i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn: “ Kế tốn tài sản cố định Cơng ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Hà Nội, ngày tháng năm 20 Tác giả luận văn Lê Thị Linh ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn tới quý thầy cô giáo trường Đại Học Thương Mại giảng dạy truyền đạt kiến thức cho thời gian học tập trường Với lịng kính trọng biết ơn, xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới PGS.TS Phạm Thị Thu Thủy tận tình hướng dẫn bảo tơi suốt thời gian thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn quý Công ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn tạo điều kiện, cung cấp tài liệu hữu ích phục vụ cho đề tài nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 20 Tác giả Lê Thị Linh iii MỤC LỤC Tính cấp thiết Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài .3 Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp đề tài .4 Bố cục luận văn 1.1 Tài sản cố định doanh nghiệp sản xuất 1.2 Kế toán tài sản cố định doanh nghiệp sản xuất 14 1.3 Các vấn đề kế toán tài sản cố định chuẩn mực kế toán quốc tế hịa hợp kế tốn Việt Nam 44 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn .60 2.2 Thực trạng kế tốn tài sản cố định Cơng ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn 72 3.1 Các kết luận nghiên cứu kế tốn tài sản cố định Cơng ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn 88 3.2 Định hướng phát triển Công ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn .91 3.3 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn tài sản cố định Cơng ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn 93 3.4 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện kế tốn tài sản cố định Công ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn 101 iv DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ BẢNG Bảng 2.1: Cơ cấu TSCĐ hữu hình năm 2013 Error: Reference source not found Bảng 2.2: Cơ cấu TSCĐ vơ hình năm 2013 Error: Reference source not found Bảng 2.3: Tình hình trang bị tài sản cố định Error: Reference source not found Bảng 3.1: Danh mục báo cáo kế toán quản trị tài sản cố định Error: Reference source not found HÌNH VẼ LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ iv BẢNG iv HÌNH VẼ iv LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT Sơ đồ 1.1: Quy trình luân chuyển chứng từ tài sản cố định .35 Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch tốn TSCĐ theo hình thức Nhật ký chung 41 Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch tốn tài sản cố định theo hình thức Chứng từ ghi sổ 42 Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn TSCĐ theo hình thức Nhật ký Chứng từ 43 CHƯƠNG 2: 60 THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN 60 Sơ đồ 2.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất xi măng .64 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy Công ty CP Xi măng Bỉm Sơn 66 Sơ đồ 2.4 Cơ cấu máy kế tốn Cơng ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn 69 v Bảng 2.1: Cơ cấu TSCĐ hữu hình năm 2013 73 Bảng 2.2: Cơ cấu TSCĐ vơ hình năm 2013 .74 Bảng 2.3: Tình hình trang bị tài sản cố định .75 KẾT LUẬN CHƯƠNG 87 CHƯƠNG 3: 88 CÁC KẾT LUẬN NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN 88 Bảng 3.1: Danh mục báo cáo kế toán quản trị tài sản cố định 98 KẾT LUẬN 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TSCĐ: Tài sản cố định VCĐ: Vốn cố định DN: Doanh nghiệp CF: Chi phí CP: Cổ phần TS: Tài sản SXKD: Sản xuất kinh doanh CKTM: Chiết khấu thương mại TK: Tài khoản 10 KH: Khấu hao 11 TSCĐVH: Tài sản cố định vơ hình 12 TSCĐHH: Tài sản cố định hữu hình 13 DMTLTK: Danh mục tài liệu tham khảo LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Sau 30 năm thống đất nước, Việt Nam trình phát triển kinh tế quốc dân theo chế thị trường có định hướng xã hội chủ nghĩa với vai trị quản lý vĩ mô thuộc Nhà nước Để phát triển hội nhập với nước khu vực giới, Việt Nam không ngừng hồn thiện mơi trường đầu tư kinh doanh mình, phần quan trọng bước xây dựng sở vật chất hạ tầng làm tảng cho việc thơng thương dịch vụ, hàng hóa tổ chức SXKD Ngành xi măng Việt Nam ngành đóng góp lớn vào cơng xây dựng cải tạo sở hạ tầng Việt Nam Theo Bộ Xây dựng, nhằm đáp ứng nhu cầu xây dựng ngày tăng, với nhu cầu xi măng dự báo tăng trưởng bình quân 12%/năm, khả tiêu thụ xi măng Việt Nam vào năm 2010 ước khoảng 48 triệu Với mục đích đưa ngành xi măng trở thành ngành công nghiệp mạnh, có cơng nghệ sản xuất đại, đủ sức cạnh tranh với sản phẩm loại nước khu vực giới, từ đến năm 2020, nước cần tới vài chục dự án xây dựng nhà máy xi măng với tổng vốn đầu tư dự kiến lên đến 5.583,88 triệu đô la, phần lớn số lượng vốn để đầu tư vào máy móc thiết bị ngành Như vậy, thấy, TSCĐ ngành xi măng chiếm số lượng giá trị có vai trị quan trọng việc sản xuất sản phẩm truyền dẫn sản phẩm đến thị trường tiêu thụ Tuy nhiên cơng tác kế tốn tài sản cố định cịn số tồn việc hạch tốn khấu hao tài sản cố định phương pháp hoàn thiện Việc tính khấu hao tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Việt Nam nhìn cách sơ lược về thực trạng hoạt động doanh nghiệp Trong trình học tập Khoa Sau đại học trường Đại học Thương Mại, trình tìm hiểu kế tốn tài sản cố định nhận thức vai trò quan trọng TSCĐ ngành xi măng Việt Nam, với mong muốn đóng góp vào việc hồn thiện kế tốn TSCĐ Công ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn, tác giả chọn đề tài: “Kế toán tài sản cố định Công ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn ” làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sĩ Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Trong trình nghiên cứu trình bày luận văn này, tơi có tham khảo thêm số cơng trình nghiên cứu tài liệu có liên quan đến đề tài này: Luận văn “Hoàn thiện kế tốn TSCĐ Cơng ty TNHH Panasonic R&D Center Việt Nam” tác giả Trần Thị Thu Đông, năm 2014 Luận văn nêu nét chính, nét số liệu thực tiễn TSCĐ phân loại, đánh giá, sửa chữa, tính khấu hao TSCĐ kế tốn TSCĐ doanh nghiệp, cụ thể Công ty TNHH Panasonic R&D center Việt Nam Từ đó, đưa kiến nghị hồn thiện kế tốn TSCĐ cơng ty Luận văn “Hồn thiện tổ chức kế tốn TSCĐ Công ty cổ phần sản xuất mỹ nghệ nội thất Thăng Long” tác giả Lê Thị Hà Giang, năm 2014 Luận văn trình bày hệ thống tồn diện cơng tác quản lý tài tổ chức máy, tổ chức hệ thống sổ sách, ghi chép, đánh giá, phân loại, khấu hao TSCĐ Trên sở đó, tác giả phân tích, đánh giá thực trạng hồn thiện tổ chức kế tốn Cơng ty cổ phần sản xuất mỹ nghệ nội thất Thăng Long để thấy rõ ưu điểm hạn chế cịn tồn tại, từ đưa kiến nghị đề xuất để nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn Cơng ty cổ phần sản xuất mỹ nghệ nội thất Thăng Long Luận văn “Tổ chức cơng tác kế tốn TSCĐ cơng ty nạo vét xây dựng đường thủy 1” tác giả Nguyễn Thị Thu, năm 2014 Luận văn nêu lên sở lý luận phân tích thực trạng tổ chức máy kế toán theo nội dung: tổ chức máy kế toán, tổ chức chứng từ kế toán, tổ chức sổ sách kế toán, tổ chức báo cáo kế toán đưa kết luận nghiên cứu, đề xuất, góp ý tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty nạo vét xây dựng đường thủy Mặc dù có nhiều đề tài khoa học liên quan đến vấn đề tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty chưa có đề tài khảo sát nghiên cứu kế tốn TSCĐ Cơng ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn Chính vậy, cơng trình tơi nghiên cứu phân tích thực trạng kế tốn TSCĐ Cơng ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn nhằm hồn thiện cơng tác quản lý tài đơn vị Mục đích nghiên cứu Nghiên cứu lý luận TSCĐ kế toán TSCĐ, thực trạng kế toán TSCĐ Công ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn, tác giả đưa số giải pháp phương pháp nghiên cứu hồn thiện kế tốn TSCĐ Cơng ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu luận văn kế toán TSCĐ doanh nghiệp sản xuất Nghiên cứu trường hợp Công ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn - Vì vấn đề có phạm vi nội dung rộng, đề tài tập trung nghiên cứu, khảo sát tài sản cố định vơ hình theo tiếp cận kế tốn tài Cơng ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn giai đoạn từ năm 2013-2015 Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập liệu Là thông tin thu thập lần đầu theo mục đích định Để tìm hiểu cơng tác kế tốn tài sản cố định Công ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn, số liệu thông tin thu thập theo phương pháp nghiên cứu cụ thể: - Các thông tin liệu sơ cấp có độ tin cậy tính xác cao Để thu thập liệu sơ cấp cho đề tài, tác giả sử dụng phương pháp: - Phát phiếu điều tra: tác giả tạo mẫu điều tra để phát cho cán nhân viên phịng Tài chính- kế tốn - Phỏng vấn kế toán viên kế toán trưởng - Quan sát, thu thập xem xét thực tế chứng từ kế tốn có liên quan đơn vị 5.2 Phương pháp phân tích xử lý liệu Là thơng tin có sẵn, thu thập xử lý để sử dụng cho mục đích khác Thơng tin liệu thứ cấp thường có độ tin cậy tính xác thấp thơng tin sơ cấp Vì vậy, tác giả có chọn lọc, so sánh đối chiếu với tài liệu sơ cấp, đồng thời phối hợp áp dụng nhiều phương pháp để tiến hành phân tích, xử lý liệu thu thập như: phương pháp hệ thống hóa, phương pháp tổng hợp, phân tích, so sánh, phương pháp số tuyệt đối, tương đối để nghiên cứu, xem xét vấn đề - Phân tích tổng hợp lý thuyết: Nghiên cứu tài liệu khác kế tốn TSCĐ để tìm hiểu sâu sắc đối tượng liên kết mặt thơng tin vừa phân tích tạo hệ thống đầy đủ - Hệ thống hóa lý thuyết: Sắp xếp tài liệu thành hệ thống cở sở mơ hình lý thuyết tìm làm hiểu biết kế tốn TSCĐ đầy đủ Thông tin số liệu sau thu thập tiến hành hiệu chỉnh, nhập liệu, phân tích xử lý kết điều tra Thơng qua xử lý, kết điều tra tổng hợp thành hệ thống biểu mẫu số tiêu phản ánh chất TSCĐ công ty Những đóng góp đề tài - Hệ thống hóa tổng kết lý luận TSCĐ kế tốn TSCĐ hữu hình, vơ hình doanh nghiệp sản xuất - Phân tích đánh giá thực trạng kế tốn TSCĐ Cơng ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn - Đưa kết luận nghiên cứu số giải pháp hoàn thiện kế tốn TSCĐ Cơng ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn Bố cục luận văn Ngoài lời mở đầu kết luận, luận văn gồm ba chương sau: Chương 1: Những vấn đề lý luận kế toán TSCĐ doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng kế tốn TSCĐ Cơng ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn Chương 3: Các kết luận nghiên cứu giải pháp hoàn thiện kế tốn TSCĐ Cơng ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn Phụ lục số BIÊN BẢN BÀN GIAO TSCĐ SỬA CHỮA LỚN - Căn Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 01/12/2014 Giám đốc việc sửa chữa lớn TSCĐ - Căn Hợp đồng kinh tế số 01/HM-LM ngày 07/12/2014 Công ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn Tổng công ty lắp máy LILAMA việc sửa chữa máy móc thiết bị Hơm ngày 20/12/2014, hai bên tiến hành nghiệm thu bàn giao tài sản sửa chữa, cụ thể sau: I Đại diện bên giao: - Ông: Dương Tiến Dũng Chức vụ: Phụ trách Phịng Kỹ thuật - Ơng: Nguyễn Anh Sơn Chức vụ: Kỹ thuật viên chuyên trách II Đại diện bên nhận: - Ơng Nguyễn Đình Hợi Chức vụ: TP Vật tư - Ông: Trần Mạnh Tùng Chức vụ: Phụ trách xưởng đóng bao Đã tiến hành nghiệm thu bàn giao việc sửa chữa lớn TSCĐ: - Tên tài sản: Lò nung 170I - Số thẻ TS: 2523 - Bộ phận sử dụng: Xưởng lò nung - Hiện trạng tài sản trước sửa chữa: Lò nung không đảm bảo nhiệt độ - Thời gian tiến hành sửa chữa: từ ngày 07/12/14 đến ngày 10/12/14 III Kết luận Hội đồng nghiệm thu: Sau tiến hành vận hành thử cho thấy tốt, đảm bảo tốc độ nung, nhiệt độ ổn định, đủ độ đậm Kết luận: Lò nung sau sửa chữa đảm bảo đủ tiêu chuẩn kỹ thuật để vận hành Đại diện bên giao Đại diện bên nhận Phụ lục số Công ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn BẢNG TÍNH TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Nhà thiết bị đập đá 'vôi 2005 825,632,299 33,025,292 320,345,332 505,286,967 Nhà thiết bị vận chuyển đá vôi 2005 830,636,132 33,225,445 322,286,819 508,349,313 Nhà thiết bị đập đá sét lần 2005 2,172,761,288 86,910,452 843,031,380 1,329,729,908 10 Nhà thiết bị vận chuyển đá sét lần Nhà nghiền nguyên liệu Nhà đặt thiết bị cấp liệu lò nung Nhà đặt nồi Nhà đặt máy nghiền than Nhà đặt t/bị v/c KLANHKE vào silô Nhà đặt t/bị sấy sơ bộ(xyclon) 2005 2005 2005 2005 2005 2005 2005 25,610,073 2,429,239,803 1,371,790,672 115,838,713 903,425,608 91,146,399 3,422,854,428 1,024,403 97,169,592 54,871,627 4,633,549 36,137,024 3,645,856 136,914,177 9,936,708 942,545,044 532,254,781 44,945,421 350,529,136 35,364,803 1,328,067,518 15,673,365 1,486,694,759 839,535,891 70,893,292 552,896,472 55,781,596 2,094,786,910 ……………………………… Loại TSCĐ: Nhà cửa, vật kiến trúc Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc Phụ lục số Đơn vị: Công ty CP xi măng Bỉm Sơn Mẫu số: Địa chỉ: Ban hanh theo Thơng tư 200/2014/TT- Ba Đình, Bỉm Sơn, Thanh Hóa BTC ngày 12/12/2014 của Bợ Tài Chính THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 1526 Ngày tháng 11 năm 2014 Căn vào biên giao nhận TSCĐ số 23 ngày tháng 11 năm 2014 Tên, mã hiệu, quy cách TSCĐ: Máy điều hòa máy làm mát Xray Nước sản xuất: Nhật Bản Năm sản xuất: 2014 Bộ phận quản lý sử dụng: Phòng PCS Năm đưa vào sử dụng: 2014 SH CT A B 23 6/11 Nguyên giá C Máy điều hòa máy làm mát Xray Giá trị hao mòn TSCĐ 60000000 10 Ngày Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) tháng năm 2014 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Kế tốn - Thống kê – Tài chính) Phụ lục sớ 10 Đơn vị: Cơng ty CP xi măng Bỉm Sơn Địa chỉ: Mẫu số: S03a-DN Ba Đình, Bỉm Sơn, Thanh Hóa (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/QĐ-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày tháng Chứng từ Số Ngày hiệu Số Diễn giải TK tháng - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Máy điều hòa máy làm mát 31/10 31/10 PKT PKT 6/11 6/11 Xray Mua thiết bị mạng máy tính theo HĐ số 09X - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu quý Người ghi sổ (Ký, họ tên) hiệu Số phát sinh đối Nợ Có 415 68 495 797 331 60 000 000 331 319 346 000 661 219 433 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Kế tốn - Thống kê – Tài chính) Phụ lục sớ 11 Cơng ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Loại TSCĐ: Nhà cửa vật kiến trúc Stt Ghi tăng tài sản cố định Năm đa Tên, đặc điểm tài sản cố định Nguyên giá vàosử dụng Chứng từ Ghi giảm TSCĐ Mức khấu hao năm Khấu hao luỹ kế Giá trị lại Số Ngày QĐ 11 7/6/2005 Nhà thiết bị đập đá 'vôi 2000 825,632,299 33,025,292 320,345,332 505,286,967 QĐ 15 9/6/2005 Nhà thiết bị vận chuyển đá vôi 2000 830,636,132 33,225,445 322,286,819 508,349,313 QĐ 17 11/7/2005 Nhà thiết bị đập đá sét lần 2000 2,172,761,288 86,910,452 843,031,380 1,329,729,908 QĐ 19 12/7/2005 Nhà thiết bị vận chuyển đá sét lần 2000 25,610,073 1,024,403 9,936,708 15,673,365 QĐ 23 15/7/2005 Nhà nghiền nguyên liệu 2000 2,429,239,803 97,169,592 942,545,044 1,486,694,759 QĐ 31 31/8/2005 Nhà đặt thiết bị cấp liệu lò nung 2000 1,371,790,672 54,871,627 532,254,781 839,535,891 QĐ 35 5/9/2005 Nhà đặt nồi 2000 115,838,713 4,633,549 44,945,421 70,893,292 QĐ 37 3/10/2005 Nhà đặt máy nghiền than 2000 903,425,608 36,137,024 350,529,136 552,896,472 QĐ 41 23/10/2005 Nhà đặt t/bị v/c KLANHKE vào silô 2000 91,146,399 3,645,856 35,364,803 55,781,596 22/11/2005 2000 3,422,854,428 136,914,177 1,328,067,518 2,094,786,910 10 QĐ 45 Nhà đặt t/bị sấy sơ bộ(xyclon) ……………………………… Người ghi sổ Kế toán trưởng Chứng từ Số Ngày Phụ lục số 12 Đơn vị: Công ty CP xi măng Bỉm Sơn Địa chỉ: Ba Đình, Bỉm Sơn, Thanh Hóa Chứng từ Mẫu số: S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/QĐ-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích sổ nhật ký chung) Tháng 10/ 2014 Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Ngày tháng ghi A sổ Số B hiệu NgàyCtháng Diễn giải D - Số trang trước chuyển sang 30/11 PKT 6/11 Lắp đặt cung ứng máy điều hòa máy làm mát Xray Mua thiết bị mạng máy tính theo HĐ sô 09X 30/11 PKT 25/11 - Sổ có Tởng cợng Đã ghi Sổ ECái X X Số hiệu TK đối H ứng 211 133 311 211 133 311 Nợ Có 60 000 000 000 000 66 000 000 319 346 000 31 934 600 225 400 600 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số: - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Kế tốn - Thống kê – Tài chính) Phụ lục sớ 13 Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/QĐ-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Công ty CP xi măng Bỉm Sơn Địa chỉ: Ba Đình, Bỉm Sơn, Thanh Hóa Ngày tháng A Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C SỔ CÁI Qúy IV năm 2014 Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Số hiệu:211 Đơn vị tính: VNĐ Số Số hiệu Diễn giải trang TK đối D E H - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ 30/11 PKT 6/11 Máy điều hòa máy làm mát Xray 331 30/11 PKT 25/11 Mua thiết bị mạng máy tinhd theo HĐ số 09X 331 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở số:01/01/2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Số tiền Nợ Có 489 453 689 772 60 000 000 319 346 000 22 645 936 615 504 438 415 954 Ngày 661 219 433 tháng năm 2014 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Phụ lục số 14 Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/QĐ-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Công ty CP xi măng Bỉm Sơn Địa chỉ: Ba Đình, Bỉm Sơn, Thanh Hóa SỔ CÁI Qúy IV năm 2014 Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Số hiệu:214 Ngày tháng A Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C Diễn giải D Số trang Số hiệu TK đối E H - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ 31/10 PKT 6/11 Ghi giảm TS tháng 10-2014 (thẻ 1642) 211 Ghi giảm TS tháng 11-2014 (thẻ 30/11 PKT 25/11 211 1147,1149,1151,1152,1153) - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở số:01/01/2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị tính: VNĐ Số tiền Nợ Có 615 435 051 266 693 644 882 128 695 Ngày tháng năm 2014 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Phụ lục số 15 Sơ đồ 1: Tăng tài sản cố định mua sắm vốn tự có Bút toán 1: Phản ánh nguyên giá TSCĐ tăng TK 111,112 TK 211,213 Thanh toán SD: xxx TK 1332 Thuế GTGT khấu trừ TK 331 Trả tiền cho người bán Phải trả người bán TK 411 TK 414, 431, 441 Bút toán 2: Kết chuyển nguồn vốn đầu tư TSCĐ Đầu tư vốn chủ sở hữu Sơ đồ 2: Tăng tài sản cố định mua sắm nguồn vốn vay dài hạn TK 341 TK 211,213 Nguyên giá TSCĐ mua sắm SD: xxx TK 1332 Thuế GTGT khấu trừ Khi toán tiền vay dài hạn, tuỳ vào nguồn vốn đầu tư, kế toán ghi bút toán kết chuyển nguồn vốn đầu tư (tương tự trên) Sơ đồ 3: Tăng tài sản cố định phải qua lắp đặt thời gian dài, xây dựng bản giao Bút toán 1: Tập hợp chi phí mua sắm, lắp đặt, chi phí xây dựng theo đối tượng TK 111,112,331 TK 2411,2412 Tập hợp chi phí phát sinh theo đối tượng TK211 Khi hoàn thành, nghiệm thu bàn giao ghi tăng nguyên giá tài sản TK 133 Bút toán 2: Kết chuyển nguồn vốn đầu tư tài sản (tương tự sơ đồ 1) Sơ đồ 4: Tăng tài sản cố định đánh giá lại tài sản TK 211 Phần chênh lệch tăng nguyên giá TK 214 TK 412 Phần chênh lệch tăng hao mòn Sơ đồ 6: Giảm tài sản cố định lý, nhượng bán Bút toán 1: Xoá sổ tài sản cố định đem lý, nhượng bán TK 211 TK 811 Giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán TK 214 Giá trị hao mòn luỹ kế TSCĐ lý, nhượng bán Bút toán 2: Phản ánh thu nhập từ nhượng bán, lý TK 711 TK 111,112,131 Giá nhượng bán, lý (chưa có thuế) TK 3331 Thuế GTGT đầu phải nộp Bút tốn 3: Phản ánh chi phí liên quan đến nhượng bán, lý TK 111,112,331 TK 811 Chi phí nhượng bán, lý TK 133 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Sơ đồ 8: Giảm tài sản cố định phát thiếu kiểm kê TK 211 TK 214 Giá trị hao mòn luỹ kế tài sản thiếu TK 138 Giá trị lại tài sản thiếu chờ xử lý Sơ đồ 9: Kế toán khấu hao tài sản cố định TK 214 TK 6274 SD: xxxxxx Khấu hao TSCĐ phận sản xuất TK 6414 Khấu hao TSCĐ sử dụng cho tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá TK 6424 Khấu hao TSCĐ dùng chung toàn doanh nghiệp Sơ đồ 10: Kế toán sửa chữa tài sản cố định TK 111,112,334 TK 627,641,642 Chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ thuê (chưa thuế) TK 2413 Tự làm TK 331 Thuê ngồi TK133 Tập hợp chi phí sửa chữa lớn Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn TK 242 Ngồi KH Pbổ dần TK 335 Trong KH Trích trước vào CPhí Ghi chú: Trường hợp sửa chữa nâng cấp ghi tăng nguyên giá TSCĐ không xảy DNSX xi măng Do đặc thù ngành sản xuất vật liệu xây dựng cơng nghệ cao với tồn dây chuyền thiết bị sản xuất nhập ngoại Việc sửa chữa lớn TSCĐ DNSX xi măng phục hồi lại lực sản xuất, không nâng cấp TSCĐ Phần lớn chi phí sửa chữa lớn dự tính kế hoạch Các chi phí sửa chữa lớn phát sinh ngồi kế hoạch thường xảy Phụ lục số 16 Công ty CP xi măng Bỉm Sơn BÁO CÁO TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Từ ngày 01/12/2014 đến ngày 31/12/2014 Stt 10 11 12 … … … Số thẻ TS Tên tài sản L02 2113.01.025 2113.01.026 2113.02.001 2113.05.002 2113.05.005 2113.05.027 2113.05.028 2113.07.001 2113.07.002 2113.08.002 … L03 2115.19.001 2115.21.020 … L04 2114.08.005 … Máy móc, thiết bị Máy kinh vĩ THEO 020B Máy kinh vĩ điện tử Máy hàn ESB 400A Máy cắt tôn GHS1631 Máy hàn ESB 400A Máy phay DMB U3 Máy bào SKS710 Máy phát điện Kholer 150 Pfozj Xe thang JMCBT504-JGKC-2 Xe cần trục QY20 90T 0032 … Thiết bị dụng cụ quản lý Máy tính Compaq + máy in Máy chủ IBM series 225 … Phương tiện vận tải, truyền dẫn Xe chở sét Volvo FL10 90T 1101 … Lập biểu Ngày tăngNăm sx Nước sx Tên phận sử dụng Số kỳ KH Nguyên giá Đã KH Giá trị lại 01/12/14 05/12/14 07/12/14 10/12/14 11/12/14 11/12/14 11/12/14 12/12/14 15/12/14 15/12/14 … 2003 2004 2003 2003 2004 2004 2004 2004 2004 2004 … Đức Nhật Thụy điển Hàn quốc Thụy điển Hàn quốc Hàn quốc Anh Trung quốc Trung quốc … Xưởng Khai Thác Mỏ Xưởng Khai Thác Mỏ Xưởng Nguyên Liệu Xưởng Cơ Khí Xưởng Cơ Khí Xưởng Cơ Khí Xưởng Cơ Khí Xưởng Điện - Tự Động Hoá Xưởng Điện - Tự Động Hoá Xưởng Xe Máy … 80 60 80 80 80 80 80 80 80 80 … 33,500,000 37,621,360 70,635,000 822,427,980 70,635,000 847,619,048 485,714,286 284,358,000 557,142,857 946,315,000 … 0 0 0 0 0 … 33,500,000 37,621,360 70,635,000 822,427,980 70,635,000 847,619,048 485,714,286 284,358,000 557,142,857 946,315,000 … 17/12/14 17/12/14 … 2004 2004 … ĐNA Phịng Kỹ Thuật An Tồn Singapore Phịng Kế Tốn - Tài Chính … … 36 36 … 12,683,000 49,296,925 … 0 … 12,683,000 49,296,925 … 23/12/14 … 2003 Thụy điển Xwởng Xe Máy … … … 80 … 1,745,411,408 … … 1,745,411,408 … Kế toán trưởng Giám đốc ... cứu kế toán tài sản cố định Công ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn 88 3.2 Định hướng phát triển Công ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn .91 3.3 Các giải pháp hồn thiện kế tốn tài sản cố định Công. .. hợp kế tốn Việt Nam 44 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn .60 2.2 Thực trạng kế toán tài sản cố định Công ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn 72 3.1 Các kết luận. .. 88 CÁC KẾT LUẬN NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN 88 Bảng 3.1: Danh mục báo cáo kế toán quản trị tài sản cố định 98 KẾT LUẬN