CÁCH CHUYỂN LỖ GIỮA CÁC QUÝ, CÁC NĂM SANG NĂM SAU Dịch vụ kế toán GDT chia sẻ kinh nghiệm cách chuyển lỗ quý, năm sang năm sau Cách xác định lỗ chuyển lỗ thuế thu nhập doanh nghiệp quy định Điều Thông tư 78/2014/TT-BTC Theo thì: Lỗ phát sinh kỳ tính thuế số chênh lệch âm thu nhập tính thuế chưa bao gồm khoản lỗ kết chuyển từ năm trước chuyển sang ( Vậy muốn biết doanh nghiệp kỳ lãi hay lỗ phải dựa vào Thu Nhập Tính Thuế ) Dịch vụ kế toán thuế trọn gói GDT - Cách chuyển lỗ quý, năm Cách chuyển lỗ Qúy: - Doanh nghiệp có số lỗ quý năm tài bù trừ số lỗ quý trước vào quý năm tài - Khi làm tờ khai thuế TNDN tạm tính quý, việc xác định xem kỳ doanh nghiệp lỗ hay lãi dựa vào số phát sinh tiêu số 29 - Thu nhập tính thuế: + Chỉ tiêu 29: có kết âm (giá trị thể ngoặc ( ).) => Xác định DN lỗ + Chỉ tiêu 29: có kết dương, tức kỳ => Xác định DN lãi Kế Toán thực chuyển lỗ xác định kỳ DN lãi Kế Toán Thiên Ưng ví dụ: Qúy 2/2014: Thiên Ưng lỗ 20 triệu (trên tờ khai thuế TNDN tạm tính tiêu 29 thể hiện: (20.000.000) - tức âm 20tr ) Qúy 3/2014: Thiên Ưng lỗ 10 triệu ( Vì lỗ nên Thiên Ưng không chuyển số lỗ 20 triệu quý vào tiêu 28 tờ khai tạm tính thuế TNDN) Qúy 4/2014: Thiên Ưng lãi 35 triệu ( tờ khai thuế TNDN tạm tính tiêu 29 thể hiện: 35.000.000 Do quý có phát sinh Lãi nên Thiên Ưng chuyển 20 tr + 10 tr = 30 tr (số lỗ quý 3) vào tiêu 28 - Số lỗ chuyển kỳ - tờ khai thuế TNDN tạm tính quý => Sau chuyển lỗ 30tr vào tiêu 28 Chỉ tiêu 29 = 5.000.000 => Thiên Ưng tính nộp thuế theo mức thuế suất quy định số tiền 5tr Nhưng ý: Hiện phần mềm HTKK 3.2.5 việc phát sinh lỗ thể tiêu 26 - thu nhập chịu thuế - Theo luật thuế TNDN cũ TT 123/2012/TT-BTC Tại Điều Xác định lỗ chuyển lỗ "1 Lỗ phát sinh kỳ tính thuế số chênh lệch âm thu nhập chịu thuế" Còn theo TT 78/2014/TT-BTC việc xác định lỗ phải thể thu nhập tính thuế - tức tiêu 29 => Vậy tạm thời, bạn xác định lãi lỗ theo tiêu 26 - thu nhập chịu thuế tờ khai thuế TNDN tạm tính quý mẫu 01A/TNDN phần mềm HTKK 3.2.5 Trên hướng việc chuyển lỗ quý năm, khác năm: tức từ năm trước chuyển sang năm sau xác định sau: - Doanh nghiệp sau toán thuế mà bị lỗ chuyển toàn liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế) năm Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ - Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập quý năm sau lập tờ khai tạm nộp quý chuyển thức vào năm sau lập tờ khai toán thuế năm Kế Toán Thiên Ưng ví dụ: Năm 2014: + Qúy 2: Lãi 10 tr => nộp thuế theo mức thuế suất mà DN áp dụng + Qúy 3: Lỗ tr + Qúy 4: Lỗ 20 tr + Nhưng toán Thuế tờ khai toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN lại phát sinh lỗ 15 tr (chỉ tiêu thu nhập tính thuế C4 = (15.000.000).) Năm 2015: Qúy lãi 18 tr (chỉ tiêu 29 = 18.000.000) kế toán quyền chuyển số lỗ năm 2014 sang, số lỗ chuyển không lấy Qúy năm trước mà phải lấy tờ khai toán thuế Mẫu 03/TNDN tiêu C4 - Thu nhập tính thuế => Chuyển lỗ 15tr từ tiêu C4 tờ khai toán thuế TNDN 2014 vào tiêu 28 tờ khai tạm tính quý 1/2015 => Sau chuyển lỗ 15tr tiêu 29 3tr => DN tính thuế 3tr theo mức thuế suất DN áp dụng Chú ý chuyển lỗ: phải chuyển toàn liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế) Ví dụ: Qúy 1: lỗ 10 tr Qúy có: tiêu 26 = 10.000.000 Nhưng có thu nhập miễn thuế tr tiêu 27 = 5.000.000 => Sau bạn nhập tr vào tiêu 27 tiêu 29 - thu nhập tính thuế 5.000.000 => Bạn chuyển lỗ tr từ quý vào tiêu 28 phần mềm đưa tiêu 29 Còn tr lỗ quý kế toán theo dõi chuyển vào quý sau năm quý có lãi Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập quý năm sau lập tờ khai tạm nộp quý chuyển thức vào năm sau lập tờ khai toán thuế năm Ví dụ: Năm 2013 DN A có phát sinh lỗ 10 tỷ đồng, năm 2014 DN A có phát sinh thu nhập 12 tỷ đồng toàn số lỗ phát sinh năm 2013 10 tỷ đồng, DN A phải chuyển toàn vào thu nhập năm 2014 Ví dụ: Năm 2013 DN B có phát sinh lỗ 20 tỷ đồng, năm 2014 DN B có phát sinh thu nhập 15 tỷ đồng thì: + DN B phải chuyển toàn số lỗ 15 tỷ đồng vào thu nhập năm 2014; + Số lỗ lại tỷ đồng, DN B phải theo dõi chuyển toàn liên tục theo nguyên tắc chuyển lỗ năm 2013 nêu vào năm tiếp theo, tối đa không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ *** Việc chuyển lỗ năm thực phụ lục 03-2A/TNDN thực toán thuế thu nhập doanh nghiệp Sau bạn hoàn thành việc chuyển lỗ phụ lục phần mềm tổng hợp vào tiêu C3 tở khai toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN Chú ý: - Trường hợp quan có thẩm quyền kiểm tra, tra toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp chuyển khác với số lỗ doanh nghiệp tự xác định số lỗ chuyển xác định theo kết luận quan kiểm tra, tra đảm bảo chuyển lỗ toàn liên tục không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định Quá thời hạn năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, số lỗ phát sinh chưa chuyển hết không chuyển vào thu nhập năm tiếp sau - Doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản phải thực toán thuế với quan thuế đến thời điểm có định chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản quan có thẩm quyền, số lỗ doanh nghiệp phát sinh trước chuyển đổi, sáp nhập, hợp phải theo dõi chi tiết theo năm phát sinh bù trừ vào thu nhập năm doanh nghiệp sau chuyển đổi, sáp nhập, hợp tiếp tục chuyển vào thu nhập năm doanh nghiệp sau chuyển đổi, sáp nhập, hợp để đảm bảo nguyên tắc chuyển lỗ tính liên tục không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Dịch vụ kế toán thuế GDT cảm ơn bạn quan tâm! Xem thêm dịch vụ tại: http://thuegdt.com.vn/dich-vu-ke-toan-thue-tron-goi/ ... nguyên tắc chuyển lỗ năm 2013 nêu vào năm tiếp theo, tối đa không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ *** Việc chuyển lỗ năm thực phụ lục 03-2A/TNDN thực toán thuế thu nhập doanh nghiệp Sau bạn... tr lỗ quý kế toán theo dõi chuyển vào quý sau năm quý có lãi Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập quý năm sau lập tờ khai tạm nộp quý chuyển thức vào năm sau lập tờ khai toán thuế năm. .. năm tiếp sau năm phát sinh lỗ - Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập quý năm sau lập tờ khai tạm nộp quý chuyển thức vào năm sau lập tờ khai toán thuế năm Kế Toán Thiên Ưng ví dụ: Năm 2014: