ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ NGỌC LÊ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ SÔNG CÔNG TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ NGỌC LÊ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ SÔNG CÔNG TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản trị Kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS PHẠM BẢO DƢƠNG THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn “Quản lý thuế TNCN địa bàn thị xã Sông Công - tỉnh Thái Nguyên” trung thực, kết nghiên cứu riêng C c tài liệu, số liệu s ng luận văn o T ng c c Thuế, C c Thuế Th i Nguyên, Chi c c thuế thị xã Sông Công cung cấp o c nh n thu thập t c c o c o Ngành thuế, s ch, nghiên cứu c liên quan đến đ tài đ văn đ u đ o, t p ch Thuế, c c kết c công ố C c tr ch n luận c ch r nguồn gốc Ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Trần Thị Ngọc Lê Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong qu trình thực đ tài “Quản lý thuế TNCN địa bàn thị xã Sông Công - tỉnh Thái Nguyên”, nhận đ c h ớng động viên nhi u c nh n tập thể Tôi xin đ n, giúp đỡ, c ày tỏ cảm ơn s u sắc tới tất c c c nh n tập thể t o u kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Tôi xin ch n trọng cảm ơn Ban Gi m hiệu Nhà tr ờng, Ph ng Đào t o, c c khoa, ph ng Tr ờng Đ i học inh tế Quản trị inh oanh - Đ i học Th i Nguyên t o u kiện giúp đỡ v mặt qu trình học tập hoàn thành luận văn Tôi xin tr n trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình gi o viên h ớng n PGS.TS Ph m Bảo D ơng Tôi xin cảm ơn giúp đỡ, đ ng g p nhi u kiến qu khoa học, c c th y, cô gi o Tr ờng Đ i học u c c nhà inh tế Quản trị inh doanh - Đ i học Th i Nguyên Trong qu trình thực đ tài, c n đ c giúp đỡ cộng t c c c đồng ch t i địa điểm nghiên cứu, xin ch n thành cảm ơn Ban lãnh đ o C c Thuế Th i Nguyên; Chi c c thuế Thị xã Sông Công; c n ộ c c Đội thuế ph ờng, xã Chi c c thuế… Tôi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ n è gia đình giúp thực luận văn Tôi xin ày tỏ cảm ơn s u sắc giúp đỡ qu Thái Nguyên, ngày tháng uđ năm 2015 Tác giả luận văn Trần Thị Ngọc Lê Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 T nh cấp thiết đ tài M c tiêu nghiên cứu 3 Đối t ng ph m vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đ tài Bố c c luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 T ng quan v thuế TNCN Quản l thuế TNCN 1.1.1 h i qu t v thuế Thu nhập c nh n 1.1.2 Một số vấn đ ản v quản l thuế TNCN 10 1.1.3 Nội ung nghiên cứu quản l thuế TNCN 13 1.1.4 C c nh n tố ảnh h ởng đến quản l thuế TNCN 23 1.2 inh nghiệm Quản l thuế TNCN 25 1.2.1 inh nghiệm số địa ph ơng n ớc v quản l thuế TNCN 25 1.2.3 Bài học kinh nghiệm rút Chi c c Thuế Sông Công 29 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 2.1 C c c u hỏi đ tài c n nghiên cứu 31 2.2 Ph ơng ph p nghiên cứu đ tài 31 2.2.1 Ph ơng ph p thu thập thông tin 31 2.2.2 Ph ơng ph p t ng h p số liệu 32 2.2.3 Ph ơng ph p x l , phân tích thông tin 33 2.3 C c ch tiêu nghiên cứu 33 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v Chƣơng THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ SÔNG CÔNG TỈNH THÁI NGUYÊN 35 3.1 T ng quan kinh tế, xã hội ảnh h ởng đến nguồn thu t thuế TNCN địa àn thị xã Sông Công 35 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 35 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 36 3.1.3 Một vài nét kh i qu t v Chi c c Thuế thị xã Sông Công 38 3.2 Thực tr ng quản l thuế TNCN địa àn Chi C c thuế thị xã Sông Công 42 3.2.1 V t chức ộ m y quản l 42 3.3.2 Công t c quản l đăng k thuế, kê khai nộp thuế TNCN 46 3.3.3 Công t c to n thuế, hoàn thuế TNCN 52 3.3.4 Công t c kiểm tra thuế TNCN 53 3.3.5 Công tác tuyên truy n ph iến ch nh s ch thuế, hỗ tr NNT 56 3.3 C c nh n tố ảnh h ởng đến quản l thuế TNCN địa àn thị xã Sông Công, t nh Thái Nguyên 60 3.3.1 Cơ cấu t chức ộ m y và trình độ đội ngũ c n ộ quản l thuế 60 3.3.2 Cơ sở vật chất kỹ thuật ph c v cho quản l thuế 61 3.3.3 Môi tr ờng quản l thuế 61 3.3.4 Tình hình kinh tế mức sống ng ời n 62 3.3.5 Ý thức chấp hành ph p luật thuế ng ời nộp thuế 63 3.3.6 Sự phối kết h p c c t chức, c nh n quản l thuế 64 3.4 Đ nh gi v kết đ t đ c h n chế quản l thuế TNCN địa àn thị xã Sông Công - t nh Th i Nguyên 64 3.4.1 Những kết đ t đ c 64 3.4.2 Những h n chế nguyên nh n 68 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi Chƣơng GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ SÔNG CÔNG 75 4.1 Quan điểm, định h ớng, m c tiêu để tăng c ờng quản l thuế TNCN địa àn thị xã Sông Công 75 4.1.1 Quan điểm 76 4.1.2 Định h ớng 79 4.1.3 M c tiêu 80 4.2 Giải ph p tăng c ờng quản l thuế thu nhập c nh n địa àn thị xã Sông Công 83 4.2.1 Giải ph p v u hành 83 4.2.2 Giải ph p hỗ tr tuyên truy n 84 4.2.3 Giải ph p công t c kiểm tra 86 4.2.4 Tăng c ờng phối h p c c an ngành việc quản l , to n, chi trả, thu thuế, hoàn thuế 87 4.2.5 C c giải ph p kh c 92 4.3 iến nghị 93 4.3.1 iến nghị với Bộ Tài ch nh - T ng c c Thuế 93 4.3.2 iến nghị với C c Thuế t nh Th i Nguyên 95 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 PHỤ LỤC 102 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BQ : Bình qu n BVMT : Bảo vệ môi tr ờng CBCC : C n ộ công chức CCT : Chi c c thuế CMND : Chứng minh nh n CNH-HĐH : Công nghiệp h a - Hiện đ i h a CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp GDP : T ng thu nhập quốc nội HĐND : Hội đồng nh n MST : Mã số thuế NNT : Ng ời nộp thuế NQD : Ngoài quốc oanh NSNN : Ng n s ch nhà n ớc QLT : Quản l thuế QTT : Quyết to n thuế SDĐ : S TCCTTN : T chức chi trả thu nhập TNCN : Thu nhập c nh n TP : Thành phố UBND : Ủy an nh n WTO : T chức th ơng m i giới Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN n n ng đất n http://www.lrc.tnu.edu.vn viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Kết thu ngân sách t nh Th i Nguyên giai đo n 2012 - 2014 41 Bảng 3.2 Số thu NSNN CCT Sông Công giai đo n 2012 - 2014 42 Bảng 3.3 Trình độ quản lý toàn Chi c c thuế thị xã Sông Công 44 Bảng 3.4 Đ nh gi chất l ng nguồn nhân lực t i Chi c c thuế Thị xã Sông Công - t nh Thái Nguyên 45 Bảng 3.5 Trang thiết bị quản lý thu thuế Chi c c thuế thị xã Sông Công 46 Bảng 3.6 T ng số MST TNCN cấp qua c c năm 2012-2014 50 Bảng 3.7 T ng h p kết khai thuế TNCN giai đo n 2012-2014 51 Bảng 3.8 Tình hình NNT nộp hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân 52 Bảng 3.9 Kết kiểm tra v thuế TNCN giai đo n 2012 - 2014 54 Bảng 3.10 Ý kiến đ nh gi NNT v công tác kiểm tra kỹ giải việc chuyên môn cán thuế 55 Bảng 3.11 Kết thực tuyên truy n hỗ tr 57 Bảng 3.12 Ý kiến đ nh gi c c đơn vị, t chức, cá nhân v công tác tuyên truy n hỗ tr 58 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 90 Những quy định v hình thức to n ti n l ơng phải qua tài khoản séc nên p ng Việt Nam Bên c nh đ , hệ thống ng n hàng th ơng m i, nơi c c kh c hàng mở tài khoản qua tài khoản n c Việc to n qua tài khoản séc phải thuận tiện đơn giản c thể khuyến kh ch ng ời ns ng Giảm to n ằng ti n mặt, s ng rộng rãi to n qua tài khoản không ch ph c v cho ho t động quản l thu nhập n c việc kê khai nộp thuế thu nhập mà c n tiết kiệm nhi u chi ph cho xã hội Vì vậy, chúng c n cố gắng sớm c quy định iện ph p c thể nhằm khuyến kh ch to n qua tài khoản * Về xã hội hóa công tác quản lý thuế TNCN: Thu thuế thu nhập cá nhân thông qua hệ thống ngân hàng: Để thực tốt quản l thuế TNCN c n hoàn thiện nhi u u quản l thu thuế Bên c nh thiết lập chế gi m s t đồng ộ cải tiến ph ơng ph p thu ng n s ch, đ ng vai tr quan trọng hoàn thiện công tác quản l thuế thu nhập c nh n Hiện nay, thuế thu nhập c nh n đ thu vào ng n s ch tức nộp cho kho c c Tuy nhiên, thu qua ng n hàng c nhi u u điểm Nếu ùng ph ơng ph p thu t i nguồn ch thực đ c ng ời lao động lao động th ờng xuyên oanh nghiệp C n lao động tự o thu nhập không th ờng xuyên kh khăn quan thuế chuyển trả v cho nguồn đ c mà ch nh ng ời lao động phải đến lập ảng to n, làm giấy cam đoan trình cho quan thuế c c iên nhận, sau c x c nhận quan thuế, họ đến kho c lĩnh ti n Giải ph p cho việc thu thuế với lao động tự o thông qua hệ thống ng n hàng nh sau: Mỗi lao động tự o đ u c n phận mở tài khoản c nh n t i ng n hàng mà c cung cấp ịch v to n qua hệ thống ng n hàng Trong đ , ng n hàng ph t hành cho họ số tài khoản ch nh: Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 91 - Ti n Việt Nam - Ti n ngo i tệ Và hai mã tài khoản ph - Ti n Việt Nam - Thuế thu nhập c nh n - Ti n ngo i tệ - Thuế thu nhập c nh n + Tài khoản ch nh: tài khoản mà c nh n đ c thể ùng để ỏ ti n tiết kiệm Tài khoản c nh n c thể đ a ti n vào rút ti n tùy + Tài khoản ph : tài khoản t m ứng thuế thu nhập c nh n Ti n t m ứng thuế thu nhập c nh n o đơn vị đ trả cho ng ời lao động đ c tr ch 10% đ c nộp cuối th ng vào tài khoản t m ứng thuế thu nhập c nh n Đơn vị ph t hành iên nhận o Bộ Tài ch nh an hành cho ng ời lao động đ o thuế chứng minh số ti n c to n qua ng n hàng Ng ời lao động c thể kiểm tra tài khoản c sai s t c thể khiếu n i đơn vị phải to n cho ng n hàng thời gian Ngoài ra, c thể s ng to n qua ng n hàng lao động đoàn thể nh công nh n, gi o viên, c c nh n viên làm c c oanh nghiệp, sở an ngành… Ng n hàng x y ựng ảng kê khai phát cho oanh nghiệp, an ngành… Bảng kê l ơng, tên họ, ti n thuế thu nhập phải nộp c thể chuyển đ i thành mã v ch Cuối th ng, c c đơn vị đem anh s ch số ti n t ơng ứng nộp cho ng n hàng C thể nhập số liệu thông qua trang we Ti n ị kh a t i c c tài khoản riêng t ng nh n viên ng n hàng đ đ c h ởng lãi theo định kỳ theo quy định ng n hàng Ng n hàng cấp iên nhận cho c c đơn vị, c c đơn vị o thuế hàng th ng kèm theo t ờng trình Nếu hàng th ng oanh nghiệp không o ph n ị ph t hành ch nh, ph t lãi ng n hàng… Nh vậy, việc to n qua hệ thống ng n hàng tiết kiệm đ c thời gian NNT nh giúp cho c n ộ quản l thuế giảm tải đ c Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 92 số việc vào cuối năm nh : xem hồ sơ hoàn thuế c c c nh n, thu thập c c iên lai, x c nhận nộp thuế TNCN t nh to n phải nộp thêm… Sau đ , c n ộ thuế c n phải chuyển hồ sơ đến kho lĩnh đ c ti n với số l c ng ng ời xin lĩnh nh ng ời đ ng thêm vào lớn Việc thu thuế qua hệ thống ng n hàng c n thiết ởi lẽ không thực việc luật thuế thu nhập c nh n đời c nhi u ng ời nộp thuế v n ùng c ch thu cũ phải tăng thêm c n ộ thuế nhi u mà tăng thêm c n ộ thuế n đến tình tr ng c c n ộ thiếu kinh nghiệm chuyên môn định n tới hậu qu tải công t c quản l thu thuế TNCN đ y ch nh mối quan hệ iện chứng sở h t ng kiến trúc th t ng Ngoài ra, việc s ng ng tài khoản ng n hàng để giao ịch c n mang l i u điểm nh h n chế đ c l m ph t, h n chế ti n giả, k ch th ch ph t triển hệ thống ng n hàng đ i… 4.2.5 Các giải pháp khác - Tập trung thực liệt c c ch ơng trình, đ l c cải c ch hệ thống thuế giai đo n 2011 - 2020 n thuộc Chiến ế ho ch cải c ch hệ thống thuế giai đo n 2011 - 2015 đảm ảo lộ trình yêu c u đ Triển khai c hiệu c c Luật s a đ i, sung số u Luật quản l thuế, Luật Thuế TNCN, Luật X ph t vi ph m hành ch nh S a đ i, hoàn thiện quy trình quản l thuế với việc n ng cấp c c ph n m m ứng ng đ p ứng yêu c u quản l thuế cải c ch thủ t c hành ch nh theo h ớng đơn giản, ễ hiểu, ễ thực hiện, đảm ảo công ằng t o u kiện thuận l i cho ng ời nộp thuế quan thuế - Th ờng xuyên uy trì ph t huy mối quan hệ h p t c với c c quan thuế n ớc để tranh thủ giúp đỡ, kinh nghiệm Xúc tiến việc trao đ i thông tin, cập nhật tin tức, kinh nghiệm quản l thuế c c quan Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 93 thuế đ a c c giải ph p nhằm n ng cao hiệu công t c quản l thuế, lĩnh vực, ngành ngh kinh oanh mới, phức t p - Tăng c ờng công t c quản l nội ngành nhằm chấn ch nh việc chấp hành kỷ c ơng, kỷ luật công t c; x l nghiêm tr ờng h p vi ph m ph p luật thực thi công v - Làm tốt công t c t chức c n ộ nhằm t o chuyển iến ản công t c quản l c n ộ, x y ựng lực l ng kiện toàn t chức ộ m y; Thực đ nh gi mô hình quản l thuế theo chức xếp, kiện toàn t chức ộ m y quan thuế c c cấp theo h ớng tăng c ờng lực l ng cho c c ộ phận trọng yếu nh quản l kê khai thuế, kiểm tra thuế, quản l n thuế c ỡng chế thu hồi n đọng thuế Đẩy m nh việc lu n phiên, lu n chuyển, chuyển đ i vị tr công t c t i Chi c c thuế Rà soát quy ho ch, nhiệm, nhiệm l i c c chức anh lãnh đ o đảm ảo động viên, quan t m kịp thời c nh n c đ y đủ uy t n, lực, trình độ đ o đức nỗ lực nghiệp công t c thuế Chú trọng công t c đào t o ồi ỡng n ng cao chất l ng nguồn nh n lực, u tiên đào t o c n ộ làm việc t i c c ộ phận chức quản l thuế; kết h p đào t o kỹ quản l thuế gắn với ồi ỡng kiến thức n ng cao v kế to n, tài ch nh, ph p luật thuế quản l nhà n ớc, l luận ch nh trị, tin học, ngo i ngữ gi o ct t ởng ch nh trị Quan t m, động viên kịp thời v đời sống vật chất tinh th n công chức, viên chức, ng ời lao động t i Chi c c thuế; khen th ởng, iểu ơng kịp thời tập thể, c nh n xuất sắc, g ơng điển hình tiên tiến; th ờng xuyên ph t động phong trào thi đua, t m thực thắng l i nhiệm v công t c thuế 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài - Tổng cục Thuế Thứ nhất, đẩy mạnh hoạt động truyền thông Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 94 Tăng c ờng công t c tuyên truy n ph n ng cao trình độ hiểu iết, iến Luật Thuế TNCN nhằm thức tu n thủ ng ời nộp thuế (đa hình thức ph ơng ph p tuyên truy n); định kỳ t ng h a chức u tra trắc nghiệm, hội thảo, hội thi ng ời nộp thuế, c n ộ thu thuế đ nh gi mức độ hiểu iết v ph p luật thuế TNCN, nắm đ n; x y ựng chế tiếp thu c kiến nguyện vọng kiến, thông tin phản hồi t ng ời nộp thuế c ch phù h p; t chức c c lớp đào t o, ồi ỡng v chuyên môn, nghiệp v thuế TNCN kỹ thuật tuyên truy n cho c c tuyên truy n viên để họ làm tr n nhiệm v tuyên truy n viên tốt Thứ hai, đẩy mạnh triển khai dự án CNTT phục vụ thực sách Thuế thu nhập cá nhân T ng c c Thuế c n phải đ u t c c ự n công nghệ thông tin hỗ tr công t c quản l thuế thu nhập c nh n quan thuế ự n công nghệ thông tin hỗ tr việc thực thi ch nh s ch ng ời nộp thuế nh n ng cấp ứng ự n ng quản l thuế thu nhập c nh n,… - Điện t h a quy trình đăng k thuế, kê khai, nộp thuế to n thuế - Tập trung ph t triển hệ thống ịch v thuế điện t , theo đ ngành Thuế c n tiếp t c thực lộ trình ph t triển v ịch v công điện t ngành Thuế, v a mở rộng hệ thống g i tờ khai qua m ng (offline), kê khai trực tuyến (online); x y ựng C ng điện t trao đ i thông tin v thuế với c c Ng n hàng để thực nộp thuế qua m ng, qua thẻ ATM; kết h p với c c nhà cung cấp ịch v viễn thông để triển khai hệ thống hỗ tr nhắn tin qua điện tho i (SMS); triển khai rộng hệ thống ứng ng công nghệ Call Center t i Trung t m giải đ p v thuế ằng điện tho i c c ịch v kh c nhằm t o thuận l i cho NNT thực nghĩa v v thuế - Tập trung triển khai iện rộng hệ thống ứng Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ng ph c v NNT http://www.lrc.tnu.edu.vn 95 - X y ựng quản l sở ữ liệu Phải x y ựng sở ữ liệu đảm ảo thông tin đối chiếu chéo thông tin để quản l thuế TNCN hiệu Thứ ba, Tăng cường phối kết hợp với ban ngành thực sách - Phối h p với Bộ ế ho ch Đ u t phối h p với c c Bộ, ngành liên quan nghiên cứu đ xuất c c iện ph p cải c ch c c thủ t c hành ch nh v đăng k kinh oanh c c oanh nghiệp ho t động c c lĩnh vực t vấn ph p luật, ịch v kiểm to n, kế to n, ịch v thuế nhằm ph t triển rộng rãi ịch v để tăng c ờng hỗ tr ng ời nộp thuế việc kê khai, t nh thuế, nộp thuế quy định - Phối h p với Bộ Lao động, Th ơng inh Xã hội tăng c ờng ch đ o công t c kiểm tra, gi m s t việc thực c c quy định ph p luật v lao động ti n l ơng để kiểm so t việc chi trả ti n l ơng, ti n công thực tế c c t chức, c nh n kinh oanh cho ng ời lao động theo quy định ph p luật.- Phối h p với Bộ Tài nguyên Môi tr ờng, Bộ X y ựng ch đ o c c Sở Tài nguyên Môi tr ờng, Sở X y ựng tăng c ờng quản l c c ho t động đăng k , chuyển nh s ng ất động sản, việc cấp giấy chứng nhận quy n ng đất, quy n sở hữu nhà, đồng thời phối h p với quan Thuế quản l chặt chẽ gi thu nhập t chuyển nh ng ất động sản địa àn 4.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên Đội ngũ công chức, viên chức làm việc Chi c c thuế nguồn nh n lực quan trọng giúp ngành Thuế Th i Nguyên thực chức năng, nhiệm v đ c giao tăng t ng thu NSNN cho t nh Th i Nguyên Ch nh vậy, đội ngũ công chức, viên chức Chi c c c n c lập tr ờng ch nh trị t t ởng vững vàng, phẩm chất đ o đức tốt, t ch cực học tập, rèn luyện n ng cao trình độ Tuy nhiên, đội ngũ công chức, viên chức c n ộc lộ tồn t i, h n chế nh lực chuyên môn ộ phận ch a đ p ứng đ Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn c 96 yêu c u, v kinh nghiệm thực tiễn; số c n ộ trẻ, c n ộ nữ giữ chức v lãnh đ o c n t; c n ộ quản l giỏi v chuyên môn, ngo i ngữ ch a nhi u Do vậy, kiến nghị C c Thuế Th i Nguyên x y ựng lu n chuyển đội ngũ công chức, viên chức c ản lĩnh ch nh trị vững vàng, c lực chuyên môn, t m huyết với ngh nghiệp; đủ v số l ng, h p l v cấu cho Chi c c để Chi c c hoàn thành tốt nhiệm v ch nh trị đ c giao, hoàn thành ự to n thu ng n s ch hàng năm * Thứ nhất, tuyển dụng, sử dụng công tác thu nhập công chức, viên chức - Thực nghiêm c c quy định v tuyển theo h ớng công khai, minh ng công chức, viên chức ch tăng t nh c nh tranh - Bố tr công chức, viên chức theo vị tr việc làm; thực chế độ thi n ng ng ch công chức theo cấu ng ch công chức; thăng h ng chức anh ngh nghiệp viên chức theo cấu chức anh ngh nghiệp đ c phê uyệt - X y ựng thực chế miễn nhiệm công chức, viên chức không hoàn thành nhiệm v , vi ph m kỷ luật - Xem xét sung quy chế c h ớng n thống việc t nh trả thu nhập tăng thêm gắn với việc đ nh gi xếp lo i kết thực nhiệm v công t c c n ộ, đảm ảo c t nh động viên kh ch lệ c n ộ hoàn thành suất sắc nhiệm v , tr nh mang t nh cào ằng * Thứ hai, đa dạng hình thức đào tạo công chức, viên chức Ngoài việc tiếp t c coi trọng đào t o công chức, viên chức n ng cao trình độ v chuyên môn nh th c sĩ, tiến sĩ; đào t o, ồi ỡng v quản l hành ch nh nhà n ớc, v l luận ch nh trị theo quy định chung, kiến nghị C c Thuế tập trung thực c c hình thức đào t o kh c nh : - Đi u động, iệt ph i công chức c c quan, đơn vị ngành việc làm th ờng xuyên, c kế ho ch để g p ph n đào t o kiến thức s u, rộng v quản l nhà n ớc Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 97 - Biệt ph i công chức, viên chức v công t c t i địa ph ơng, sở để g p ph n đào t o v kiến thức thực tiễn - Mở rộng iện, địa àn lu n chuyển công chức, viên chức để đào t o c n ộ lãnh đ o, quản l ; đ a công t c lu n chuyển c n ộ trở thành việc làm th ờng xuyên - Thực chế độ đào t o uộc đ lãnh đ o, quản l chế độ ồi c nhiệm l n đ u v kỹ ỡng cập nhật kiến thức chuyên môn, hành ch nh, kỹ quản l định kỳ c n ộ lãnh đ o, quản l * Thứ ba, quy hoạch, bổ nhiệm cán lãnh đạo, quản lý - Làm tốt công t c quy ho ch c n ộ lãnh đ o, quản l , v a đ p ứng yêu c u ngắn h n v a c t m nhìn cho giai đo n ài; h p l v cấu, độ tu i, tỷ lệ nữ, c n ộ trẻ, ng ời n tộc thiểu số - Th điểm tập số vị tr lãnh đ o cấp ph để đào t o, trẻ h a đội ngũ c n ộ lãnh đ o, quản l - Ng ời đứng đ u quan, đơn vị c tr ch nhiệm ồi ỡng, đào t o cấp ph chuẩn ị nguồn thay cấp tr ởng; lựa chọn, giới thiệu để đ nghị nhiệm cấp ph Ngoài ra, kiến nghị C c Thuế đào t o tuyển trình độ ồi ng c n ộ tin học c ỡng n ng cao c c kiến thức tin học cho toàn thể c n ộ, công chức để c n ộ thuế c thể vận ng khai th c đ c tất c c ứng ng quản l thuế; n ng cấp hệ thống m y t nh c lên hệ u hành cao hơn, c tốc độ ch y nhanh đảm ảo an toàn thông tin tốt Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 98 KẾT LUẬN Cùng với ph t triển công nghiệp h a, đ i h a đất n ớc Việt Nam trở thành thành viên t chức WTO Đi u đ ch nh động lực để đất n ớc ta ngày ph t triển s nh ngang với c c n ớc giới Để làm đ c u đ đ ng g p ng ời n nh việc đ ng thuế u quan trọng T triển khai thực Luật thuế TNCN nay, ho t động quản l thuế TNCN đ t đ c kết to lớn, đ a ch nh s ch thuế TNCN ngày trở lên g n gũi với ng ời n, g p ph n tăng thu, đảm ảo nhu c u chi tiêu n ớc Tuy nhiên, công t c quản l thuế TNCN địa bàn t nh Th i Nguyên nói chung Thị xã Sông Công n i riêng v n c n số h n chế định Qua qu trình nghiên cứu, luận văn đ t đ c kết chủ yếu sau: Thứ nhất, hệ thống ho vấn đ ản v thuế TNCN quản l thuế TNCN Thứ hai, ph n t ch thực tr ng quản l thuế TNCN địa bàn Thị xã Sông Công, t đ đ a kết đ t đ c, h n chế nguyên nh n h n chế Thứ a, đ xuất c c giải ph p nhằm hoàn thiện công t c quản l thuế TNCN địa àn thị xã Sông Công thời gian tới Chi c c thuế x y ựng quy chế phối h p với c c ngành liên quan, t chức tập huấn Luật Thuế Thu nhập c nh n c c văn ản h ớng n cho c n ộ thuế c c quan chi trả thu nhập Tăng c ờng c c iện ph p quản l , hỗ tr triển khai Luật Thuế TNCN Phối h p với c c quan chi trả thu nhập, t chức đăng k thuế cấp mã số thuế cho c c quan chi trả thu nhập, c nh n c thu nhập t ti n l ơng, ti n công thu nhập kh c ch a c mã số thuế H ớng n, hỗ tr kịp thời c c quan chi trả thu nhập khai toán Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 99 thuế TNCN ph n m m đ c T ng C c thuế cung cấp H ớng nc c quan ch trả thu nhập nộp hồ sơ khai thuế thời gian m u iểu quy định Tăng c ờng công t c tuyên truy n, tập huấn văn ản v Luật Thuế TNCN t ng ớc thực hiệu luật thuế này, g p ph n tăng thu cho ng n s ch địa ph ơng Công tác quản l thuế thu nhập c nh n vấn đ phức t p nh y cảm n c ảnh h ởng chịu chi phối hàng lo t c c quan điểm, ch nh s ch kinh tế - xã hội ph t triển n n kinh tế- xã hội Việc hoàn thiện công t c quản l thuế thu nhập c nh n nhằm khơi tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà n ớc thực m c tiêu ằng, n giàu, n ớc m nh xã hội công n chủ văn minh Do thời gian trình độ nghiên cứu c n h n chế nên luận văn tr nh khỏi thiếu s t định kiến c c Th y, Cô gi o c c nh mong nhận đ n để ài luận văn đ c đ ng g p c hoàn thiện Xin tr n trọng cảm ơn! Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài ch nh (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Chi c c thuế TX Sông Công (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 Chi c c thuế TX Sông Công (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 Chi c c thuế TX Sông Công (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Ch nh phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 "về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" C c Thuế Th i Nguyên (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 C c Thuế Th i Nguyên (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 C c Thuế Th i Nguyên (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Phan Thị Cúc, Tr n Ph ớc, Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất ản Thống kê, Hà Nội 10 Nguyễn Thị im Tuyển, Phan Mỹ H nh (1998), Hệ thống sách thuế Việt Nam hành, Nx Thành phố Hồ Ch Minh (t trang 267-305) 11 L Ph ơng Duyên (2009), “Xã hội h a công t c quản l thuế TNCN Việt Nam”, Tạp chí Tài chính, số trang 30-40 12 Ngô Thị Diễm Ch u, Nguyên Thị c n im Tuyến (2012), “Những vấn đ sung, s a đ i Luật thuế TNCN”, Tạp chí phát triển kinh tế, số 262, tháng 30-37 13 Nguyễn Thị Thanh Thủy (2009), “Thuế thu nhập c nh n: inh nghiệm giới triển khai thực t i Việt Nam”, Tạp chí kinh tế phát triển, số 143 trang 10-13 14 Nhà xuất ản Ch nh trị Quốc gia (2005), Hệ thống văn pháp luật thuế hành, Hà Nội Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 101 15 Quốc hội n ớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ho XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 16 Quốc hội n ớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ho XII (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 17 Quốc hội n ớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ho XIII (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 18 Quốc hội n ớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ho XIII (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN số 26/2013/QH13 ngày 19/6/2013 19 Thông t 62/2009/TT-BTC ngày 27 th ng năm 2009, h ớng đ i, ns a sung Thông t số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 h ớng thi hành số u Luật Thuế thu nhập c nh n h ớng n n thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Ch nh phủ quy định chi tiết số u Luật Thuế thu nhập c nh n 20 Thông t 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 H ớng Thuế thu nhập c nh n, Luật s a đ i, n thực Luật sung số u Luật thuế thu nhập c nh n Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Ch nh phủ quy định chi tiết số u Luật Thuế thu nhập c nh n Luật s a đ i, sung số u Luật thuế thu nhập c nh n 21 T ng c c Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất ản Tài ch nh Tài liệu internet 22 We site Bộ Tài ch nh: http://www.mof.gov.vn (2014) 23 We site T ng c c Thuế: http://www.g t.gov.vn (2014) 24 We site C c Thuế Th i Nguyên: http://www.thainguyen.gdt.gov.vn (2014) 25 We site t nh Th i Nguyên: http://www.thainguyen.gov.vn (2014) 26 Trang thông tin điện t Sông Công: http://www.songcong.gov.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 102 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA ĐỐI VỚI NNT VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ SÔNG CÔNG, TỈNH THÁI NGUYÊN Kính thƣa ông (bà)! Nhằm đ nh gi công t c quản l thuế thu nhập c nh n địa àn Thị xã Sông Công, t nh Th i Nguyên, mong ông ( à) ớt chút thời gian trả lời c c c u hỏi ảng c u hỏi Tất thông tin phiếu u tra cam kết giữ không s mật ch ph c v vào m c đ ch nghiên cứu, tuyệt đối ng vào m c đ ch kh c Tr n trọng cảm ơn mong qu Ông/ h p t c để đ tài nghiên cứu đ c thành công PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG VỀ NGƢỜI ĐƢỢC PHỎNG VẤN a Họ tên ng ời đ c u tra: b Đơn vị công t c: c Chức v : d Địa ch : Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 103 PHẦN II: ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN HIỆN NAY CÁC VẤN ĐỀ CHỦ YẾU Xin khoanh tròn vào số mà Ông/Bà cho phù hợp theo đánh giá = điểm số thấp cho vấn đề nêu lên = điểm số cao cho vấn đề nêu lên 1.Thông tin hỗ tr t We site ngành thuế Trả lời trực tiếp v ch nh s ch thuế Trả lời ằng điện tho i v ch nh s ch thuế Trả lời ằng văn ản v ch nh s ch thuế Cung cấp tài liệu, văn ản ph p luật v thuế cho ng ời nộp thuế Tập huấn, đối tho i với ng ời nộp thuế Tinh th n, th i độ ph c v , văn h a ứng x CBCC ỹ giải công việc CBCC Trang thiết ị ph c v , hỗ tr ng ời nộp thuế 10 Thời gian hỗ tr quan thuế h p l 11 Đội ngũ kiểm tra thuế giàu kinh nghiệm, nắm vững ph p luật v thuế 12 Cơ quan thuế iết lắng nghe hiểu đ c kh khăn, v ớng mắc v thuế NNT 13 Thủ t c thông o định kiểm tra t i tr sở NNT 14 iểm tra theo nội ung định 15 X l vi ph m c c quy định v thuế 16 Đ nh gi th i độ c n ộ đến kiểm tra t i tr sở NNT Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN 5 5 5 5 5 5 5 5 http://www.lrc.tnu.edu.vn 104 17 Đ nh gi c ch t ng thể, xin Ông/ cho iết mức độ phù h p công t c quản l thuế TNCN Ít phù h p Rất phù h p PHẦN III: NHỮNG TỒN TẠI VÀ VƢỚNG MẮC Xin Ông/ cho iết tồn t i v ớng mắc đ c xem cấp thiết c n phải l u t m đặc iệt công t c quản l thuế TNCN PHẦN IV NHỮNG KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT Theo Ông/ à, c n phải đ thực giải ph p để c thể hoàn thiện công t c quản l thuế TNCN NNT Xin chân thành cảm ơn quý Ông (bà)! Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ... Chƣơng THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ SÔNG CÔNG TỈNH THÁI NGUYÊN 35 3.1 T ng quan kinh tế, xã hội ảnh h ởng đến nguồn thu t thu TNCN địa àn thị xã Sông Công ...ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ NGỌC LÊ QUẢN LÝ THU THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ SÔNG CÔNG TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản trị Kinh... xã Sông Công 44 Bảng 3.4 Đ nh gi chất l ng nguồn nhân lực t i Chi c c thu Thị xã Sông Công - t nh Thái Nguyên 45 Bảng 3.5 Trang thiết bị quản lý thu thu Chi c c thu thị xã Sông Công