1 GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG PHÚ HÒA 1.1 TÓM LƯỢC QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 1.1.1 Thông tin tổng quan công ty - Tên thức: “CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG PHÚ HÒA” - Tên giao dịch: “ CÔNG TY TNHH XD PHÚ HÒA” - Địa trụ sở chính: số 61, đường Phạm Ngũ Lão, khóm 3, phường 1, thành phố Trà Vinh, tỉnh Trà Vinh - Văn phòng làm việc: số 52A, đường Phan Đình Phùng, khóm 3, phường 6, thành phố Trà Vinh, tỉnh Trà Vinh - Điện thoại: 0743.862476 - Số Fax: 0743.866479 - Mã số thuế: 2100264056 - Tài khoản ngân hàng: 7400205096408 - Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn tỉnh Trà Vinh - Ngày cấp giấy phép kinh doanh: 19/08/2002 - Ngày bắt đầu hoạt động: 26/07/2002 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.1.2.1 Lịch sử hình thành công ty Sau nhiều năm kinh tế nước ta ngày phát triển, trải qua bao chiến tranh giành độc lập, đến nước ta phát triển, có ngày hôm nhờ lãnh đạo Đảng Nhà nước phần thiếu phấn đấu vực dậy kinh tế doanh nghiệp nói chung Công ty TNHH XD Phú Hòa nói riêng Công ty nhiều năm góp sức cho phát triển xã hội, tạo công ăn việc làm cho người lao động, đồng thời góp phần tăng thu thêm nguồn ngân sách Nhà nước Công ty TNHH XD Phú Hòa thành lập theo loại hình Công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên, công ty thành lập vào năm 2002, có tư cách pháp nhân, có tài khoản ngân hàng có dấu riêng Trang Bảng 1.1 TỶ LỆ GÓP VỐN GIỮA CÁC SÁNG LẬP VIÊN Tên thành viên Địa Nguyễn Thành Hội Khóm 3, phường 5, TP Trà Vinh Nguyễn Ngọc Lễ Ấp Phú Long, Phú Thành, Trà Ôn, tỉnh Vĩnh Long Giá trị (Triệu đồng) Tỷ lệ góp vốn 9.600 96 400 (Nguồn: Hồ sơ pháp nhân Công ty TNHH XD Phú Hòa) 1.1.2.2 Quá trình phát triển công ty Trong suốt năm qua kể từ ngày thành lập nay, công ty vượt qua khó khăn trở ngại Để từ công ty không ngừng đổi mới, nâng cao suất hoạt động, nhằm tiến tới phát triển chung cho công ty Bên cạnh đó, công ty không ngừng khuyến khích nâng cao tay nghề nhân viên có lực, nhằm đào tạo cho công ty phận nhân viên lành nghề giàu kinh nghiệm, giúp công ty nắm bắt tình hình biến động thị trường 1.2 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 1.2.1 Chính sách Nhà nước Cùng với phát triển kinh tế sở hạ tầng phải phát triển xây dựng quan trọng kinh tế quốc dân Như để quản lý tốt nhà nước ban hành văn pháp lý trách nhiệm quyền hạn quan chức tạo điều kiện cho doanh nghiệp xây dựng tham gia đấu thầu tổ chức thi công hoạt động có hiệu pháp lý Công ty TNHH XD Phú Hòa hoạt động phát triển khuôn khổ pháp luật thực đầy đủ nghĩa vụ sách nhà nước 1.2.2 Các nhân tố môi trường - Chịu ảnh hưởng điều kiện tự nhiên mưa, gió, bão, - Tạo cảnh quan sinh thái, kiến trúc thẫm mỹ xã hội - Xử lý vấn đề chất thải, môi trường 1.2.3 Yếu tố người Trang Yếu tố người yếu tố định quan trọng sử dụng nguồn lao động địa phương tỉnh, góp phần giải việc làm cho số người lao động tỉnh biện pháp an toàn lao động 1.2.4 Đối thủ cạnh tranh Hiện địa bàn tỉnh có nhiều công ty nghành xây dựng Vì thế, để chiếm vị công ty thực chiến lược nâng cao chất lượng sản phẩm công trình xây dựng hoàn thiện, đảm bảo tiến độ thi công, thời gian hợp lý, thẩm mỹ 1.3 MỤC ĐÍCH, NHIỆM VỤ, CHỨC NĂNG VÀ LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY 1.3.1 Mục đích Đáp ứng nhu cầu thị trường góp phần đẩy mạnh công nghiệp hóa, đại hóa, đa dạng hóa kinh tế tạo nhiều sản phẩm Công ty thành lập hoạt động nhằm mục tiêu lợi nhuận, tạo việc làm ổn định cho người lao động đóng góp vào ngân sách Nhà nước phát triển công ty 1.3.2 Nhiệm vụ - Kí kết thực hợp đồng ký, tuân thủ sách, chế độ quản lý kinh tế - Sử dụng hiệu tài sản để thực mục tiêu kinh tế xã hội, chịu giám sát toàn diện quan có thẩm quyền - Bảo toàn phát triển nguồn vốn giao nộp ngân sách Nhà nước - Làm tốt công tác bảo đảm an toàn lao động, an ninh trật tự xã hội bảo vệ môi trường 1.3.3 Chức lĩnh vực hoạt động  Chức năng: lắp đặt, xây lắp, thi công hạng mục  Lĩnh vực hoạt động: - Thi công công trình dân dụng, xây dựng công trình công nghiệp, giao thông (cầu, đường cống, ); thi công trình thủy lợi đào đắp, nạo vét kênh mương công trình thể thao (bể bơi, sân vận động, ); thi công trình văn hóa, công trình thương mại (trường học, chợ, khu triển lãm, ) Trang - Xây dựng công trình điện nước công cộng, công nghiệp, đường ống cấp thoát nước, công trình ngầm nước (bờ kè sông, cầu tàu, ); - Sản xuất lắp dựng khung thép lắp dựng loại cửa; - Lắp dựng khung thép (khung nhà, kho, mái che, ); - Thoát nước xử lý nước thải 1.4 TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 1.4.1 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH XD Phú Hòa có cấu tổ chức quản lý theo kiểu trực tuyến chức năng, kiểu cấu đảm bảo cho người lãnh đạo toàn quyền quản lý công ty, mặt khác phát huy khả chuyên môn đơn vị lãnh đạo Giám đốc Ban Giám đốc Bộ phận Kế toán Bộ phận Kỹ Thuật Bộ phận Cung ứng vật liệu xây dựng Đội hoàn thiện Đội thi công Sơ đồ 1.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận  Ban Giám đốc: gồm 01 Giám đốc 01 Phó Giám đốc Trang - Giám đốc: người huy cao điều hành hoạt động sản xuất công ty chịu trách nhiệm trực tiếp trước pháp luật - Phó Giám đốc: quản lý điều hành nhân sự, trực tiếp điều hành phân bổ công việc cung ứng, chịu trách nhiệm công tác an toàn lao động Theo dõi kiểm tra việc thực sổ sách kế toán, theo dõi kiểm tra mặt kỹ thuật tiến độ thi công công trình  Bộ phận Kế toán: có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc công tác kế toán, đảm bảo phản ánh kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoạt động công ty, kiểm tra giám sát việc chấp hành chế độ sách kinh tế tài chính, tồn cần khắc phục đưa kiến nghị Đồng thời chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật sai sót quản lý tài công ty  Bộ phận Kỹ thuật: chịu trách nhiệm mặt ký thuật, quy định xây dựng, tổ chức nghiên cứu để xây dựng công trình  Bộ phận Cung ứng vật liệu xây dựng: - Có trách nhiệm cung ứng vật liệu kịp thời, đảm bảo tiến độ thi công theo kế hoạch - Theo dõi, kiểm tra việc sử dụng vật liệu đơn vị, đôn đốc đơn vị toán vật liệu, nhiên liệu công trình hoàn thành, cung cấp số liệu tiêu hao vật liệu cho Bộ phận Kế toán  Đội thi công: thực nhiệm vụ thi công xây dựng công trình, đảm bảo an toàn, tiến độ, chất lượng hiệu  Đội hoàn thiện: thực công việc khâu cuối trình thi công trước nghiệm thu công trình như: vệ sinh tổng thể công trình (lau chùi gach, cửa, ) 1.5 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 1.5.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Công ty áp dụng hệ thống chứng từ theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Áp dụng theo định hệ thống chứng từ kế toán công ty bao gồm loại chứng từ lĩnh vực sau: Trang - Lao động tiền lương gồm chứng từ như: bảng chấm công, bảng toán tiền lương, bảng toán tiền thưởng, - Hàng tồn kho gồm chứng từ như: Phiếu nhập kho, hóa đơn mua hàng, biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, dung cụ, bảng kê mua hàng, - Tiền tệ gồm chứng từ như: phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, Các chứng từ công ty luân chuyển theo bước: - Lập chứng từ: chứng từ lập có nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan tới hoạt động công ty chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ phát sinh - Kiểm tra chứng từ: trước dùng để ghi sổ chứng từ kế toán kiểm tra mặt như: nội dung kinh tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, số liệu kế toán phản ánh chứng từ kiểm tra tính hợp pháp (chữ ký, dấu, ) - Ghi sổ: sau kiểm tra chứng từ kế toán tiến hành việc phân loại, xếp chứng từ ghi vào sổ liên quan tới chứng từ Lập chứng từ Kiểm tra chứng từ Ghi sổ kế toán Lưu trữ, bảo quản chứng từ - Bảo quản lưu trữ chứng từ: công ty bảo quản chứng từ kế toán phòng hồ sơ để tủ đựng chứng từ Công ty lưu trữ chứng từ năm kể từ ngày lập chứng từ Sơ đồ 1.2 QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Trang 1.5.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Do đặc điểm doanh nghiệp xây dựng nên tài khoản mà công ty hay sử dụng như: nguyên liệu, vật liệu; công cụ, dụng cụ; chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang; giá vốn hàng bán; chi phí nguyên vật liệu trực tiếp; chi phí nhân công trực tiếp; chi phí sử dụng máy thi công; chi phí sản xuất chung 1.5.3 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Công ty áp dụng hệ thống báo cáo kế toán theo định 48/2006/QĐ-BTC ban hành vào ngày 14/09/2006 bao gồm bảng báo cáo sau: - Bảng cân đối kế toán; - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; - Thuyết minh báo cáo tài Các báo cáo sau lập xong trình lên Ban Giám đốc công ty quan thuế Ngoài ra, công ty lập biểu sau báo cáo tài chính: - Tờ khai toán thuế TNDN; - Bảng cân đối tài khoản; - Báo cáo tình hình thực nghĩa vụ Nhà nước 1.5.4 Hình thức sổ kế toán Công ty sử dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung bao gồm loại kế toán sau: - Sổ Nhật ký chung; - Sổ Cái; - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết  Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức sổ kế toán Nhật ký chung Hàng ngày, vào chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu Sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ theo tài khoản phù hợp Nếu có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết sau ghi sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ chi tiết liên quan Trang Trường hợp mở sổ Nhật ký đăc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào nhật ký đặc biệt liên quan Cuối tháng cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài Về nguyên tắc, tổng phát sinh nợ tổng phát sinh có bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh nợ tổng phát sinh có sổ Nhật ký chung kỳ Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Trang Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng, định kỳ Sơ đồ 1.3 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG 1.5.5 Tổ chức công tác kế toán - Chế độ kế toán áp dụng: chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ - Đơn vị sử dụng tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam - Niên độ kế toán tính theo năm dương lịch, ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo giá gốc - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: bình quân tháng - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Phương pháp khấu hao tài sản cố định: theo đường thẳng - Phương pháp kê khai thuế giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ 1.5.6 Chức nhiệm vụ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán xây dựng Kế toán tổng hợp Công ty gồm có kế toán là: kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, kế toán xây dựng Sơ đồ 1.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN  Chức năng, nhiệm vụ kế toán: Trang - Kế toán trưởng: có nhiệm vụ tổ chức điều hành chung toàn công tác kế toán, chịu trách nhiệm trước công ty tất hoạt động phụ trách Có trách nhiệm quản lý chung, trông coi (kiểm soát) hoạt động có liên quan đến lĩnh vực tài chính, kế toán Phải nắm toàn tình hình tài công ty để tham mưu cho Ban Giám đốc định sách kế hoạch tài công ty - Kế toán tổng hợp: xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến hoạt động công ty, tổ chức hạch toán kế toán, tổng hợp thông tin để lập báo cáo tài Ngoài thực phần có liên quan đến nghiệp vụ ngân hàng như: rút tiền chuyển tiền,… tiến hành thu, chi công ty vào chứng từ thu chi phê duyệt, hàng ngày cân đối khoản thu, chi vào cuối ngày, lập báo quỹ, báo cáo quỹ tiền mặt hàng tuần - Kế toán xây dựng: kiểm tra tình hình thực định mức chi phí vật tư, chi phí nhân công, chi phí sử dụng máy thi công chi phí dự toán khác, phát kịp thời khoảng chênh lệch so với định mức, chi phí khác kế hoạch, khoản thiệt hại, mát, hư hỏng, ; kiểm tra việc thực kế hoạch giá thành, hạng mục công trình loại sản phẩm, đề xuất khả biện pháp hạ giá thành cách hợp lý có hiệu quả; xác định đắn bàn giao toán kịp thời khới lượng công tác xây dựng hoàn thành; định kỳ kiểm kê đánh giá khối lượng thi công dở dang theo nguyên tắc quy định; lập báo cáo chi phí sản xuất, tính giá thành công trình xây lắp, cung cấp xác kịp thời thông tin hữu dụng chi phí sản xuất giá thành phục vụ cho yêu cầu Ban Giám đốc 1.6 CHIẾN LƯỢC VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN 1.6.1 Những thuận lợi khó khăn công ty 1.6.1.1 Thuận lợi - Công ty có ban lãnh đạo có lực, phẩm chất đạo đức tốt giàu kinh nghiệm - Đội ngũ nhân viên công ty có trình độ chuyên môn cao, động, nhiệt huyết với công việc có tinh thần trách nhiệm cao - Tiền lương, thu thập người lao động, tích lũy công ty đảm bảo nâng cao Trang 10 Chi phí sử dụng máy thi công 55.825.100.492 đồng 5.825.100.492 đồng SD: 55.825.100.492 đồng SD: Trang 56 Biểu 3.4 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 - CHI PHÍ SXKDD ĐVT: đồng CÔNG TY TNHH XD PHÚ HÒA 61 Phạm Ngũ Lão, P1 – TPTV, TràVinh MST: 2100264056 Mẫu số: S03b – DNN Ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính TRÍCH SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016 Tên TK: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Bộ phận:CT:Nhà văn hóa huyệnTiểu cần Số hiệu: 154 Nội dung: Toàn Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng TK đối ứng Số dư đầu kỳ … … … … Mua vật tư xây dựng HĐ 05/02 05/02 sử dụng cho công trình 111 0004053 Mua dây điện DUVC HĐ 14/03 14/03 2x6 sử dụng cho công 331 0000770 trình … 28/03 04/04 Mua vật liệu xây dựng HĐ 28/03 sử dụng cho công trình 0004077 112 HĐ Mua Smart loard 04/04 0001428 sử dụng cho công trình Trang 57 331 Số phát sinh Nợ Có … … 34.000.000 10.500.000 298.168.181 15.275.799 12/04 PC 23 12/04 30/04 PC 25 30/04 15/05 Trả tiền điện phục vụ cho công trình Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng HĐ 0004350 20/05 30/06 PC 27 30/06 30/06 PC 30 30/06 HĐ 0004553 15/07 15/07 20/07 26/08 HĐ 0004876 111 20/05 111 Mua vật liệu sử dụng HĐ 15/05 cho công trình 0000374 Cộng chuyển sang trang sau Ngày tháng ghi sổ Chi tiền sửa chữa xe cẩu 84L-3736 20/07 PC 56 26/08 112 2.304.078 550.000 21.045.350 2.125.230.000 Số phát sinh TK đối ứng Cộng trang trước chuyển sang Mua nhiên liệu dầu sử dụng cho 112 MTC công trình Trả tiền 111 nước phục vụ công Thanh toán tiền lương 111 cho công Mua nhiên liệu dầu sử 331 dụng cho MTC công Mua vật 331 liệu sử dụng cho Thanh toán 111 tiền tiếp khách Trang 58 Nợ Có 2.125.230 000 8.835.250 320.000 6.850.000 4.500.000 15.985.000 650.000 14/09 PC 61 14/09 16/09 HĐ 0014365 16/09 21/09 PC 65 21/09 28/09 Ngày tháng ghi sổ PC 70 28/09 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 31/09 PC 71 … … 28/12 BTKH 31/12 31/12 Thanh toán tiền lương cho công nhân vậtlàm Mua tư sử dụng cho Thanh công toán 111 11.465.000 111 17.278.200 tiền lương 111 cho công nhân làm 12.550.000 Thanh toán tiền lương cho công nhân làm Cộng chuyển sang trang Diễn giải Trích khấu hao máy thi công Kết chuyển chi phí 31/12 trả trước 31/12 Kết chuyển giá vốn 111 TK đối ứng 15.960.000 Số phát sinh Nợ Có 4.423.350.000 4.350.000 … 214 24.823.791 242 13.500.000 632 Tổng cộng Số dư cuối kỳ … 5.825.100.492 5.825.100.492 5.825.100.492 (Nguồn: Bộ phận kế toán Công ty TNHH XD Phú Hòa) Trang 59 4.423.350 000 Cộng trang trước chuyển sang Thanh toán xây lều 31/09 trại cho công nhân 111 làm CT nghỉ ngơi … … … 28/12  Sau phần trích sổ nhật ký chung thuộc công trình xây dựng Nhà văn hóa huyện Tiểu Cần Biểu 3.5 SỔ NHẬT KÝ CHUNG ĐVT: đồng CÔNG TY TNHH XD PHÚ HÒA 61 Phạm Ngũ Lão, P1, TPTV, Trà Vinh Mẫu số: S03b – DNN Ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC MST: 2100264056 ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016 Ngày tháng ghi sổ … Chứng từ Số hiệu Ngày tháng … … HĐ 05/02 000405 14/03 HĐ Diễn giải … TK đối ứng … Mua vật liệu xây 154 05/02 dựng sử dụng cho 133 công trình 111 14/03 Mua dây điện 154 Trang 60 Số phát sinh Nợ Có … … 34.000.000 3.400.000 10.500.000 37.400.000 000077 28/03 HĐ 000407 … … DUCV 2x6 sử 133 dụng cho công 331 trình Mua vật tư xây 154 28/03 dựng sử dụng cho 133 công trình 112 … … … 1.050.000 11.550.000 298.168.181 29.816.819 … HĐ 000142 Mua Smart 154 04/04 loard sử dụng cho 133 công trình 331 15.275.799 12/04 PC 23 12/04 Chi tiền sửa xe cẩu 84L-3736 154 2.304.078 Cộng chuyển sang trang sau 04/04 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu 30/04 PC 25 1.527.580 16.803.379 111 2.304.078 66.251.270.300 66.251.270.300 Số phát sinh Diễn giải Ngày tháng 30/04 327.985.000 … TK đối ứng Cộng trang trước Nợ 66.251.27 Có 66.251.27 0.3000 154 0.300 550.000 133 55.000 111 15/05 HĐ 0000374 15/05 Trả tiền điện phục vụ cho CT 154 21.045.35 133 2.104.535 112 20/05 … 30/06 HĐ 0004350 20/05 … … PC 27 30/06 Mua vật tư sử dụng cho công trình Mua xăng … … phục vụ cho công trình 154 8.835.250 133 883.525 Trang 61 23.149.88 9.718.775 112 … 154 320.000 133 32.000 111 605.000 … 352.000 30/06 15/07 20/07 PC 30 30/06 HĐ 0004553 HĐ 0004876 15/07 20/07 154 Trả tiền lương cho CN điều khiển xe ben 84LMua 4214 xăng sử dụng cho công trình Mua vật tư sử dụng 6.850.000 111 154 4.500.00 133 450.000 331 154 133 4.950.000 15.985.00 1.598.500 331 26/08 Ngày tháng ghi sổ PC 56 26/08 Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng 14/09 PC 61 Trả tiền lương cho 14/09 công nhân làm cho CT HĐ 16/09 00043 50 Mua vật liệu dùng 20/05 cho công trình 21/09 PC 65 21/09 650.000 650.000 78.962.35 0.000 TK đối ứng 154 Nợ Có 78.962.350.000 78.962.350.000 11.465.000 11.465.000 111 154 17.278.200 133 1.727.820 154 19.006.020 28/09 PC 70 28/09 Trả tiền lương cho CN làm công trình 154 31/09 PC 71 Thanh toán tiền 31/09 xây lều trại cho công nhân ngỉ ngơi 154 Trang 62 12.550.000 111 12.550.000 15.960.000 111 111 78.962.35 0.000 Số phát sinh 111 Trả tiền lương cho CN làm công trình 17.583.50 111 Cộng trang trước chuyển sang 154 Thanh toán tiền tiếp Cộngkhách thuộc chuyểnCT sang trang 6.850.000 15.960.000 4.350.000 4.350.000 28/12 BTKH 28/12 Trích khấu máy thi công 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí trả trước 31/12 31/12 Kết chuyển giá vốn hao 154 24.823.791 214 154 24.823.791 13.500.000 242 632 13.500.00 5.825.100.492 154 5.825.100.492 Tổng cộng 145.213.620.300 145.213.620.300 (Nguồn: Bộ phận kế toán Công ty TNHH XD Phú Hòa) 3.8 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ XÁC ĐỊNH GTSP TẠI CÔNG TY TNHH XD PHÚ HÒA 3.8.1 Ưu điểm  Về tổ chức máy kế toán Công ty xây dựng máy kế toán giản đơn, quy trình làm việc phù hợp với thực tế, với đội ngũ kế toán viên có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, trung thực, có tinh thần trách nhiệm phân công, phân nhiệm hợp lý, vừa đảm bảo tiết kiệm lao động, vừa đảm bảo kiểm tra, đối chiếu thường xuyên Việc tổ chức máy kế toán tốt nhằm giúp tiết kiệm chi phí sản xuất, giảm thất thoát, lãng phí  Về hệ thống chứng từ Chứng từ kế toán mà công ty sử dụng nhìn chung với chế độ kế tài chính, kế toán ban hành, nội dung bắt buộc ghi chép đầy đủ, xác luân chuyển thường xuyên phù hợp với nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống chứng từ tập hợp lưu trữ đầy đủ phòng kế toán công ty Trang 63  Về công tác hạch toán chi phí sản xuất xác định GTSP Công ty xác định giá thành theo phương pháp trực tiếp Phương pháp thực đơn giản có tính xác, hợp lý Công ty áp dụng phương pháp tập hợp chi phí theo bốn khoản mục: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công chi phí sản xuất chung, cách tập hợp phù hợp với phương thức xác định giá thành đồng thời cung cấp đầy đủ thông tin đối tượng chịu chi phí cho phận quản lý, giúp phận quản lý phân tích tìm hiểu nguyên nhân giảm giá thành vào công dụng kinh tế đặc điểm phát sinh chi phí, từ khắc phục hạn chế khai thác khả tiềm tàng nội đơn vị để hạ thấp giá thành 3.8.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm đạt công ty tránh khỏi tồn tại, mặt hạn chế: - Do doanh nghiệp xây lắp nên địa bàn hoạt động công ty rộng, nhiều nơi khác nên việc kiểm tra, giám sát công ty chưa chặt chẽ - Trong trình thực thi công công trình mà giá vật tư, nhiên liệu tăng cao so với dự toán gây nhiều trở ngại cho việc thi công - Trong thời gian thi công công trình mà bị ảnh hưởng thời tiết xấu tiến độ thi công bị chậm lại - Về công tác quản lý: + Nguyên vật liệu: công ty thường giao cho đội trưởng quản lý thi công với việc cung ứng vật liệu xây dựng theo tiến độ thi công công trình nên dẫn đến nhân viên cung ứng kết hợp với người bán nâng giá vật liệu xây dựng, tình hình dễ làm cho chi phí sản xuất giá thành sản phẩm tăng Ngoài ra, công ty chưa có biện pháp cụ thể để tận dụng phế liệu thu hồi, tiết kiệm chi phí thi công + Thanh toán lương cho công nhân trực tiếp thi công: công ty khoản trích BHYT, BHXH, cho công nhân trực tiếp thi công công trình Điều cho thấy lao động công ty chủ yếu lao động làm việc theo ngày, theo mùa vụ, trả lương theo tuần, hợp đồng nên khoản trích + Máy móc thi công: công ty điều xuống giao cho đội để đội trực tiếp sử dụng cho trình thi công công trình Tuy nhiên, việc quản lý, tu bảo Trang 64 dưỡng máy móc đội hạn chế, Công ty quy định cụ thể việc trích trước chi phí sửa chữa lớn máy móc thi công nên kết máy móc Công ty hay bị hư hỏng, phải sửa chữa làm gia tăng chi phí sản xuất đầu vào 3.9 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ XÁC ĐỊNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 3.9.1 Về công tác quản lý, nâng cao trình độ đội ngũ kế toán viên Để nâng cao chất lượng quản lý nâng cao tinh thần tự giác đội thi công, công ty phải cử cán xuống đội kiểm tra đột xuất tiến độ thi công việc ghi chép, tập hợp chứng từ Trong phận kế toán công ty, phải nâng cao trình độ kế toán viên để cho phù hợp với điều kiện làm việc, phải tận dụng tối đa công dụng phần mềm kế toán, đưa công tác xác định giá thành vào áp dụng phần mềm giảm thời gian công sức tính toán Công ty nên thường xuyên tổ chức lớp tập huấn ngắn hạn kế toán, cập nhật chế độ kế toán tạo gắn bó, đoàn kết từ xuống 3.9.2 Về công tác kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí nên việc tiết kiệm chi phí vấn đề vô quan trọng Trước tiên công ty nên mua nguyên vật liệu hàng, đại lý, công ty gần địa bàn thi công để giảm chi phí vận chuyển Công ty nên mua nguyên vật liệu nhà cung cấp có uy tín, bạn hàng lâu năm công ty để vừa nhận nhiều ưu đãi nhà cung cấp dành cho khách hàng quen thuộc, vừa an tâm mặt giá Tiếp đó, công trình thực trời chịu ảnh hưởng thời tiết khí hậu nên việc tổ chức công tác bảo quản nguyên vật liệu vấn đề đáng lưu tâm Công ty nên tăng cường thêm thủ kho làm kho bãi tạm công trình để tránh tình hình thời tiết xấu làm hao hụt vật tư Một việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu phế liệu thu hồi công trình phải tổ chức lý nhập kho để giảm giảm chi phí sản xuất Đồng thời, công ty phải ý đến chi phí vận chuyển nguyên vật liệu Công ty ký hợp đồng vận chuyển dài hạn với bên vận tải mua cần Trang 65 phải thương lượng với bên bán việc chuyên chở đến kho công trình thi công Vật liệu công ty phải sử dụng mục đích, quy cách để giảm thiểu sai phạm trình thi công giảm chi phí nguyên vật liệu mà đạt chất lượng công trình Để việc thi công có hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao cần phải hạch toán xác khoản mục chi phí Đặc biệt khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp lại có sức ảnh hưởng trực tiếp tới kết kinh doanh Hạch toán làm giảm giá thành tăng lợi nhuân 3.9.3 Về công tác kế toán chi phí nhân công trực tiếp Trông thực tế, công ty thường phải thi công nhiều công trình, hạng mục công trình thời gian dài Để đảm bảo kịp tiến độ kế hoạch hoàn thành công trình, nhiều công nhân phải làm thêm để hoàn thành Do vậy, kế toán công ty nên phản ánh xác lao động công nhân vào phiếu làm thêm Công ty nên quy định mức lương làm thêm cho thỏa đáng qua tạo động lực thúc đẩy công nhân tích cực làm việc hoàn thành tiến độ Bên cạnh đó, để hạ thấp chi phí nhân công trực tiếp, công ty sử dụng hình thức tăng cường máy móc, giảm lao động thuê Tuy vậy, số lượng máy móc tăng cường phải định mức định Biểu 3.6 MẪU PHIẾU THEO DÕI LÀM NGOÀI GIỜ PHIẾU THEO DÕI LÀM NGOÀI GIỜ Họ tên nhân viên: Bộ phận: Công trình: Ngày Công việc làm Ca Từ Đến Tổng số Đơn giá công Ngày Ngày Ngày lễ thường nghỉ Thành tiền 30 Người lập (Ký, họ tên) Người quản lý công trường (ký, họ tên) Trang 66 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.9.4 Về công tác kế toán chi phí sử dụng máy thi công Đối với chi phí sửa chữa máy, công ty nên trích trước khoản chi phí sửa chữa lớn máy móc thiết bị thi công: Nợ TK 154 Có TK 335 - Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Việc trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tránh trường hợp máy móc hư hỏng nặng, công ty số tiền lớn để sửa chữa, việc làm làm tăng giá thành công trình tăng đột biến Việc vận hành máy móc công trình khác nhau, tháng máy thi công sử dụng cho nhiều công trình việc phân bổ khấu hao cho công trình không xác Vậy, kế toán công ty nên phân bổ khấu hao máy thi công theo số máy hoạt động công trình 3.9.5 Về công tác kế toán chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung bao gồm nhiều loại chi phí.Đây khoản mục chi phí gián tiếp để sản xuất sản phẩm Công ty nên tìm cách giảm bớt chi phí xuống đến mức chấp nhận Trước hết, công ty cần có quy chế cụ thể nhằm hạn chế khoản chi phí dự toán chi phí đưa xát với thực Các khoản chi phí phải đảm bảo giới hạn định mức quy định từ trước, đử thủ tục chứng từ phê duyệt lãnh đạo Các khoản chi chi phí tiếp khách, hội họp, phải quản lý chặt chẽ tránh tình trạng lam dụng công quỹ Việc phân bổ chi phí sản xuất chung phải theo tiêu thức hợp lý để công tác xác định giá thành sản phẩm xác 3.9.6 Về công tác xác định giá thành sản phẩm Để việc cong tác xác định giá thành sản phẩm kịp thời tính đủ giá thành sản phẩm mà công ty sản xuất công ty cần phải giải tốt công việc sau: - Dự toán biến đổi môi trường kinh doanh để xây dựng tiêu kinh tế kế hoạch - Xác định đối tượng tính giá thành lựa chọn phương pháp xác định giá thành phù hợp Trang 67 - Xây dựng giá thành định mức có tính linh hoạt cao tùy theo mức độ sản xuất 3.10 KẾT LUẬN Cùng với phát triển đất nước giai đoạn tự mở cửa khuyến khích hội nhập Ngành xây dựng xuất lâu, vận không phần động Trải qua năm, Công ty TNHH XD Phú Hòa bước, bước phấn đấu vươn lên khẳng định vị trí thương trường Với kết tốt đẹp có có đóng góp vô quan trọng máy kế toán công tác tổ chức hạch toán tai công ty Trong trình thực tập Công ty TNHH XD Phú Hòa, em tiếp xúc với thực tế trình làm việc máy kế toán cụ thể em nghiên cứu tìm hiểu công tác kế toán chi phí sản xuât xác định giá thành sản phẩm xây lắp Đây công tác quan trọng phức tạp tron công ty Qua nghiên cứu tìm hiểu em nhận thức phần khó khăn vướng mắt công việc Em nhận thấy tồn tại, khó khăn mà công ty gặp phải Trong thời gian quan trọng bổ ích với em em có hội vận dụng hết khả kiến thức học trường, em liên hệ lý thuyết thực tiễn Thực tiễn công việc giúp em hiểu sâu sắc kiến thức mà thầy cô truyề đạt trường Qua thời gian tuần thực tập tuần Công ty TNHH XD Phú Hòa, em lãnh đạo công ty anh chị phận kế toán quan tâm với góp ý dẫn cô Nguyễn Thị Phúc giúp em có nhìn tổng quát công tác kế toán Mặc dù nổ lực cố gắng vốn kiến thức hạn chế nên báo cáo không tránh sai sót mong quý thầy cô đóng góp để báo cáo hoàn thiện Một lần em xin chân thành cám ơn giúp đỗ anh chị công ty dẫn tận tình cô Nguyễn Thị Phúc để em hoàn thành báo cáo Trang 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Võ Văn Nhị (2008), Kế toán doanh nghiệp xây lắp 2008 - Áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM, Khoa Kế toán - Kiểm toán, Nhầ xuất Giao thông Vận Tải Bộ tài (2008), Chế độ kế toán đầu tư - xây dựng, Nhà xuất thống kê Hà Nội Bộ Tài (2012), 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nhà xuất Tài Trương Tú Quyên (2011), Kế toán chi phi sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty TNHH XD Phú Hòa Các Website tham khảo: www.webketoan.com; ketoanthienung.com; vore.edu Trang 69 PHỤ LỤC *** Trang 70