BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM NGUYỄN THỊ TRÚC LINH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP VĨNH TƢỜNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh – Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM NGUYỄN THỊ TRÚC LINH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP VĨNH TƢỜNG Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM VĂN DƢỢC TP.Hồ Chí Minh – Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty CP Công nghiệp Vĩnh Tường” thực trung thực cố vấn người hướng dẫn khoa học Cơ sở lý luận tham khảo từ tài liệu thu thập giáo trình, sách, báo, nghiên cứu nêu tài liệu tham khảo Dữ liệu thu thập luận văn thông tin sơ cấp thu thập thông qua bảng câu hỏi đến Công ty CP Công nghiệp Vĩnh Tường Tôi xin cam đoan luận văn chưa công bố hình thức khác TP Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 01 năm 2014 Học viên Nguyễn Thị Trúc Linh LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cám ơn quý Thầy Cô Trƣờng Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh giảng dạy truyền đạt kiến thức suốt năm học Trường Tôi xin chân thành cám ơn Thầy PGS.TS Phạm Văn Dƣợc tận tình hướng dẫn hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cám ơn Công ty CP Công nghiệp Vĩnh Tƣờng tạo điều kiện thuận lợi cho trình thực luận văn Và đặc biệt, cảm ơn Gia đình động viên, ủng hộ tình thần cho suốt khóa học TP Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 01 năm 2014 Học viên Nguyễn Thị Trúc Linh DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU SỬ DỤNG TRONG LƢU ĐỒ CHỨNG TỪ Chứng từ, báo cáo hệ thống Sổ sách, nhật ký hệ thống hiệu mô tả thông tin hiển thị thiết bị Video, hình, máy in không in giấy Ký hiệu có hai nghĩa: Sự bắt đầu hay kết thúc lưu đồ hay liệu hay thông tin đâu hay chuyển tới đâu Điểm nối lưu đồ trang giấy Điểm nối sang trang Xử lý tay Ký hiệu mô tả việc đưa liệu vào hệ thống thiết bị bàn phím, cần gạt, máy quét… Xử lý máy Ký hiệu mô tả lưu trữ phương tiện mà hệ thống máy truy suất trực tiếp không cần Lưu trữ chứng từ D: Phân loại theo ngày hồ sơ hay liệu N: Phân loại theo số hồ sơ hay số thứ tự liệu A: Phân loại theo tên hồ sơ hay liệu DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN  CP : Cổ phần  KCN : Khu công nghiệp  TNHH : Trách nhiệm hữu hạn  VLXD : Vật liệu xây dựng  KSNB : Kiểm soát nội  HĐQT : Hội đồng quản trị  ĐHĐCĐ : Đại hội đồng cổ đông  TSCĐ : Tài sản cố định  SEC : Securities and Exchange Commission  COSO : Committeee of Sponsoring Organization MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Quá trình hình thành phát triển COSO 1.2 Tổng quan COSO 1992 1.2.1 hái niệm iểm soát nội theo COSO 1992 1.2.2 Các thành phần hệ thống kiểm soát nội 1.2.2.1Môi trường kiểm soát 10 1.2.2.2Đánh giá rủi ro 12 1.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 13 1.2.2.4Thông tin truyền thông 18 1.2.2.5Giám sát 19 1.3 1.3.1 Tổng quan SNB theo báo cáo COSO 2004 20 hái niệm COSO ERM 20 1.3.2 Các thành phần ERM 21 1.3.3 So sánh ERM COSO 1992 22 1.4 1.4.1 Tổng quan SNB theo báo cáo COSO 2013 22 hái niệm SNB theo báo cáo COSO 2013 22 1.4.2 Tóm tắt số nội dung SNB theo báo cáo COSO 2013 23 1.4.2.1Môi trường kiểm soát 24 1.4.2.2Đánh giá rủi ro 25 1.4.2.3 Các hoạt động kiểm soát 25 1.4.2.4 Thông tin truyền thông 25 1.4.2.5 Hoạt động giám sát 25 1.4.3 Những thay đổi COSO 2013 so với COSO 1992 26 KẾT LUẬN CHƢƠNG 27 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP VĨNH TƢỜNG 28 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần Công nghiệp Vĩnh Tường 28 2.1.1 Khái quát chung: 28 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển: 29 2.1.3 Thuận lợi, khó khăn định hướng phát triển công ty 30 2.1.3.1Thuận lợi: 30 2.1.3.2 hó khăn: 31 2.1.3.3Định hướng phát triển: 31 2.1.4 Sản phẩm 31 2.1.5 Tổ chức máy quản l : 32 2.1.5.1Sơ đồ quản l công ty: 32 2.1.5.2Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: 33 2.1.6 Tổng quan tổ chức hệ thống thông tin kế toán công ty 36 2.2 Thực trạng hệ thống SNB Công ty Cổ phần Công nghiệp Vĩnh Tường 37 2.2.1 Thực trạng môi trường kiểm soát 38 2.2.1.1Tính trung thực giá trị đạo đức: 38 2.2.1.2Cam kết lực 40 2.2.1.3Hội đồng quản trị ủy ban kiểm soát 42 2.2.1.4Triết l quản l phong cách điều hành nhà quản l 44 2.2.1.5Cơ cấu tổ chức 45 2.2.1.6Phân định quyền hạn trách nhiệm 45 2.2.1.7Chính sách nhân 46 2.2.2 Đánh giá rủi ro 47 2.2.2.1Xác định mục tiêu chung toàn công ty 47 2.2.2.2Xác định mục tiêu cấp độ hoạt động 48 2.2.2.3Phân tích đánh giá rủi ro 48 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 50 2.2.3.1Các chu trình hoạt động công ty 50 2.2.3.2 Đánh giá hoạt động kiểm soát chu trình công ty 58 2.2.4 Thông tin truyền thông 63 2.2.5 Giám sát 64 2.3 Đánh giá chung hệ thống SNB Công ty CP Công nghiệp Vĩnh Tường 65 2.3.1 Ưu điểm 65 2.3.1.1Môi trường kiểm soát 65 2.3.1.2Đánh giá rủi ro 66 2.3.1.3Hoạt động kiểm soát 67 2.3.1.4Thông tin truyền thông 67 2.3.1.5Giám sát 67 2.3.2 Hạn chế 68 2.3.2.1 Môi trường kiểm soát 68 2.3.2.2 Đánh giá rủi ro 69 2.3.2.3 Hoạt động kiểm soát 69 2.3.2.4 Thông tin truyền thông 70 2.3.2.5 Giám sát 70 KẾT LUẬN CHƢƠNG 71 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VĨNH TƢỜNG 72 3.1 Quan điểm hoàn hoàn thiện 72 3.1.1 Phù hợp với đặc điểm Công ty CP Công nghiệp Vĩnh Tường 72 3.1.2 Phù hợp với quan điểm COSO 72 3.1.3 Cân đối lợi ích chi phí 72 3.2 Các giải pháp hoàn thiện 73 3.2.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát 73 3.2.1.1Tính Trung thực giá trị đạo đức 73 3.2.1.2Cam kết lực 73 3.2.1.3Hội đồng quản trị Ban kiểm soát 74 3.2.1.4Phân định quyền hạn trách nhiệm 74 3.2.1.5Chính sách nhân 75 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro chu trình 76 3.2.3 Hoàn thiện Hoạt động kiểm soát 78 3.2.3.1Kiểm soát trình xử l thông tin 78 3.2.3.2 Hoàn thiện hệ thống chứng từ 83 3.2.3.3 Đảm bảo an tòan tài sản vật chất thông tin 84 3.2.3.4 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát chu trình 85 3.2.4 Hoàn thiện thông tin truyền thông 87 3.2.5 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát quy trình 87 3.3 Một số kiến nghị 88 3.3.1 iến nghi ban lãnh đạo 88 3.3.2 iến nghị phòng ban, nhân viên 89 KẾT LUẬN 90 KẾT LUẬN 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 PHỤ LỤC - Kiểm tra định kỳ hàng tồn kho để phát mặt hàng lỗi thời cần xử lý: Việc kiểm tra thường ban kiểm tra hàng tồn kho tiến hành, có thủ kho, nhân viên kỹ thuật, phận kiểm tra chất lượng, kế toán Khi kiểm tra, cần lập báo cáo, nêu nguyên nhân đặc biệt phải liệt kê loại hàng tồn kho trữ mức, hư hỏng, phẩm chất thời gian quy định - Xây dựng sơ đồ lưu trữ nguyên liệu kho: Nhằm đảm bảo điều kiện lưu kho như: nhiệt độ, độ ẩm phù hợp với loại hàng tồn kho, yêu cầu tuân thủ theo sơ đồ thiết lập, lưu trữ theo sơ đồ thiết lập đảm bảo điều kiện lưu kho mà thuận tiện cho việc theo dõi, kiểm kê kịp thời phát vấn đề phát sinh hàng tồn kho - Lập bảng kế hoạch lưu kho: nhận phiếu mua hàng từ phận thu mua, kế toán xác định số lượng, chủng loại nguyên liệu dự kiến lưu kho, kết hợp với tình hình lưu kho đơn vị, từ có kế hoạch lưu kho phù hợp với sơ đồ thiết lập - Thủ tục kho hàng thuê ngoài: Trường hợp đơn vị phải thuê kho để lưu trữ nguyên liệu phải kiểm tra trước điều kiện kỹ thuật kho, xác định lượng hàng tồn kho lưu kho thuê, vào để lập sơ đồ lưu kho để thuận tiện cho việc nhập xuất hàng tồn kho Xử l hàng tồn kho hư hỏng, phẩm chất: Khi nguyên liệu bị hư hỏng, phẩm chất, hạn lưu vào vị trí riêng thuận tiện cho việc quản lý, bên cạnh cần phải xác định nguyên nhân dẫn đến tình trạng hư hỏng nguyên liệu để đưa giải pháp nhằm hạn chế tình trạng 3.2.3.4 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát chu trình a Chu trình chi phí: Một biện pháp giúp kiểm soát hoạt động mua hàng lập dự toán chi phí mua hàng Dự toán giúp ước tính chi phí mua hàng phát sinh, từ đối chiếu chi thực tế để phát chênh lệch bất thường cần tập trung nghiên cứu đánh giá hoạt động mua hàng phận thu mua Thực trạng công ty chưa lập dự toán mua hàng Chính vậy, giải pháp tăng cường kiểm soát cần lập dự toán Nội dung dự toán gồm 81 yếu tố sau: giá mua, vận chuyển, kiểm tra chất lượng nguyên liệu… Cơ sở lập dự toán mua hàng vào khoản mục chi phí phát sinh kỳ trước, báo giá nhà cung cấp, đối chiếu giá doanh nghiệp ngành Thông qua so sánh dự toán thực tế phát sinh, nhà quản trị có thêm kênh thông tin để đánh giá hữu hiệu hiệu tổ chức quản lý quy trình mua hàng đơn vị b Chu trình doanh thu Tăng cƣờng thủ tục kiểm soát kênh phân phối sản phẩm Hiện tại, mức độ kiểm soát kênh phân phối yếu: công ty khó kiểm soát số lượng thành viên kênh, tình hình tăng giảm thành viên, trình lưu thông phân phối thông tin kênh đặc biệt dòng thông tin phản hồi từ khách hàng trung gian thương mại công ty Điều gây khó khăn cho công ty việc hoàn thiện phát triển hệ thống kênh phân phối Vì để hạn chế tình trạng công ty cần phải: - Xây dựng kế hoạch phát triển kênh phân phối thị trường tiêu thụ: Căn vào định vị thị trường, nhu cầu nhóm sản phẩm công ty, từ xác định số lượng đại lý cấp 1, cấp theo hướng hỗ trợ lẫn nhau, tăng cường khả phân phối sản phẩm tới khách hàng, tránh tình trạng có nhiều đại lý khu vực, làm cho đại lý không tuân thủ quy định công ty như: nâng, hạ giá bán, giao hàng không chất lượng… - Chủ động việc lựa chọn đại lý phân phối: Việc lựa chọn thành viên kênh đại lý công ty mang tính thụ động, đặc biệt với đại lý tỉnh xa công tác diễn lỏng lẻo phần lớn đại lý chi nhánh công ty họ chủ động liên hệ xin làm đại l , công ty khó khăn việc quy hoạch số lượng, chất lượng đại lý theo khu vực Do công ty vào kế hoạch phát triển, đưa tiêu chuẩn đại lý cấp 1, cấp theo khu vực thị trường từ có sách lựa chọn phù hợp đại lý phân phối - Tăng cường kiểm tra hoạt động đại lý: Mỗi khu vực nên thành lập ban kiểm tra hoạt động đại lý, ban kiểm tra vào sách 82 công ty, tình hình hoạt động đại lý, thông tin thu thập từ khách hàng, đại l khác để đánh giá tình hình hoạt động đại lý, có đại lý vi phạm sách tổng hợp lại, xác định mức độ vi phạm, gửi phòng bán hàng công ty để có sách xử l tương ứng Nâng cao chất lƣợng đội ngũ nhân viên bán hàng Nhân viên bán hàng công ty việc bán hàng, thực nhiệm vụ tư vấn, hỗ trợ kỹ thuật, giải đáp thắc mắc khách hàng, nhiên qua khảo sát, số nhân viên bán hàng yếu kỹ bán hàng, đào tạo theo tiêu chuẩn đánh giá riêng công ty trình độ khác nhau, kỹ bán hàng số nhân viên yếu nhiên lại có thái độ quan liêu bán hàng nên ảnh hưởng đến việc trì mốt quan hệ với khách hàng, gây khó khăn cho việc kiểm soát thông tin Vì công ty cần rà soát lại hoạt động nhân viên này, đưa bảng đánh giá kết hoạt động nhân viên theo hướng kết bán hàng (dựa doanh số) ý kiến đại lý, khách hàng thái độ, khả làm việc nhân viên Nếu có nhân viên không đáp ứng yêu cầu nên chuyển vị trí khác để tránh ảnh hưởng không tốt đến hoạt động bán hàng hình ảnh công ty Cần phân biệt rõ dòng sản phẩm: - Công ty phân chia sản phẩm thành dòng khác cao cấp, trung cấp tiết kiệm với mức giá khác nhau, áp dụng cho đối tượng khách hàng khác nhau, song màu sắc sản phẩm đặc biệt sản phẩm khung thường giống dấu hiệu nhận biết dòng sản phẩm sản phẩm bao bì, hộp mẫu giới thiệu sản phẩm nhiều điểm khác nhau, làm cho khách hàng khó phân biệt, dễ mua nhầm nhà thầu đánh tráo sản phẩm, gây tổn thất cho công ty Vì công ty cần thiết kế đặc điểm riêng biệt sản phẩm từ sản phẩm đến bao bì để thuận tiện cho việc phân biệt, tránh nhầm lẫn hoạt động tráo đổi nhân viên bán hàng, đại lý công ty xây dựng gây tổn thất ảnh hưởng uy tín công ty - Tăng kích thước logo công ty sản phẩm giúp khách hàng dễ dàng phân biệt sản phẩm công ty với đối thủ cạnh tranh 83 3.2.4 Hoàn thiện thông tin truyền thông Thông tin truyền thông phòng ban với chưa kịp thời, xác làm ảnh hưởng đến tình hình thực hoạt động nhiệm vụ phận liên quan, giải pháp đưa ban tổng giám đốc cần ban hành qui định yêu cầu thực nghiêm chỉnh việc lập truyền thông thông tin phận Như phận vào nhiệm vụ để thực hiện, có vấn đề xảy có sở để xác định phận chịu trách nhiệm liên quan 3.2.5 Hoàn thiện thủ tục giám sát quy trình Hiện hoạt động giám sát thực tốt tổng công ty chi nhánh, phân xưởng đại l chưa thực tốt, ban tổng giám đốc cần có giải pháp nhằm khắc phục tình trạng này, thông việc đánh giá tuân thủ quy định thiết lập công ty Yêu cầu chi nhánh, phân xưởng, đại lý lập báo cáo đánh giá tình hình hoạt động thực quy định công ty đánh giá lại báo cáo thông qua phản hồi khách hàng, nhà cung cấp nhân viên đơn vị liên quan, để từ giám sát việc tuân thủ thủ tục quy định thiết lập Việc đối chiếu số liệu kế toán chủ yếu thực phận kế toán thông qua việc đối chiếu công nợ với khách hàng, nhà cung cấp, đối chiếu tiền gửi với ngân hàng… mà kiểm tra đối chiếu số liệu phát sinh khác từ phận khác kế toán, gia tăng rủi ro cung cấp thông tin không xác phận kế toán Công ty cần có thủ tục đối chiếu số liệu kế toán thực ban giám sát, nhận báo cáo kế toán yêu cầu kế toán cung cấp chứng từ liên quan thu thập liệu từ phận liên quan để có sở đối chiếu, đảm bảo việc ghi chép phản ánh thông tin kế toán trung thực, kịp thời theo quy định hành 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị ban lãnh đạo Với mục tiêu trở thành đơn vị cung cấp giải pháp vật liệu xây dựng hàng đầu khu vực, để thực điều này, bên cạnh việc phát triển hoạt động 84 kinh doanh, Công ty phải không ngừng hoàn thiện hệ thống KSNB mình, từ kiểm tra, giám sát hoạt động đơn vị, giúp nhà quản lý có định phù hợp với thực tế kinh doanh Công ty Do ban lãnh đạo công ty cần phải: - Hoàn thiện môi trường kiểm soát thông qua việc ban hành quy tắc đạo đức hình thức kỷ luật tương ứng vi phạm nhân viên, thường xuyên cập nhật quy định để phù hợp với thực tế kinh doanh đơn vị - Xây dựng chương trình đào tạo nhân sự, gắn với chiến lược phát triển công ty, đảm bảo phát huy lực tất nhân viên - Nhận diện, đánh giá đầy đủ rủi ro bên bên công ty trình hoạt động, dựa cac mô hình phân tích đánh giá rủi ro đại, kết hợp với tư vấn hỗ trợ chuyên gia - Hoàn thiện hệ thống chứng từ, đảm bảo việc kiểm soát cung cấp thông tin cho cấp hoạt động - Cần kiểm soát chặt chẽ trình mua hàng kênh phân phối công ty, cần có kế hoạch phân bổ lựa chọn đại lý phù hợp, đảm bảo tuân thủ điều kiện công ty thiết lập - Hoàn thiện số thủ tục kiểm soát chung kiểm soát ứng dụng, giúp đảm bảo an toàn trình xử lý thông tin hệ thống 3.3.2 Kiến nghị phòng ban, nhân viên Để hệ thống KSNB công ty phát huy vai trò, đảm bảo mục tiêu thiết lập phòng ban công ty cần phải: - Tuân thủ nghiêm chỉnh quy định công ty trình hoạt động, có vấn đề bất thường phải thông báo tới cấp có thẩm quyền để xử lý - Định kỳ xem xét, đánh giá mục tiêu mức độ hoạt động để đảm bảo chúng phù hợp với mục tiêu chung toàn công ty đảm bảo việc quán mục tiêu hoạt động hoạt động - Thường xuyên nâng cao lực nhân viên phận thông qua chương trình đào tạo Công ty hoạt động tìm hiểu, nghiên cứu thân nhằm đáp ứng yêu cầu ngày cao công việc 85 - Phối hợp, hỗ trợ, cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời phòng ban, nhân viên để đảm bảo hoạt động công ty diễn liên tục, có vấn đề bất thường xảy kịp thời phát xử lý 86 KẾT LUẬN CHƢƠNG Chương trình bày khái quát mục tiệu việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo quan điểm COSO 1992, dựa sở khuôn mẫu lý thuyết để đưa giải pháp hoàn thiện tổ chức hệ thống kiểm soát nội công ty Khi công ty thiết lập hệ thống kiểm soát nội phù hợp, hạn chế rủi ro phát sinh, đảm bảo mục tiêu hoạt động hữu hiệu hiệu quả, thông tin cung cấp xác tuân thủ luật lệ quy định công ty 87 KẾT LUẬN Hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán kiểm soát nội góp phần giúp công ty phát huy điểm mạnh hạn chế thiếu sót hệ thống kiểm soát nội Qua cấp quản trị có thêm công cụ hữu hiệu để điều hành, kiểm soát hoạt động công ty, đảm bảo mục tiêu mà báo cáo COSO đề câp bao gồm: hoạt động hữu hiệu hiệu quả, thông tin tài đáng tin cậy tuân thủ luật lệ quy định Qua đề tài tác giá đưa số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty CP Công nghiệp Vĩnh Tường Từ việc tìm hiểu lý thuyết, khảo sát thực trạng dựa khuôn mẫu lý thuyết COSO kiểm soát nội Công ty CP Công nghiệp Vĩnh Tường cho thấy: Công ty xây dựng hệ thống kiểm soát nội tương đối hoàn chỉnh hỗ trợ công tác điều hành quản lý ban tổng giám đốc, giúp hoàn thành mục tiêu hoạt động công ty, nhiên để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty cần: - Hoàn thiện môi trường kiểm soát thông qua việc ban hành quy tắc đạo đức hình thức kỷ luật tương ứng vi phạm nhân viên - Nhận diện, đánh giá đầy đủ rủi ro bên bên công ty trình hoạt động - Hoàn thiện hệ thống chứng từ, đảm bảo việc kiểm soát cung cấp thông tin cho cấp hoạt động - Cần kiểm soát chặt chẽ trình mua hàng kênh phân phối công ty - Hoàn thiện số thủ tục kiểm soát chung kiểm soát ứng dụng Do khả thời gian có hạn dù cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Do đó, kính mong quan tâm, giúp đỡ, đóng góp kiến Quý Thầy Cô bạn để luận văn hoàn thiện 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng việt Bộ tài chính, 2000, Kiểm soát nội đại, Nhà xuất tài Bộ tài chính, Hệ thống văn hành có liên quan đến kế toán, kiểm toán, kiểm soát nội thuế Dương Thị Ngọc Bích (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất, chế biến gỗ địa bàn Tỉnh Bình Dương Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế Tp.HCM Đinh Thụy Ngân Trang (2007), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty Nuplex Resins Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế Tp.HCM Nguyễn Thị Trúc Anh (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Tín Nghĩa Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế Tp.HCM Phạm Thị Hồng Hà (2013), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH Một thành viên An Phú Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế Tp.HCM Tập thể tác giả Bộ môn Hệ thống thông tin kế toán, (2010), Tổ chức công tác kế toán điều kiện tin học hóa, Trường Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Tạp chí kinh tế phát triển, Tạp chí kế toán Tập thể tác giả Bộ môn Kiểm toán, (2012), Kiểm soát nội bộ, Trường Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh 10 Vũ Hữu Đức, Nguyễn Phan Quang, Diệp Quốc Huy, 1999, Kiểm toán nội - Khái niệm quy trình, Nhà xuất thống kê Tiếng Anh 11 Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Internal control – Intergrated Framework, Including Executive Summary, september 1992 12 Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Internal control – Intergrated Framework, Evaluation Tools, september 1992 13 http://www.coso.org/documents/coso_erm_executivesummary.pdf 14 http://www.coso.org/documents/990025P_Executive_Summary_final_ma y20_e.pdf 89 Phụ lục 1: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Nội dung I Môi trƣờng kiểm soát I.1 Tính trung thực giá trị đạo đức Công ty có ban hành văn quy định đạo đức phổ biến đến toán thể nhân viên không? Hành động nhà quản l có đặt lợi ích công ty lên hàng đầu thông qua việc thực thi tính trực giá trị đạo đức lời nói hành động cụ thể công việc? Các mục tiêu xác lập có tạo áp lực cho việc đạt không, Đặc biệt mục tiêu ngắn hạn, tiền lương trả có vào việc thực mục tiêu không? Công ty có quy định hình thức kỷ luật hành vi vi phạm công ty không? I.2 Cam kết lực Công ty có bảng mô tả công việc tương ứng với vị trí không? Bảng mô tả có rõ nhiệm vụ, chức yêu cầu vị trí không? Các nhân viên không hoàn thành nhiệm vụ, không đủ lực có bị sa thải điều chuyển đến vị trí khác không? Công ty có hình thức khen thưởng phù hợp nhân viên có đóng góp cho hoạt động công ty? Các nhân viên có đủ hiểu biết kỹ cần thiết để thực công việc họ không? Kiến thức kinh nghiệm người quản lý chủ chốt có phù hợp với trách nhiệm họ không? 10 Nguồn nhân lực có đủ để đáp ứng yêu cầu công việc, đặc biệt cương vị quản l điều hành không? I.3 Hội đồng quản trị Ban kiểm soát 11 Hội đồng quản trị có chất vấn kế hoạch Ban tổng giám đốc đưa yêu cầu giải thích kết thực không? 12 Ban kiểm soát có trao đổi với cấp quản lý việc thực mục tiêu kiểm soát nội không? 13 Ban Kiểm soát có đáp ứng yêu cầu đặt không? I.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý 14 Nhà quản l có thường thực dự án kinh doanh mạo hiểm không? 15 Nhà quản l có hành động cách thận trọng, hành động sau phân tích kỹ rủi ro lợi ích tiềm ẩn dự án không? 16 Có thay đổi thường xuyên nhân chủ chốt nhà Kết Có Không 25 22 23 25 25 20 16 20 25 25 25 22 20 25 25 0 25 90 quản lý, kế toán, nhân viên quản trị mạng, kiểm toán nội không? 17 Nhà quản l có quan tâm đến biện pháp để nâng cao độ tin cậy việc lập trình bày báo cáo tài chính, bảo vệ tài sản không? I.5 Cơ cấu tổ chức 18 Cơ cấu tổ chức có thích hợp với quy mô, đặc điểm kinh doanh công ty không? 19 Cơ cấu tổ chức có xác định rõ quyền hạn trách nhiệm chủ yếu hoạt động, xác định cấp bậc cần báo cáo thích hợp để giúp công ty thực chiến lược hoạch định để đạt mục tiêu không? I.6 Phân định quyền hạn trách nhiệm 20 Công ty có sách rõ ràng việc phân định quyền hạn, trách nhiệm đối nhân viên không? 21 Việc phân định quyền hạn trách nhiệm có phù hợp với khả nhân viên không? 22 Quy trình ủy quyền công ty có tuân thủ nghiêm ngặt không? I.7 Chính sách nhân 23 Công ty có xây dựng sách thủ tục tuyển dụng, huấn luyện, đề bạt khen thưởng nhân viên phù hợp không? 24 Nhân viên có nhận thức trách nhiệm mong đợi họ không? 25 Người quản l có trao đổi với nhân viên kết làm việc định hướng phát triển tương lai không? II Đánh giá rủi ro II.1 Xác định mục tiêu chung toàn công ty 26 Nhà quản trị có thiết lập mục tiêu chung cho toàn công ty, cho phận, phổ biến đến toàn thể nhân viên công ty không? 27 Có quán kế hoạch kinh doanh ngân sách với mục tiêu chung chiến lược kinh doanh điều kiện công ty không? II.2 Xác định mục tiêu mức độ hoạt động 28 Các mục tiêu mức độ hoạt động có xem xét, đánh giá thường xuyên để đáp ứng mục tiêu chung không? 29 Có quán mục tiêu loại hoạt động với không? 30 Có xây dựng tiêu chuẩn định lượng để đánh gia việc hoàn thành mục tiêu không? II.3 Phân tích đánh giá rủi ro 31 Công ty có xây dựng chế thích hợp để nhận diện rủi ro phát sinh từ bên bên ảnh hưởng đến mục tiêu 25 25 25 25 20 20 25 16 17 25 22 25 20 25 22 91 chung không? 32 Công ty có thực nghiêm túc biện pháp phân tích đánh giá rủi ro III Hoạt động kiểm soát III.1 Phân chia trách nhiệm: 33 Việc ủy quyền xét duyệt có cụ thể văn bản? 34 Văn quy định việc ủy quyền xét duyệt có cập nhật kịp thời? 35 Có kiêm nhiệm chức phận? III.2 Kiểm soát trình xử lý thông tin 36 Công ty có quy định rõ ràng việc sử dụng thiết bị đảm bảo an toàn hoạt động không? 37 Công ty có thực nghiêm túc quy định sử dụng thiết bị không? 38 Hệ thống xử lý có buộc khai báo User, password trước đăng nhập sử dụng không? 39 Hệ thống có theo dõi trình sử dụng User thông qua nhật kí tự động không? 40 Công ty có phân quyền Xem, Thêm, Sửa, Xóa User theo chức quản lý thực riêng không? 41 Công ty có hệ thống ngăn chặn virus, thâm nhập hệ thống bất hợp pháp tự động không? 42 Doanh nghiệp có thiết bị lưu trữ lưu dự phòng liệu không? 43 Trong trình nhập liệu thủ tục kiểm soát như: tạo liệu mặc định, liệu tự động, thông báo hướng dẫn sửa lỗi, kiểm tra dấu, kiểm tra giới hạn, kiểu liệu, nhập trùng liệu…có thiết lập không? 44 Trên phần mềm có thủ tục mở đóng tập tin lưu trữ hoạt động xử lý Ví dụ hoạt động mua hàng, chương trình mở tập tin đặt hàng để theo dõi nghiệp vụ đặt hàng, chương trình đóng tập tin hoàn thành việc đặt hàng với nhà cung cấp? 45 Hệ thống có tự tổng kết thông báo với người sử dụng danh sách nghiệp vụ sai sót, thời gian thực hoạt động không? 46 Công ty có kiểm tra đối chiếu nguồn độc lập nghiệp vụ không? (Số liệu thực tế ghi chép sổ sách, phần mềm ) III.3 Kiểm tra độc lập soát xét thực 47 Công ty có quy định việc kiểm tra kỹ chứng từ trước nhập liệu? 48 Công ty có quy định đối chiếu liệu hai nguồn độc lập để đảm bảo xác liệu thông tin cung cấp? III.4 Thiết kế sử dụng chứng từ phù hợp 49 Công ty có sử dụng đầy đủ chứng từ ghi nhận hoạt động mua bán 20 25 11 14 25 20 12 13 25 0 5 5 0 5 17 5 25 92 hàng hoạt động khác công ty? 50 Nếu có chứng từ có lập thành nhiều liên, đánh số thứ tự từ trước gửi cho phận liên quan mua hàng, xét duyệt, kế toán… không? 51 Công ty có xác định trách nhiệm cá nhân tham gia hoạt động chứng từ không? (kí tên – trách nhiệm) 52 Công ty có đánh số thứ tự trước chứng từ báo cáo giao, nhận hàng; phiếu nhập, xuất kho; phiếu thu, chi …không? 53 Công ty có lập mã kiểm soát chứng từ, chẳng hạn: yêu cầu mua hàng có mã phận đề nghị mua hàng? 54 Công ty có quy định trình tự luân chuyển chứng từ không? 55 Công ty có tổ chức lưu trữ riêng chứng từ không? Chẳng hạn chứng từ mua nguyên liệu chưa nhận nguyên liệu chứng từ mua nguyên liệu nhận nguyên liệu III.5 Đảm bảo an toàn tài sản vật chất thông tin 56 Công ty có biện pháp giám sát, bảo dưỡng thiết bị, tài sản không bị hư hỏng, mát trình hoạt động? 57 Định kỳ công ty có tiền hành kiểm kê tài sản, đối chiếu với sổ sách phận liên quan? IV Thông tin truyền thông 58 Trưởng phận có thường xuyên nhận thông tin từ ban lãnh đạo để hoạt động báo cáo tình hình công việc cho ban lãnh đạo để họ đưa dẫn cần thiết? 59 Thông tin có cung cấp cho đối tượng, đầy đủ kịp thời nhằm tạo điều kiện cho họ thực nhiệm vụ cách hữu hiệu hiệu không? 60 Công ty có quy định cách lập, trình bày truyền thông thông tin thiết lập? V Giám sát 61 Việc giám sát thường xuyên hệ thống kiểm soát nội có thực hoạt động công ty không? 62 Công ty có tiến hành đối chiếu định kỳ số liệu phòng kế toán số liệu thực tế không? 63 Công ty có chương trình đánh giá hoạt động phận, nhân viên định kỳ không? 25 25 25 0 25 25 25 0 25 25 25 18 10 15 20 17 25 93 Phụ lục 02 DANH SÁCH NHÂN VIÊN ĐƢỢC KHẢO SÁT STT HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ BỘ PHẬN THÂM NIÊN CFO TCKT 7năm Nguyễn Văn Tuấn Ngô Bảo Ly GD Kinh doanh Kinh doanh 10 năm Từ Quốc Đạt GD Nhân Nhân năm Ngô Phi Phụng GD marketing Marketing năm Phạm Quang Hoàng GD Kỹ thuật Kỹ thuật năm Ngô Quang Khải Trưởng phòng QA Chất lượng năm Trần Hoàng Hải Phó GD Kỹ thuật Kỹ thuật năm Lý Thị Hồng Yến Phó GD Kinh doanh Kinh doanh năm Nguyễn Trọng Đạt Dự án Kinh doanh năm 10 Dương Bình Long Trưởng BP hành Nhân năm 11 Trần Nam Định Trưởng BP IT IT năm 12 Đặng Minh Vĩnh Phó GD cung ứng Cung ứng 12 năm 13 Lê Đình Bắc K ế t oán tr ởng TCKT năm 14 Phạm Thị Đẹp Kế toán TCKT >10 năm 15 Trương Mỹ Dung Kế toán TCKT >10 năm 16 Võ Thị Thanh Phương Kế toán TCKT năm 17 Đoàn Thị Thu Thảo Kế toán TCKT >10 năm 18 Phạm Bích Loan Kế toán TCKT >10 năm 19 Đoàn Thị Đức Nhân viên Kinh doanh Kinh doanh >2 năm 20 Nguyễn Thị Thụy Vy Nhân viên Kinh doanh Kinh doanh >2 năm 21 Võ Thị Thanh Hiếu Nhân viên Kinh doanh Kinh doanh >2 năm 22 Trần Thị Nữ Hoàng Nhân viên Kinh doanh Kinh doanh >2 năm 23 Võ Thị Kim Huế Nhân viên Kinh doanh Kinh doanh >2năm 24 Phạm Tâm Nhân viên Kinh doanh Kinh doanh >2 năm 25 Phạm Hữu Chương Nhân viên Kinh doanh Kinh doanh >2 năm Hoàng Thanh 94 95 ... đến kiểm soát nội công ty ban hành Đóng góp đề tài - Hệ thống hóa lý thuyết nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ, từ ứng dụng kết để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty CP Công nghiệp Vĩnh. .. điểm hạn chế việc tổ chức hệ thống kiểm soát nội Công ty CP Công nghiệp Vĩnh Tường - Đề giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty CP Công nghiệp Vĩnh Tường Đối tƣợng phạm vi nghiên... GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VĨNH TƢỜNG 72 3.1 Quan điểm hoàn hoàn thiện 72 3.1.1 Phù hợp với đặc điểm Công ty CP Công nghiệp Vĩnh Tường