THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÀ ĐÔNG HANOSIMEX 2.1/ KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÀ ĐÔNG-HANOSIMEX. 2.1.1. Đối tượng và phương pháp tập hợp CPSX tại công ty cổ phần Dệt Hà Đông 2.1.1.1/ Đối tượng tập hợp CPSX. Trong mọi doanh nghiệp sản xuất sản phẩm, chi phí sản xuất luôn chiếm tỷ trọng lớn nhất trong toàn bộ chi phí SXKD và là yếu tố quan trọng quyết định lợi nhuận cũng như sự phát triển của doanh nghiệp trong tương lai. Vì vậy công tác hạch toán chi phí SX phải luôn được thực hiện một cách thận trọng, đầy đủ và chính xác. Để đạt được điều đó, công việc đầu tiên mà các nhà quản lý cần phải làm là xác định đúng đắn đối tượng tập hợp CPSX. Công ty cổ phần Dệt Hà Đông đã xác định đối tượng tập hợp CPSX như sau: Đối tượng tập hợp CPSX là sản phẩm: Do công ty có đặc điểm quy trình công nghệ giản đơn, sản phẩm là các loại khăn có tính đơn nhất và loại hình sản xuất của công ty là sản xuất hàng loạt, vì vậy công ty xác định đối tượng tập hợp CPSX là từng loại sản phẩm khác nhau. 2.1.1.2/ Phương pháp tập hợp CPSX tại công ty cổ phần Dệt Hà Đông. Công ty cổ phần Dệt Hà Đông tổ chức tập hợp CPSX theo từng loại sản phẩm. Chi phí sản xuất của công ty bao gồm 3 loại chi phí: + Chi phí NVL trực tiếp + Chi phí NCT + Chi phí sản xuất chung Phương pháp tập hợp CPSX được thực hiện theo các bước sau: Bước 1: Khi phát sinh đơn đặt hàng, công ty tổ chức thực hiện sản xuất, kế toán chi phí sản xuất chuẩn bị thực hiện mở sổ chi tiết CPSX riêng cho từng loại sản phẩm khác nhau. Mỗi sản phẩm theo dõi riêng trên 1 sổ. 1 SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Bước 2: Hàng ngày, khi các nghiệp vụ chi phí phục vụ cho sản xuất sản phẩm phát sinh, dựa trên các chứng từ hợp lệ, kế toán CPSX phân loại chi phí riêng cho từng sản phẩm và tiến hành ghi sổ chi tiết. Chi phí NVL TT: Tập hợp riêng cho từng loại sản phẩm Chi phí nhân công trực tiếp: Tập hợp riêng cho từng loại sản phẩm Chi phí SXC: Tập hợp cho toàn phân xưởng trong kỳ kế toán, cuối kỳ thực hiện phân bổ chi phí SXC cho từng loại sản phẩm SX trong kỳ. Bước 3: Nhật ký chứng từ số 7 và sổ cái các tài khoản được lập chung cho toàn bộ sản phẩm SX trong kỳ. Số liệu để ghi vào các sổ này là sổ chi tiết CPSX của từng loại sản phẩm đã được tập hợp. Kỳ kế toán của công ty là: Kỳ kế toán theo quý 2.1.2. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2.1.2.1/ Nội dung. Chi phí NVL trực tiếp là toàn bộ chi phí về NVL sử dụng cho quá trình SX. Sản phẩm của công ty là các loại khăn dệt từ sợi có CP NVLTT chiếm tỷ trọng lớn nhất trong giá thành sản phẩm ( khoảng từ 70% đến 75%). Do vậy, việc hạch toán đúng, đủ CP NVLTT có tầm quan trọng đặc biệt trong việc xác định lượng tiêu hao vật chất cho quá trình SX, đồng thời khoản mục chi phí này cũng là một trong những yếu tố chi phí cơ bản góp phần xác định giá thành được chính xác. NVLTT tại công ty được chia thành những loại sau: - NVLC gồm có: Sợi, hóa chất, chỉ may - NVLP gồm có: Vật tư bao gói. - Nhiên liệu: Than, xăng dầu Trong quá trình SX khăn, công ty sử dụng rất nhiều loại sợi khác nhau. Nguồn cung cấp sợi chủ yếu là do Tổng công ty dệt may Hà Nội cung cấp bao gồm các loại như: Sợi NE 20/1; Sợi NE 10/1; Sợi NE 32/1; Sợi NE 32/2…ngoài ra một số loại sợi, hóa chất và chỉ công ty nhập từ bên ngoài. 2.1.2.2/ Tài khoản sử dụng - Tài khoản 621D “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp- Hà Đông” 2 SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C - Các TK có liên quan: TK 1521D1: Nguyên vật liệu sợi chính Hà Đông TK 1521D2: Nguyên vật liệu chính Hóa chất Hà Đông TK 1521D3: Nguyên vật liệu chỉ Hà Đông TK 1522D: Vật liệu Hà Đông TK 1523D: Nhiên liệu Hà Đông TK 1524D: Phụ tùng thay thế Hà Đông TK 1527D: Phế liệu Hà Đông TK 154D: Chi phí SXKD dở dang 2.1.2.3/ Quy trình ghi sổ chi tiết.  Chứng từ sử dụng: - Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng thông thường; - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xin cấp vật tư, bảng phân bổ NVL, CCDC  Các loại sổ sử dụng: - Sổ chi tiết xuất vật liệu - Sổ chi tiết TK 621 - Bảng tổng hợp chi tiết CP SXKD  Quy trình ghi sổ chi tiết CP NVLTT + Trong quá trình SX khăn, căn cứ vào KHSX, nhu cầu vật tư thực tế tại các nhà máy lập phiếu xin lĩnh vật tư theo danh mục, chủng loại và số lượng cụ thể. Phiếu lĩnh vật tư sau khi được ban lãnh đạo công ty xem xét, duyệt và ký nhận thì được chuyển xuống kho vật tư để lĩnh. Nhân viên nhà máy căn cứ vào các bảng định mức NVL do phòng điều hành sản xuất lập để lập phiếu yêu cầu xuất vật tư. Bảng 2.1: Định mức tiêu hao vật tư chỉ STT Chi tiêu Đơn vị tính Định mức ( m chỉ/ m khăn) Ghi chú 3 SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C 1 Đối với máy 1 kim Mét 2.7 2 Đối với máy cuốn viền đồng bộ 1 kim Mét 5.4 3 Đối với máy chần 3 kim 5 chỉ Mét 24 4 Đối với máy xén 1 kim 3 chỉ Mét 17 5 Đối với máy viền Overlock -Khăn dùng chỉ 40/2 - Khăn dùng chỉ 40/3 Mét Mét 60 54 Bảng 2.2: Định mức tiêu hao than STT Loại khăn Đơn vị tính Định mức tiêu hao Ghi chú 1 Khăn tẩy trắng Kg than/ Kg SP 1.700 2 Khăn nhuộm HN máy (BC3) - 1.620 3 Khăn nhuộm HN máy Brazoli, soflow - 1.134 4 Khăn nhuộm hoạt tính - 1.620 5 Hồ sợi - 0.486 6 Khăn sấy qua máy sấy rung được loại trừ ĐM - 0.041 Bảng 2.3: Phiếu đề nghị xuất vật tư công ty cổ phần Dệt Hà Đông CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÀ ĐÔNG-HANOSIMEX PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ Ngày 15 tháng 4 năm 2009 Số 001543 Người đề nghị: Anh Phạm Văn Tiên Nơi nhận: Phân xưởng Dệt B Nhà máy Dệt, nhuộm Lý do đề nghị xuất vật tư: Xuất vật tư để sản xuất khăn lô 091 STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Ghi chú 1 Sợi Ne 10/1 20/1 Kg 10.000 2 Dầu Diezel Diezel Lít 30 3 Xăng công nghiệp XCN Lít 50 4 SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Ngày 15 tháng 4 năm 2009 Người lập phiếu Trưởng bộ phận Tổng giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) + Thủ kho căn cứ vào số lượng xuất kho thực tế để lập phiếu xuất kho nội bộ và xuất cho các phân xưởng theo đúng số lượng và quy cách theo yêu cầu. Phiếu xuất kho được lập riêng cho mỗi lần xuất kho và được lập làm 2 liên: 1 liên do thủ kho giữ để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho phòng kế toán, 1 liên do người lĩnh giữ. Phiếu này chỉ chi tiết về số lượng NVL xuất kho, chưa có đơn giá và giá trị NVL xuất kho. Bảng 2.4: Phiếu xuất kho nguyên vật liệu CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÀ ĐÔNG Mẫu số: 02-VT ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 20 tháng 04 năm 2009 Số: 0015410 Nợ: ……TK 621D………. Có: ……TK 1521………. Họ, tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Hoa Bộ phận: Nhà máy Dệt, Nhuộm Lý do xuất kho: Xuất kho NVL chính để sản xuất khăn theo lô 091 Xuất tại kho: Nguyên vật liệu Địa điểm: Đường 430 – Cầu Am – Phường Vạn Phúc – Hà Đông – Hà nội. STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Mã số Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo c.từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Sợi Ne 10/1 20/1 Kg 10000 10000 30,449 304,494,630 2 Dầu Diezel Diezel Lít 30 30 14,990 449,700 5 SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C 3 Xăng công nghiệp XCN Lít 50 50 15,550 777,500 Cộng : 305,721,830 Tổng số tiền (viết bằng chữ):Ba trăm linh năm triệu, bảy trăm hai mươi mốt nghìn tám trăm ba mươi nghìn đồng Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Tổng giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Kế toán vật tư căn cứ vào Phiếu xuất kho để ghi sổ chi tiết NVL. Giá NVL xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền. Cuối mỗi tháng, kế toán NVL sẽ chuyển toàn bộ chứng từ sang cho kế toán tập hợp chi phí thông qua hệ thống máy tính nối mạng toàn công ty. Kế toán chi phí SX sẽ kiểm tra lại tính chính xác, hợp lý của từng chứng từ và tiến hành ghi sổ chi tiết chi phí SXKD TK 621D cho từng loại sản phẩm SX trong kỳ. 6 SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Trị giá vốn thực tế NVL nhập TK Trị giá vốn NVL tồn ĐK + = Đơn giá BQGQ + Số lượng NVL nhập trong kỳ Số lượng NVL tồn ĐK + Đơn giá BQGQ = Số lượng NVL XK Trị giá thực tế NVL XK 7 SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Bảng 2.5: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 621D CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÀ ĐÔNG-HANOSIMEX Mẫu số: S36-DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 621D – Khăn 20NJ09-003VH3750WH 8 SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C 9 SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Ghi nợ TK 621D Số hiệu Ngày tháng Tổng NVLC A B C D E 1 1/4/2009 1/4/2009 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ CP NVLC tháng 4 1521D 3,822,435,954 3,822,435,954 2/4/2009 PXK 0042110 2/4/2009 Xuất sợi NE 20/1 cho SN khăn lô 091 1521D 410,245,102 410,245,102 3/4/2009 PXK 0042111 3/4/2009 Xuất thuốc nhuộm cho nhà máy Dệt, Nhuộm 1521D 308,120,145 308,120,145 …. …. …. …. …. …. …. 28/4/2009 PXK 0042138 28/4/2009 Xuất sợi NE 32/1 cho SX khăn lô 091 1521D 510,874,321 510,874,321 29/4/2009 PXK 0042139 29/4/2009 Xuất chất trợ cho nhà máy Dệt, Nhuộm 1521D 100,120,301 100,120,301 CP VLP tháng 4 1522D 9,489,287 3/4/2009 PXK 0042112 3/4/2009 Xuất bao gói cho nhà máy May 1522D 509,621 … … … … …. … 29/4/2009 PXK 0042140 29/4/2009 Xuất quần áo bảo hộ cho công nhân 1522D 1,020,145 CP NVLC tháng 5 1521D 4,464,766,625 4,464,766,625 2/5/2009 PXK 0042141 1/5/2009 Xuất dầu Diezel cho nhà máy Dệt,Nhuộm khăn lô 091 1521D 540,784,563 540,784,563 3/5/2009 PXK 0042142 3/5/2009 Xuất sợi NE 32/2 cho SX khăn lô 091 1521D 320,451,245 320,451,245 …. …. …. …. …. …. …. 27/5/2009 PXK 0042159 27/5/2009 Xuất hóa chất cho nhà máy Dệt, Nhuộm 1521D 145,632,870 145,632,870 CP VLP tháng 5 1522D 9,541,381 3/5/2009 PXK 0042143 3/5/2009 Xuất dụng cụ bảo hộ chống độc cho CN 1522D 471,230 … … … … …. … 25/5/2009 PXK 0042155 25/5/2009 Xuất bao gói cho nhà máy May 1522D 230,417,560 CP NVLC tháng 6 1521D 4,839,852,742 4,839,852,742 2/6/2009 PXK 0042160 2/6/2009 Xuất sợi NE 20/1 cho SN khăn lô 091 1521D 874,120,365 874,120,365 2/6/2009 PXK 0042161 2/6/2009 Xuất dầu Diezel cho nhà máy Dệt, Nhuộm 1521D 210,413,568 210,413,568 …. …. …. …. …. …. …. 28/6/2009 PXK 0042190 28/6/2009 Xuất sợi NE 20/1 cho SN khăn lô 091 1521D 320,145,178 320,145,178 CP VLP tháng 6 1522D 12,389,217 3/6/2009 PXK 0042162 3/6/2009 Xuất bao gói cho nhà máy May 1522D 389,450 …. …. …. …. 30/6/2009 PXK 0042195 30/6/2009 Xuất bao gói cho nhà máy May 1522D 416,587 Cộng số phát sinh trong kỳ 13,158,475,206 13,127,055,32 Ghi có TK 621D 154D 13,158,475,206 Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 6 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Các công việc này đều được thực hiện trên phần mềm kế toán tại phân hệ kế toán chi phí và giá thành. Mỗi khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí sản xuất, kế toán tập hợp chi phí sẽ xem xét, kiểm tra chứng từ liên quan sau đó nhập số liệu vào phần mềm kế toán FAST, phần mềm sẽ tự động tính toán và ghi vào các sổ cần thiết. Cuối mỗi quý, kế toán tập hợp chi phí dựa vào số liệu trên sổ chi tiết TK 621D để lập Bảng tổng hợp chi phí SXKD cho từng loại sản phẩm. 10 SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C [...]... Lớp: Kế toán 48C 2.1.4.2/ Tài khoản sử dụng Để tập hợp chi phí SXC phân xưởng công ty sử dụng TK 627D: “ Chi phí sản xuất chung Hà Đông Cụ thể: TK 627D1 “ Chi phí nhân viên phân xưởng Hà Đông TK 627D21 “ Chi phí phụ tùng Hà Đông TK 627D22 “ Chi phí dầu FO” TK 627D23 “ Chi phí vật liệu khác Hà Đông TK 627D3 “ Chi phí CCDC Hà Đông TK 627D4 “ Chi phí KHTSCĐ Hà Đông TK 627D71 “ Chi phí điện nước Hà Đông. .. theo sản phẩm Định kỳ tính lương, các phân xưởng nộp Giấy báo thanh toán tiền lương sản phẩm lên phòng Tổ chức- hành chính để tính ra lương sản phẩm cho công nhân Cách tính lương theo sản phẩm là tính theo công sản phẩm Hàng ngày quản đốc các phân xưởng chấm công cho công nhân theo sản phẩm và ghi vào Bảng chấm công Lương sản phẩm = Đơn giá lương sản phẩm X Hệ số lương X Công sản phẩm  Cách tính tiền... Ngày 30 tháng 06 năm 2009 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tổng giám đốc (Ký, họ tên) 2.1.3 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 2.1.3.1/ Nội dung 12 SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C CP nhân công trực tiếp tại công ty cổ phần dệt Hà Đông là những khoản phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: Công nhân nhà máy Dệt, Nhuộm; công nhân nhà máy May Các khoản phải... ty đóng 15% và tính vào chi phí của công ty; người lao động đóng 5% được trừ vào lương + BHYT là là 3% trong đó công ty đóng 2% và tính vào chi phí của công ty; người lao động đóng 1% được trừ vào lương + Khoản trích KPCĐ trên tổng lương thực tế trả cho công nhân: hiện nay công ty đang áp dụng tỷ lệ trích là 2% và tính toàn bộ vào chi phí sản xuất kinh doanh Từ năm 2010, công ty thay đổi tỉ lệ các khoản... kế toán chi phí SX thực hiện kết chuyển chi phí NVLTT sang TK 154D để phục vụ cho công tác tính giá khăn thành phẩm Nợ TK 154D1 Có TK 621D 13,158,475,206 13,158,475,206 Hàng tháng, khi các nghiệp vụ chi phí NVLC phát sinh kế toán tập hợp và vào nhật ký chứng từ số 7 cùng các khoản mục chi phí khác Cuối quý, từ số liệu ở nhật ký chứng từ kế toán vào sổ cái TK 621D 11 SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế. .. kế toán) Kế toán chi phí, căn cứ vào những thông tin đầy đủ về nguyên giá, giá trị còn lại và số năm sử dụng…để lập bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định Kế toán tập hợp chi phí dựa vào số liệu trên bảng tính và phân bổ Khấu hao TSCĐ tiến hành ghi sổ chi phí SXKD TK 627D CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÀ ĐÔNG- HANOSIMEX BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊN Quý II/2009 STT Chi tiết 30 SV: Nguyễn Thị Phương... khác phục vụ cho phân xưởng SX Chi phí SXC là các khoản CP phát sinh liên quan đến hoạt động SX của các nhà máy ngoài hai khoản mục CP NVLTT và CP NCTT Việc hạch toán chi phí SXC là rất cần thiết dù nó không chi m phần lớn trong tổng chi phí sản xuất, hạch toán đúng, đủ CP SXC giúp cho việc tính giá thành sản phẩm được chính xác, làm căn cứ cho công ty xác định giá bán sản phẩm, mặt khác còn là cơ sở... hạch toán chính xác CP nhân công trực tiếp còn là căn cứ để công ty xác định các khoản nghĩa vụ phải nộp BHXH, BHYT 2.1.3.2/ Tài khoản sử dụng Việc tập hợp chi phí nhân công trực tiếp được kế toán tập hợp trên TK 622D: Chi phí nhân công trực tiếp Hà Đông TK 622D1: Chi phí nhân công trực tiếp nhà máy Dệt, Nhuộm 13 SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C TK 622D2: Chi phí nhân công trực tiếp nhà... 14,956,207 Cuối quý, kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang TK 154D- chi phí SXKD dở dang: 25 SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Nợ TK 154D 1,822,967,071 Có TK 622D 1,822,967,071 Từ bảng tính lương, bảng phân bổ tiền lương, BHXH kế toán tập hợp chi phí hàng ngày tiến hành vào nhật ký- chứng từ số 7, cuối quý vào sổ cái TK 622D Bảng 2.12: Sổ cái TK 622D CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÀ ĐÔNG -HANOSIMEX 26... “ Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Hà Đông TK 627D73 “ Chi phí mua ngoài khác Hà Đông ” TK 627D8 “ Chi phí khác Hà Đông ” 2.1.4.3/ Quy trình ghi sổ chi tiết  Chi phí nhân viên phân xưởng Tiền lương của nhân viên phân xưởng được tính theo lương thời gian tương tự như tính tiền lương của công nhân sản xuất Hàng tháng, quản đốc các phân xưởng theo dõi, chấm công cho nhân viên phân xưởng và gửi cho phòng Hành . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÀ ĐÔNG HANOSIMEX 2.1/ KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN. CPSX theo từng loại sản phẩm. Chi phí sản xuất của công ty bao gồm 3 loại chi phí: + Chi phí NVL trực tiếp + Chi phí NCT + Chi phí sản xuất chung Phương