BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH -o0o - PHẠM THỊ THU HƯƠNG HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC LÂM ĐỒNG LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Thành phố Hồ Chí Minh - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH -o0o - PHẠM THỊ THU HƯƠNG HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC LÂM ĐỒNG Chuyên ngành: Tài chính-Ngân hàng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS-TS Hồ Viết Tiến Thành phố Hồ Chí Minh - 2019 TÓM TẮT LUẬN VĂN Luận văn nghiên cứu nội dung hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Lâm Đồng Dữ liệu nghiên cứu thu thập từ ngu ồn liệu thống kê, báo cáo Kho bạc Nhà nước Lâm Đồng 05 năm t 2014 -2018 Dựa cơng trình nghiên cứu nhiều tác gi ả n ước, qua phương pháp so sánh, phân tích tổng hợp để phân tích đánh giá th ực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Lâm Đồng Kết nghiên cứu, phân tích cho thấy tồn yếu tố tác đ ộng đ ến thu NSNN nêu số hạn chế, nguyên nhân ảnh hưởng đến vi ệc qu ản lý thu ngân sách Nhà nước KBNN Lâm Đồng Thơng qua phân tích nghiên cứu, đề tài đưa số gợi ý giải pháp để nhà quản lý đ ơn v ị có liên quan Kho bạc, quan tài chính, quan thu ế ngân hàng th ương mại tham gia phối hợp thu tham khảo vi ệc lãnh đạo, ều hành ti ến hành thực giải pháp, nhiệm vụ nhằm tăng thu ngân sách nhà n ước đ ịa bàn, đảm bảo nguồn thu tăng trưởng theo hướng bền vững, góp phần phát tri ển kinh tế- xã hội địa phương Lâm Đồng Từ khóa: Thu ngân sách Nhà nước, Quản lý thu Ngân sách Nhà nước, tỉnh Lâm Đồng ABSTRACT This thesis studies the content of managing the state budget collection at Lam Dong State Treasury Research data were collected from statistical data, reports of Lam Dong State Treasury in years from 2014-2018 Based on the research work of many domestic and foreign authors, through the methods of comparison, analysis and synthesis to analyze and assess the state management of state budget revenues at Lam Dong State Treasury The results of research and analysis show that there are existing factors affecting the state budget collection and a number of limitations and causes affecting the management of State budget revenues at Lam Dong State Treasury Through analysis and research, the topic has provided some suggestions for managers of related units such as Treasury, financial institutions, tax authorities and commercial banks Participation in collection coordination can refer to the leadership, administration and implementation of solutions and tasks to increase the state budget revenue in the area, ensuring revenue growth towards sustainability and contribution part of socio-economic development in Lam Dong province Keywords: State budget revenue, State budget collection management, Lam Dong province i LỜI CAM ĐOAN Luận văn hoàn thành Trường đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi; nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố hình thức trước Luận văn có sử dụng số lý thuyết, tài liệu kết nghiên cứu công bố Mọi thông tin tham khảo có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Thành phố Đà Lạt, ngày 30 tháng năm 2019 Tác giả Phạm Thị Thu Hương ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn này, tác giả nhận quan tâm, giúp đỡ tận tình từ phía Thầy Cơ, gia đình bạn bè, đồng nghiệp Xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô trường đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Thầy Cơ mời giảng bỏ công sức, thời gian để tham gia giảng dạy Đà Lạt truyền đạt kiến thức quý báu cần thiết cho học viên Đặc biệt, tác giả muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc đến PGS-TS Hồ Viết Tiến, giảng viên hướng dẫn chính, định hướng đề tài, nhiệt tình bảo tận tâm, giúp đỡ, hướng dẫn cho tác giả thực luận văn tốt nghiệp Tác giả xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô làm việc Khoa Tài chínhNgân hàng, Phịng Sau đại học trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh tạo điều kiện cho tác giả để hồn thành tốt q trình học, thực luận văn hoàn tất thủ tục nhà trường theo quy định Tác giả xin trân trọng cảm ơn Ban Lãnh đạo Kho bạc Nhà nước Lâm Đồng tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả có thời gian tham gia lớp học thực luận văn Xin chân thành cám ơn bố mẹ, anh chị gia đình tất bạn bè, đồng nghiệp không ngừng động viên giúp đỡ tác giả suốt khoảng thời gian học tập thực luận văn Mặc dù tác giả cố gắng nghiên cứu tài liệu nước, tham khảo ý kiến Thầy Cô, bạn bè để hoản thiện luận văn, nhiên kiến thức hạn hẹp, thân lại chưa có nhiều kinh nghiệm nên luận văn khó tránh khỏi cịn nhiều thiếu sót Vì thế, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp từ q Thầy Cơ để hồn thiện luận văn Trân trọng! Thành phố Đà Lạt, ngày 30 tháng năm 2019 Tác giả Phạm Thị Thu Hương iii MỤC LỤC Đơn vị: Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC HÌNH VẼ viii TÓM TẮT LUẬN VĂN ABSTRACT CHƯƠNG PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề: 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: 1.3 Câu hỏi nghiên cứu: 1.4 Phạm vi đơn vị nghiên cứu: 1.5 Phương pháp nghiên cứu: 1.5.1 Phương pháp so sánh 1.5.2 Phương pháp phân tích chi tiết 1.5.3 Phương pháp thống kê 1.6 Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn 1.7 Cấu trúc luận văn CHƯƠNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC LÂM ĐỒNG VÀ HOẠT ĐỘNG THU CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 2.1 Khái quát tình hình phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Lâm Đồng .8 2.1.1 Về tình hình kinh tế: 2.1.2 Về tình hình xã hội: 11 2.2 Giới thiệu Kho bạc Nhà nước Lâm Đồng 12 2.2.1 Khái quát KBNN Lâm Đồng: 12 2.2.2 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn KBNN Lâm Đồng quy định Quyết định 1399/QĐ-BTC ngày 15/07/2015 12 iv 2.3 Hoạt động thu chi ngân sách Nhà nước KBNN Lâm Đồng, vấn đế cần quan tâm: 16 CHƯƠNG 18 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH 18 3.1 Tổng quan thu ngân sách nhà nước: 18 3.1.1 Khái niệm: 18 3.1.2 Bản chất đặc điểm thu NSNN: 19 3.1.3 Cơ cấu thu Ngân sách Nhà nước 20 3.1.4 Vai trò thu ngân sách Nhà nước 22 3.2 Các tiêu chí đánh giá công tác quản lý thu NSNN qua KBNN 24 3.2.1 Chỉ tiêu thu thu đủ khoản thu NSNN 24 3.2.2 Chỉ tiêu thu NSNN kịp thời 24 3.2.3 Tuân thủ hạch toán theo quy định nhà nước 24 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động thu NSNN qua KBNN 25 3.3.1 Thu nhập bình quân đầu người 25 3.3.2 Tỷ suất doanh lợi kinh tế 25 3.3.3 Mức độ trang trải khoản chi phí Nhà nước 25 3.3.4 Tổ chức máy thu nộp 26 3.4 Quy trình thu ngân sách nhà nước 25 3.4.1 Quy trình thu NSNN tiền mặt chứng từ thu lập từ TCS 25 3.4.2 Quy trình thu NSNN qua NHTM KBNN 25 3.5 Các nghiên cứu nước 34 3.5.1 Kinh nghiệm quản lý thu NSNN số quốc gia 34 3.5.2 Kinh nghiệm quản lý thu NSNN số tỉnh nước 38 3.5.3 Kinh nghiệm rút áp dụng cho KBNN Lâm Đồng công tác quản lý thu NSNN 41 CHƯƠNG 43 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC LÂM ĐỒNG GIAI ĐOẠN 2014-2018 43 4.1 Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu NSNN KBNN Lâm Đồng từ năm 2014- 2018 43 4.1.1 Cơng tác lập dự tốn thu ngân sách nhà nước 43 4.2 Tổ chức thực dự toán thu ngân sách nhà nước 52 4.3 Quy trình quản lý thu ngân sách KBNN Lâm Đồng giai đoạn 2014-2018 57 v 4.4 Kết thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Lâm Đồng từ 2014- 2018 60 4.4.1 Nhiệm vụ giao công tác thu ngân sách Nhà nước 60 4.4.2 Đánh giá tiêu thu NSNN KBNN Lâm Đồng 63 4.5 Tình hình tốn thu ngân sách nhà nước 67 4.6 Hạn chế quản lý thu NSNN qua KBNN Lâm Đồng 69 4.7 Những nguyên nhân chủ yếu hạn chế quản lý thu NSNN qua KBNN Lâm Đồng 71 4.7.1 Nguyên nhân khách quan 71 4.7.2 Nguyên nhân chủ quan 72 CHƯƠNG 75 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU 75 NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KBNN LÂM ĐỒNG 75 5.1 Giải pháp đào tạo, nâng cao chất lượng đội ngũ làm cơng tác Kế tốn thu NSNN qua KBNN 75 5.2 Giải pháp tăng cường trách nhiệm, thẩm quyền hệ thống KBNN sở việc khai thác, sử dụng chương trình ứng dụng: 76 5.3 Giải pháp đẩy mạnh công tác phối hợp, đề xuất kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh, quan tài chính, quan thu 76 5.4 Giải pháp đẩy mạnh công tác phối hợp thu KBNN với NHTM 78 KẾT LUẬN 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa KBNN Kho bạc Nhà nước NSNN Ngân sách Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại HĐND Hội đồng nhân dân GNT Giấy nộp tiền KT-XH Kinh tế xã hội MLNS Mục lục ngân sách NNT Người nộp thuế TNCN Thu nhập cá nhân GTGT Thuế giá trị gia tăng CTN-NQD Công thương nghiệp ngồi quốc doanh TABMIS Hệ thống thơng tin quản lý Ngân sách Kho bạc TCS Chương trình trao đổi thông tin thu, nộp NSNN ATM Máy rút tiền tự động POS Các máy chấp nhận toán thẻ XDCB Xây dựng 68 cấp đánh giá lại công tác thu người dân biết việc đóng góp hàng năm họ vào ngân sách sở tham khảo cho lập dự toán năm Hiện nay, toán ngân sách thực theo Thơng tư số 108/2008/TT-BTC Bộ Tài ngày 18/11/2008 việc hướng dẫn xử lý ngân sách cuối năm lập báo cáo toán ngân sách nhà nước hàng năm Đối với toán thu ngân sách địa phương, cuối năm ngân sách quan thu Kho bạc Nhà nước đối chiếu số liệu thu thuế năm giải tồn thu tổ chức thu hoàn trả khoản thuế, truy thu khoản thu chưa thực hiện, xử lý khoản tạm thu tạm giữ Cơ quan thu phải lập báo cáo toán thu gửi quan thu cấp quan tài đồng cấp để tổng hợp báo cáo toán NSNN Cơ quan tài chính, sở báo cáo tốn quan thu, lập báo cáo toán thu gửi UBND đồng cấp gửi quan tài cấp trên; đồng thời UBND trình HĐND phê chuẩn Sau báo cáo HĐND phê chuẩn, UBND gửi báo cáo bổ sung tốn ngân sách cho quan tài cấp Trong cơng tác tốn thu NSNN KBNN Lâm Đồng thực theo quy định nhà nước quy trình, thu tục nhiên triển khai thực nội dung tồn cụ thể: Thứ nhất, ý nghĩa toán ngân sách bị xem nhẹ đơn tổng hợp khoản thu ngân sách năm Việc toán vượt kế hoạch đánh giá thực dự tốn tốt chưa có đánh giá lại nguyên nhân chênh lệch dự toán số thực thu Thứ hai, số liệu toán thu ngân sách chưa đánh giá cách toàn diện chưa làm để lập kế hoạch năm Việc đánh giá số liệu tốn cịn sơ sài, chưa đánh giá vào nội dung thu, nguyên nhân tăng, giảm thu, chưa đánh giá cấu thu ngân sách nội dung thu có phù hợp hay không Từ việc đánh giá chưa thực sâu sát dẫn đến việc bất cập tổ chức quản lý thu chưa cụ thể để có giải pháp cho năm thực tốt 69 Thứ ba, công tác thẩm tra, phê duyệt toán HĐND cấp chưa thực tốt do: số liệu phụ thuộc vào số liệu UBND trình lên, HĐND khơng tham gia vào khâu cơng tác tốn nên nắm bắt chưa cụ thể nội dung báo cáo tốn, lực tài ngân sách đại biểu HĐND chưa cao tốn thường phê duyệt trình lên mà khơng có điều chỉnh Thứ tư, chưa cơng khai tốn thu hàng năm cho người dân biết hàng năm họ thực nộp vào ngân sách bao nhiêu, nội dung đóng góp vào ngân sách để người dân biết, có ý thức thực hiện, có phản hồi quyền địa phương quan quản lý thu ngân sách 4.6 Hạn chế quản lý thu NSNN qua KBNN Lâm Đồng Bên cạnh kết đạt được, quản lý thu NSNN KBNN Lâm Đồng giai đoạn 2014- 2018 có nhiều hạn chế cụ thể là: - Một là, số KTV làm cơng tác thu NSNN cịn hạn chế chuyên môn, nghiệp vụ, chưa nghiên cứu sâu, kỹ văn chế độ thực nhiệm vụ cịn để xảy sai sót hạch toán MLNS, tỷ lệ điều tiết ; Khả tiếp cận, khai thác ứng dụng CNTT hạn chế, thao tác chậm dẫn đến xử lý chứng từ nộp tiền vào NSNN chưa kịp thời - Hai là, q trình thực việc hạch tốn, điều tiết khoản thu NSNN theo quy định có nhiều nội dung cần theo dõi quy trình xử lý chẳng hạn như: hạch toán TCS, giao diện sang TABMIS để chương trình ghi nhận số thu vào NSNN theo tỷ lệ phân chia cho cấp NS hưởng Tuy trình khai báo tham số, liệu vào TABMIS lại thuộc thẩm quyền KBNN cấp trên, KBNN địa phương thiếu tính chủ động cơng việc + Trong TABMIS, thực hạch toán, phân chia khoản thu theo tỷ lệ hưởng cho cấp ngân sách, nên xây dựng chế để chương trình tự động thực cơng việc + Hạch tốn đầy đủ, xác, kịp thời khoản thu NSNN điều tiết tỷ lệ phân chia hưởng khoản thu cho cấp NS nhiệm vụ 70 quan trọng quản lý thu NSNN qua KBNN, cơng việc địi hỏi cần có linh hoạt chủ động KBNN tỉnh, huyện thành phố - Ba là, thực thu NSNN, chứng từ thu sai nội dung (như: mục lục NSNN, người nộp thuế, ), Kho bạc hạch toán vào mục tạm thu chưa đưa vào cân đối, sau gửi yêu cầu cho quan Thuế, quan thu tra sốt, xử lý Sau có kết trả lời, xác nhận quan Kho bạc hạch tốn chuyển vào thu NSNN Cơng tác có bất cập: việc tra soát xử lý khoản tạm thu chưa đưa vào cân đối NS chậm, việc liên hệ để thực điều chỉnh khoản thu vào NS KBNN - quan thu - người nộp thuế chưa kịp thời, thời gian nhiều thủ tục phiền hà cho người nộp tiền - Bốn là, Một số khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100% ( tiền thu cấp quyền khai thác tài nguyên nước giấy phép UBND tỉnh cấp; Phí bảo vệ mơi trường khai thác khống sản lại theo Nghị định số 164/2016/NĐ-CP ) chưa quy định rõ cấp ngân sách hưởng, tỷ lệ ? - Năm là: công tác phối hợp thu: + Việc đối chiếu số liệu cuối ngày chương trình TCS tốn song phương điện tử chưa cao Một số ngân hàng thụ động công tác đối chiếu cuối ngày, không gửi đối chiếu kịp thời, làm ảnh hưởng đến số thu ngày khơng tốn kịp thời + Ngân hàng chưa kiểm soát chặt chẽ số thu thuế từ dịch vụ nộp thuế điện tử khách hàng qua hệ thống ngân hàng trước truyền liệu sang KBNN đơi cịn nhập sai số thông tin thu NSNN như: sai MLNS, sai số tiền, người nộp thuế, sai mã quan thu, sai mã địa bàn thu Một số khách hàng nhận thức chưa cao nghĩa vụ nộp thuế mình, dẫn đến khoản thu thiếu thông tin nộp thuế điều tránh khỏi + Việc nhập phạt cuối ngày từ bảng kê thu phạt số ngân hàng thương mại thực cịn thủ cơng, chưa điện tử hóa Việc nhập thủ cơng gây thời gian dễ dẫn đến sai sót 71 + Vẫn trường hợp Ngân hàng thương mại thu phí chuyển tiền khoản thu NSNN, phí, lệ phí khoản thu khác - Sáu là, Hiện NNT quan thuế cấp mã chương theo ngành nghề kinh doanh NNT Vì vậy, thực nghĩa vụ với NSNN, có NNT phát sinh nhiều khoản phải nộp thuộc ngành nghề kinh doanh khác song KBNN hạch toán vào chung mã chương Điều làm cho số liệu báo cáo thu NSNN theo nội dung kinh tế không hồn tồn xác việc đối chiếu báo cáo thu KBNN, quan Thuế chưa khớp trường hợp Ngồi ra, việc hạch tốn chung mục lục ngân sách cho khoản thu đối tượng ảnh hưởng đến việc phân chia nguồn thu cho ngân sách cấp - Bảy là, công tác tổ chức thu thuế cán quan thuế chưa tích cực, chưa chủ động đơn đốc thu hộ cá nhân nhỏ, lẻ Chỉ quản lý TNCN đối tượng hưởng lương từ NSNN, đơn vị DN nhà nước đối tượng khác hầu hết chưa kiểm soát thu nhập cá nhân để thực đánh thuế, thất thu thuế khơng quản lý đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế - Tám là, Đối với lĩnh vực phát triển kinh tế thể mạnh địa phương chưa có đầu tư mạnh mẽ đổi lĩnh vực: du lịch, nông nghiệp công nghệ cao 4.7 Những nguyên nhân chủ yếu hạn chế quản lý thu NSNN qua KBNN Lâm Đồng 4.7.1 Nguyên nhân khách quan Một phần hạn chế quản lý thu KBNN Lâm Đồng nguyên nhân khách quan đưa đến, nguyên nhân khách quan chủ yếu thực trạng điều kiện tự nhiên trình độ phát triển KT-XH tỉnh Lâm Đồng mang lại thể nội dung cụ thể sau: Thu ngân sách hàng năm chịu ảnh hưởng biến động kinh tế nước, khu vực giới đặc biệt trong xu hướng hội nhập kinh tế giới khu vực 72 Trình độ phát triển kinh tế tỉnh thấp, chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng công nghiệp- dịch vụ- nông nghiệp cịn chậm; nơng nghiệp chiếm tỷ trọng lớn, sản xuất cơng nghiệp chưa có chiều sâu, thương mại dịch vụ nhỏ lẽ làm ảnh hưởng đến thu ngân sách hàng năm mặt: GDP tỉnh thấp khó động viên mức cao vào ngân sách; thu ngân sách từ hoạt động sản xuất kinh doanh hạn chế điều kiện nhu cầu chi cao bắt buộc địa phương phải tập trung khai thác nguồn thu khác nội dung thu tiền sử dụng đất làm cho nội dung thu chiếm tỷ trọng lớn thu; nhà đầu tư không muốn đầu tư vào tỉnh chưa phát triển nên thu từ khu vực có vốn đầu tư nước ngồi khơng đáng kể - Về phía người nộp thuế Trình độ nhận thức xã hội, người dân nghĩa vụ nộp thuế thấp, ý thức chấp hành pháp luật thuế thấp, đại đa số phận dân cư doanh nghiệp chưa hiểu rõ chất thuế xem gánh nặng họ đối tượng nộp thuế ln ln tìm cách trốn thuế, lậu thuế, chây ỳ nộp thuế, chưa phê phán mạnh mẽ, chưa hỗ trợ cho quan nhà nước quản lý thuế để xử lý trường hợp vi phạm Các doanh nghiệp, hộ sản xuất kinh doanh khơng có ý thức khai báo hoạt động có khai báo không thực tế, số doanh nghiệp ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh không làm thủ tục phá sản, giải thể theo luật định 4.7.2 Nguyên nhân chủ quan + Chế độ sách Quy định thời gian lập dự toán ngân sách chưa dài khoảng tháng 6, nguyên nhân làm cho chất lượng dự toán chưa cao, chưa sát thực tế Các chế tài quản lý khoản thu cho ngân sách mà đặc biệt chế tài thuế chưa đủ sức răn đe việc vi phạm pháp luật nhà nước thu, nộp ngân sách Các chế tài mang nặng tính hình thức, chưa đánh mạnh vào lợi ích kinh tế, lợi ích mà đối tượng trốn thuế thường quan tâm 73 Mặc dù, chế sách có nhiều chuyển biến theo chiều hướng tích cực, cịn thiếu tính đồng chưa thực hồn thiện Một số quy trình, thủ tục cịn rườm rà, áp đặt, chưa hồn tồn xây dựng theo hướng triệt để cải cách thủ tục hành theo chủ trương Chính phủ, theo quy định cán kho bạc, NHTM cịn phải in giấy tờ nhiều in giấy nộp tiền trả cho NNT, NHTM in bảng kê để lưu gửi KBNN để đối chiếu, làm sở hạch toán tiền thuế vào NSNN, tổng hợp, báo cáo số thu thuế Hơn nữa, văn sách phối hợp chưa có quy định xác định tiêu chí phối hợp để đánh giá chất lượng phối hợp, khắc phục hạn chế phối hợp thu thuế quan Thuế, KBNN ngân hàng phối hợp thu Chính sách cho việc triển khai thu thuế không dùng tiền mặt chưa hồn thiện, sách khuyến khích NNT qua hình thức điện tử InternetBanking, ATM, chưa có Hệ thống sách chưa bắt kịp phát triển tiến khoa học, kỹ thuật, đặc biệt ứng dụng cơng nghệ thơng tin, phương thức thu hạn chế + Các quan liên quan thực quản lý thu NSNN Trong công tác dự báo nguồn thu hạn chế, chưa thực đánh giá hết nguồn thu, lập dự tốn cấp địa phương cịn tình trạng dấu diếm nguồn thu, cịn mang tư tưởng ỷ lại vào nguồn bổ sung từ ngân sách trung ương lập dự tốn khơng sát với thực tế thu thấp nhiều so với số thu hàng năm Trong công tác tổ chức thu thuế cịn có nhiều ngun nhân gây thất thu lớn từ thuế cho ngân sách hàng năm cụ thể: quan quản lý thu thuế chưa thống kê hết đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt hộ kinh doanh cá thể địa bàn; biện pháp chống việc doanh nghiệp làm giả sổ sách kế tốn nhằm trốn thuế chưa hiệu quả; cơng tác chống buôn lậu gian lận thương mại, khai khống chứng từ, lập hồ sơ giả để hưởng khoản hồn thuế cịn yếu; chưa có biện pháp chống việc mua bán hóa đơn Sự phối hợp ngành Thuế, KBNN NHTM ngành có liên quan chưa thực hiệu quả, có vướng mắc liên quan đến nhiều đơn vị 74 việc xử lý nhiều thời gian phải trải qua nhiều thủ tục hành chính, phải có phiếu xác nhận vướng mắc phát sinh, gửi công văn yêu cầu phối hợp nên phải lâu xử lý xong Kể từ phối hợp thu thuế nội địa quan Thuế, KBNN NHTM thực hiện, hầu hết quy trình nghiệp vụ tin học hóa Tuy nhiên, cơng tác ứng dụng tin học chưa thực đại đồng Các ứng dụng tin học ngành xây dựng từ trước chủ yếu triển khai theo mơ hình phân tán dẫn đến việc chia sẻ, trao đổi thông tin phục vụ cho việc thu thuế từ NNT việc cung cấp thông tin số thuế thu cho đơn vị có liên quan bị chậm làm ảnh hưởng đến việc hồn thành nghĩa vụ nộp thuế Cơng tác tun truyền, giải thích, giáo dục sách thuế rộng rãi để đối tượng nộp thuế biết, hiểu rõ tự giác tuân thủ quy định nhà nước nghĩa vụ nộp vào NSNN chưa coi trọng mức Các quan quản lý thu chưa thực coi người nộp thuế khách hàng, gây phiền hà tạo tâm lý không thiện cảm người nộp thuế Đội ngũ cán công chức làm cơng tác kế tốn thu NSNN KBNN, NHTM có trình độ chưa đồng đều, số người chưa thường xuyên nghiên cứu kỹ văn bản, chế độ để thực hạch toán khoản thu NSNN mục lục ngân sách, tỷ lệ phân chia cho cấp ngân sách … chưa thực quy trình Việc khai thác ứng dụng, báo cáo chương trình Tabmis, TCS cịn nhiều hạn chế Trong cơng tác toán thu đơn tổng hợp lại khoản thu, chưa thực tốt nội dung ý nghĩa việc đánh giá toán thu hàng năm Đánh giá dừng lại việc đạt hay không đạt kế hoạch, vượt so với kế hoạch chưa đánh giá chi tiết lại tổ chức thu năm để rút kinh nghiệm cho năm thực Chưa có quan điểm rõ ràng việc công khai số liệu toán cho xã hội biết 75 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KBNN LÂM ĐỒNG 5.1 Giải pháp đào tạo, nâng cao chất lượng đội ngũ làm cơng tác Kế tốn thu NSNN qua KBNN - Thường xuyên tổ chức kiểm tra, thi nghiệp vụ để qua đánh giá lại trình độ,năng lực đội ngũ kế tốn viên, kế tốn làm cơng tác thu NSNN KBNN, để từ kịp thời xây dựng có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng kịp nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, bồi dưỡng kiến thức quản lý thu NSNN - Tăng cường kiểm tra, giám sát đội ngũ kế toán viên qua thao tác thực hàng ngày, xử lý công việc, thái độ, tác phong giao tiếp, phục vụ khách hàng Qua kiểm tra đánh giá khả kế tốn viên có ưu điểm, hạn chế gì, cịn yếu lĩnh vực chun nào phải tăng cường tổ chức hình thức học tập, trao đổi nghiệp vụ Cần tăng cường hình thức trao đổi nghiệp vụ như: trao đổi trực tiếp, tọa đàm xây dựng trang wep diễn đàn trao đổi nghiệp vụ để thuận tiện trao đổi, thảo luận với nhau, cách để đội ngũ kế toán tiếp cận nắm bắt nghiệp vụ nhanh sâu - Thường xuyên làm công tác giáo dục nhận thức, tư tưởng đội ngũ cán công chức hiểu rõ trách nhiệm, nghĩa vụ quyền hạn thực thi nhiệm vụ để nâng cao trách nhiệm công tác phục vụ khách hàng với phương châm Hết lòng phụng tổ quốc, phục vụ nhân dân - Với đề án xây dựng hệ thống KBNN thành hệ thống Kho bạc điện tử, Kho bạc khơng có bạc đến năm 2020 phải tăng cường cơng tác đào tạo kỹ năng, thao tác chương trình, phần mềm tiện ích cho đội ngũ kế tốn viên, thu ngân sách phải tập trung khai thác sử dụng hệ thống TABMIS, TCS chương trình ứng dụng khác mà KBNN triển khai - Đào tạo đội ngũ cán nguồn, cán chủ chốt; Có sách đãi ngộ, động viên đội ngũ cơng chức làm kế tốn nghiệp vụ để giúp cán công chức yên tâm công tác, yêu ngành, u nghề, gắn bó với cơng việc lâu dài 76 Làm tốt cơng tác góp phần giúp hệ thống KBNN có đội ngũ CBCC đội ngũ làm cơng tác kế tốn Nhà nước có kỹ làm việc tốt, có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ phát triển tương lai 5.2 Giải pháp tăng cường trách nhiệm, thẩm quyền hệ thống KBNN sở việc khai thác, sử dụng chương trình ứng dụng: - Tất khoản thu ngân sách phát sinh tập trung Kho bạc, hàng ngày phải xử lí khối lượng chứng từ thu nhiều Bên cạnh việc hạch tốn khoản thu theo quy định phân chia tỷ lệ điều tiết, mục lục ngân sách…cần phải khai báo chương trình, nhiên việc khai thác thơng tin chương trình đơi lúc cịn hạn chế Tồn số thu NSNN qua KBNN chủ yếu phát sinh xử lý KBNN sở, với nhiều chứng từ, nhiều khó khăn: + Theo quy định: KBNN cấp huyện, thị xã thành phố trực thuộc KBNN tỉnh không khai báo bảng mã tỷ lệ điều tiết, phân chia khoản thu NSNN bảng quy tắc mặc định mã tỷ lệ phần trăm phân chia khoản thu TABMIS - Để tạo thuận lợi cho công việc nên phân quyền cho Kế toán trưởng KBNN huyện, thị xã, thành phố khai báo, sửa nội dung sai, thiếu TABMIS mà không cần báo KBNN tỉnh để khai báo nội dung đó, đồng thời góp phần giảm thiểu khối lượng cơng việc tập trung tỉnh hàng ngày Từ góp phần cho KBNN thực tốt nhiệm vụ thu đúng, thu đủ tập trung nhanh khoản thu vào cho NSNN 5.3 Giải pháp đẩy mạnh công tác phối hợp, đề xuất kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh, quan tài chính, quan thu - Hàng ngày, KBNN quan thu phải có trách nhiệm phối hợp kiểm tra, đối chiếu số thu nộp NSNN đảm bảo xác, đầy đủ, kịp thời; - Nếu có phát sai sót sai mã địa bàn, cấp ngân sách hưởng hay sai Mục lục ngân sách, tỷ lệ điều tiết…, KBNN quan thu phải có phối hợp để điều chỉnh kịp thời 77 Thứ nhất, phía Ủy ban tỉnh - Cần có biện pháp đẩy mạnh thu hút nguồn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp để có nhiều hình thức đổi phát triển du lịch, phát triển cấu kinh tế nông nghiệp công nghệ cao, công nghiệp nhẹ… + Cơ quan tài tham mưu cho UBND tỉnh trình HĐND nghị phân chia rõ tỷ lệ điều tiết cho cấp ngân sách hưởng khoản thu tiền cấp quyền khai thác tài ngun nước phí bảo vệ mơi trường khai thác khống sản cịn lại Thứ ba, phía quan thu: + Thường xuyên cập nhật, rà soát thông tin người nộp thuế mã số thuế, địa chỉ, tên đơn vị… giúp cho KBNN thuận tiện đối chiếu liệu hạch toán vào chương trình xác + Cần có phản hồi kịp thời cho khách hàng KBNN có yêu cầu tra sốt để hạch tốn khoản thu nộp xác vào NSNN + Thiết lập kênh trao đổi thông tin kết nối quan thu - quan tài - KBNN, giao nhiệm vụ cho người có đủ trình độ, khả để trả lời trao đổi nội dung cần giải đáp + Cán thuế cần nâng cao trách nhiệm việc đơn đốc thu, quan thuế phải có chương trình cập nhật số liệu tình hình thu nhập đối tượng không hưởng lương từ NSNN để từ thực thu thuế thu nhập cá nhân đối tượng tập trung nguồn thu cho ngân sách địa phương + Có trách nhiệm thực thu nộp, hạch toán đầy đủ khoản thu kịp thời, xác theo quy định người nộp tiền đưa bảng kê nộp thuế đến Nếu nhập phát thơng tin chưa xác, trao đổi với khách hàng để bổ sung lại thông tin cho đúng, cần thiết liên lạc đề nghị quan thu cung cấp lại thơng tin để hạch tốn 78 + Thường xuyên cập nhật thông tin liệu đối tượng nộp, số tiền phải nộp, mục lục ngân sách, …để phục vụ đối chiếu thu tiền từ người nộp tiền đến giao dịch + Đẩy mạnh triển khai thực nghiêm túc công tác cải cách thủ tục hành chính, trì kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử 100% doanh nghiệp hoạt động địa bàn tỉnh triển khai có hiệu cơng tác hồn thuế điện tử góp phần tăng hiệu quản lý thuế thực thành cơng lộ trình cải cách thủ tục hành theo mục tiêu Chính phủ đề 5.4 Giải pháp đẩy mạnh công tác phối hợp thu KBNN với NHTM - Thực đề án cải cách hành chính, xây dựng hệ thống KBNN điện tử, tiến dần đến Kho bạc khơng có bạc, thực tổng kế toán Nhà nước, KBNN Lâm Đồng cần phối hợp chặt chẽ với quan thu địa bàn việc trao đổi, cung cấp thông tin - Mở rộng ký kết phối hợp thu với NHTM đảm bảo điều kiện địa bàn, mở thêm nhiều điểm chuyên thu, thu thuế điện tử NHTM để tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế tập trung nhanh nguồn thu vào NSNN - Cần mở rộng lựa chọn cho người nộp thuế nơi giao dịch, hình thức thu Cho phép người nộp thuế nộp nơi thuận tiện từ tỉnh nộp cho tỉnh khác với sắc thuế, khoản thu - Đề nghị Ngân hàng Nhà nước đạo ngân hàng thương mại không thực việc thu phí khoản thu NSNN, thu phạt vi phạm hành tiền mặt, chuyển khoản - Các NHTM có trách nhiệm phục vụ tốt khách hàng thực nghĩa vụ với ngân sách kể khách hàng KBNN ủy thác sang - Tổ chức hội nghị, diễn đàn với ngân hàng ủy nhiệm thu quan thuế địa bàn để trao đổi thêm vướng mắc, khó khăn trình thu NSNN Nâng cao thêm kiến thức thu NSNN cho cán thu NSNN ngân hàng ủy nhiệm thu Tạo mối liên hệ mật thiết, thống 79 nhất, đồng khoản thu ngân hàng ủy nhiệm thu, KBNN quan thuế 80 KẾT LUẬN Ngân sách nhà nước có vai trò quan việc phát triển kinh tế - xã hội không tỉnh, thành nước mà quốc gia quốc gia khác giới Do đó, việc nghiên cứu, phân tích hồn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Lâm Đồng cần thiết giai đoạn thời gian tới Quản lý thu NSNN tỉnh nghèo tỉnh Lâm Đồng vấn đề nhạy cảm có ý nghĩa to lớn lý luận thực tiễn, cần phải đáp ứng nhiệm vụ khai thác tốt nguồn thu, bồi dưỡng nguồn thu cho ngân sách, bên cạnh phải khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh cá nhân tổ chức kinh tế Với đầu tư trình nghiên cứu luận văn hoàn thành, đáp ứng yêu cầu luận văn thạc sỹ chuyên ngành Tài chính- Ngân hàng với nội dung khoa học sau: Thứ nhất, hệ thống hóa sở khoa học NSNN, thu NSNN, quản lý thu NSNN Luận giải nội dung khái niệm, mục đích, yêu cầu, nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách nội dung quản lý thu NSNN Tham khảo kinh nghiệm quản lý thu NSNN số tỉnh, thành phố, sở rút vấn đề cần nghiên cứu cho quản lý thu NSNN Việt Nam trực tiếp Lâm Đồng Thứ hai, khảo sát phân tích thực trạng quản lý thu NSNN Lâm Đồng từ năm 2014 đến năm 2018, tồn tại, hạn chế cần xử lý nguyên nhân hạn chế Thứ ba, sách đường lối Đảng Nhà nước, địa phương tỉnh Lâm Đồng định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thu NSNN đề xuất hệ thống giải pháp, đưa số kiến nghị quan hữu quan việc quản lý thu NSNN KBNN Lâm Đồng Những giải pháp đưa phù hợp với tình hình thực tế Lâm Đồng có giá trị thực tiễn định cho cơng tác quản lý đặc biệt quản lý thu NSNN địa phương Do nhiều hạn chế khách quan, chủ quan q trình nghiên cứu, luận văn chắn khơng thể tránh khỏi sai sót hạn chế, tác giả vô trân trọng biết ơn thông cảm thiếu sót, hạn chế trên./ 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ Tài (2003), Luật Ngân sách Nhà nước văn hướng dẫn thực hiện, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2016), Thơng tư số: 328/2016/TT-BTC: Thơng tư hướng dẫn thu quản lý khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Bộ Tài (2016), Thơng tư số: 84/2016/TT-BTC: Thơng tư hướng dẫn thủ tục thu nộp ngân sách nhà nước khoản thuế thu nội Bộ Tài chính( 2015), Quyết định số 1399/2015/QĐ-BTC quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Kho bạc Nhà nước Lâm Đồng, báo cáo toán thu, chi ngân sách năm 2014; 2015; 2016; 2017; 2018 Lê Chi Mai, 2011 Quản lý chi tiêu cơng Hà Nội: NXB Chính trị quốc gia Lê Thị Mận (2010), Lý thuyết tài tiền tệ Hà Nội: NXB Lao động xã hội Nguyễn Thị Thanh Mai (2017), Hoàn thiện quản lý nhà nước thuchi NSNN thành phố Hải Phòng, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Viện quản lý kinh tế Trung ương trực thuộc Bộ Kế hoạch đầu tư Nguyễn Luân Vũ (2017), Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến thu ngân sách Nhà nước nghiên cứu trường hợp tỉnh ven biển đồng sông Cửu Long, Luận văn Thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 10 Quốc Hội CHXHCNVN (2015) “Luật số: 83/2015/QH13: Luật Ngân sách” Do Quốc hội ban hành ngày 25 tháng 06 năm 2015 11 Quốc hội nước CHXHCNVN (2002), Luật Ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16 tháng 12 năm 2002 12 S Chiavo-Campo P.S.A Sundaram( 2003), Ngân hàng phát triển châu Á: Phục vụ Duy trì: Cải thiện hành cơng giới cạnh tranh Hà Nội:NXB Chính trị Quốc gia 82 13 Sử Đình Thành Bùi Thị Mai Hồi (2009), Lý thuyết tài cơng Hồ Chí Minh: NXB Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh 14 Sử Đình Thành, Bài Giảng Tài Chính Cơng, http://voer.edu.vn/c/6091a2bd 15 Thủ tướng Chính phủ ( 2015), Quyết định số 26/2015/QĐ-TTg quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài 16 Trần Văn Vũ (2015), Các yếu tố ảnh hưởng đến thu ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh Long An, Luận văn Thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 17 Ủy ban nhân dân tỉnh Lâm Đồng ( 2016), đề án “Nâng cao hiệu quản lý thu Ngân sách nhà nước giai đoạn 2016-2020” 18 Vũ Văn Hóa( 2009), Giáo trình Tài cơng, trường đại học kinh doanh cơng nghệ Hà nội, khoa tài chính- ngân hàng 19 Website: http://www.dankinhte.vn/cac-nhan-anh-huong-den-thu-ngansach-nha-nuoc/ 20 Website:http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/nhip-song-taichinh/2018-12-31/quang-ninh-thu-noi-dia-dung-thu-4-toan-quoc-66140.aspx Eltony, Nagy M (2002), The Determinants of Tax Effort in Arab Countries Hasnain S ( 2001), Indian Budget 1991-92 to 2000-2001:An Annotated Bibliography, Development Policy Review : 97-120 Meagan M and Gary A ( 2008), Revenue Diversification in Arkansas Cities: The Budgetary and Tax Effort Impacts, Public Budgeting & Finance, 2008 Mikesell JL and Ross JM (2014), State Revenue Forecasts and Political Acceptance:The Value of Consensus Forecasting in the Budget Process, Public Administration Review: 188-203 ... Kho bạc Nhà nước Lâm Đồng hoạt động thu chi Ngân sách Nhà nước Chương 3: Cơ sở lý luận quản lý thu ngân sách nhà nước Chương 4: Thực trạng nguyên nhân quản lý thu ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà. .. nghiên cứu nội dung hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Lâm Đồng Dữ liệu nghiên cứu thu thập từ ngu ồn liệu thống kê, báo cáo Kho bạc Nhà nước Lâm Đồng 05 năm t 2014 -2018... trình quản lý thu ngân sách KBNN Lâm Đồng giai đoạn 2014-2018 57 v 4.4 Kết thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Lâm Đồng từ 2014- 2018 60 4.4.1 Nhiệm vụ giao công tác thu ngân