LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc uê ́ Thừa Thiên Huế, tháng 06 năm 2017 tê ́H Học viên Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh LÊ VĂN CÔNG i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình công tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho Đặc uê ́ biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo TS Hoàng Quang Thành tê ́H người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ nhiều suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán Cục thuế tỉnh nh Thanh Hóa giúp đỡ thời gian thực luận văn Với hoàn cảnh nghiên cứu có hạn, hiểu biết hạn chế kinh nghiệm Ki thực tế thân ỏi nên đề tài nghiên cứu không tránh khỏi có thiếu sót Kính mong nhận góp ý thầy cô giáo người quan tâm tới ho ̣c vấn đề để luận văn hoàn thiện ại Xin chân thành cảm ơn! ươ ̀ng Đ Tác giả luận văn Tr Lê Văn Công ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Họ tên học viên: LÊ VĂN CÔNG Chuyên ngành:Quản trị kinh doanh Người hướng dẫn khoa học: Niên khóa: 2015-2017 TS HOÀNG QUANG THÀNH uê ́ Tên đề tài: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ CÁC tê ́H DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HÓA Tính cấp thiết đề tài Thanh tra thuế khâu có vai trò quan trọng công tác quản nh lý thuế Doanh nghiệp xây dựng, với đặc thù ngành đóng góp số thu Ki lớn cho ngân sách Tại Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, công tác tra thuế doanh nghiệp xây dựng còncó nhiều vấn đề cần phải đổi mới, hoàn thiện ho ̣c nhằm nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý thuế Phương pháp nghiên cứu ại Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu tài liệu điều tra chọn mẫu đối Đ tượng có liên quan, phương pháp phương pháp thống kê mô tả, phân tích thống kê, ̀ng phương pháp so sánh Kết nghiên cứu đóng góp luận văn ươ Luận văn hệ thống hóa góp phần làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn Tr công tác tra thuế; Phân tích, đánh giá tình hình thực trạng công tác tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Thanh Hóa; Đề xuất giải pháp nhằm nhằm hoàn thiện công tác tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Thanh Hóa năm tới iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ iii MỤC LỤC iv uê ́ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii tê ́H DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix Phần MỞ ĐẦU nh Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Mục tiêu nghiên cứu Ki Đối tượng phạm vi nghiên cứu ̣c Phương pháp nghiên cứu .3 ho Bố cục Luận văn Phần NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .6 ại CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA THUẾ Đ 1.1 Lý luận chung Thanh tra Thanh tra Thuế .6 1.1.1 Khái niệm Thanh tra Thanh tra Thuế ̀ng 1.1.2 Đặc điểm tra thuế ươ 1.1.3 Vai trò tra thuế 1.1.4 Mục tiêu Thanh tra Thuế 10 Tr 1.1.5.Tính tất yếu Thanh tra Thuế 11 1.1.6 Nguyên tắc tra thuế .11 1.1.7 Các phương pháp Thanh tra Thuế 13 1.2 Thanh tra thuế doanh nghiệp 14 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây dựng ảnh hưởng đến công tác tra thuế 14 1.2.2 Nội dung quy trình tra thuế 15 iv 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác Thanh tra Thuế doanh nghiệp xây dựng 21 1.2.3.1 Hệ thống sách pháp luật 21 1.2.3.2 Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 22 1.3 Kinh nghiệm tra thuế học Cục thuế tỉnh Thanh hóa 25 1.3.1 Kinh nghiệm tra thuế 25 uê ́ 1.3.2 Một số học kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC tê ́H DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HÓA 31 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 31 2.1.1 Khái quát điều kiện tự nhiên kinh tế - xã hội tỉnh Thanh Hóa 31 nh 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Thanh Hóa 33 Ki 2.1.3 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 35 2.2 Thực trạngcông tác tra thuế doanh nghiệpxây dựng trênđịa ho ̣c bàn tỉnh Thanh Hóa 40 2.2.1 Nguồn nhân lực sở vật chất phục vụ công tác tra thuế 40 ại 2.2.2.Công tác lập kế hoạch tra .44 2.2.3 Công tác thực tra thuế trụ sở người nộp thuế 47 Đ Đơn vị tính: Doanh nghiệp 50 ̀ng 2.2.4 Kết tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh 53 2.2.5 Ý kiến đánh giá đối tượng điều tra công tác tra thuế ươ doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Thanh Hóa .54 Tr 2.3 Đánh giá chung công tác tra thuế doanh nghiệp xây dựngtrên địa bàn tỉnh Thanh Hóa 62 2.3.1 Kết đạt đựơc .62 2.3.2 Những khó khăn, tồn nguyên nhân .63 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DNXD TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HÓA TRONG THỜI GIAN TỚI 68 v 3.1 Định hướng quan điểm hoàn thiện công tác tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Thanh Hóa 68 3.1.1 Định hướng 68 3.1.2 Quan điểm hoàn thiện công tác tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Thanh Hóa 68 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác tra thuế doanh nghiệp uê ́ xây dựng địa bàn tỉnh Thanh Hóa 70 3.2.1 Nâng cao lực thực hành chức trách đội ngũ cán làm công tác tê ́H tra thuế 70 3.2.2 Tuân thủ quy trình nội dung tra thuế 74 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 76 nh Phần KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 81 Ki I Kết luận 81 II Kiến nghị 82 ho ̣c TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 PHỤ LỤC 86 ại QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG NHẬN XÉT PHẢN BIỆN + Đ BIÊN BẢN HỘI ĐỒNG ̀ng BẢN GIẢI TRÌNH Tr ươ XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Giải thích CBTT Cán tra CCT Chi cục Thuế CP Cổ phần CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNXD Doanh nghiệp xây dựng GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp ho ̣c Ki nh tê ́H uê ́ Chữ viết tắt Trách nhiệm hữu hạn ại TNHH Xây dựng Tr ươ ̀ng Đ XDCB vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Đội ngũ cán tra thuế Cục Thuế tỉnh qua năm 2014-2016 40 Bảng 2.2: Cơ sở vật chất phục vụ tra thuế Cục Thuế tỉnh 42 Bảng 2.3 : Kế hoạch tra Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa .46 Bảng 2.4: Tình hình thực kế hoạch tra trụ sở NNT qua Các hành vi vi phạm qua tra thuế doanh nghiệp địa bàn tê ́H Bảng 2.5: uê ́ năm 2014-2016 48 tỉnh Thanh Hóa qua năm 2014-2016 50 Kết xử lý vi phạm thuế sau tra qua năm 2014-2016 .53 Bảng 2.7: Ý kiến đánh giá cán tra Thuế chất lượng công tác nh Bảng 2.6: tra thuế doanh nghiệp xây dựng 55 Đánh giá cán tra công tác lập kế hoạch tra Thuế Ki Bảng 2.8: Đánh giá cán travề thời gian tra Thuế ho Bảng 2.9: ̣c Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa .55 trụ sở NNT 56 ại Bảng 2.10: Đánh giá cán tra kỹ thực tra trụ sở Đ DNXD 56 Bảng 2.11: Đánh giá cán tra nhân tố ảnh hưởng đến chất ̀ng lượng công tác tra thuế 57 ươ Bảng 2.12: Đánh giá DNXD chất lượng công tác tra thuế 58 Bảng 2.13: Đánh giá DNXD thời gian tra trụ sở NNT Tr theo quy trình .59 Bảng 2.14: Đánh giá DNXD kỹ cán tra 60 Bảng 2.15: Đánh giá DNXD nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác tra thuế 61 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H uê ́ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Cục thuế tỉnh Thanh Hoá 38 ix Phần MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước (NSNN) Do vậy, để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, tạo nguồn lực tài đủ mạnh để phát triển kinh tế, xây dựng đất nước đòi hỏi phải công tác quản lý thuế phải thực uê ́ cách hiệu Trong đó, tra thuế nhiệm vụ trọng tâm tê ́H Ở Việt Nam, năm qua công tác tra thuế quan thuế thực chặt chẽ đạt kết tích cực góp phần quan trọng vào hoàn thành dự toán thu ngân sách nhà nước, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế nh người nộp thuế, tạo bình đẳng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xã hội Tuy nhiên, công tác tra thuế tồn Ki chưa khắc phục như: hiệu tra chưa cao,tiến độ triển khai thường chậm so với kế hoạch, khả phòng ngừa dự báo hành vi vi phạm nói ho ̣c chung hành vi vi phạm chưa đạt kết mong muốn v.v Nguyên nhân tình trạng có nhiều, phải kể đến trước hết ại nguồn nhân lực tra thuế thiếu số lượng yếu chất lượng, chưa Đ đáp ứng yêu cầu công tác, sách thuế thiếu tính ổn định cần thiết, nội dung văn quy định chưa rõ ràng gây không khó khăn cho việc thực ̀ng Do nhu cầu xã hội, việc đầu tư xây dựng ngày nhiều số ươ lượng, lớn quy mô Các doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực XDCB phát triển nhanh chóng, mang lại số thu lớn tổng thu NSNN, công tác quản lý thuế Tr loại hình doanh nghiệp đòi hỏicần phải trọng Thanh tra, kiểm tra thuế nói chung tra thuế doanh nghiệp xây dựng nói riêng thời gian qua Cục thuế tỉnh Thanh Hoá đóng góp đáng kể vào việc chống thất thu thuế mà nhằm đảm bảo công xã hội, động viên chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuất, nâng cao suất lao động Tuy nhiên,trước thủ đoạn gian lận thuế ngày tinh vi phận người nộp thuế (NNT), công tác tra thuế - Thông tin tình hình sản xuất kinh doanh kê khai nộp thuế: thông tin tờ khai loại thuế, thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế - Thông tin tính tuân thủ kê khai nộp thuế: tình hình thực nghĩa vụ ngân sách DN (số lần nộp chậm, không nộp tờ khai ), kết tra, kiểm tra qua năm - Thông tin từ bên liên quan: Kho bạc, ngân hàng thương mại, bộ, ngành uê ́ - Thông tin khác: báo, đài, thông tin tố cáo 3.2.5 Tăng cường phối hợp với phận, ban ngành liên quan tê ́H - Phối hợp nội quan thuế: Việc tăng cường phối hợp với phận nội Cục thuế với Chi cục thuế địa phương để hỗ trợ công tác tra thuế làm tăng nh hiệu quả, chất lượng hoàn thành nhiệm vụ Cục thuế nói chung phận Ki tra thuế nói riêng Phối hợp với Bộ phận kiểm tra thuế phận kê khai kế toán thuế ho ̣c Trong trình tra, NNT phải làm việc với phận tra thuế để đối chiếu, xác nhận hồ sơ, tài liệu, thông tin có liên quan đến hoạt ại động kinh doanh DNXD có chênh lệch số liệu kê khai hệ thống Khi phận tra cần phối hợp với phận để theo dõi số liệu kê khai Đ NNT, qua giúp CBTT nắm tình hình khai, nộp loại thuế NNT ̀ng cách xác để từ phân tích rủi ro thuế, lập kế hoạch tra thuế Phối hợp với Bộ phận chức theo dõi thu nợ cưỡng chế nợ: Thông ươ qua việc xác định nghĩa vụ thuế phải nộp cuối NNT Biên Kết luận Tr tra, phận tra cần thông báo cho phận quản lý nợ cưỡng chế việc thay đổi nghĩa vụ thuế NNT theo kết tra, từ giúp phận quản lý nợ cưỡng chế nợ nắm bắt xác, kịp thời tình trạng nợ thuế NNT, tránh tình trạng phận nợ theo dõi, thông báo đôn đốc nợ sai Khó khăn thực giải pháp số cán tra, cán phận thường phối hợp chưa kịp thời, chưa chặt chẽ; cung cấp thông tin chưa xác, chưa đầy đủ 79 - Phối hợp với quan, ban ngành khác Thanh Hóa tỉnh có diện tích lớn, địa bàn hoạt động NNT nói chung DNXD nói riêng rộng, liên quan tới nhiều đối tượng quan Nhà nước khác, nên để đạt hiệu cao tra thuế việc thu thập tài liệu liên quan đến NNT CBTT phải chủ động phối hợp với quan, ban ngành khác Thông qua báo cáo ngành, từ kho liệu tổng hợp tê ́H với ngành có liên quan, giúp làm rõ vấn đề có nghi vấn uê ́ mình, CBTT thấy chưa rõ vấn đề phải hỏi lại xác minh lại Chẳng hạn với quan tài chính, quan nắm bắt vốn NSNN cho đẩu tư phát triển XDCB Trung ương địa phương, vốn đầu tư từ FDI, vốn đầu tư nh xã hội địa bàn tỉnh, vốn góp xây dựng nhân dân Tổng nguồn vốn tổng vốn xây dựng để đối chiếu xác định trọng tâm tra thuế Đây Ki thông tin hữu ích để đối chiếu số liệu tự khai doanh nghiệp, tránh tình ̣c trạng trốn doanh thu, kê khai giá trị công trình không xác để trốn thuế ho Việc phối hợp với Kho bạc Nhà nước cấp cần phải tăng cường việc thu hồi số tiền thuế truy thu, số tiền thuế phạt sau tra, cán Tr ươ ̀ng Đ ại thuế phải gửi danh sách DNXD nợ đọng thuế kịp thời đến Kho bạc 80 Phần KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ I Kết luận Công tác tra thuế nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý thuế nhằm giám sát việc kê khai, tính nộp thuế NNT theo quy định pháp luật Trong năm qua công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Thanh uê ́ Hóa bước ngăn chặn tượng gian lận, trốn lậu thuế; phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm thuế, góp phần tăng thu NSNN tạo môi trường tê ́H cạnh tranh lành mạnh, công cho NNT, nâng cao tính tuân thủ NNT việc thực nghĩa vụ thuế NSNN Từ kết nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác tra thuế doanh nh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Thanh Hóa” Luận văn rút ranhững kết luận sau: Ki Nghiên cứu hệ thống hóa số vấn đề lý luận thực tiễn côngtác tra thuế doanh nghiệp xây dựng Đánh giá thực trạng công tác ̣c tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Thanh Hóa, đánh giá ho từ nguồn nhân lực sở vật chất phục vụ công tác tra thuế doanh nghiệp xây dựng Cụcthuế tỉnh Thanh Hóa đến việc đánh giá công tác tra ại thuế chi tiết lập kế hoạch đến xử lý sau tra thuế, đưa đánh Đ giá chung, tổng quát Từ phân tích khó khăn tồn trình triển ̀ng khai thực công tác tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Thanh Hóa Cục thuế tỉnhThanh Hóa quản lý ươ Nghiên cứu đưa số kết luận sau: Chất lượng công tác tra thuế đạt mức trung bình Tr Lực lượng cán công chức làm công tác tra năm gần tăng cường số lượng chất lượng Tuy nhiên, lực chuyên môn, kỹ nghiệp vụ chưa đồng Công tác xây dựng kế hoạch đơn giản, hệ thống tiêu phân tích rủi ro sơ sài, chất lượng tra hạn chế Các vấn đề đặt cho công tác tra thuế như: chức năng, nhiệm vụ quyền hạn tra thuế; hoạt động đoàn tra; công tác xây dựng 81 kế hoạch; công tác tra thuế trụ sở NNT; công tác xây dựng sở liệu thông tin NNT; vấn đề đội ngũ cán làm công tác tra… luận văn làm rõ nguyên nhân Xuất phát từ thực trạng trên, luận văn mạnh dạn đề xuất 05 nhóm giải pháp lớn để hoàn thiện công tác tra thuế DNXD thời gian tớitại Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa uê ́ II Kiến nghị số kiến nghị sau: Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế tê ́H Để giải pháp Chương thực được, tác giả xin đề xuất Một là, rà soát, hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho nh phù hợp thống Ki Trước ban hành văn hướng dẫn Luật thuế cần tham khảo ý kiến đông đảo cán thuế, người trực tiếp tham gia quản lý thuế Việc tham gia ý ho ̣c kiến đóng góp hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung hệ thống văn pháp quy thuế tiến hành mang nặng tính h.nh thức, với thời gian nghiên ại cứu gấp nên hiệu chưa cao, chưa tập hợp đề xuất mang ý nghĩa thực tiễn tiến Trong thời gian tới, hàng loạt quy định thuế cần phải Đ sửa đổi bổ sung cho phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội đất nước việc ̀ng tham gia ý kiến đóng góp cán thuế lại mang ý nghĩa thiết thực, đòi hỏi phải tập trung sâu vào thực tiễn thực công tác quản lý thuế ươ Hai là, tăng cường lực lượng cán tra thuế Tr Do số lượng doanh nghiệp xây dựng ngày tăng nhanh với đadạng, phong phú, phức tạp loại hình, ngành nghề kinh doanh nên công tác tra thuế ngày khó khăn Tuy nhiên, đội ngũ cán tra thuếđược bổ sung hàng năm ít, không đủ nhân lực để thực tốt công việc giao Vì vậy, kiến nghị Tổng cục Thuế tăng thêm tiêu tuyển dụng cán bộ, có kếhoạch luân chuyển cán sang Phòng tra thuế để tăng cường lực lượngcán phục vụ trực tiếp công tác tra thuế 82 Ba là, xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng toàn quốc lưu trữ tracứu thông tin hồ sơ khai thuế người nộp thuế Thực tế, hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ NNT lại trảirộng phạm vi quốc gia, chí quốc tế Sự hạn chế công nghệ thông tin nội bộngành thuế cản trở công tác quản lý thuế tra thuế NNT.Do vậy, kiến nghị Tổng cục Thuế xây dựng trung tâm lưu trữ thông tin vớihệ uê ́ thống phần mềm cho phép lưu trữ tra cứu, khai thác liệu NNT nốimạng nội ngành thuế toàn quốc để phục vụ thiết thực cho công tác quản tê ́H lý tra thuế Bốn là, kiến nghị Tổng cục Thuế sớm ký kết quy chế phối hợp Tổng cục Thuế Kho bạc Nhà nước: nh Việc ký kết quy chế phối hợp Tổng cục Thuế Kho bạc Nhà nước có ý nghĩa vô quan trọng chống gian lận thuế, gian lận thươngmại Khi quy Ki chế thực hiện, việc xây dựng phần mềm kết nối mạng giữaTổng cục Thuế ̣c Kho bạc Nhà nước xúc tiến, cán hai ngành có thểtra cứu thông tin ho kê khai nộp thuế doanh nghiệp, phối hợp việc truy thuthuếGTGT Năm là, kiến nghị Tổng cục Thuế văn yêu cầu NNT tiếp tục đăng ký ại công trình xây dựng xem phần quan trọng khâu đăng Đ ký thuế Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Thanh Hóa ̀ng Quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành ươ thuộctrách nhiệm Ủy ban nhân dân Quận/huyện, phường/xã Tuy nhiên, thiếu phối hợp chặt chẽ giữaCQT Ủy ban nhân dânQuận/huyện, phường/xãđã Tr dẫn đến tình trạng CQT quyền thiếu thông tin DN Vì vậy, kiến nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Thanh Hoá đạo ban hành quy chế hợptác CQT với Ủy ban nhân dân địa phương công tác quản lý thuế, giúp cho công tácquản lý thuế nói chung tra thuế nói riêng, đặc biệt tra thuế cácdoanh nghiệp xây dựng ngày hiệu 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO Viện Khoa học pháp lý – Bộ Tư pháp (2006), Từ điển Luật học Viện ngôn ngữ học (2010), Từ điển tiếng Việt Cục thống kê Thanh Hoá (2016), Niên giám thống kê tỉnh Thanh Hoá Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2006), Kỷ yếu Cục thuế tỉnh Thanh Hoá (1990-2005) Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2013 - 2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm uê ́ 2013, 2014, 2015, 2016 Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2013 – 2016), Báo cáo tổng kết công tác tra, tê ́H kiểmtra năm 2013, 2014, 2015, 2016 Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2016), Báo cáo thống kê doanh nghiệp Học viện Tài (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế nh Nguyễn Văn Hưng (2012), Nghiệp vụ tra Ki 10 Nguyễn Xuân Thành (2013), Nâng cao hiệu hoạt động tra người nộp thuế Việt Nam giai đoạn nay, Luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện Tài ̣c chính, Hà Nội ho 11 Lê Thị Vân (2014), Thực trạng giải pháp nâng cao chất lượng công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Nghệ An, Luận văn cao học, Đại họckinh tế quốc dân ại 12.Nguyễn Hoành Sơn (2014), Nâng cao chất lượng công tác tra thuế ̀ng Tài Đ doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Hưng Yên, Luận văn cao học, Học viện 13 Tổng cục Thuế (năm 2015), Quyết định 1404/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm ươ 2015 Về việc ban hành quy trình tra thuế , Hà Nội 14 Tổng cục Thuế (năm 2016), Quyết định 2605/QĐ-TCT ngày 30 tháng 12 năm Tr 2016 Về việc sửa đổi, bổ sung quy trình tra thuế , Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2012), Quyết định số 1519/QĐ-TCT ngày 08/10/2012 Về việc sửdụng ứng dụng phân tích thông tin rủi ro người nộp thuế để lập kế hoạch thanhtra thuế 84 17 UBND tỉnh Thanh Hóa (2010), Quy hoạch phát triển kinh tế - xã hội tỉnh ThanhHoá giai đoạn 2010 - 2015, định hướng phát triển đến năm 2020 18 http://www.gdt.gov.vn 19 http://thanhhoatax.gov.vn Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H uê ́ 20 http://www.mof.gov.vn 85 PHỤ LỤC 01 Chức Phòng thuộc Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Phòng Tổ chức cán Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo, triển khai thực công tác tổ chức máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lương, đào tạo cán thực công tác uê ́ thi đua khen thưởng nội Cục thuế Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế tê ́H Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác tuyên truyền sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế phạm vi Cục Thuế quản lý 3.Phòng Kê khai kế toán thuế nh Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác đăng ký thuế, xử lý hồ Phòng Quản lý thuế TNCN Ki sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế phạm vi Cục Thuế quản lý ho ̣c Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức, đạo triển khai quản lý thuế thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy ại định pháp luật thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý; Phòng Tổng hợp nghiệp vụ - dự toán Đ Giúp Cục trưởng Cục thuế việc đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, ̀ng sách, pháp luật thuế; xây dựng thực dự toán thu ngân sách nhà nước thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý; Giúp Cục trưởng Cục thuế tổchức thực ươ công tác pháp chế thuế thuộc phạm vi quản lý Cục thuế Tr 6.Phòng Quản lý nợ vàcưỡng chế thuế Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tácquản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ cưỡng chếthu tiền thuế nợ, tiền phạt phạm vi quản lý Phòng Kiểm tra thuế số Giúp Cục trưởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khaithuế; chịu trách nhiệm thực dự toán thu DNlớn, trọng điểm, doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế 86 Phòng Kiểm tra thuế số Giúp Cục trưởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khaithuế; chịu trách nhiệm thực dự toán thu cácDN quốc doanh có doanh thu lớn Cục Thuế Phòng Kiểm tra thuế số Giúp Cục trưởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khaithuế; chịu trách nhiệm uê ́ thực dự toán thu cácdoanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tê ́H 10 Phòng tra thuế số Giúp Cục trưởng Cục thuế triển khai thực công tácthanh tra người nộp thuế việc chấp hành pháp luậtthuế; giải tố cáo hành vi trốn lậu thuế, gian nh lậnthuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi CụcThuế quản lý; Ki 11 Phòng tra thuế số Giúp Cục trưởng Cục thuế triển khai thực công tácthanh tra người nộp ho ̣c thuế việc chấp hành pháp luậtthuế; giải tố cáo hành vi trốn lậu thuế, gian lậnthuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi CụcThuế quản lý; ại 12 Phòng Kiểm tra nội Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo, triển khai thựchiện công tác kiểm tra Đ việc tuân thủ pháp luật, tính liêmchính quan thuế, công chức thuế; giải ̀ng khiếunại (bao gồm khiếu nại định xử lý thuếcủa quan thuế khiếu nại liên quan nội cơquan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến ươ việc chấphành công vụ bảo vệ liêm quan thuế,công chức thuế Tr phạm vi quản lý Cục trưởng Cụcthuế 13 Phòng Quản lý cáckhoản thu đất Phòng Quản lý khoản thu từ đất thuộc Cục Thuế cóchức tham mưu giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chứcthực công tác quản lý khoản thu từ đất địabàn Cục Thuế quản lý 14 Phòng Tin học Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức quản lý vận hành hệthống trang thiết bị tin 87 học ngành thuế; triển khai phầnmềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế vàhỗ trợ hướng dẫn, đào tạo cán thuế việc sử dụngứng dụng tin học công tác quản lý 15.Phòng Hành chínhquản trị - tài vụ - ấnchỉ Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo, triển khai thựchiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tácquản lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng bản, uê ́ quảntrị, quản lý ấn thuế toàn Cục thuế 16 27 chi cục thuế huyệnthị tê ́H Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tổ chức trực thuộc CụcThuế, có chức tổ chức thực công tác quản lýthuế, phí, lệ phí khoản thu Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh khác Ngân sách nhànước địa bàn theo quyđịnh pháp luật 88 PHỤ LỤC 02 PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CÁN BỘ THANH TRAVỀ CÔNGTÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA Kính chào quý anh/ chị Thưa anh (chị) thiết kế khảo sát nhằm xin ý kiến đánh uê ́ giácủa anh chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứa khoa học “Hoàn thiện công tác tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Thanh Hóa” tê ́H Mong anh (chị) vui lòng bớt chút thời gian trả lời cho câu hỏi sau Mọi thông tin phiếu khảo sát cam kết giữ bí mật, khôngcông bố in ấn phát hành, phục vụ cho mục đích nghiên cứu nh Xin anh chị đánh dấu “x” vào ô mà cho thích hợp Ki I Thông tin chung: Họ tên: ………………………………………………… ho ̣c Giới tính: Nam □ Nữ □ Chức vụ: …………………………………………………… ại Đơn vị công tác: …………………………………………… Số năm làm công tác tra: …………………………… Đ Trình độ chuyên môn ̀ng Cao đẳng □ Đại học □ Sau đại học □ 7.Vị trí, nhiệm vụ anh chị đoàn tra: ươ Trưởng đoàn □ Đoàn viên □ Tr II Đánh giá cán tra công tác tra thuế Anh (chị) đánh công tác tra thuế đối vớidoanh nghiệp xây dựng Cục thuế tỉnh Thanh Hoá? Rất □ Kém □ Bình thường □ Tốt □ Rất tốt □ Theo anh (chị), công tác lập kế hoạch tra thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa thực nào? Rất □ Kém □ Bình thường □ Tốt □ Rất tốt □ 89 10 Theo anh (chị)việc quy định thời gian tra doanh nghiệp theo quytrình tra nào? Quá dài □ Dài □ Vừa phải □ Ngắn □ Rất ngắn □ 11.Nếu dài ngắn theo anh (chị)thời gian phù hợp? Dưới 10 ngày □ 20 ngày □ … Ngày □ 12 Anh (chị) đánh kỹ cán tra thực uê ́ tra trụ sở doanh nghiệp? Các kỹ Rất Phân tích báo cáo tài Trung bình Tốt Rất tốt Ki Kiến thức pháp luật thuế Nghiệp vụ kế toán ho ̣c Kỹ giao tiếp Kém nh Phân tích rủi ro tê ́H Mức độ đánh giá ại Kiến thức ngành xây dựng Đ 13.Đề nghị anh (chị) đánh giá nhân tố có ảnh hưởng đến chất lượng công tác tra thuế doanh nghiệp xây dựng theocác mức độ sau: ̀ng Mức độ 1: Rất kém; ươ Mức độ 2: Kém Mức độ 3: Trung bình Tr Mức độ 4: Tốt Mức độ 5: Rất tốt Mức độ đánh giá Các nhân tố Rất Trình độ lực cán tra Số lượng cán tra 90 Kém Trung bình Tốt Rất tốt Hệ thống sở vật chất Phần mềm ứng dụng Hệ thống pháp luật chế quản lý Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H Xin chân thành cảm ơn ý kiến anh chị! uê ́ Ý thức tự giác NNT 91 PHỤ LỤC 03 PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG VỀ CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA Kính chào quý anh/ chị Trước hết, xin gửi tới anh (chị) lời cám ơn chân thành nhất, xin anh uê ́ (chị) vui lòng cho chút thời gian để ghi vào phiếu khảo sát Mục tiêu nhằm tìm khó khăn, vướng mắc, tê ́H bất hợp lý, thiếu sót cần khắc phục chỉnh sửa công tác tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Những thông tin mà doanh nghiệpcủa gỡ khó khăn, vướng mắc doanh nghiệp nh anh (chị) đưa giữ kín có giải pháp điều chỉnh nhằm tháo Ki Xin anh (chị) đánh dấu “X” vào ô mà cho thích hợp I Thông tin chung: ho ̣c Tên doanh nghiệp:………………………………………… Địa chỉ:…………………………………………………… ại Loại hình doanh nghiệp: ……………………………………… II Đánh giá Doanh nghiệp xây dựng công tác tra thuế tạiCục Đ thuế tỉnh Thanh Hóa ̀ng Anh chị đánh công tác tra thuế doanh nghiệp xây dựng Cục thuế tỉnh Thanh Hoá ươ Rất □ Kém □ Bình thường □ Tốt □ Rất tốt □ Tr Theo anh (chị) việc quy định thời gian tra doanh nghiệp theo quytrình tra nào? Quá dài □ Dài □ Vừa phải □ Ngắn □ Rất ngắn □ 6.Nếu dài ngắn theo anh (chị)thời gian phù hợp? Dưới 10 ngày □ 20 ngày □ … Ngày □ Trong vòng năm trở lại đây, doanh nghiệp anh (chị) thực tra thuế lần? 92 lần □ lần □ lần □ Không tra□ Anh (chị) có hài lòng kết luận tra? Có □ Không □ Anh (chị) đánh kỹ thực tra trụ sở doanh nghiệp cán tra? Các kỹ Phân tích báo cáo tài Kiến thức pháp luật thuế Trung bình Tốt Rất tốt nh Nghiệp vụ kế toán Ki Kỹ giao tiếp Kiến thức ngành xây dựng Kém tê ́H Rất uê ́ Mức độ đánh giá ho ̣c 10 Đề nghị anh (chị) đánh giá nhân tố có ảnh hưởng đến chất lượng công tác tra thuế doanh nghiệp xây dựng theo mức độ sau: ại Mức độ 1: Rất kém; Đ Mức độ 2: Kém Mức độ 3: Trung bình ̀ng Mức độ 4: Tốt Các nhân tố Rất Tr ươ Mức độ 5: Rất tốt Mức độ đánh giá Trung Kém Tốt bình Trình độ lực CBTT Thái độ, tác phong CBTT Hệ thống pháp luật chế quản lý Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Ý thức tự giác DN Trình độ kế toán DN Xin chân thành cảm ơn ý kiến anh chị 93 Rất tốt ... đối tượng điều tra công tác tra thuế ươ doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Thanh Hóa .54 Tr 2.3 Đánh giá chung công tác tra thuế doanh nghiệp xây dựngtrên địa bàn tỉnh Thanh Hóa 62... tiễn tra thuế Chương II:Thực trạng công tác tra thuế doanh nghiệp xây ho ̣c dựng địa bàn tỉnh Thanh Hóa Chương III:Giải pháp hoàn thiện công tác tra thuế doanh Tr ươ ̀ng Đ ại nghiệp xây dựng địa. .. HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DNXD TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HÓA TRONG THỜI GIAN TỚI 68 v 3.1 Định hướng quan điểm hoàn thiện công tác tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa