KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI MỘT SỐ KHÁCH HÀNG DO CHI NHÁNH AISC HÀ NỘI THỰC HIỆN Việc tìm hiểu quy trình của một công ty kiểm toán đòi hỏi phải có thời gian nghiên cứu và tích luỹ kinh nghiệm, vì với mỗi khách hàng khác nhau có đặc điểm kinh doanh và ngành nghề khác nhau thì việc kiểm toán chắc chắn không giống nhau. Với khuôn khổ của đợt thực tập tốt nghiệp không thể cho phép nghiên cứu tất cả các quy trình kiểm toán cũng như không thể nghiên cứu cuộc kiểm toán ở tất cả các loại hình Doanh nghiệp của khách hàng. Tuy nhiên với tinh thần học hỏi các KTV trong công ty cùng với việc nghiên cứu tài liệu áp dụng trong thực tiễn của hai khách hàng sản xuất và cung cấp dịch vụ mà em đã trực tiếp tham gia kiểm toán, hy vọng rằng qua đây em đã trình bày được tương đối đầy đủ và trung thực quy trình kiểm toán bán hàng – thu tiền trong kiểm toán BCTC của Chi nhánh tại hai khách hàng. Khách hàng được đề cập đến là Công ty TNHH ABC và Công ty nhà nước XYZ. Công ty TNHH ABC Công ty TNHH ABC là khách hàng thường xuyên của Chi nhánh AISC Hà Nội nên thông qua nhiều năm kiểm toán tại đây AISC Hà Nội thường thực hiện cập nhật các thông tin về sự thay đổi của công ty. Hợp đồng kiểm toán thường được ký lại sau một năm, nó là căn cứ pháp lý trong đó xác định rõ mục tiêu, phương thức, thời gian, phạm vi và trách nhiệm của mỗi bên trong cuộc kiểm toán. AISC Hà Nội thường yêu cầu Ban giám đốc của Công ty khách hàng hoặc bộ phận có liên quan đưa ra bản báo cáo KSNB của Công ty để KTV xem xét và đánh giá nhằm đưa ra các nhận định ban đầu cũng như là báo cáo kiểm toán và các ý kiến tư vấn thích hợp sau cuộc kiểm toán. Công ty XYZ Công ty XYZ là khách hàng mới của AISC Hà Nội, do đó các KTV của Chi nhánh phải tiến hành tìm hiểu kỹ lưỡng về hoạt động kinh doanh của khách hàng đông thời nghiên cứu hồ sơ kiểm toán của các năm trước nhằm hiểu rõ hơn tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng. Vì là khách hàng mới nên Công ty được các KTV và trưởng nhóm kiểm toán của AISC Hà Nội đánh giá rủi ro rất tỉ mỉ và thận trọng để giảm thiểu những sai sót trong quá trình kiểm toán đồng thời nâng cao chất lượng của báo cáo kiểm toán. Quy trình kiểm toán BCTC tại Chi nhánh AISC Hà Nội được thực hiện theo các bước sau: Hàng năm AISC đều gửi thư chào hàng đến cho các khách hàng có nhu cầu kiểm toán, thư chào hàng là bức thông điệp giới thiệu về Công ty, về các dịch vụ mà AISC cung cấp cũng như chất lượng và uy tín của mình đến với khách hàng. Dưới đây là mẫu thư chào hàng của AISC: Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin hoc AISC Th chµo hµng Hµ néi, ngµy th¸ng n¨m KÝnh göi: Ban gi¸m ®èc c«ng ty A Trớc hết chúng tôi xin chân thành cảm ơn sự quan tâm của quý công ty đến hoạt động kiểm toán của chúng tôi, chúng tôi xin phép đợc giới thiệu với quý công ty về AISC của chúng tôi. AISC là một trong những tổ chức hợp pháp đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán và t vấn tài chính. AISC có kỹ năng cung cấp cho các doanh nghiệp Nhà nớc, doanh nghiệp t nhân, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, các tổ chức trong nớc và quốc tế hiện đang hoạt động tại Việt nam các hoạt động sau: - Kiểm toán báo cáo tài chính - Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn công trình xây dựng cơ bản hoàn thành - Kiểm toán xác định giá trị tài sản, giá trị doanh nghiệp - Kiểm toán hoạt động dự án - Kiểm toán góp vốn liên doanh - Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán với Bộ tài chính - T vấn tài chính kế toán, thuế - Bồi dỡng nghiệp vụ quản trị kinh doanh, kế toán, tin học, kiểm toán nội bộ - Xây dựng cài đặt và hớng dẫn phần mềm tin học phục vụ công tác quản lý tài chính, kế toán và kiểm toán tránh đợc những rủi ro và đạt hiệu quả cao trong kinh doanh. Mục tiêu hoạt động của AISC là nhằm giúp các doanh nghiệp Việt Nam và các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, các tổ chức xã hội, các cơ quan đoàn thể và các tổ chức quốc tế hoạt động taị Việt Nam nắm bắt các quy định pháp lý của nhà nớc nâng cao chất lợng của công tác kế toán và giúp các chủ doanh nghiệp, các thành viên của hội đồng quản trị và Ban lãnh đạo doanh nghiệp có đợc thông tin tin cậy để thực hiện tốt công tác quản lý kinh tế tài chính. Chất lợng của các dịch vụ mà chúng tôi cung cấp đợc khẳng định bằng số lợng các khách hàng của chúng tôi: Tổng công ty, doanh nghiệp Nhà nớc, doanh nghiệp có vốn đàu t nớc ngoài, doanh nghiệp t nhân, tổ chức tín dụng quốc tế (WB, ADB, UNFA . ) Chúng tôi đợc biết Quý công ty đang tìm hiểu và lựa chọn đơn vị cung cấp các dịch vụ kiểm toán và tài chính kế toán. Chúng tôi tin tởng tài liệu này sẽ giúp Quý ngài có thêm điều kiện lựa chọn đơn vị phục vụ mình Chúng tôi hy vọng chứng minh khả năng của mình và làm hài lòng Quý công ty. Xin gửi tới Quý công ty lời chào trân trọng. Kính th Giám đốc Sau khi nhn c th cho hng, khỏch hng ng ý h s phỏt th mi kim toỏn. Th mi kim toỏn cú th bng vn bn hoc bng ming. Khi nhn c th mi kim toỏn, i din ca AISC s tin hnh gp g trao i vi Ban Giỏm c t ú tin hnh ký hp ng vi khỏch hng. Cuc gp g di hay ngn ph thuc vo tng khỏch hng, vớ d nu l khỏch hng mi cuc gp g s c tin hnh cn thn hn so vi cỏc khỏch hng quen thuc ca AISC. Vi khỏch hng XYZ AISC s tin hnh tỡm hiu chi tit hn khỏch hng ABC. Tip theo ú, KTV ca AISC s tin hnh cỏc cụng vic tip theo: + Lp k hoch kim toỏn v qun lý cụng vic kim toỏn: - Đánh giá khách hàng. - Đánh giá môi trường kiểm soát đối với khoản mục phải thu. - Tìm hiểu môi trường kinh doanh. - Cử KTV phụ trách kiểm toán. - Các thủ tục phân tích chính. - Đánh giá rủi ro tiềm tàng. - Lập kế hoạch và chương trình kiểm toán cụ thể. + Thực hiện kiểm toán: * Đối chiếu số phát sinh, số dư của từng tháng trên hệ thống sổ chi tiết, sổ Cái, nhật ký, bảng cân đối kế toán. * Kiểm tra chi tiết các khoản phải thu + Kết thúc kiểm toán: - Thảo luận với khách hàng một số vấn đề. - Lập báo cáo kiểm toán. 1. Lập kế hoạch kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền tại AISC Hà Nội: Kế hoạch kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền là một bộ phận của kế hoạch kiểm toán. Vì vậy những thông tin trình bày bên dưới có thể thuộc chu trình khác, nhưng do tính liên đới tới chu trình bán hàng – thu tiền nên có thể xem nó cũng là một phần kế hoạch của chu trình bán hàng – thu tiền. Trong quá trình tiếp cận với khách hàng, Chi nhánh tiến hành giao dịch với khách hàng, gửi cho khách hàng nội dung, cách thức tiến hành cuộc kiểm toán cùng với giá phí kiểm toán để kiểm toán đơn vị của khách hàng. Sau khi nhận được lời mời kiểm toán của khách hàng, Chi nhánh tiến hàng khảo sát tổng quan để đưa ra quyết định có nhận lời kiểm toán đơn vị của khách hàng hay không? Trong lần khảo sát này KTV của Chi nhánh chủ yếu khảo sát quy mô và đặc điểm kinh doanh của khách hàng cùng với những rủi ro tiềm tàng từ việc đánh giá sơ qua hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Sau khi đã quyết định sẽ kiểm toán, Chi nhánh sẽ ký hợp đồng với khách hàng và tiến hành chọn đội ngũ KTV sẽ tham gia kiểm toán. Tất cả các công việc đó được thực hiện trong bước công việc trước kiểm toán. Sau khi tiến hành ký hợp đồng kinh tế với khách hàng, các KTV sẽ thực hiện các quy trình kiểm toán để tiến hành cuộc kiểm toán nói chung và kiểm toán khoản mục bán hàng – thu tiền nói riêng. Thu thập những thông tin cơ sở về khách hàng: Công việc này được thực hiện nhiều hơn với những khách hàng mới của Chi nhánh, những khách hàng cũ thì Chi nhánh chỉ cần thu thập những thông tin thay đổi về đặc điểm kinh doanh hay các điểm có thể ảnh hưởng trọng yếu đến tiến trình cuộc kiểm toán. Những thông tin tóm lược về khách hàng bao gồm những điểm chủ yếu như: Tên công ty hay đơn vị khách hàng được kiểm toán, địa chỉ, loại hình và ngành nghề kinh doanh, Quyết định thành lập, nguồn vốn kinh doanh, Hội đồng quản trị và ban giám đốc các đơn vị thành viên, Kế toán trưởng, hình thức sổ kế toán, quá trình hình thành và phát triển, KTV tiền nhiệm, . Cụ thể được áp dụng với hai khách hàng cụ thể: Công ty TNHH ABC Là Doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài, hoạt động theo giấy phép số 23/CP _ ACP _ HL ngày 30/3/2000. Công ty chuyên sản xuất, cung cấp các sản phẩm phụ tùng và mũ bảo hiểm xe máy. Sản phẩm của Công ty chủ yếu tiêu thụ ở thị trường Hà Nội và các tỉnh giáp Hà Nội cùng với một phần xuất khẩu. Trụ sở chính và văn phòng đại diện của công ty tại đường Nguyễn Trãi, Hà Nội. Công ty hoạt động theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam và tuân thủ theo pháp luật Việt Nam. Hàng năm, BCTC của Công ty phải được kiểm toán theo quy định của Luật Đầu tư nước ngoài trước khi được gửi tới cơ quan chức năng để công khai. Phó Tổng Giám đốc phụ trách Tài chính Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Kế toán chi phíKế toán xác định kết quảKế toán giá thành sản xuấtKế toán tổng hợp Thủ quỹ Bng 2.1: Tỡnh hỡnh hot ng kinh doanh ca Cụng ty c th hin qua bng sau: Nm Doanh thu thun Li nhun t hot ng sn xut kinh doanh T sut li nhun t hot ng sn xut kinh doanh trờn doanh thu thun 2007 38.021.654.250 1.493.974.500 25,45 2008 65.511.310.275 2.061.400.575 31,78 Hi ng qun tr ca Cụng ty c sp xp tng i hp lý. B mỏy k toỏn c t chc tp trung v cú s phõn cụng rừ rng. S 2.2: S t chc b mỏy k toỏn ti Cụng ty ABC: Cụng ty ỏp dng ch k toỏn Vit Nam. Niờn bt u t ngy 1/1 v kt thỳc vo ngy 31/12 hng nm. Hỡnh thc m s l Nht ký chng t. Mi nghip v phỏt sinh bng ngoi t u c quy i sang ng Vit Nam theo t giỏ hch toỏn, cui k theo t giỏ thc t chờnh lch t giỏ phỏt sinh trong thanh toán được kết chuyển vào kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ. Các khoản nợ phải thu, phải trả chưa được thanh toán tại ngày 31/12 có số dư ngoại tệ được quy đổi bằng Việt Nam đồng theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng. Các thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty được báo cáo hàng tuần và được kế toán trưởng kiểm tran. Báo cáo này chứa đựng những đánh giá về doanh thu, chi phí của doanh nghiệp. Khấu hao tài sản được trích theo nguyên tắc đường thẳng và tỷ lệ khấu hao năm được ước tính theo quy định của Bộ Tài chính. Doanh thu được ghi nhận khi các sản phẩm, dịch vụ của công ty cung cấp cho khách hàng, có biên bản thanh lý hợp đồng hoặc giấy nhận nợ của khách hàng. Hoá đơn GTGT chỉ được phát hành cho khách hàng khi đã thu được tiền. Chi phí thực tế phát sinh được ghi nhận phù hợp với doanh thu trong kỳ. Phương thức bán hàng: Công ty chủ yếu thực hiện các nghiệp vụ bán hàng trực tiếp theo phương thức trả chậm. Sở dĩ Công ty chấp nhận việc bán hàng cho khách hàng như vậy vì như thế mới cạnh tranh được với các Công ty khác trong cùng ngành với mình. Khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh, trưởng phòng kinh doanh sẽ trực tiếp trao đổi với khách hàng về giá cả cũng như các điều khoản về chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, .Tiếp đó là sự ký kết hợp đồng mua bán, lập hoá đơn, giao hàng cho khách hàng. Cuối cùng là chuyển chứng từ lên phòng tài chính kế toán, ở đó kế toán viên sẽ lập phiếu thu và nhập tiền vào quỹ (nếu khách hàng thanh toán ngay) hoặc ghi nhận các khoản nợ phải thu của khách hàng (nếu khách hàng trả chậm). Đối với các khoản phải thu khó đòi Công ty lập dự phòng theo chế độ quy định. Công ty XYZ Công ty XYZ là một doanh nghiệp nhà nước được thành lập theo Quyết định 563/QĐ – TTg ngày 10/10/1994 của Thủ tướng Chính phủ. Là một doanh nghiệp nhà nước có tư cách pháp nhân, có tài khoản tại ngân hàng, có con dấu riêng và hạch toán độc lập. Nguồn vốn kinh doanh chủ yếu do ngân sách nhà nước cấp, một phần vốn vay từ ngân hàng và phần còn lại được bổ sung từ lợi nhuận để lại. Công ty phải trích lập các quỹ theo các quy định như sau: - Trích lập quỹ đầu tư và phát triển 50% lợi nhuận để lại. - Trích 10% lợi nhuận để lại để lập quỹ dự phòng. Về ngành nghề kinh doanh: Công ty chuyên sản xuất các sản phẩm đóng hộp như thịt hộp, cá hộp, patê. Đơn giá bán các sản phẩm của Công ty: Loại sản phẩm Đơn giá Thịt hộp 24000 Cá hộp 22500 Patê 22000 Về tình hình Tài sản và Nguồn vốn của Công ty trong năm 2008 được thể hiện trên Bảng cân đối kế toán, tình hình kinh doanh của Công ty được thể hiện trên bảng báo cáo lỗ (lãi). Bảng 2.3: Báo cáo lỗ lãi năm 2008 Đơn vị VNĐ Chỉ tiêu Số tiền Tổng Doanh thu - Trong đó Doanh thu xuất khẩu 77.037.472.500 125.422.500 Các khoản giảm trừ Doanh thu 155.031.000 Doanh thu thuần 76.882.441.500 Giá vốn hàng bán 70.403.505.000 Lãi (lỗ) gộp 6.478.936.500 Chi phí hoạt động 3.371.784.000 Lãi (lỗ) ròng từ hoạt động sản xuất kinh doanh 3.107.152.500 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền: Các thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị khách hàng luôn là yếu tố quan trọng hàng đầu trong bước công việc lập kế hoạch của các KTV vì chính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ là căn cứ để xác định chương trình kiểm toán cũng như khối lượng công việc trong mỗi cuộc kiểm toán nhất định. Để đạt được sự hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ của chu trình bán hàng – thu tiền, KTV cần dựa vào: + Kinh nghiệm kiểm toán của KTV đối với mỗi khách hàng. + Phỏng vấn nhân viên của khách hàng, công việc này giúp KTV thu thập được những thông tin cần thiết ban đầu (đối với các khách hàng mới) hay cập nhật và củng cố thêm những thông tin về sự thay đổi trong chính sách của khách hàng (đối với những khách hàng thường xuyên). + Quan sát thực tế, đây là công việc quan trọng của KTV phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểm toán. Thông qua phương pháp này, KTV có thể đánh giá sơ qua được tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng mà thông qua sổ sách chưa chắc đã phản ánh hết. KTV xem xét bố trí chỗ làm việc, công việc được phân công, kiểm tra, giám sát đối với từng bộ phận . từ đó đưa ra những nhận xét khách quan ban đầu. + Xác minh tài liệu, đối với khách hàng mới, KTV yêu cầu được cung cấp các tài liệu liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp, đó là các quy chế tài chính, kế toán, quyết định bổ nhiệm nhân sự hay các chính sách khác có liên quan đến cuộc kiểm toán sẽ tiến hành. Công ty ABC Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ bán hàng – thu tiền: KTV đã thực hiện việc kiểm tra các giấy tờ như: bản sao điều lệ của khách hàng, quy chế về việc ghi nhận Doanh thu, các khoản giảm trừ Doanh thu, lập dự phòng giảm giá nợ khó đòi, xoá sổ. Qua tìm hiểu ban đầu KTV Chi nhánh nhận thấy các cán bộ và nhân viên phòng kế toán của khách hàng đều là những người có chuyên môn nghiệp vụ cao và đều là những người đáng tin cậy. Các công việc cũng được phân công khá rõ ràng nên các số liệu thường xuyên được đối chiếu đầy đủ, kịp thời. Các chính sách của Công ty được thiết kế phù hợp với đặc thù của chu trình bán hàng – thu tiền. Đối với các khoản chiết khấu và hoa hồng: Công ty thường xuyên thay đổi chính sách chiết khấu và hoa hồng nhằm thúc đẩy quy trình bán hàng và tăng doanh thu mỗi tháng cho công ty. Tuy nhiên, theo chính sách của Công ty, việc chiết khấu và hoa hồng không được phép vượt quá tỷ lệ quy định trước trong chiến lược kinh doanh từng thời kỳ kinh doanh của Công ty, tỷ lệ này dao động từ 10 đến 50%. Chiết khấu: Các khoản chiết khấu phải được phản ánh trên hoá đơn và làm giảm doanh thu ghi nhận. Mức chiết khấu bán hàng phải được phê chuẩn của Ban giám đốc Công ty. Tuỳ theo từng khách hàng để quy định mức chiết khấu khác nhau. Thông thường mức chiết khấu dao động từ 20 đến 50% mức hàng hóa bán ra. Tiền hoa hồng được trả cho người gửi vì vậy không có tài liệu bổ sung cho chi phí này được xác nhận. Do đó, phải chú ý mẫu phiếu thu nhưng hầu hết người nhận không ký vào mẫu này như một bằng chứng của việc nhận tiền. Tiền hoa hồng được đưa cho nhân viên và họ có trách nhiệm gửi cho khách hàng. Kế toán trưởng sẽ thu lại phiếu thu từ nhân viên. Các khoản phải thu: Các khoản phải thu được phân tích cho mỗi khách hàng tuỳ theo mục tiêu kiểm soát. Đến cuối tháng họ phải chuẩn bị báo cáo thời [...]... phải thu của khách hàng (Kiểm tra tính có thật, tính đầy đủ và đúng kì của Tài khoản phải thu) Kiểm tra và đối chi u với số liệu tổng hợp trên Bảng Cân đối kế toán với số liệu trên Bảng kê nợ phải thu và Sổ cái TK 131 Tiến hành kiểm tra chi tiết các khoản mục quan trọng Lựa chọn một số khách hàng có số d nợ lớn và đối chi u với hoá đơn xem có phù hợp với số tiền trên Bảng kê nợ phải thu và sổ chi tiết... đơn với biểu giá qui định của Công ty và tính toán lại số tiền trên hoá đơn 3 Kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu ghi sổ Lựa chọn hóa đơn bán hàng từ ngày 01/1/2009 đến ngày 10/01/2009 đối chi u với sổ kế toán Xem xét, đối chi u số liệu tổng hợp trên Báo cáo kết quả kinh doanh với số phát sinh trên bảng tổng hợp doanh thu bán hàng và sổ Cái Tài khoản Doanh thu i vi Cụng ty ABC Hng ch yu l cỏc th nghim... tin hoc AISC Khách hàng: công ty ABC: Khoản mục: Doanh thu Tên Ngày Ngời T.H Mã số Ngời K.T Trang Bớc công việc: Chơng trình kiểm toán Niên độ kiểm toán: 31-12-2008 Mục tiêu: - Thu thập từ bán sản phẩm và dịch vụ đợc hạch toán đầy đủ chính xác - Nguyên tắc hạch toán thu nhập đợc áp dụng và phù hợp với chu n mực kiểm toán Việc làm: * Phân tích tổng quát: dựa trên cơ sở 1 Lập bảng tổng hợp doanh thu theo... Phải thu khách hàng Bớc công việc: Chơng trình kiểm toán Niên độ kiểm toán: 31-12-2008 Nội dung Phải thu khách hàng Số BC của KH 31/12/2008 27.771.203.805 Tên Ngời T.H Ngày Ngời K.T Đơn vị: VNĐ Số điều chỉnh Số kiểm toán của KTV 31/12/2008 1.549.207.605 26.221.996.200 Mã số Trang Số kế toán 31/12/2008 17.916.905.685 Sau khi thc hin cỏc th tc kim toỏn phõn tớch tng quỏt, KTV tin hnh kim tra chi tit... trng yu Trong giai on ny KTV thc hin chng trỡnh kim toỏn n phi thu nh sau: Chng trỡnh kim toỏn i vi cỏc khon phi thu 1 2 Công ty kiểm toán và dịch vụ tin hoc Khách hàng: công ty ABC Tên Ngày Khoản mục: Phải thu khách hàng Ngời T.H Mã số Bớc công việc: Chơng trình kiểm toán Niên độ kiểm toán: 31-12-2008 Ngời K.T Trang Mục tiêu: + Thu thập thông tin về các khoản phải thu đợc hạch toán đầy đủ chính xác... Di õy l cỏc mc thu sut c ỏp dng vi cỏc mt hng ca Cụng ty ABC v doanh thu chu thu GTGT: Bng 2.7: Bng kờ doanh thu chu cỏc mc thu sut GTGT n v VN Mc thu sut Doanh thu chu thu 0% 6.551.130.150 5% 26.204.523.675 10% 32.755.654.950 Tng cng 65.511.308.775 ỏnh giỏ chung KTV Chi nhỏnh AISC H Ni ỏnh giỏ khỏch hng ABC ó trỡnh by trung thc v hp lý cỏc khon doanh thu, Cụng ty ABC cú nhiu im tớch cc trong cụng tỏc... ty kiểm toán và dịch vụ tin hoc Khách hàng: công ty ABC Khoản mục: Doanh thu Tên Ngày Ngời T.H Mã số Ngời K.T Trang Bớc công việc: Kiểm tra chi tiết Niên độ kiểm toán: 31-12-2008 Chứng từ SH NT 55 98 769 1302 Đối ứng Nợ Có Số tiền Sổ sách Kiểm toán Diễn giải Ghi 01/03/08 Bán cho công ty XNK B 112 3.368.332.500 3.368.332.500 19/03/08 Bán cho công ty XNK C 131 1.180.350.000 1.180.350.000 03/10/08 Bán. .. phải thu và sổ chi tiết công nợ hay không Các bớc thực hiện lựa chọn dới sự giám sát của KTV + Chu n bị hoặc yêu cầu khách hàng chu n bị gửi th xác nhận cho các hoá đơn đã đợc lựa chọn dới sự giám sát của KTV + Đối chi u số d tài khoản trên th xác nhận của khách hàng với số liệu trên sổ sách kế toán để từ đó phát hiện ra các sai sót Nếu không thực hiện gửi th xác nhận, KTV có thể xem xét các chứng... thu khỏch hng ti Cụng ty ABC xỏc nh s d TK phi thu trờn bng cõn i k toỏn cú ỳng hay khụng, KTV cn c vo bng kờ TK n phi thu TK 131 kim tra chi tit s d TK 131 Bng 2.12: Bng kờ n phi thu Ti khon 131 tớnh n ngy 31/12/2008 Khách hàng: công ty ABC: Khoản mục: Phải thu khách hàng Tên Ngày Ngời T.H Mã số Ngời K.T Trang Bớc công việc: Kiểm tra chi tiết Niên độ kiểm toán: 31-12-2008 STT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Khách. .. i theo mu sau: ST Khách hàng Số tham Đồng ý hàng T Số khách Số d chi u (VNĐ 1 A B C Đồng ý sau khi ý ) Đồng đối chi u D E Mu th xỏc nhn Công ty ABC Địa chỉ: Hà nội ngày 20 tháng 3 năm 2009 Th xác nhận nợ Kính gửi : Ban Giám đốc Công ty TNHH Hải Vân Để phục vụ tốt cho công việc kiểm toán tại Công ty ABC, chúng tôi kính mong Quý Công ty xác nhận số công nợ đối với Công ty ABC tại thời điểm 31/12/2008 . KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI MỘT SỐ KHÁCH HÀNG DO CHI NHÁNH AISC HÀ NỘI THỰC HIỆN Việc tìm hiểu quy trình. Lập báo cáo kiểm toán. 1. Lập kế hoạch kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền tại AISC Hà Nội: Kế hoạch kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền là một