Chức năng, nhiệm vụ Công ty CP Phụ tùng và tư vấn ô tô kinh doanh các mặt hàng liên quan đến ngành công nghiệp ô tô như sửa chữa bảo dưỡng ô tô, cung cấp phụ tùng và các loại sơn d. Những thành tựu đã đạt được trong những năm gần đây. Ngành công nghiệp ô tô là 1 ngành còn khá mới mẻ ở Việt nam, buổi đầu thành lập công ty đã gặp rất nhiều khó khăn. Tuy nhiên với sự cố gắng nỗ lực của ban lãnh đạo cùng các thành viên, công ty đã mở rộng được mạng lưới kinh doanh, đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường. Hệ thống kinh doanh của công ty hiện nay gồm có -Trung tâm dịch vụ ủy quyền Nissan -Trung tâm phụ tùng ô tô Nhật Bản -Trung tâm phụ tùng ô tô Hàn Quốc -Trung tâm phân phối sơn Dupont -Cửa hàng kinh doanh trực tuyến -Các chi nhánh: Đà Nẵng, Việt Trì, TP Hồ Chí Minh Kế Toán Trưởng Kế Toán Dịch Vụ Kế Toán Kho & TSCĐKế toán Tiền Kế Toán Tiền Lương&Thuế Thủ quỹ Kế Toán Tổng Hợp 2.1.2. C cu t chc b mỏy k toỏn ti cụng ty CP Ph tựng v t vn ụ tụ a. S b mỏy k toỏn ca cụng ty CP Ph tựng v t vn ụ tụ: b. Chc nng, nhim v ca b phn k toỏn Phòng kế toán gồm có 6 ngời trong đó kế toán trởng kiêm trởng phòng. Phòng kế toán chịu trách nhiệm ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tổng hợp, báo cáo cho lãnh đạo.Bên cạnh phòng kế toán công ty,các cửa hàng cũng có kế toán chuyên trách trực tiếp ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kế toán trởng: Điều hành toàn bộ công việc của phòng kế toán. Lập kế hoạch công tác kế toán cho từng năm, từng quý và triển khai tới các kế toán viên Kiểm tra các công việc của các nhân viên. Tập hợp các Báo cáo tổng hợp để lập các loại BC tài chính quý, năm. Căn cứ vào các báo cáo, kế toán trởng sẽ đa ra những tham mu cho giám đốc về kế toán tài chính. Các kế toán viên Kế toán tiền: Theo dõi tình hình xuất nhập tồn quỹ tiền mặt, TGNH và tập hợp số liệu chuyển cho kế toán tổng hợp. Theo dõi tình hình tiền gửi, các khoản đầu t Kế toán quỹ theo dõi các tài khoản : 111,112,113,121,128. Kế toán dịch vụ: Lập hoá đơn bán hàng và cung cấp dịch vụ Viết phiếu thu, phiếu chi Theo dõi tình hình doanh thu và công nợ với khách hàng Kế toán dịch vụ theo dõi các tài khoản doanh thu và công nợ: 511, 512, 531, 532. Kế toán kho hàng và TSCĐ Lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu,công cụ Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ trong doanh nghịêp : mua bán, thanh lí Kế toán kho hàng và TSCĐ theo dõi các tài khoản 152, 153, 156, 211, 213, 241, 632 Kế toán tiền lơng và thuế : Lập bảng tính lơng,BHXH,BHYT cho cán bộ công nhân viên Thanh toán các khoản phải trả cho ngời lao động. Theo dõi các loại thuế đợc khấu trừ và thuế phải nộp của doanh nghiệp, gồm có:Thuế GTGT đầu vào,Thuế GTGT đầu ra, Thuế nhập khẩu, Thuế thu nhập doanh nghiệp Kế toán tiền long và thuế theo dõi các tài khoản 334, 338, 131, 331. Kế toán tổng hợp : Lập báo cáo tổng hợp về: +Doanh thu, chi phí +Tồn kho NVL,CCDC,TSCĐ +Tình hình sử dụng hoá đơn Lập các báo cáo tài chính hàng tháng Thủ quỹ : Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số PS Bảng tổng hợp chi tiết Sổ thẻ kế toán chi tiết Báo cáo tài chính  Theo dâi thu, chi tiÒn mÆt  Thùc hiÖn c¸c lÖnh thu, chi 2.1.3. Hình thức kế toán của công ty a. Sơ đồ luân chuyển chứng từ Hình thức “ Nhật ký chung” Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra b. Diễn giải quy trình luân chuyển chứng từ. Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Đơn vị có mở sổ kế toán chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Tiếp nhận xe Kiểm tra xe Báo giá Thi công Báo giá PS(nếu có) Kiểm tra xe Nghiệm thuThanh toán Bàn giao xe Cuối tháng, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính. Tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ 2.1.4. Quy trình công nghệ sản xuất của công ty CP Phụ tùng và tư vấn ô tô Diễn giải quy trình Khi tiếp nhận xe bộ phận tư vấn sẽ tiến hành kiểm tra xe vào báo giá cho khách hàng Thẻ kho Sổ chi tiết TK 155, 511, 632, Phiếu XK, HĐ bán hàng kiêm PXK Sổ Nhật Ký chung Phiếu chi, Phiếu thu Sổ cái TK 155, 511, 632, 641, 642 HĐ GTGT Báo cáo tài chính (Báo cáo KQKD) Bảng cân dối số phát sinh Bảng tổng hợp các TK 131,511 Khách hàng nhận được báo giá, chấp thuận thì xe sẽ được đưa vào trung tâm chăm sóc.Trong quá trình sửa chữa bảo dưỡng nếu có phát sinh (thay thế phụ tùng, sửa chữa các bộ phận khác…) kĩ thuật sẽ báo lại cho tổ tư vấn để thông báo đến cho khách hàng. Quá trình sửa chữa bảo dưỡng kết thúc khách hàng nghiệm thu và thanh toán. Sau khi hoàn thánh thủ tục thanh toán nhân viên bàn giao xe lai cho khách. 2.2. Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP Phô tïng vµ t vÊn « t« 2.2.1: Hình thức của kế toán tiêu thụ và XĐ kết quả kinh doanh a. Sơ đồ luân chuyển chứng từ: Giải thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu b. Diễn giải: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc( phiếu nhập kho. phiếu kho kho, các hoá đơn mua hàng, bán hàng, phiếu thu, phiếu chi) đã kiểm tra, kế toán ghi các nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Nhật Ký Chung, đồng thời ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ, thẻ chi tiết các tài khoản liên quan. Cuối tháng căn cứ vào số liệu ghi trên Sổ Nhật ký chung kế toán vào Sổ Cái các tài khoản 155, 156, 511, 632 … sao cho phù hợp. từ các sổ, thẻ chi tiết lập các Bảng tổng hợp các tài khoản liên quan Cuối tháng, cộng số phát sinh trên Sổ Cái các tài khoản lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu số liệu, ghi chép giữa Sổ cái và Bảng tổng hợp các tài khoản liên quan, số liệu chính xác lập Báo cáo tài chính ( Báo cáo kết quả kinh doanh, Bảng cân đối kế toán, Bảng cân đối tài khoản). Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Sổ Nhật ký chung cùng kỳ. 2.2.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng. a. Chứng từ gốc: - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Hoá đơn GTGT - Hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho - Phiếu thu, phiếu chi - Hoá đơn các dịch vụ mua vào b. Tài khoản sử dụng - Tài khoản 155, 156 - Tài khoản 632, 641, 642 - Tài khoản 511, 521, 531 - Tài khoản 821, 911 - Tài khoản 131, 331 - Tài khoản 333(1) c. Sổ sách kế toán sử dụng. - Sổ chi tiết các tài khoản. - Sổ Nhật ký chung - Sổ cái các tài khoản 511, 641, 642, 632… 2.2.3. Phương pháp hạch toán Tập hợp các chứng từ gốc như: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu thu, phiếu chi, các hoá đơn GTGT mua vào, bán ra phát sinh trong kỳ. Ví dụ: Mẫu : Phiếu Nhập kho do kế toán lập thành 2 liên, người giao hàng mang phiếu đến kho để nhập hàng hoá. Sau khi nhập kho xong thủ kho ghi ngày, tháng nhập kho và cùng người giao hàng ký vào phiếu nhập kho, thủ kho giữ liên 2 để ghi vào thẻ kho và liên 1 chuyển cho phòng kế toán ghi sổ chi tiết hàng hoá. PHIẾU NHẬP KHO Ngày 11 tháng 3 năm 2008 Số: 04141 Nợ 156,133 Có 331 Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Văn Thịnh Theo HĐ GTGTsố AA/2008T 0021151 ngày 10 tháng 3 năm 2008 Nhập tại kho: Kho đơn vị Địa điểm: Hai Bà Trưng, Hà Nội S T T Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất sản phẩm Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Phụ tùng HQ Bộ 20 20 1.556.800 31.116.000 Cộng 20 20 1.556.800 31.116.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba mốt triệu một trăm mười sáu nghìn đồng Ngày 11 tháng 3 năm 2008 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) [...]... Tập hợp các chi phí liên quan đến quá trình tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh, lên các Sổ chi tiết sản xuất kinh doanh - Tập hợp các hóa đơn GTGT đầu vào liên quan đến các chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, xác định giá vốn hàng bán + Từ các phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho kế toán làm căn cứ ghi sổ chi tiết sản xuất kinh doanh phản ánh giá vốn hàng bán + Từ các... đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) HÓA ĐƠN Mẫu số 01gtgt- 311 Giá trị gia tăng KP/2008B Liên 3: Nội bộ Ngày 13 tháng 3 năm 2008 Nguời bán hàng: Công ty CP phụ tùng và tư vấn ô tô Địa chỉ: 434 Trần Khát Chân, Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại MST: 0101064962 Họ và tên người mua hàng: Bùi Văn Tuấn Thuộc đơn vị: Công ty cổ phần... bán Cty phụ tùng MAERK 156 11.050.000 13/03 Xuất bán Cty Cổ phần VIệt Mỹ 156 9.716.000 20/03 … Xuất bán Cty phụ tùng MAERK 156 … 18.750.000 23/03 Xuất bán Cty phụ tùng MAERK 156 8.015.000 Cộng số phát sinh - Ghi có TK - Số dư cuối kỳ 08/03 B Diễn giải E 1 156 275.819.000 275.819.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2008 SỔ CHI TIẾT SẢN XUẤT, KINH DOANH Tài khoản: Giá Vốn Hàng Bán Tên sản phẩm, dịch vụ: Phụ tùng. .. Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Tập hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Từ các hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho kế toán vào Sổ chi tiết bán hàng Ví dụ: Ngày 13/03 bán cho công ty phụ tùng MAERK bán phụ tùng Nhật theo hóa đơn số 053302, giá chưa thuế 13.500.000đ( VAT:10%), khách hàng chưa thanh toán Đk: Nợ tk 131: 14.850.000 Có tk 511: 13.500.000 Có tk 333: 1.350.000 - Căn cứ vào... Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C D 01/03 01/03 06/03 … 08/03 10/03 … 21/03 27/03 Số dư đầu năm Số phát sinh trong tháng Mua phụ tùng Nhật Bản Mua phụ tùng Nhật Bản Xuất bán phụ tùng nhật … Bán phụ tùng Hàn quốc Bán phụ tùng Hàn Quốc … Bán phụ tùng hàn Quốc … BÁn phụ tùng Hàn Quốc … Cộng số phát sinh 04131 04141 09448 … 09449 09451 … 09463 … 05496 … Nhật ký chung Trang STT số dòng E G ĐVT: Đồng... Nhật ký Chứng từ 31/03 TK chung Tran STT đối g số Số dư đầu năm Số phát sinh trong tháng Bán phụ tùng Nhật Bán cho cty Anh quân Bán phụ tùng Hàn Quốc Bán phụ tùng Nhật bản Bán cho cty MAERK Bán phụ tùng Hàn Quốc … Bán cho cty Tiền Nga Bán phụ tùng Hàn Quốc Bán cho cty Anh Quân … Kết chuyển Doanh thu Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu năm dòng Số tiền Nợ ứng 131 131 111 131 131 131 131... của người lập phiếu, kế toán, giám đốc * Từ các sổ chi tiết thanh toán với người mua theo từng đối tư ng, cuối tháng kế toán tổng hợp vào Bảng thanh toán với người mua BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản: 131 Tháng 12 năm 2008 ĐVT: Đồng ST T Tên khách hàng A B 1 2 3 … 20 21 Số dư đầu kỳ Cty TNHH Phụ tùng Maerk Dn tư nhân Anh Quân Dn tư nhân Tiền Nga … Cty Cổ phần T&A Cty XK An Thịnh Cộng tổng... từng loại hàng hóa, dịch vụ - Cột 3: Ghi số tiền thu về từ bán hàng và cung cấp dịch vụ - Cột 4, 5: Ghi các khoản giảm trừ vào doanh thu như: thuế xuất nhập khẩu, giảm giá hàng bán… - Cuối kỳ cộng số tiền cột 3 để tính tổng doanh thu, sau đó kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Phụ tùng Nhật Bản Năm: 2008 ĐVT: Đồng Ngày Chứng từ TK tháng Các khoản... để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính 2 Cơ sở lập: Số liệu được lấy trên Sổ Nhật ký chung , và được đối chiếu với các bảng tổng hợp ( Bảng tổng hợp thanh toán với người bán, người mua) và các sổ chi tiết ( đối với các chi tiết hàng hóa, thành phẩm vì công ty không lập bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn vì Công ty chỉ có một loại hàng hóa,...- Phiếu xuất kho do bộ phận quản lý kho lập thành 3 liên Sau khi lập phiếu kế toán trưởng ký và giao cho người nhận cầm phiếu xuống kho để nhận hàng Sau khi xuất kho thủ kho ghi và cột 2 số lượng thực xuất của từng loại, ghi ngày, tháng xuất kho và cùng người nhận ký tên vào phiếu liên 2 giữ để ghi vào thẻ kho và chuyển lên cho kế toán ghi vào cột 3, 4 và ghi vào sổ chi tiết hàng hoá PHIẾU XUẤT . kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP Phụ tùng và tư vấn ô tô 2.1.1. Tình hình chung của công ty CP Phụ tùng và tư vấn ô tô a THỰC TRẠNG KÊ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP PHỤ TÙNG VÀ TƯ VẤN Ô TÔ 2.1. Những đặc điểm sản xuất kinh doanh, tổ chức quản