NỘI DUNG MÔN HỌC Chương 1: Giới thiệu tổng quan Chương 2: Nghiệp vụ hải quan Chương 3: Thuế TTĐB HH XNK Chương 4: Thuế GTGT HH XNK Chương 5: Thủ tục hải quan 2/29/20 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN ThS.TRẦN XUÂN HẰNG Khoa Thuế - Hải quan NỘI DUNG KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VAI TRÒ CỦA THUẾ PHÂN LOẠI THUẾ PHÍ, LỆ PHÍ YẾU TỐ CẤU THÀNH MỘT SẮC THUẾ KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM SỰ TỒN TẠI KHÁCH QUAN CỦA THUẾ  Thuế đời phát triển sở đời phát triển Nhà nước (về tổ chức xã hội) sản phẩm thặng dư (xét mặt kinh tế)  Anghen: thuế cần thiết để Nhà nước tồn hoạt động, thực chức KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM SỰ TỒN TẠI KHÁCH QUAN CỦA THUẾ Trong kinh tế đại, NSLĐ cao, NSNN huy động từ nhiều nguồn thu Mặc dù vậy, thuế nguồn thu bền vững lâu dài Thuế Thu từ công sản THU NSNN Thu từ hoạt động DNNN Phát hành tiền Thu vay & viện trợ KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM KHÁI NIỆM Thuế khoản đóng góp bắt buộc pháp nhân, thể nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định không mang tính chất hồn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM ĐẶC ĐIỂM Thuế khoản thu không bồi hồn, khơng mang tính hồn trả trực tiếp Thuế khoản thu mang tính bắt buộc, để đảm bảo tập trung thuế phạm vi toàn xã hội Thuế gắn chặt với hoạt động kinh tế xây dựng tảng thặng dư 2.VAI TRÒ CỦA THUẾ VAI TRÒ Huy động nguồn tài chính, đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Góp phần điều tiết vĩ mơ kinh tế - xã hội Góp phần điều hòa thu nhập, đảm bảo công xã hội NGUYÊN TẮC CỦA THUẾ Nguyên tắc minh bạch Nguyên tắc hiệu Nguyên tắc linh hoạt Nguyên tắc công PHÂN LOẠI THUẾ Phương thức huy động thuế + Thuế gián thu + Thuế trực thu Theo đối tượng thuế + Thuế thu vào hàng hoá, dòch vụ; + Thuế đánh vào thu nhập; + thuế đánh vào tài sản … II NỘI DUNG CỦA THUẾ XNK II.3.2 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ  Ví dụ: có số liệu tình hình xuất công ty XNK sau: Mặt hàng Số lượng Giá XK I&F Áo sơ mi 2.000 FOB = 175.000 đ/c Hộp trang sức 500 hộp CIF=268.800 đ/h 10% CIF Hộp quà bánh 250 hộp CIF=98.600 đ/h 10% FOB Xác định thuế XK phải nộp, giả sứ thuế XK 1% II NỘI DUNG CỦA THUẾ XNK II.3.2 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ  PP tính thuế tương đối (nhập khẩu): SL đơn vị Trị giá Số thuế mặt tính thuế NK phải hàng thực nộp = X tính Thuế suất X NK tế NK ghi đơn vị mặt tờ hàng hóa hàng khai HQ II NỘI DUNG CỦA THUẾ XNK II.3.2 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ o Số lượng hàng hóa: Số lượng thực tế mặt hàng NK o Trị giá tính thuế : trị giá tính thuế giá thực tế trả phải trả tính đến cửa nhập Việt Nam, áp dụng PP xác định trị giá tính thuế PP xác định trị giá tính thuế (TT40/2008/TT-BTC) II NỘI DUNG CỦA THUẾ XNK II.4 THỜI HẠN NỘP THUẾ * Thời hạn nộp thuế XK: 30 ngày kể từ ngày đăng ký Tờ khai hải quan (trừ dầu thô xuất thực theo TT 32/2009/TTBTC) * Thời hạn nộp thuế nhập khẩu: - Đối với hàng hóa hàng tiêu dùng Bộ Cơng thương cơng bố: phải nộp xong thuế trước nhận hàng Trường hợp người nộp thuế bảo lãnh thời hạn nộp thuế thời hạn bảo lãnh, không 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan 57 II NỘI DUNG CỦA THUẾ XNK II.4 THỜI HẠN NỘP THUẾ • HH NK vật tư, nguyên liệu để trực tiếp sản xuất HH XK thời hạn nộp thuế 275 ngày kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai HQ •Đối với HH KD theo phương thức tạm nhập, tái xuất tạm xuất tái nhập thời hạn nộp thuế 15 ngày, kể từ ngày hết thời hạn TN, TX TX, TN • Trường hợp khác 30 ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan 58 II NỘI DUNG CỦA THUẾ XNK II.5.1 MIỄN THUẾ Hàng hoá tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập để dự hội chợ triễn lãm, phục vụ hội nghị, nghiên cứu khoa học, thi đấu Hàng hóa tài sản di chuyển tổ chức, cá nhân vào Việt Nam hay đưa nước định mức miễn thuế Hàng hóa xuất nhập tổ chức, cá nhân nước hưởng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao II NỘI DUNG CỦA THUẾ XNK II.5.1 MIỄN THUẾ Hàng hóa nhập để gia cơng cho nước ngồi xuất theo hợp đồng ký kết: + Nguyên vật liệu, vật tư + Máy móc thiết bị trực tiếp phục vụ gia công thỏa thuận hợp đồng + Sản phẩm gia cơng xuất trả cho nước ngồi miễn thuế xuất II NỘI DUNG CỦA THUẾ XNK II.5.1 MIỄN THUẾ Hàng hóa nhập tiêu chuẩn hành lý miễn thuế người nhập cảnh như: + Rượu từ 22 độ trở lên 1,5 L + Rượu 22 độ 2,0 L + Đồ uống có cồn, bia 3,0 L + Thuốc điếu 400 điếu + Xì gà 100 điếu + Thuốc sợi 50 gram + Chè kg + Cà phê kg + Đồ dùng cá nhân phù hợp với chuyến + Các vật phẩm khác: không vượt trđ II NỘI DUNG CỦA THUẾ XNK II.5.1 MIỄN THUẾ Hàng hóa nhập để tạo TSCĐ dự án khuyến khích đầu tư theo Luật đầu tư - Hàng hóa nhập (TSCĐ, nguyên vật liệu) doanh nghiệp BOT nhà thầu phụ để thực dự án BOT, BTO, BT - Giống trồng, vật nuội nhập để thực dự án đầu tư lĩnh vực nơng nghiệp - Hàng hóa nhập để bán cửa hàng miễn thuế - Hàng hóa quà biếu, quà tặng tổ chức, cá nhân nước cho tổ chức, cá nhân người Việt Nam ngược lại theo định mức II NỘI DUNG CỦA THUẾ XNK II.5.1 MIỄN THUẾ - Miễn thuế hàng hóa nhập phục vụ hoạt động dầu khí - Miễn thuế nhập hàng hóa nhập phục vụ đóng tàu - Miễn thuế nhập hàng hóa nhập phục vụ hoạt động sản xuất phần mềm - Miễn thuế nguyên liệu, vật tư, bán thành phẩm nước chưa sản xuất II NỘI DUNG CỦA THUẾ XNK II.5.1 MIỄN THUẾ Hàng hố sản xuất, gia cơng, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan không sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập từ nước nhập vào thị trường nước; Trường hợp có sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập từ nước nhập vào thị trường nước phải nộp thuế nhập phần nguyên liệu, linh kiện nhập cấu thành hàng hóa đó; II NỘI DUNG CỦA THUẾ XNK II.5.2 XÉT MIỄN THUẾ Hàng hóa nhập hàng chuyên dùng trực tiếp phục vụ cho an ninh, quốc phòng HH NK hàng chuyên dùng trực tiếp phục vụ cho NCKH HH NK hàng chuyên dùng trực tiếp phục vụ cho giáo dục, đào tạo HH quà biếu, quà tặng Đối với hàng hóa NK để bán cửa hàng miễn thuế II NỘI DUNG CỦA THUẾ XNK II.5.3 GIẢM THUẾ Hàng hóa XK, NK trình giám sát quan Hải quan bị hư hỏng, mát quan, tổ chức có thẩm quyền giám định chứng nhận xét giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế hàng hóa 66 II NỘI DUNG CỦA THUẾ XNK II.5.4 HỒN THUẾ Hàng hố NK nộp thuế NK lưu kho, lưu bãi cửa chịu giám sát quan HQ, tái xuất nước Hàng hố XNK nộp thuế XNK khơng XNK HH nộp thuế XNK thực tế XK NK HH NK để SX HH XK xuất vào khu phi thuế quan nộp thuế NK II NỘI DUNG CỦA THUẾ XNK II.5.4 HỒN THUẾ Hàng hố nộp thuế nhập khẩu, sau xuất trường hợp: + Hàng nhập để giao, bán cho nước ngồi thơng qua đại lý Việt Nam + Hàng nhập để bán cho phương tiện nước tuyến đường quốc tế có qua cảng Việt nam phương tiện Việt nam tuyến quốc tế ... VN, nơi mà Luật hải quan áp dụng TỔNG QUAN VỀ HẢI QUAN GIẢI PHÓNG HÀNG Đem hàng khỏi lãnh thổ hải quan chưa thông quan TỔNG QUAN VỀ HẢI QUAN THÔNG QUAN Là việc quan hải quan định hàng hoá XK,... tế TỔNG QUAN VỀ HẢI QUAN KIỂM TRA HẢI QUAN • Kiểm tra hồ sơ hải quan; • Kiểm tra chứng từ liên quan; • Kiểm tra thực tế hàng hóa phương tiện vận tải TỔNG QUAN VỀ HẢI QUAN LÃNH THỔ HẢI QUAN Gồm... thuế người chịu thuế d a, b, c TỔNG QUAN VỀ HẢI QUAN NGƯỜI KHAI HẢI QUAN: • Chủ hàng hóa; • Chủ phương tiện vận tải; • Người ủy quyền; • Đại lý làm thủ tục hải quan; • Doanh nghiệp cung cấp dịch