KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU NHĨM TÊN THÀNH VIÊN • Nguyễn Lâm Tuyết Anh • Lê Thị Lan Tiên • Nguyễn Thị Linh Huệ • Phan Thị Thanh Hằng • Nguyễn Thị Thanh Thao • Nguyễn Thị Thanh Bình STT 02 37 18 12 32 07 I Nội dung, đặc điểm Nợ Phải thu Khách hàng II Kiểm toán Nợ Phải thu Khách hàng III So sánh I Nội dung, đặc điểm Nợ Phải thu Khách hàng Khái niệm đặc điểm Nguyên tắc kế toán Chứng từ, tài khoản loại tài liệu Dự phòng Nợ phải thu khó đòi KHÁI NIỆM NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG Theo điều 16 TT 133/2016/TT-BTC quy định : ĐẶC ĐIỂM NỢ PHẢI THU CƠ SỞ DẪN LIỆU Quan trọng Rất quan trọng NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN  Hiệu số “Phải thu khách hàng” “Dự phòng phải thu khó đòi phản ánh số nợ phải thu, tức giá trị thực CÁC CHỨNG TỪ Hóa đơn bán hàng kèm theo lệnh bán hàng phê duyệt Phiếu chi (trong TH chi hộ KH) Phiếu thu (khi thu tiền hay nhận tiền ứng trước) Biên bù trừ công nợ CÁC LOẠI TÀI KHOẢN SỬ DỤNG KHÁI NIỆM DỰ PHÒNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI LOẠI XÁC NHẬN Sự khác biệt LƯU Ý THỜI ĐIỂM QUYẾT ĐỊNH LẤY MẪU Xác minh địa trì kiểm sốt KTV nên thực thủ tục để xác minh địa địa email dùng xác nhận Đối với xác nhận gửi thư, KTV phải trì kiểm sốt họ nhận phản hồi từ khách hàng Các bước thực không nhận phản hồi  Xác nhận dạng khẳng định: KTV gửi thư xác nhận lần 2,3,…  Nếu không KTV thực thủ tục thay để thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp Phiếu thu Hóa đơn bán hàng Chứng từ gửi hàng Sự trao đổi với khách hàng Phân tích chênh lệch Thanh tốn thực Hàng hóa chưa nhận Hàng hóa trả lại Lỗi ghi chép số tiền tranh chấp RÚT RA KẾT LUẬN  KTV phải đánh giá lại rủi ro có sai sót trọng yếu  Mỗi sai sót đơn vị phải phân tích để xác định phù hợp hay khơng phù hợp với mức độ rủi ro kiểm soát ban đầu đánh giá Rút kết luận Kiểm tốn viên xem xét tính thích hợp đầy đủ chứng thu thập liên quan đến nợ phải thu Đưa kết luận tính xác số dư nêu III SO SÁNH SÁCH “AUDITING” VÀ SÁCH “KIỂM TOÁN” Sách Auditing Giống Sách Kiểm toán - Nêu mục tiêu kiểm toán cho khoản mục Nợ phải thu - Các bước việc kiểm tốn Nợ phải thu trình bày đầy đủ - Nhấn mạnh việc Gửi thư xác nhận cho khách hàng Sách Auditing Cấu trúc Khác Nội dung Sách Kiểm toán - Nêu mục tiêu trước phần thủ tục - Đi từ mục tiêu, sau phân tích bản, đưa thủ sau dựa vào tục kiểm tra chi tiết mục tiêu mà xác định thủ tục kiểm tra chi tiết - Trong phần Kiểm - Nhấn mạnh việc tra việc khóa sổ, cắt niên độ đối lưu ý thêm phần với doanh thu thời điểm nhận hàng bán bị trả tiền lại, chưa đề cập đến phần đến kết thúc niên độ tài khoản tiền - Đồng thời, lưu ý khác biệt thời điểm ghi nhận - Chưa có lưu ý khác biệt thời điểm ghi nhận Sách Auditing Khác Nội dung Trong phần Gửi thư xác nhận, phân tích giải chênh lệch, nêu rõ nguyên nhân dẫn đến chênh lệch Sách Kiểm toán Chưa nêu nguyên nhân dẫn đến chênh lệch đưa biện pháp xử lý chênh lệch ... kiểm sốt nội bộ: • Kiểm sốt ngăn chặn phát tham • Kiểm sốt cutoff • Kiểm sốt liên quan khoản dự phòng khơng thu 2. 4 Thiết kế thực thủ tục kiểm soát trắc nghiệm độ tin cậy công việc bán hàng 2. 5... phải thu 2. 2 Thiết lập ‘‘Mức trọng yếu thực hiện’’ cho khoản phải thu  Xác định mức trọng yếu tổng thể toàn BCTC  Xác định mức trọng yếu thực khoản mục nợ phải thu 2. 3 Đánh giá rủi ro kiểm soát... Các khoản phải thu phải ghi nhận xác 1 Mục tiêu kiểm toán số dư khoản mục nợ phải thu Classification Các khoản nợ phải thu phân loại xác Cutoff Kiểm tra tính kỳ khoản mục phải thu xác Realizable