Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn MC LC DANH MC CC Kí HIU VIT TT DANH MC BNG BIU DANH MC S LI NểI U CHNG Lí LUN CHUNG V T CHC CễNG TC K TON NGUYN VT LIU TRONG DOANH NGHIP 1.1.Khỏi nim, c im v ý ngha ca nguyờn vt liu 1.1.1.Khỏi nim .9 1.1.2.c im 1.1.3 Yờu cu qun lý 1.1.4 Nhim v k toỏn 10 1.2.Phõn loi v nguyờn tc ỏnh giỏ nguyờn vt liu doanh nghip .10 1.2.1.Phõn loi nguyờn vt liu 10 1.2.2.Nguyờn tc v cỏch ỏnh giỏ nguyờn vt liu 12 1.3 T chc k toỏn chi tit nguyờn vt liu doanh nghip .16 1.3.1 Phng phỏp th song song 16 1.3.2 Phng phỏp s s d .18 1.3.3 Phng phỏp s i chiu luõn chuyn 19 1.4 K toỏn tng hp nguyờn vt liu doanh nghip 20 1.4.1 K toỏn tng hp nguyờn vt liu theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn 20 1.4.2 K toỏn tng hp nguyờn vt liu theo phng phỏp kim kờ nh k 30 1.5 S k toỏn s dng: 35 1.5.1 Hỡnh thc nht ký s cỏi 35 1.5.2 Hỡnh thc chng t ghi s 36 1.5.3.Hỡnh thc nht ký chng t .37 1.5.4 Hỡnh thc nht ký chung 38 CHNG 2: THC TRNG K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY TNHH PH DNG 40 2.1 GII THIU CHUNG V CễNG TY 40 2.1.1 - Lch s hỡnh thnh ca doanh nghip 40 2.1.2 - Chc nng v nhim v ca Doanh nghip 40 2.1.3 c im v t chc b mỏy qun lý v sn xut kinh doanh ca doanh nghip 41 2.1.4/ Tỡnh hỡnh chung v cụng tỏc k toỏn ca doanh nghip 43 2.2 Thc trng cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty TNHH Phỳ Dng .46 2.2.1.c im nguyờn vt liu ti Cụng Ty Cụng ty TNHH Phỳ Dng 46 2.2.2 K toỏn chi tit nguyờn vt liu 49 H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 Chuyờn thc tt nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn 2.2.3 K toỏn tng hp nguyờn vt liu ti Cụng ty 75 CHNG 3: MT S NHN XẫT V KIN NGH NHM HON THIN K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY TNHH PH DNG 81 3.1 ỏnh giỏ chung thc trng k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty v phng hng hon thin .81 3.1.1 u im ca k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty: .81 3.1.2 Nhc im ca k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty: .83 3.2 Mt s kin ngh nhm hon thin k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng Ty Cụng ty TNHH Phỳ Dng 84 3.2.1 Hon thin cụng tỏc qun lý nguyờn vt liu .84 3.2.2 Hon thin ti khon s dng v phng phỏp tớnh giỏ phng phỏp k toỏn 85 3.2.3 Hon thin chng t v luõn chuyn chng t 88 3.2.4 Hon thin s k toỏn chi tit .89 3.2.5 Hon thin s k toỏn tng hp 91 3.2.6 Hon thin bỏo cỏo k toỏn liờn quan n NVL 92 KT LUN 93 DANH MC TI LIU THAM KHO 94 H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 Chuyờn thc tt nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn DANH MC CC Kí HIU VIT TT BTC VT GTGT NVL STT SXKD TK VLXD VT H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 : B ti chớnh : n v tớnh : Giỏ tr gia tng : Nguyờn vt liu : S th t : Sn xut kinh doanh : Ti khon : Vt liu xõy dng : Vt t Chuyờn thc tt nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn DANH MC BNG BIU 2.2.2 K toỏn chi tit nguyờn vt liu 49 2.2.2.1 Th tc nhp nguyờn vt liu ti Cụng ty TNHH thng mi v xõy dng Vinh Quy .49 HO N GTGT Mu s: 01GTKT3/001 53 HO N GTGT Mu s: 01GTKT3/001 57 2.2.2.2 K toỏn xut nguyờn vt liu 60 Biu S 16: S chi tit vt liu toỏn vi ngi bỏn (Cụng ty TNHH on Xuõn) 74 57.945.000 79 3.2 Mt s kin ngh nhm hon thin k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty TNHH thng mi v xõy dng Vinh Quy .84 Mu phiu nhp kho ph liu nh sau: .88 KT LUN 93 H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 Chuyờn thc tt nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni S 1.1 S 1.2 S 1.3 Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn DANH MC S S hch toỏn chi tit vt liu bng phng phỏp th song song S hch toỏn chi tit vt liu bng phng phỏp s d S 1.4 S hch toỏn chi tit vt liu bng phng phỏp i chiu luõn chuyn S hch toỏn theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn S 1.5 S hch toỏn theo phng phỏp kim kờ nh k S 1.6 Trỡnh t ghi s k toỏn theo hỡnh thc Nht ký- S Cỏi S 1.7 Trỡnh t ghi s k toỏn theo hỡnh thc chng t ghi s S 1.8 Trỡnh t ghi s k toỏn theo hỡnh thc Nht ký chng t S 1.9 Trỡnh t ghi s k toỏn theo hỡnh thc Nht ký chung S 2.1 Quy trỡnh cụng ngh sn phm S 2.2 S t chc b mỏy qun lý ti cụng ty S 2.3 S b mỏy k toỏn ca Cụng ty S 2.4 Quy trỡnh hch toỏn ti Cụng ty S 2.5 Quy trỡnh mua NVL nhp kho S 3.1 Phng phỏp S s d H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 Chuyờn thc tt nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn LI NểI U Tinh cõp thiờt cua chuyờn Xõy dng c bn (XDCB) l mt ngnh sn xut vt cht c lp, cú chc nng tỏi sn xut ti sn c nh (TSC) cho tt c cỏc ngnh nn kinh t quc dõn (KTQD), nú to nờn c s vt cht cho xó hi, tng tim lc kinh t v quc phũng ca t nc Vỡ vy mt b phn ln ca thu nhp quc dõn núi chung v tớch lu núi riờng cựng vi u t t nc ngoi c s dng lnh vc u t XDCB Bờn cnh ú u t XDCB luụn l mt l hng ln lm tht thoỏt ngun u t ca Nh nc Vỡ vy, qun lý u t XDCB ang l mt cp bỏch nht giai on hin T chc hch toỏn k toỏn, mt b phn cu thnh quan trng ca h thng cụng c qun lý kinh t, ti chớnh cú vai trũ tớch cc vic qun lý, iu hnh v kim soỏt cỏc hot ng kinh t Quy mụ sn xut xó hi ngy cng phỏt trin thỡ yờu cu v phm vi cụng tỏc k toỏn ngy cng m rng, vai trũ v v trớ ca cụng tỏc kinh t ngy cng cao Vi s i mi c ch qun lý kinh t nhm ỏp ng yờu cu ca nn kinh t th trng, ca nn kinh t m ó buc cỏc doanh nghip m c bit l cỏc doanh nghip XDCB phi tỡm ng ỳng n v phng ỏn sn xut kinh doanh (SXKD) ti u cú th ng vng nn kinh t th trng, dnh li nhun ti a, c ch hch toỏn ũi hi cỏc doanh nghip XBCB phi trang tri c cỏc chi phớ b v cú lói Mt khỏc, cỏc cụng trỡnh XDCB hin ang t chc theo phng thc u thu Do vy, giỏ tr d toỏn c tớnh toỏn mt cỏch chớnh xỏc v sỏt xao iu ny khụng cho phộp cỏc doanh nghip XDCB cú th s dng lóng phớ u t ỏp ng cỏc yờu cu trờn, cỏc doanh nghip quỏ trỡnh sn xut phi tớnh toỏn c cỏc chi phớ sn xut b mt cỏch chớnh xỏc, y v kp thi Hch toỏn chớnh xỏc chi phớ l c s tớnh ỳng, tớnh giỏ thnh T ú giỳp cho doanh nghip tỡm mi cỏch h thp chi phớ sn xut ti mc ti a, h thp giỏ thnh sn phm bin phỏp tt nht tng li nhun Trong cỏc doanh nghip sn xut vt cht, khon mc chi phớ nguyờn vt liu (NVL) chim mt t trng ln ton b chi phớ ca doanh H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 Chuyờn thc tt nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn nghip, ch cn mt bin ng nh v chi phớ NVL cng lm nh hng ỏng k n giỏ thnh sn phm, nh hng n thu nhp ca doanh nghip Vỡ vy, bờn cnh trng tõm l k toỏn hp chi phớ v tớnh giỏ thnh, thỡ t chc tt cụng tỏc k toỏn NVL cng l mt ỏng c cỏc doanh nghip quan tõm iu kin hin Cụng ty TNHH thng mi v xõy dng Vinh Quy vi c im lng NVL s dng vo cỏc cụng trỡnh li khỏ ln thỡ tit kim trit cú th coi l bin phỏp hu hiu nht gim giỏ thnh, tng li nhun cho Cụng ty Vỡ vy iu tt yu l Cụng ty phi quan tõm n khõu hch toỏn chi phớ NVL Trong thi gian thc tp, nhn c s giỳp tn tỡnh ca lónh o Cụng ty, c bit l cỏc ng phũng k toỏn Cụng ty, em ó c lm quen v tỡm hiu cụng tỏc thc t ti Cụng ty Em nhn thy k toỏn vt liu Cụng ty gi vai trũ c bit quan trng v cú nhiu cn c quan tõm Vỡ vy em ó i sõu tỡm hiu v phn thc hnh k toỏn vt liu phm vi bi vit ny, em xin trỡnh by ti: Hoàn thiện K toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty TNHH thng mi v xõy dng Vinh Quy i tng v phm vi nghiờn cu cua chuyờn Ni dung nghiờn cu: Tim hiờu cụng tac k toỏn nguyờn liu vt liu ti Cụng ty TNHH thng mi v xõy dng Vinh Quy Tt c cỏc s liu bỏo cỏo c ly t phũng k toỏn ca doanh nghip Phm vi khụng gian: Ti Cụng ty TNHH thng mi v xõy dng Vinh Quy Muc ich nghiờn cu Hờ thụng hoa nhng võn ly luõn va thc tiờn vờ cụng tac kờ toan nguyờn liờu võt liờu Thu thp v s lý ton b s liu v cỏc hot ng t thu mua, cung ng, s dng nguyờn vt liu t b phn thng kờ v k toỏn ti Cụng ty TNHH thng mi v xõy dng Vinh Quy Phan anh thc trang cụng tac kờ toan nguyờn liờu võt liờu tai Cụng ty TNHH thng mi v xõy dng Vinh Quy H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 Chuyờn thc tt nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn Cung cp ti liu d bỏo v xu hng ng ca th trng vt liu thi gian ti xut ý kin n ban lónh o doanh nghip ỏp ng nhu cu qun lý a nhng gii phỏp nõng cao hiu qu kinh doanh ca n v Phng phỏp nghiờn cu cua chuyờn - Phng phap võt biờn chng - Phng phap thụng kờ - Phng phap so sanh - Phng phap kờ toan Kờt cõu cua chuyờn Ngoai li m õu va kờt luõn chuyờn gụm chng Chng : Nhng võn ly luõn c ban vờ kờ toan nguyờn vt liu Chng : Thc trang kờ toan nguyờn vt liu tai Cụng ty TNHH thng mi v xõy dng Vinh Quy Chng : Mụt sụ kiờn nghi nhm hoan thiờn cụng tac kờ toan nguyờn vt liu ti Cụng ty TNHH thng mi v xõy dng Vinh Quy Mc dự ó rt c gng tỡm hiu v nhn c s giỳp tn tỡnh ca cụ giỏo hng dn cng nh cỏc ng ban lónh o v phũng k toỏn Cụng ty, nhng nhn thc v trỡnh bn thõn cú hn nờn chuyờn tt nghip ny khụng trỏnh nhng thiu sút v nhng hn ch H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 Chuyờn thc tt nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn CHNG Lí LUN CHUNG V T CHC CễNG TC K TON NGUYN VT LIU TRONG DOANH NGHIP 1.1.Khỏi nim, c im v ý ngha ca nguyờn vt liu 1.1.1.Khỏi nim Nguyờn vt liu l i tng lao ng m ngi thụng qua t liu lao ng tỏc ng lờn i tng lao ng to sn phm phc v nhu cu ca xó hi, nú l mt ba yu t c bn quỏ trỡnh sn xut, l c s vt cht cu thnh lờn thc th ca sn phm 1.1.2.c im Trong quỏ trỡnh sn xut sn phm vic phỏt sinh chi phớ l mt tt yu Hot ng sn xut ch cú th tin hnh cú yu t: T liu lao ng, i tng lao ng, Sc lao ng S tham gia ca yu t ny vo quỏ trỡnh sn xut lm hỡnh thnh nhng chi phớ tng ng chi phớ khu hao t liu lao ng, chi phớ nguyờn vt liu v chi phớ lao ng tin lng ú chớnh l yu t cu thnh lờn giỏ tr sn phm Quỏ trỡnh to giỏ tr sn phm l s kt hp tng tỏc ca yu t ngi cú sc lao ng s dng lao ng vo i tng lao ng Trong cỏc doanh nghip sn xut vt liu l i tng, chi phớ nguyờn vt liu chim t trng ln giỏ thnh sn phm v l b phn d tr quan trng nht ca doanh nghip Vt liu ca doanh nghip l nhng i tng lao ng th hin di dng vt hoỏ Vt liu tham gia vo giỏ tr thnh phm lm quỏ trỡnh sn xut di s tỏc ng ca lao ng thụng qua t liu lao ng vt liu b tiờu hao hon ton hoc bin i trng thỏi vt cht cu thnh hỡnh thỏi vt cht ca sn phm 1.1.3 Yờu cu qun lý Do vt liu cú vai trũ quan trng chim 70% giỏ tr tng sn phm hon thnh cho nờn doanh nghip cn thit phi t chc tt vic qun lý v hch H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 Chuyờn thc tt nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn toỏn quỏ trỡnh thu mua chuyn bo qun d tr v s dng vt liu T chc tt cụng tỏc hch toỏn vt liu l vic lm khụng th thiu vic qun lý vt liu thỳc y vic cung cp kp thi ng b kim tra giỏm sỏt vic chp hnh cỏc nh mc d tr tiờu hao vt liu ngn nga cỏc hin tng nh mt mỏt, h hng, lóng phớ, qua cỏc khõu ca quỏ trỡnh sn xut qua ú gúp phn gim bt chi phớ, nõng cao hiu qu s dng lu ng, h giỏ thnh sn phm 1.1.4 Nhim v k toỏn K toỏn cỏc loi vt t cn thc hin tt cỏc nhim v ch yu sau: Phn ỏnh y , kp thi s hin cú v tỡnh hỡnh bin ng ca cỏc loi vt t c v giỏ tr v hin vt, tỡnh toỏn chớnh xỏc giỏ gc( hoc giỏ thnh thc t) ca tng loi, tng th vt t nhp, xut tn kho, m bo cung cp y , kp thi cỏc thụng tin phc v cho yờu cu qun lý vt t cu doanh nghip Kim tra, giỏm sỏt tỡnh hỡnh thc hin k hoch mua, d tr v s dng tng loi vt t ỏp ng yờu cu sn xut kinh doanh ca doanh nghip 1.2.Phõn loi v nguyờn tc ỏnh giỏ nguyờn vt liu doanh nghip 1.2.1.Phõn loi nguyờn vt liu Nguyờn vt liu s dng doanh nghip bao gm nhiu chng loi khỏc vi ni dung kinh t, cụng dng khỏc phõn loi nguyờn vt liu ti mt doanh nghip sn xut ngi ta cn cn c vo ni dung kinh t, vai trũ ca tng th, loi nguyờn vt liu quỏ trỡnh sn xut kinh doanh v yờu cu qun lý ca doanh nghip Theo ú nguyờn vt liu cú th c phõn loi theo cỏc tiờu thc sau: 1.2.1.1.Phõn loi nguyờn vt liu theo cụng dng: Nhúm : Nguyờn vt liu chớnh H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 10 Chuyờn thc tt nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn Biu S 19: Trớch s cỏi TK 331 n v: Cụng ty TNHH thng mi v xõy dng Vinh Quy a ch: S 18/67/152 Ch Hng, D Hng Kờnh, Lờ Chõn, HP Mu s: S03b-DN (Ban hnh theo TT s 200/2014/TT-BTC) Ngy 22/12/2014ca B trng BTC S CI Thỏng 05 nm 2015 Tờn ti khon:Phi tr ngi bỏn S hiu: 331 VT:ng NTGS Chng t SH NT Trang s Din gii NKC S S tin N hiu S d u thỏng 31/05 Cú 178.900.500 Phỏt sinh k Nhp NVL t Cụng ty HD24327 8/05 TNHH vt liu xõy dng 152 105.235.000 133 10.523.500 Sụng Tray 31/05 HD9928 11/05 31/05 NH192 15/05 31/05 HD672 15/05 Nhp NVL t Cụng ty 152 39.300.000 TNHH on Xuõn 133 31/05 HD9975 16/05 Thanh toỏn bng TGNHH Nhp NVL t Cty TNHH Mnh Cng Nhp CCDC Cụng ty TNHH on Xuõn 112 43.230.000 3.930.000 152 45.570.000 133 4.557.000 153 26.000.000 133 Cng phỏt sinh S d cui thỏng 256.670.500 2.600.000 356.878.000 279.108.000 Ngy 31 thỏng 05 nm 2015 Ngi lp K toỏn trng Giỏm c (ký, h tờn) (ký, h tờn) (ký, h tờn) (Ngun: Phũng ti chớnh - k toỏn) H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 80 Chuyờn thc tt nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn CHNG 3: MT S NHN XẫT V KIN NGH NHM HON THIN K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY TNHH THNG MI V XY DNG VINH QUY 3.1 ỏnh giỏ chung thc trng k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty v phng hng hon thin Cụng ty TNHH thng mi v xõy dng Vinh Quy l mt doanh nghip sn xut cú quy mụ,vi b dy lch s v s tn ti v phỏt trin Trong nhng nm qua Cụng ty ó khụng ngng phn u ngy cng hon thin hn c v chiu rng ln chiu sõu v ó t c nhng thnh qu to ln song cỏc nhõn viờn k toỏn khụng ngng cng c v hon thin hn na cụng tỏc k toỏn ỏp ng c nhu cu ngy cng cao cụng vic vi ý thc v trỏch nhim, lũng yờu ngh cỏc k toỏn ca Cụng ty ó hch toỏn nguyờn vt liu cht ch, ỳng quy nh, thng xuyờn kim tra t chc qun lý tng i tt Cụng ty ó t chc mt b phn tỡm hiu, ỏnh giỏ phõn loi cht lng nguyờn vt liu v am hiu v giỏ c th trng m nhn vic thu mua vt t cho Cụng ty Nh vy m cựng vi s phỏt trin mnh m ca nn kinh t th trng, Cụng ty ó nhy bộn nm bt kp thi v ngy cng m rng quy mụ sn xut 3.1.1 u im ca k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty: - Hỡnh thc t chc cụng tỏc k toỏn v b mỏy k toỏn v c bn l phự hp vi c im hot ng sn xut kinh doanh v quy mụ sn xut ca Cụng ty.B mỏy k toỏn c sp xp mt cỏch khoa hc, gn nh, quy nh vai trũ trỏch nhim ca tng thnh viờn, phõn cụng cụng tỏc rừ rng, c th nhng khụng kộm phn linh hot v hiu qu, mt ngi cú th m nhn mt cụng vic hoc mt phn hnh k toỏn nhng cng cú th kốm thờm mt nhim v phự hp vi kh nng, trỡnh chuyờn mụn v tớnh cht ca cụng vic cựng hon thnh tt nhim v c giao Cỏc nhõn viờn phũng Ti chớnh k toỏn u l nhng ngi cú chuyờn mụn trỡnh , cú kin thc H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 81 Chuyờn thc tt nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn ngh nghip cao, nng ng, nhit tỡnh vi cụng vic, thng xuyờn cú s trau di kin thc, giỳp cụng vic - Cụng tỏc qun lý NVL ca cụng ty c liờn kt cht ch t khõu: thu mua, bo qun, d tr v s dng, cú s qun lý cht ch c v mt hin vt v giỏ tr Bờn cnh ỳ cn cỳ s phi hp nhp nhng gia cỏc phõn xng, kho vt t v k toỏn iu ny ó em li hiu qu cho cụng tỏc qun lý NVL ca cụng ty C th xem xột tng gúc qun lý: + Khõu lp k hoch thu mua: Cụng ty ó xõy dng v hon thnh tt k hoch thu mua nguyờn vt liu, nh ú mc dự lng vt t rt ln, chng loi a dng nhng Cụng ty cung cp y cho sn xut + Khõu bo qun d tr: Hng nm Cụng ty xõy dng c k hoch d tr nguyờn vt liu mt cỏch cn thit hp lý H thng kho tng c trang b khỏ tt vi i ng th kho cú chuyn mụn v trỏch nhim + Khõu s dng: Mi nhu cu s dng nguyờn vt liu u c b phn k toỏn vt t kim tra v cú s phờ chun ca giỏm c cng nh cỏc b phn liờn quan ó m bo cho nguyờn vt liu xut s dng ỳng mc ớch - Cụng tỏc k toỏn chi tit NVL: k toỏn cụng ty s dng phng phỏp ghi th song song i chiu l rt thun tin, vic ghi chộp v tớnh toỏn thỡ n gin, d kim tra, d i chiu khụng ch gia th kho vi b k toỏn vt t m cũn ni b phũng k toỏn ng thi phng phỏp ny cng cung cp thụng tin nhp xut tn kho ca tng danh im NVL kp thi chớnh xỏc.nh k th kho v k toỏn vt t s i chiu th kho v s chi tit vt t vi Vic lm ny s giỳp khc phc kp thi nhng sai lch - i vi k toỏn tng hp NVL: Cụng ty ỏp dng k toỏn hng tn kho theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn hch toỏn NVL l phự hp vi tỡnh hỡnh thc t ca cụng ty: lng NVL mi ln nhp xut tng i nhiu c bit l NVL chnh ú ỏp ng c yờu cu theo dừi thng xuyờn, liờn tc tỡnh hỡnh bin ng NVL H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 82 Chuyờn thc tt nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn S k toỏn tng hp m Cụng ty ỏp dng l hỡnh thc Nht ký chung l hon ton phự hp vi quy mụ, c im sn xut ca Cụng ty, rt thun tin cho vic x lý cụng tỏc k toỏn bng mỏy tớnh.Vic t chc h thng chng t k toỏn phn ỏnh cỏc nghip v kinh t phỏt sinh liờn quan n nguyờn vt liu ỳng ch quy nh, cỏc chng t c luõn chuyn hp lý Cỏc cụng tỏc x lý chng t ban u n vic hch toỏn c tin hnh mt cỏch cn thn, m bo cho s liu k toỏn cú cn c phỏp lý hp l - Cụng ty ó s dng k toỏn mỏy h tr cho cụng tỏc k toỏn NVL to iu kin thun li cho cụng tỏc k toỏn NVL Vỡ vy, vic hch toỏn c thc hin chớnh xỏc, gim bt lng cụng vic v trỏnh c nhng sai sút, ỏp ng kp thi yờu cu v qun lý ũi hi ngy cng cao nn kinh t th trng 3.1.2 Nhc im ca k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty: Bờn cnh nhng u im ú nờu trờn, quỏ trỡnh phỏt trin sn xut kinh doanh ca mỡnh Cụng ty khụng th trỏnh nhng nhc im v nhng hn ch nht nh, ú l: - Tuy cú s u t i mi nhng hn ch v kinh phớ nờn nhỡn chung l h thng mỏy múc, trang thit b khụng ng b - Cụng tỏc tiờu th sn phm cha phỏt trin tng xng vi s phỏt trin ca nng lc sn xut Th trng tiờu th ch yu nụng thụn, nm bt nhu cu th trng, giỏ c cha kp thi nờn cũn b ng vic ch o sn xut, kinh doanh - V ỏnh giỏ nguyờn vt liu xut kho: Cụng ty ỏp dng theo phng phỏp bỡnh quõn cui k l khỏ chớnh xỏc, hp lý nhng li phc tp, cụng tỏc k toỏn trung vo cui thỏng nờn rt mt thi gian v gõy khú khn cho k toỏn - V th tc nhp, xut kho nguyờn vt liu: i vi ph liu thu hi nhp kho, Cụng ty cha lm th tc nhp kho m ch no cú khỏch mua, H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 83 Chuyờn thc tt nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn b phn vt t mi thụng bỏo cho k toỏn nhp s liu vo mỏy hch toỏn gim chi phớ giỏ thnh sn phm - Hch toỏn tng hp NVL Cụng ty s dng hỡnh thc Nht ký chung nhng li khụng s dng s Nht ký c bit mua hng Mc dự s dng Nht ký c bit s cú nhc im l ghi trựng lp gia Nht ký chung v Nht ký c bit nhng nu s dng c hai loi nht ký ny s cú u im l nhng nghip v kinh t phỏt sinh thng xuyờn s c ghi riờng thun tin cho vic theo dừi, qun lý 3.2 Mt s kin ngh nhm hon thin k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty TNHH thng mi v xõy dng Vinh Quy 3.2.1 Hon thin cụng tỏc qun lý nguyờn vt liu - Xõy dng k hoch sn xut kinh doanh trờn c s nng lc cú iu kin thc t ca Cụng ty, d kin kh nng thc hin thi gian ti cú nh hng cho sn xut v kinh doanh kp thi Ch ng mua nguyờn vt liu cú cht lng n nh sn xut - Cụng ty nờn xõy dng S danh im vt t cn loi nguyờn vt liu no thỡ cú th d dng, nhanh chúng tỡm c S DANH IM VT T Mó Mó s Mó Mó TK cp II nhúm VL tờn VL 1521 01 001 1521 01 002 1521 02 001 1521 02 002 LOI VL (TấN NHN HIU) Ximng Hong Thch Ximng PC 30 Thộp 10 Thộp 12 VT kg kg kg kg n giỏ Ghi chỳ - D tr nguyờn vt liu l rt quan trng cỏc doanh nghip sn xut, vy, k toỏn trng cn tin hnh phõn tớch thờm cỏc ch tiờu v d H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 84 Chuyờn thc tt nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn tr nguyờn vt liu nhm cung cp cho Ban giỏm c nhng thụng tin y hn v tỡnh hỡnh nguyờn vt liu doanh nghip K toỏn trng cú th s dng ch tiờu dựng vt t cho sn xut ngy ờm: m M T = Trong ú: m: L mc tiờu dựng vt t cho sn xut ngy ờm M: D tr tuyt i: l lng ca tng loi nguyờn vt liu ch yu, biu hin bng cỏc n v hin vt nh tn, kg T: D tr tng i: c tớnh bng s ngy d tr i lng ny ch cho thy s lng nguyờn vt liu d tr m bo cho sn xut, kinh doanh ca doanh nghip c tin hnh liờn tc khong thi gian bao nhiờu ngy Phng phỏp phõn tớch: So sỏnh s lng nguyờn vt liu thc t ang d tr theo tng loi vi s lng vt t cn d tr Cao quỏ hoc thp quỏ u l khụng tt Nu d tr quỏ cao s gõy ng Do vy cn cú bin phỏp gim mc d tr ti mc cn thit Nu mc d tr quỏ thp thỡ khụng m bo cho quỏ trỡnh sn xut kinh doanh c liờn tc Vỡ th mc tiờu d tr nguyờn vt liu phi c kt hp hi ho: va m bo cho sn xut kinh doanh u n, va m bo s dng tit kim 3.2.2 Hon thin ti khon s dng v phng phỏp tớnh giỏ phng phỏp k toỏn - i vi danh mc ti khon NVL, Cụng ty nờn m thờm TK cp theo dừi chi tit tng loi NVL iu ny giỳp to thun li vic xõy dng nh mc v thc hin nh mc NVL Vớ d: TK 152 cú TK cp ú: TK 1521 Nguyờn vt liu chớnh cú th chi tit thnh cỏc TK cp 3: TK 15211 NVL chớnh Thộp H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 85 Chuyờn thc tt nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn TK 15212 NVL chớnh Xi Mng TK 15213 NVL chớnh Gch TK 15218 NVL chớnh khỏc TK 1522 NVL ph cú th chi tit thnh cỏc TK cp TK 15221 Cht chng thm TK 15222 Bt mu TK 15223 Sn TK 15228 Vt liu khỏc TK 1523 Nhiờn liu cú th chi tit thnh cỏc TK cp sau: TK 15231 Du diezel TK 15232 Du DP 14 TK 15238 Nhiờn liu khỏc TK 1528 Vt liu khỏc khụng cn chi tit thnh cỏc TK cp tr giỏ ca cỏc loi NVL ny nh - Tớnh giỏ NVL xut kho theo phng phỏp bỡnh quõn liờn hon Hin nay, cụng ty ang ỏp dng phng phỏp bỡnh quõn c k d tr tớnh giỏ xut kho nguyờn vt liu Theo phng phỏp ny, cui thỏng k toỏn cn c vo s lng, giỏ tr vt liu tn u thỏng v nhng ln nhp thỏng tớnh n giỏ bỡnh quõn thc t ca vt liu xut kho Phng phỏp ny mc dự n gin, d lm nhng cụng vic tớnh toỏn dn vo cui thỏng gõy nh hng ti cụng tỏc quyt toỏn núi chung v hp chi phớ sn xut núi riờng ng thi cụng vic hch toỏn chi phớ NVL xut kho s b dn vo cui thỏng Vi chng loi v s lng vt liu s dng cho sn xut ca cụng ty l tng i nhiu, cho vic ghi s v cung cp thụng tin k toỏn qun tr v chi phớ, giỏ thnh c kp thi, gim bt lng cụng vic ghi chộp vo cui thỏng, thỡ Cụng ty nờn s dng phng phỏp giỏ bỡnh quõn liờn hon tớnh giỏ xut kho vt liu Theo phng phỏp ny, sau tng ln nhp kho li H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 86 Chuyờn thc tt nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn tớnh n giỏ bỡnh quõn xỏc nh tr giỏ thc t v vt t xut kho v ln tip theo Nu s dng n giỏ bỡnh quõn c k d tr thỡ phiu xut kho ct n giỏ v thnh tin s khụng ghi m cui k tng hp Cũn nu dng giỏ bỡnh quõn liờn hon thỡ cú th tớnh c luụn thnh tin - V vic lp d phũng gim giỏ nguyờn vt liu tn kho Giỏ nguyờn vt liu trờn th trng thng xuyờn bin ng tht thng, chi phớ vt liu trờn th trng thng xuyờn bin ng tht thng, chi phớ vt liu ln nờn ch cn mt s thay i nh v giỏ tr vt liu cng nh hng rt ln n giỏ thnh sn phm Vỡ vy Cụng ty nờn tin hnh lp d phũng gim giỏ nguyờn vt liu bự p chi phớ nguyờn vt liu tng t ngt gõy nh hng ti kt qu kinh doanh k Giỏ nguyờn vt liu cú xu hng gim, giỏ thnh sn phm hon thnh cng cú xu hng gim thỡ nht thit phi lp d phũng gim giỏ nguyờn vt liu núi riờng v hng tn kho Vic lp d phũng phi da trờn nguyờn tc: ch lp d phũng cho nhng loi vt liu tn kho, ti thi im bỏo cỏo ti chớnh, cú giỏ tr thng thp hn giỏ tr ghi s Mc d phũng cn lp = cho nm ti S vt liu tn kho cui niờn x Mc gim giỏ vt liu Trong ú Mc gim giỏ vt liu = n giỏ ghi s - n giỏ thc t trờn th trng Hch toỏn d phũng gim giỏ hng tn kho s dng ti khon 159 D phũng gim giỏ hng tn kho Ti khon ny cú kt cu nh sau: Bờn N: Hon nhp s d phũng gim giỏ HTK Bờn Cú: Lp d phũng gim giỏ HTK S d Cú: D phũng gim giỏ HTK hin cú Cui niờn k toỏn, cn c vo mc trớch lp d phũng gim giỏ HTK ghi: H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 87 Chuyờn thc tt nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn N TK 632: Giỏ hng bỏn (chi tit d phũng gim giỏ hng tn kho) Cú TK 159: D phũng gim giỏ HTK Nu mc d phũng nm sau cao hn nm trc C.ty tin hnh trớch lp thờm theo bt ton trn Nu thp hn thỡ s chờnh lch c hon nhp: N TK 159: mc hon nhp d phũng Cú TK 632: Giỏ hng bỏn 3.2.3 Hon thin chng t v luõn chuyn chng t Sau cú s thụng bỏo ca phũng vt t, k toỏn theo dừi vt t nờn lm th tc nhp v xut ph liu thu hi lm cn c chng t ghi chộp ban u a vo hch toỏn gim chi phớ giỏ thnh sn phm Khi lm xong th tc nhp, xut k toỏn nhp s liu vo mỏy tớnh mỏy tớnh t ng nh khon Phiu nhp kho ph liu c vit thnh liờn: + liờn lu li ni vit + liờn giao cho th kho gi ph liu ó nhp kho, nh k th kho giao cho k toỏn nguyờn vt liu vo s chi tit Mu phiu nhp kho ph liu nh sau: Phiu nhp kho ph liu Ngy thỏng nm S: S: 12 H v tờn ngi giao hng Nhp ti kho: STT Tờn ph liu n v S lng n giỏ Thnh tin Cng H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 88 Chuyờn thc tt nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn Vic vit phiu nhp kho ph liu cng trỏnh c tht thoỏt NVL, ng thi cng tit kim c chi phớ sn xut Cỏc ph liu nhp kho cú th c s dng vo mc ớch khỏc hoc em bỏn ph liu 3.2.4 Hon thin s k toỏn chi tit Hin nay, Cụng ty TNHH thng mi v xõy dng Vinh Quy ang s dng phng phỏp th song song hch toỏn chi tit nguyờn vt liu Phng phỏp ny n gin, d lm song cụng vic ghi chộp nhiu, trựng lp v tn nhiu cụng sc Do c im vt liu ca Cụng ty l xõy dng nhng cụng trỡnh ln vỡ vy cn a dng v chng loi NVL, lng nhiu nhng hch toỏn chi tit vt liu theo phng phỏp th song song ch phự hp vi cỏc doanh nghip cỳ t chng loi vt liu, bin ng ớt vỡ vy theo em Cụng ty ỏp dng phng phỏp th song song l cha phự hp Trong iu kin hin nay, cụng ty nờn ỏp phng phỏp s s d vic hch toỏn chi tit v NVL u im ca phng phỏp ny l s kt hp cht ch gia vic ghi chộp ca th kho vi vic hch toỏn nghip v ca k toỏn vt liu Theo phng phỏp s s d, kho ch hch toỏn v s lng cũn phũng k toỏn ch hch toỏn v giỏ tr nguyờn vt liu Trỡnh t hch toỏn chi tit nguyờn vt liu c thc hin theo cỏc bc sau: Ti kho: Cụng vic th kho ti kho tng t nh phng phỏp th song song ngoi cui thỏng tớnh s lng vt liu tn kho tng danh im v ghi chỳ vo s s d Ti phũng k toỏn: K toỏn s s d cho tng kho v dựng cho c nm Khi nhn c chng t k toỏn kim v ỏnh giỏ theo tng chng t theo giỏ hch toỏn tng cng s tin ca cỏc chng t nhp xut kho v ghi ct tin trờn phiu giao nhn chng t Cn c vo phiu giao nhn chng t ó c tớnh giỏ k toỏn ghi vo bng lu k nhp xut tn kho vt liu S tn kho H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 89 Chuyờn thc tt nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn cui thỏng ca tng nhúm vt liu trờn bng lu k c s dng i chiu vi s s d Phng phỏp s s d trỏnh c ghi trựng lp ca th kho v k toỏn to iu kin thun li cho vic kim tra thng xuyờn ca k toỏn vi th kho m bo s liu kp thi chớnh xỏc nhng yờu cu th kho phi cú nghip v vng vng S HCH TON CHI TIT VT LIU BNG PHNG PHP S S D Phiu giao nhn chng t Phiu nhp kho S s d Th kho Bng lu k nhp xut tn vt liu K toỏn tng hp Phiu xut kho Phiu giao nhn chng t Ghi hng ngy Ghi cui thỏng Quan h i chiu Ghi chỳ: S 3.1: Phng phỏp S s d Phng phỏp ny ũi hi nhõn viờn k toỏn v th kho cú trỡnh nghip v cao v vic kim tra, i chiu v phỏt hin sai sút tng i khú khn, nhng vi trỡnh chuyờn mụn cao v ụng u ca mi nhõn viờn phũng k k toỏn Cụng ty cú th ỏp dng c phng phỏp ny Bờn cnh ghi th kho, th kho phi ghi lng nguyờn vt liu tn kho t Th kho vo S s d S s d k toỏn lp cho tng kho v theo dừi c nm, giao cho th kho ghi Cui k k toỏn tin hnh tỡnh tin trờn S s d v i chiu tnkho tng danh im nguyờn vt liu trờn S s d vi tn kho trờn Bng tng hp nhp, xut, tn H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 90 Chuyờn thc tt nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn S S D Kho: Nm: S danh im Tờn vt liu n v tớnh n giỏ nh mc d tr Nm: S d u nm SL TT Tn kho cui thỏng 05 SL TT Tn kho cui thỏng SL TT 3.2.5 Hon thin s k toỏn tng hp Hin nay, Cụng ty TNHH thng mi v xõy dng Vinh Quy ỏp dng hỡnh thc Nht ký chung l phự hp thc t Phng phỏp ny n gin, phự hp vi nhiu loi hỡnh Cụng ty Cụng ty ó ỏp dng cỏc mu s tng hp ỳng quy nh ca B ti chớnh Tuy vy vic ghi chộp c d dng hn khụng b dn vo cui thỏng thỡ Cụng ty nờn ỏp dng giỏ hch toỏn vic tớnh giỏ xut NVL Do vy cỏc s thỡ cn thờm ct giỏ hch toỏn Vic s dng giỏ hch toỏn s giỳp cho cụng vic k toỏn tng hp khụng phi dn vo cui thỏng nh tớnh giỏ xut vt liu, hp chi phớ BNG Kấ S Tớnh giỏ thnh thc t Nguyờn liu, vt liu v Cụng c, dng c (TK 152, 153) Thỏng nm S TT Ch tiờu A B I S d u thỏng II S phỏt sinh thỏng III Cng s d u thỏng v phỏt sinh thỏng (I+II) IV H s chờnh lch V Xut dựng thỏng VI Tn kho cui thỏng (III - V) H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 TK 152 - Nguyờn liu, vt liu TK 153 - Cụng c, dng c Giỏ hch toỏn Giỏ thc t Giỏ hch toỏn Giỏ thc t 91 Chuyờn thc tt nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn 3.2.6 Hon thin bỏo cỏo k toỏn liờn quan n NVL - Cựng vi vic qun lý nguyờn vt liu, cụng ty nờn tin hnh phõn tớch chi phớ nguyờn vt liu giỏ thnh ca tng sn phm Trong c ch th trng vi s cnh tranh gay gt gia cỏc thnh phn kinh t, gia cỏc doanh nghip cú sn phm cựng loi thỡ cht lng cng nh giỏ thnh u cú ý ngha ht sc quan trng i vi cỏc doanh nghip sn xut thỡ chi phớ nguyờn vt liu chim t trng ln quỏ trỡnh hỡnh thnh giỏ thnh sn phm, ú nõng cao hiu qu s dng nguyờn vt liu thỡ cụng ty cn phi phn u h giỏ thnh sn phm v bin phỏp ch yu l gim chi phớ nguyờn vt liu giỏ thnh Mun lm c iu ú, thỡ hng thỏng cụng ty cn tin hnh phõn tớch chi phớ nguyờn vt liu tng giỏ thnh ca tng loi sn phm cng cng sut so sỏnh chi phớ nguyờn vt liu giỏ thnh sn phm ca thỏng ny so vi thỏng trc tng hay gim s bin ng tng gim ny nh hng bi nhng nhõn t nh: mc tiờu hao nguyờn vt liu bỡnh quõn, n giỏ vt liu thay i , qua ú, cụng ty mi ỏnh giỏ v a bin phỏp nhm gim chi phớ nguyờn vt liu giỏ thnh nõng cao hiu qu s dng NVL H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 92 Chuyờn thc tt nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn KT LUN T thc t vai trũ quan trng ca hch toỏn k toỏn cho thy nú khụng ch giỳp cho nh nc, cỏc doanh nghip theo dừi tng hp s liu qua ú ánh giỏ s phỏt trin ca tng nghnh kinh t c th cng nh s phỏ trin ca nn kinh t quc dõn nh ú m nh nc cng nh cỏc doanh nghip cỳ cc chớnh sỏch quyt nh v kinh t phự hp vi s phỏt trin ca nh nc cng nh cỏc doanh nghip Mt cụng ty mun phỏt trin, sn xut kinh doanh cú hiu qu cao thi ũi hi s phi cú b mỏy qun lý hon chnh vi i ng cỏn b cỳ trỡnh cao nng lc gii cú b dy kinh nghim iu hnh qun lý c bit l phi cú nhng phng phỏp hch toỏn k toỏn cho phự hp vi tỡnh hỡnh sn xut kinh doanh ca cụng ty mnh Cú nh vy mi trỏnh tht thoỏt v kinh doanh cú hiu qu Vic t chc b mỏy k toỏn cụng ty cú th thc hin theo cỏc mụ hỡnh khỏc phự hp vi loi hỡnh t chc cụng tỏc k toỏn m cụng ty ó la chn Trong thi gian thc va qua ú giỳp em tỡm hiu v b mỏy k toỏn ca Cụng ty v c bit l cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti õy Mc dự rt c gng, nhiờn thi gian thc khụng di v s gii hn v kin thc, vỡ vy bi vit ca em cũn nhiu hn ch Em rt mong nhn c s giỳp ca thy v cỏc cụ chỳ, anh ch ti Cụng ty TNHH thng mi v xõy dng Vinh Quy bi vit ca em thờm hon thin Mt ln na em xin chõn thnh cm n cụ giỏo hng dn thạc Sỹ Hoàng Thị Thanh Huyền ban lónh o Cụng ty cựng vi cỏc cụ chỳ, anh ch phũng ti chớnh k toỏn ca cụng ty ó giỳp em hon thnh chuyờn ny H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 93 Chuyờn thc tt nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Khoa:Kim Toỏn-K Toỏn DANH MC TI LIU THAM KHO Ngụ Th Chi- K toỏn doanh nghip sn xut NXB Ti chớnh Vng ỡnh Hu- K toỏn doanh nghip sn xut- NXB Ti chớnh Ch k toỏn doanh nghip, B Ti Chớnh, 2006 ng Th Loan 2008 Giỏo trỡnh k toỏn ti chớnh Doanh nghip NXB i hc Kinh t Quc dõn - H Ni H Xuõn Thch - K toỏn thng mi, Nh Xut Bn Thng Kờ, 2005 H thng cỏc thụng t hng dn cỏc chun mc k toỏn B Ti Chớnh ban hnh H thng chun mc k toỏn Vit Nam, Nh Xut Bn Ti chớnh, 2006 Lut K Toỏn, Nh Xut Bn Ti chớnh, 2006 Q 2006/2009/Q BTC v trớch khu hao ti sn c nh H v tờn: Nguyn Th Hin Lp : LTCN-HKT2-K2 94 Chuyờn thc tt nghip ... Kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH thương mại xây dựng Vinh Quy Đối tượng phạm vi nghiên cứu của chuyên đề Nội dung nghiên cứu: Tìm hiểu công tác kế toán nguyên liệu vật liệu Công ty TNHH. .. Công Nghiệp Hà Nội Khoa:Kiểm Toán -Kế Toán 2.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty 75 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY. .. TNHH PHÚ DƯƠNG 81 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty phương hướng hoàn thiện .81 3.1.1 Ưu điểm kế toán nguyên vật liệu Công ty: .81 3.1.2 Nhược điểm kế toán