BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHẠM THỊ KIỀU CHINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng- Năm 2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHẠM THỊ KIỀU CHINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS Đoàn Thị Ngọc Trai Đà Nẵng- Năm 2011 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Ký tên Phạm Thị Kiều Chinh ii MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ vii MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC VÀ VAI TRỊ CỦA GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC .4 1.1.1 Quy trình kiểm tốn BCTC 1.1.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC 1.1.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 1.1.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 1.1.2 Vai trò việc lập kế hoạch kiểm tốn 1.2 TRÌNH TỰ LẬP KẾ HOẠCH VÀ THIẾT KẾ CÁC PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát : 1.2.1.1 Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán 1.2.1.2 Thu thập thông tin sở .12 1.2.1.3 Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng 15 1.2.1.4 Thực thủ tục phân tích 16 1.2.1.5 Đánh giá tính trọng yếu rủi ro kiểm toán 18 1.2.1.6 Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội khách hàng đánh giá rủi ro kiểm soát 26 1.2.2 Thiết kế chương trình kiểm tốn: 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 iii CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 35 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 35 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 35 2.1.3 Phương hướng mục tiêu hoạt động 36 2.1.4 Những dịch vụ cung cấp 37 2.1.5 Đôi nét phần mềm Audit System/2 – AS/2 37 2.2 THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM - CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 39 2.2.1 Các công việc thực trước lập kế hoạch kiểm toán: 41 2.2.1.1 Đánh giá kiểm soát xử lý rủi ro kiểm toán 41 2.2.1.2 Lựa chọn nhóm kiểm tốn 43 2.2.1.3 Thiết lập ký kết điều khoản hợp đồng kiểm toán .44 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát .44 2.2.2.1 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng 45 2.2.2.2.Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội mức độ bao quát 46 2.2.2.3.Tìm hiểu quy trình kế toán áp dụng 49 2.2.2.4 Tìm hiểu vấn đề xếp loại sử dụng máy tính: .50 2.2.2.5 Thực thủ tục phân tích tổng quát 51 2.2.2.6 Xác lập mức trọng yếu 53 2.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể 57 2.2.3.1 Lập kế hoạch kiểm tra rủi ro chi tiết có liên quan đến số dư tài khoản sai sót tiềm tàng 57 2.2.3.2 Lập kế hoạch kiểm tra hệ thống kiểm soát 59 2.2.3.3 Lập kế hoạch kiểm tra chi tiết 60 iv 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM- CHI NHÁNH HỒ CHÍ MINH 62 2.3.1 Những mặt tích cực giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam- Chi nhánh Thành Phố Hồ Chí Minh 62 2.3.2 Những mặt hạn chế giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam- Chi nhánh Thành Phố Hồ Chí Minh 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 67 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC TẠI CÔNG TY DELOITTE VIỆT NAM- CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 68 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY DELOITTE VIỆT NAMCHI NHÁNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 68 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM- CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 69 3.2.1 Về vấn đề hồn thiện thủ tục phân tích sơ báo cáo tài 69 3.2.2 Về vấn đề sử dụng lưu đồ việc mô tả hệ thống KSNB 70 3.2.3 Về giải pháp đổi phương pháp kiểm toán: 74 3.2.3.1 Lí chuyển đổi mơ hình kiểm tốn .74 3.2.3.2 Mục tiêu việc chuyển đổi phương pháp kiểm toán: 74 3.2.3.3 Cách thức thực kiểm toán theo phương pháp kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC .75 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) PHỤ LỤC v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài KHKT Kế hoạch kiểm tốn KSNB Kiểm sốt nội KTV Kiểm toán viên CMKT Chuẩn mực kiểm toán vi DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng 2.1 2.2 3.1 Tên bảng Hướng dẫn ước lượng tính trọng yếu Deloitte Touche Tohmatsu Bảng tính mức trọng yếu theo doanh thu công ty A B Bảng tính mức trọng yếu theo doanh thu phương pháp kiểm toán Trang 54 56 80 vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số hiệu hình vẽ Tên hình vẽ Trang 2.1 Sơ đồ tổ chức công ty TNHH Deloitte Việt Nam 36 3.1 Các ký hiệu mô tả lưu đồ hệ thống KSNB 72 3.2 Minh hoạ lưu đồ nghiệp vụ bán hàng 73 MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Trong xu hội nhập kinh tế quốc tế, ngành nghề, lĩnh vực vươn vai chứng tỏ khả sánh vai với nước giới nói chung khu vực nói riêng Điều đặt thách thức lớn doanh nghiệp nói chung cơng ty kiểm tốn nói riêng phải không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ đảm bảo trì mức chi phí hợp lý Do đó, q trình thực kiểm tốn đòi hỏi KTV phải xếp cơng việc cách hợp lý theo tiến độ thời gian việc lập kế hoạch kiểm toán cụ thể Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn phải thực kiểm tốn nào, giai đoạn có ý nghĩa định hướng cho bước cơng việc kiểm tốn chuẩn bị điều kiện cho kiểm toán tiến hành Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán sở để kiểm toán viên thu thập chứng có giá trị góp phần đưa nhận xét xác đáng thực trạng hoạt động kiểm toán Song thực tế hoạt động kiểm toán thời gian qua cho thấy yêu cầu đòi hỏi thực tế lập kế hoạch kiểm toán khoảng cách lớn Thậm chí có số cơng ty kiểm tốn khơng quan tâm đến giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn bỏ qua giai đoạn Điều ảnh hưởng không nhỏ đến chất lượng dịch vụ kiểm tốn Vì vậy, việc nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tiễn cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn để tìm vấn đề tồn đề hướng khắc phục điều cần thiết Chính lý mà tác giả chọn đề tài “ Hoàn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam” MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU Mục đích nghiên cứu đề tài làm rõ phần lý luận lập kế hoạch kiểm tốn Trên sở đó, tiến hành phân tích thực trạng lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh Từ đó, đưa giải pháp để góp phần hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn đơn vị Nợ dài hạn Các khoản nợ dài hạn khác TỔNG NỢ PHẢI TRẢ Qũy dự phòng tài 77.030.010.396 77.695.357.473 - 29.644.334.085 25.893.439.778 - 809.104.627.676 593.924.336.532 36.2% (215.180.291.144) 3.111.510.000 - - Vốn chủ sỡ hữu 103.161.503.031 103.161.503.031 - - Lợi nhuận giữ lai 148.735.769.618 111.533.350.499 33.4% 37.202.419.119 707.2% 37.202.419.119 TỔNG NGUỒN VỐN 3.111.510.000 - 42.462.756.587 5.260.337.468 TỔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ NGUỒN 766.641.871.089 588.663.999.064 VỐN Phụ lục 11: Bảng kết hoạt động kinh doanh công ty B Bảng kết hoạt động kinh doanh 31/10/2010 31/12/2009 Biến động Phần Chỉ tiêu Lượng chênh trăm tuyệt đối lệch Doanh thu bán hàng cung 1.235.253.306.714 880.597.048.220 354.656.258.494 840.069.458.062 542.007.698.513 298.061.759.459 395.183.848.652 338.589.349.707 56.594.498.945 100.269.717.828 72.830.029.758 27.439.688.070 254.832.521.629 182.016.932.412 72.815.589.217 cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng Thu nhập khác Lãi từ hoạt động kinh doanh Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế phải nộp Lợi nhuận sau thuế 2.069.502.103 416.507.504 42.151.111.298 84.158.895.041 - 42.007.783.743 58.019.312.663 25.103.584.201 32.915.728.462 -15.868.201.365 59.055.310.840 - 74.923.512.205 29.283.100.873 21.073.873.483 8.209.227.390 -45.151.302.238 37.981.437.357 - 83.132.739.595 Ghi Phụ lục 12: Bảng hướng dẫn đánh giá mức trọng yếu theo doanh thu Giá trị doanh thu (USD) Tỷ lệ áp dụng (%) Đến 500.000 0.050 600.000 0.043 700.000 0.038 800.000 0.035 900.000 0.032 1.000.000 0.03 2.000.000 0.027 6.000.000 0.025 10.000.000 0.02 15.000.000 0.017 30.000.000 0.015 50.000.000 0.013 100.000.000 0.012 300.000.000 0.010 1.000.000.000 lớn 0.008 Phụ lục 13: Mơ hình độ tin cậy kiểm tốn Cơ sở tin cậy Độ tin cậy mặc định Độ tin cậy kiểm soát Độ tin cậy kiểm tra chi tiết Độ tin cậy kiểm tốn 95% Khơng có rủi ro chi tiết Có rủi ro chi tiết phát phát 1.0 1.0 0.0 0.0 Tối đa Tối đa Không Không 1.3 0.0 1.3 0.0 Tối đa Không Không Khơng 0.7 2.0 1.7 3.0 Đại diện Trung bình Cơ Tập trung 3.0 3.0 3.0 3.0 Phụ lục 14: Bảng cỡ mẫu kiểm tra Độ tin cậy Độ tin cậy Độ tin cậy Số mẫu chọn kiểm tra kiểm tra chứng từ kiểm chi tiết chi tiết trá mức độ đại mức bản( diện(= 0.7) = 1.7) 1x 1 2x 3x 4x 12 5x 15 6x 18 7x 11 21 8x 12 24 9x 14 27 10x 15 30 15x 11 23 45 20x 14 30 60 25x 18 38 75 30x 21 45 75 40x 28 60 75 50x 10 35 75 75 100x 20 70 75 75 200x 40 75 75 75 (hoặc lớn hơn) kiểm tra chi tiết mức độ trung bình (= 2.0) Độ tin cậy kiểm tra chi tiết mức độ tập trung(=3) Phụ lục 15 : Tham khảo số hoạt động kiểm soát mục tiêu kiểm soát tài khoản chi phí cơng ty B Mục tiêu kiểm sốt Đơn đặt hàng phải có chữ ký phê duyệt người có thẩm quyền Hoạt động kiểm soát Đơn đặt hàng phải xem xét phê duyệt , phải có chữ ký người chịu trách nhiệm mua hàng trước gởi thư đến nhà cung cấp Đơn đặt hàng Số liệu đơn đặt phải nhập hàng phải so vào xác sánh với tài liêu gốc nhân viên không liên quan đến việc xử lý đơn đặt hàng Số lương tiền ghi nhận vào tài khoản phải trả phải thể lượng hàng hóa nhận Hàng hóa nhận phải đối chiếu với phiếu đặt mua hàng, hóa đơn Cơng việc thực Kết Phỏng vấn giám đốc phận giao nhận, KTV biết rằng: Tại công ty, phiếu đặt hàng lập dựa phiếu yêu cầu mua hàng Tất tạo hệ thống kế toán SAP KTV lựa chọn ngẫu nhiên ba hóa đơn số 6392, 5498, 3957) hệ thống tất hóa đơn có chữ ký người phụ trách mua hàng Tại công ty B, người chịu trách nhiệm mua hàng người chịu trách nhiệm trực tiếp cho việc cập nhật liệu đơn đặt hàng lần cuối tạo từ phiếu yêu cầu mua hàng người phụ trách kế hoạch lập KTV chọn hóa đơn (02816, 46042, 150317) trả tháng Các hóa đơn đối chiếu hệ thống với phiếu đặt hàng, báo cáo nhận hàng Kiểm soát thiết kế thực cách thích hợp Kiểm sốt thiết kế thực cách thích hợp Kiểm sốt thiết kế thực cách thích hợp Số tiền tài khoản phải trả phải ghi nhận xác Báo cáo nhà cung cấp gởi phải đối chiếu với tài khoản phải Chọn hai báo cáo hai tháng đối chiếu với báo cáo nhà cung cấp, tìm trả nhà cung cấp sổ chênh lệch giải thích chênh lệch phải xem xét Việc toán thực cho hàng hóa nhận Ban quản trị phải xem xét tài liệu có liên quan trước tiến hành trả tiền Tài liệu hỗ trơ phải Chọn hai hóa đơn toán số 4412 4173, xem xét phê duyệt người có thẩm quyền hủy toán Chỉ thay Những thay đổi Xem hai email với yêu đổi có hiệu lực ghi nhận vào tập tin nhà cung cấp ghi nhận tập tin nhà cung cấp so sánh với tài liệu gốc để đảm bảo ghi xác cầu tạo mẫu từ phận chịu trách nhiệm mua hàng gởi đến giám đốc khu vực yêu cầu tạo mã khách hàng hệ thống đồng thời kiểm tra thư hồi âm đến phận chịu trách nhiệm mua hàng việc tạo hai mã khách hàng yêu cầu hệ thống (khách hàng 34500772 Trí Thơng 34500815 Lộc Thiên Đỉnh) Kiểm soát thiết kế thực cách thích hợp Phụ lục 16: Tham khảo số hoạt động kiểm soát mục tiêu kiểm sốt tài khoản doanh thu cơng ty B Mục tiêu Hoạt động kiểm soát kiểm soát Công việc thực Kết Đơn đặt hàng Đơn đặt hàng thực không thực Bộ phận tín dụng có trách nhiệm xem Kiểm xét chịu trách nhiệm xin ý kiến sốt cá nhân có thẩm quyền thiết kế khách hàng khách hàng Nếu mức tín dụng nhỏ 40%: phải thực nằm vượt giới có phê duyệt giám đốc tài cách giới hạn nợ phê duyệt hạn nợ phận kế tốn Nếu mức thích hợp tín dụng lớn 40% đến 50%: phải giám đốc tài phận kế tốn xem xét có phê duyệt giám đốc tài phụ trách chung KTV chọn đơn đặt hàng số 3072010930 lập ngày 10/10/2010 với chi tiết sau: + Giá trị đơn đặt hàng: 134.669.174 VNĐ + Mã khách hàng: 34500029 + Tên khách hàng: Công ty cổ phần Thành đô + Số dư tài khoản phải thu vào ngày 9/10/2010 134.814.881VNĐ + Giới hạn nợ: 150.000.000 VNĐ Đơn đặt hàng với số dư tài khoản cao mức giới hạn tín dụng bị chặn hệ thống, khách hàng phải toán để tổng nợ không vượt giới hạn nợ, kiểm tra đơn đặt hàng có chữ ký giám đốc tài phận kiểm sốt tín dụng Đơn đặt hàng Đơn đặt hàng KTV chọn hai mẫu để kiểm tra Kiểm phải giá Danh sách giá loại tã trẻ em soát phê duyệt lập dựa khăn giấy chuẩn bị trợ lý thiết kế giá điều bảng giám đốc chi nhánh, kiểm tra thực khoản danh sách trưởng phận phân tích kinh doanh, cách giá, ngoại trừ ký duyệt giám đốc phận thích hợp đơn marketing, giám đốc bán hàng tốn đặt hàng có phê duyệt riêng cấp có thẩm quyền Đơn đặt hàng Việc ghi nhận Hàng tuần, trợ lý phận nhận Kiểm hủy đơn đặt hàng soát đơn đặt hàng nhập mã, tên khách phải ghi hủy phải hàng, mã sản phẩm, số lượng đóng thiết kế nhận có xác thực xác nhận cách khách hàng thích hợp dấu “Xong” vào đơn đặt hàng Báo cáo Ban quản trị Báo cáo tín dụng bao gồm hóa Kiểm điều phải phê đơn, tất hóa đơn phải ban sốt khoản tín duyệt báo quản trị phê duyệt Những khoản điều dụng cáo tín dụng, chỉnh tài khoản phải thu khách thực điều hàng phải trưởng phận kiểm cách chỉnh điều chỉnh sốt tài phê duyệt với thích hợp tài khoản tài tài liệu hỗ trợ phải thu phải khoản phải ghi thu nhận tính tốn xác thiết kế Tất hóa Hóa đơn Hóa đơn đánh số trước cách Kiểm đơn phát đánh số liên tục hệ thống hành trước soát thiết kế ghi thực nhận cách thích hợp Hóa đơn Hàng hóa Phỏng vấn giám đốc phận dịch vụ Kiểm ghi vận khách hàng, có kế hoạch giao sốt nhận chuyển trước hàng, hóa đơn phát hành để thiết kế kỳ sau kỳ kết hàng giao sau thực thúc niên độ cách xem xét thích hợp đối chiếu để đảm bảo ghi nhận đầy đủ quán kỳ kế toán Dữ liệu từ Dữ liệu Tại hệ thống kế toán SAP, đơn việc đặt hàng chuyển từ hệ đặt hàng thực phải có số phải thống ghi chứng từ tốn, hóa đơn chuyển nhận đơn đặt phát hành dựa số tốn xác đầy đủ hàng đến hệ KTV chọn hóa đơn số 5854 ngày đến hóa đơn thống ghi 15/10/2010 với mã KH: 34500125, số phiếu giao nhận việc đơn đặt hàng 3072010879, số chứng hàng giao hàng từ toán 7072018800, mã sản xuất hóa đơn phẩm: Kotex, số lượng, giá tiền Đối phải chiếu thơng tin hóa đơn với danh sách đơn đặt hàng in từ hệ thống Hóa đơn Giá Giá đơn vị sản phẩm trưởng tính hóa đơn phận quản lý bán hàng cập nhật toán ghi đơn đặt hàng nhận giá từ người có nhận hệ thẩm quyền xác thống cập nhật bao gồm việc tính tốn chiết khấu cần thiết Khoản chiết Khoản chiết khấu khấu tính tốn tiền ghi nhận hệ thống tính xác tốn tự động Nếu khách hàng toán trước hạn( hệ thống tự tính ngày hóa đơn ngày nhận hàng so sánh hạn toán điều khoản hợp đồng, hệ thống làm giảm số dư tài khoản phải trả 1% tổng số tiền phải toán Phụ lục 17: Lập thủ tục kiểm toán rủi ro chi tiết công ty A Rủi ro chi tiết TK bị Sai sót ảnh hưởng tiềm tàng Đối với loại Tài hình hoạt động, khoản Cơng việc KTV Thủ tục kiểm thực tốn Tính đầy Cơng ty gồm loại hoạt động có Khi thực đủ liên quan đến việc ghi nhận doanh thủ tục kiểm tra công ty chịu thuế mức thuế suất khác Điều thu bao gồm hoạt động sản xuất chi tiết, KTV thương mại Doanh thu chi phí tập trung vào có liên quan đến loại hình hoạt chất dẫn đến rủi động theo dõi tài loại doanh ro doanh thu khoản riêng (5111 cho hoạt động thu chi phí chi phí khơng ghi nhận vào tài khoản thích hợp Điều ảnh hưởng đến doanh thu, thương mại 5112 cho hoạt động sản xuất, tài khoản giá vốn 6321, 6322 cho hoạt động thương mại 6323 cho hoạt động sản xuất Từ giao dịch hàng ngày, KTV kiểm tra chất loại mẫu thử để đảm bảo chung ghi nhận cho việc tính thuế chi phí, khoản thuế thu nhập phải nộp kết nghiệp vụ để đảm bảo doanh thu có liên quan Kế tốn tổng hợp xem xét việc ghi chép thu nhập doanh nghiệp hoạt động loại hình dịch vụ khơng xác hàng ngày kế toán hệ thống kế tốn báo cáo tài vào cuối tháng Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí chung, kế toán tổng hợp từ tiểu khoản, phân bổ cho loại thu nhập, dựa phần trăm loại tổng doanh thu năm KTV xem sổ kế toán tổng hợp tập trung vào chất doanh thu chi phí trình kiểm tra chi tiết để đảm bảo thiết kế thích hợp Ghi nhận doanh Tài thu sai kỳ khoản doanh thu Tính KTV thực kiểm tra tính Lựa chọn kỳ kỳ tài khoản doanh thu hóa đơn bán thủ tục kiểm tra chi tiết Lưu ý hàng ghi khơng có trường hợp sai sót nhận có giá trị xảy lớn 5% PM vòng 15 ngày trước sau ngày kết thúc niên độ Ghi nhận khoản Tài trích trước khoản khơng xác chi phí phải trả Tính xác Kế tốn tổng hợp phải lập bảng tính để tính lại khoản chiết khấu bút toán điều chỉnh phù hợp vào cuối năm Vào cuối năm, KTV thập bảng trích trước chi phí đơn vị kiểm tra xem bảng tính có tính tốn xác bút tốn ghi nhận đắn hay khơng? Việc ghi nhận doanh thu chi phí trình bày khơng xác Tài khoản doanh thu chi phí Tính KTV đề nghị bút tốn điều u cầu khách trình bày chỉnh liên quan thủ tục hàng tập hợp tất kiểm tra chi tiết khoản chiết khấu năm để KTV điều chỉnh, kiểm tra tính xác đầy đủ liệu mà khách hàng cung cấp Phụ lục 18: Lập thủ tục kiểm toán rủi ro chi tiết cơng ty B Tài khoản bị Sai sót tiềm ảnh hưởng tàng Việc trích trước chi Chi phí trích Việc ghi chép phí cho quảng cáo trước, chi phí xác khuyến thường hoạt động dựa theo dự tốn ngân sách Hầu hết khoản trích trước không điều chỉnh vào cuối năm tài KTV năm trước khoản thường bị phóng đại Rủi ro chi tiết Các chi phí khác Chi phí họat tiền thưởng khuyến động, chi phí khích, chi phí vận trích trước chuyển hàng hóa ghi nhận dựa vào tài liệu hỗ trợ Tuy nhiên, chứng từ có liên quan đến loại chi phí chưa gởi đến phận kế tốn Do đó, chi phí có khả bị ghi nhận thiếu Tính đầy đủ Họat kiểm Thủ tục kiểm soát rủi ro tốn Chi phí quảng cáo Đối chiếu số dư khuyến khoản phải trả đối chiếu hàng quý trích trướcvới với chi phí thực tế số phải trả thực tế phát sinh Xem xét chứng phận kế toán với từ toán phận liên năm 2010 quan Đối với số dư chưa Việc dự toán cho đối chiếu với hoạt động thực tế, KTV hệ thống kiểm phải so sánh số dư soát Hệ thống tự năm với số dư động tính tốn năm trước, đánh khoản chi phí giá tính hợp lý xảy phương pháp hoạt động để sử dụng để ước xác nhận tính Hàng tháng, Thực việc phận tài kiểm tra tài thực việc đối khoản chi phí chiếu với trích trước phận có liên quan kiểm tra xem phận phân tài khoản phối, phận nhân ghi nhận sự… tài khoản bị ghi nhận thấp Công ty thường mua Tài khoản phải vật liêu nhà trả cung cấp nước ngồi Hàng tồn kho theo điều khoản tốn CIF Tuy nhiên, công ty lại ghi nhận giao dịch vào ngày nhận hàng Theo Incoterm 2005 theo hợp đồng bên, có nguyên liệu giao trước 2009 thực nhận vào năm 2010, dẫn đến việc ghi nhận sai kỳ Thủ kho nhận hàng Hàng tồn kho hóa ghi nhận vào hệ thống kế toán lúc nhận hàng Hệ thống ghi bút toán Nợ- Hàng tồn kho Có- Tài khoản phải trả Khi nhận hóa đơn, phận kế tốn ghi nhận vào cơng nợ đối tượng Sự chênh lệch ghi nhận vào tài khoản Giá vốn Tuy nhiên, khoản chênh lệch việc ghi nhận thủ kho với hóa đơn nhận nên ghi vào tài khoản hàng tồn kho thay ghi vào giá vốn Ghi nhận sai kỳ Hàng tháng, công ty thực hiên việc đối chiếu với nhà cung cấp email Việc đối chiếu thực nhân viên kế toán giám đốc phận kiểm soát tài xem xét lại Thực việc kiểm tra tính kỳ hàng hóa mua việc chọn chứng từ mua hàng ghi nhận vòng 20 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm Việc ghi chép xác KTV phải thu thập chứng đối chiếu số dư tài khoản phải trả chưa xác định công nợ với hóa đơn nhận Chính sách cơng ty thực việc đối chiếu số dư tài khoản phải trả với hóa đơn vòng hai tuần tài khoản phải trả mà không xác định đối tượng công nợ không tồn 60 ngày Phụ lục 19: Bảng cỡ mẫu kiểm tra chi tiết theo phương pháp Số mẫu chọn chứng từ kiểm tra= Số dư tài khoản cần lấy mẫu/ giá trị trọng yếu chi tiết Rủi ro không Rủi ro không đáng kể tin đáng kể tin tưởng vào tưởng vào KSNB KSNB Giới hạn cỡ mẫu thấp Giới hạn cỡ mẫu bình thường Rủi ro đáng kể tin tưởng vào KSNB Rủi ro đáng kể không Rủi ro không tin tưởng vào đáng kể không KSNB tin tưởng vào KSNB 1x 1 2x 3x 4x 12 5x 15 6x 18 7x 11 21 8x 12 24 9x 14 27 10x 15 30 15x 11 23 45 20x 14 30 60 25x 18 38 75 30x 21 45 75 40x 28 60 75 50x 10 35 75 75 100x 20 70 75 75 200x 40 75 75 75 (hoặc lớn hơn) ... đoạn lập kế hoạch kiểm toán, giai đoạn thực kiểm toán giai đoạn kết thúc kiểm toán 1.1.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn mà KTV phải thực mễi kiểm. .. kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài công ty TNHH Deloitte Việt Nam 4 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP KẾ HOẠCH... cứu công tác lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài công ty TNHH Deloitte Việt Nam b Phạm vi nghiên cứu: Trong phạm vi đề tài này, tác giả sâu để xem xét việc lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty TNHH Deloitte