i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ cơng trình nghiên cứu tơi, có hướng dẫn từ PGS,TS Trần Thị Hồng Mai Các nội dung nghiên cứu kết luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu trước Nếu có gian lận nào, tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước hội đồng kết luận văn Hà Nội, Ngày 20 tháng 12 năm 2016 Học viên Tạ Hồng Vân ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian qua, với quan tâm, hướng dẫn bảo tận tình thầy cơ, tác giả hồn thành cách tốt luận văn tốt nghiệp: “Kế toán hoạt động đầu tư xây dựng Ban quản lý dự án huyện Sóc Sơn” Trước hết, tơi xin gửi tới tồn thể thầy Khoa sau đại học, thầy mơn Kế tốn, kiểm toán - Trường Đại học Thương Mại lời chúc sức khỏe lời cảm ơn sâu sắc Để có kết này, tác giả xin cảm ơn thầy cô Khoa trường bổ sung, xây dựng kiến thức chuyên môn chuyên sâu cho học viên lớp cao học kế toán suốt hai năm học qua Đồng thời, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo, cán Ban quản lý dự án huyện Sóc Sơn hỗ trợ, giúp đỡ q trình điều tra, khảo sát thu thập thơng tin đơn vị liên quan đến đề tài nghiên cứu Đặc biệt, tác giả xin trân trọng bảy tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS,TS Trần Thị Hồng Mai – người hướng dẫn, dành nhiều thời gian đọc, góp ý bổ sung cho tơi nhiều kiến thức quý báu suốt trình thực luận văn thạc sĩ Mặc dù có nhiều cố gắng tìm kiếm, học hỏi, nghiên cứu với điều kiện thời gian có hạn kinh nghiệm thực tế hạn chế, nên chắn luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót sai sót Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp giáo viên hướng dẫn, thầy cô trường Đại học Thương Mại để hồn thiện cơng trình nghiên cứu Tác giả xin trân trọng cảm ơn! iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN .II MỤC LỤC III DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VI DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ VII PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Tổng quan cơng trình có liên quan đến đề tài nghiên cứu .2 Mục tiêu nghiên cứu .4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .4 5.1 Phương pháp thu thập liệu 5.2 Phương pháp xử lý liệu: Kết cấu luận văn .6 CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN LÀ ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung hoạt động đầu tư xây dựng đơn vị nghiệp 1.1.1 Đầu tư xây dựng vai trò hoạt động đầu tư XDCB 1.1.2 Dự án đầu tư xây dựng giai đoạn thực dự án đầu tư xây dựng 10 1.1.3 Ban quản lý dự án đơn vị nghiệp .14 1.1.4 Lập dự toán đầu tư xây dựng 16 1.2 Cơ sở kế toán nhân tố ảnh hưởng đến kế toán hoạt động đầu tư XDCB đơn vị nghiệp 19 1.2.1 Cơ sở kế toán đơn vị nghiệp 19 1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán hoạt động đầu tư xây dựng đơn vị nghiệp 21 1.3 Kế toán hoạt động đầu tư XDCB Ban quản lý dự án đơn vị nghiệp 24 1.3.1 Kế tốn chi phí hoạt động đầu tư xây dựng 25 1.3.2 Kế toán nguồn vốn đầu tư XDCB 30 1.3.3 Kế toán toán đầu tư XDCB 32 iv CHƯƠNG II 37 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN HUYỆN SÓC SƠN 37 1.4 Tổng quan chung Ban quản lý dự án huyện Sóc Sơn 37 1.4.1 Huyện Sóc Sơn Ban quản lý dự án huyện Sóc Sơn 37 1.4.2 Đặc điểm dự án đầu tư xây dựng Ban quản lý dự án huyện Sóc Sơn giai đoạn 2011-2015 42 1.4.3 Lập dự toán đầu tư xây dựng .46 1.4.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Ban quản lý dự án huyện Sóc Sơn 49 1.4.5 Chính sách kế tốn áp dụng Ban quản lý dự án huyện Sóc Sơn .51 1.5 Thực trạng kế toán hoạt động đầu tư xây dựng Ban quản lý dự án huyện Sóc Sơn 52 1.5.1 Kế tốn chi phí hoạt động đầu tư xây dựng 53 1.5.2 Kế toán nguồn vốn đầu tư XDCB 61 1.5.3 Kế toán toán đầu tư XDCB 64 1.6 Đánh giá kế toán hoạt động đầu tư XDCB Ban quản lý dự án huyện Sóc Sơn 70 1.6.1 Ưu điểm .70 1.6.2 Những tồn nguyên nhân chủ yếu 72 CHƯƠNG III .77 HỒN THIỆN KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN 77 TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN HUYỆN SÓC SƠN 77 1.7 Định hướng phát triển huyện Sóc Sơn quan điểm hồn thiện kế tốn hoạt động đầu tư xây dựng Ban quản lý dự án huyện Sóc Sơn 77 1.7.1 Định hướng phát triển chung huyện Sóc Sơn 77 1.7.2 Quan điểm hồn thiện kế tốn hoạt động đầu tư xây dựng Ban quản lý dự án huyện Sóc Sơn 80 1.8 Các đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn hoạt động đầu tư xây dựng Ban quản lý dự án huyện Sóc Sơn 82 1.8.1 Hoàn thiện máy kế toán .82 1.8.2 Hồn thiện kế tốn hoạt động đầu tư xây dựng 84 1.9 Một số kiến nghị quan quản lý nhà nước 88 v 1.9.1 Kiến nghị với Nhà nước Thành phố 88 1.9.2 Kiến nghị với UBND huyện Sóc Sơn 88 1.9.3 Kiến nghị với phòng Ban liên quan 89 1.10 Những hạn chế nghiên cứu vấn đề đặt 90 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .1 PHỤ LỤC .3 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT 5 10 11 12 13 Từ viết tắt BCTC CBĐT ĐTXD ĐTXDCB GPMB KBNN NSNN QĐ QLDA TGNH THDA TK UBND XDCB Ý nghĩa từ viết tắt Báo cáo tài Chuẩn bị đầu tư Đầu tư xây dựng Đầu tư xây dựng Giải phóng mặt Kho bạc nhà nước Ngân sách nhà nước Quyết định Quản lý dự án Tiền gửi ngân hàng Thực dự án Tài khoản Ủy ban nhân dân Xây dựng vii DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ Bảng 2.1: Tổng hợp số lượng dự án đầu tư xây dựng Ban quản lý dự án huyện Sóc Sơn giai đoạn 2011-2015…………………………………… 43 Bảng 2.2: Tổng mức đầu tư dự án XDCB BQLDA huyện Sóc Sơn giai đoạn 2011-2015………………………………………………………… 44 Bảng 2.3: Cơ cấu nguồn vốn đầu tư xây dựng giai đoạn năm 201146 2015…………………………………………………………………………… Hình 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán BQLDA tác giả đề 84 xuất…………………………………………………………………………… PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước có ý nghĩa quan trọng kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam Trong năm qua nhà nước giành hàng chục ngàn tỷ đồng năm cho ĐTXDCB ĐTXDCB nhà nước chiếm tỷ trọng lớn giữ vai trò quan trọng toàn hoạt động ĐTXDCB kinh tế Việt Nam, ĐTXDCB nhà nước tạo nhiều cơng trình, nhà máy, đường giao thơng, quan trọng, đưa lại nhiều lợi ích kinh tế xã hội thiết thực Ban quản lý dự án huyện Sóc Sơn đơn vị nghiệp có thu tự đảm bảo kinh phí trực thuộc UBND huyện Sóc Sơn - Thành Phố Hà Nội, thực chức thay mặt UBND huyện Sóc Sơn quản lý dự án ĐTXD từ nguồn vốn ngân sách nhà nước địa bàn huyện Sóc Sơn Huyện Sóc Sơn huyện nghèo nằm phía Bắc Hà Nội, có địa giới hành phía Bắc giáp Thái Nguyên, phía Tây giáp Vĩnh Phúc, phía Đơng giáp Bắc Giang Bắc Ninh, phía Nam giáp huyện Mê Linh Đông Anh Hà Nội Huyện Sóc Sơn khu thị vệ tinh Hà Nội, có lợi lớn có Cảng hàng khơng Quốc tế Nội bài, thuận tiện giao thương, phát triển Khu công nghiệp, Logistic trung chuyển hàng hóa Định hướng phát triển huyện Sóc Sơn gồm việc phát triển Khu thị vệ tinh huyện Sóc Sơn phía Nam Ngồi thị trấn Nỉ huyện Sóc Sơn thành lập mở rộng phía Tây Quốc Lộ trung tâm hành chính, kinh tế văn hóa huyện, hỗ trợ cho vùng nơng thơn phía Bắc phát triển Định hướng phát triển khu vực đô thị, điểm dân cư nông thôn, lập khu hạ tầng kỹ thuật đầu mối, khu chức tập trung, cụm Công nghiệp, khu du lịch nghỉ dưỡng UBND thành phố xác định phát triển Sóc Sơn trở thành Trung tâm Công nghiệp Thủ đô, đó, phát triển khu cơng nghiệp, cụm cơng nghiệp có, đồng thời di dời, phân tán cụm tiểu thủ công nghiệp nằm ranh giới phát triển đô thị sang khu chức dịch vụ công cộng UBND thành phố khuyến khích xây dựng thêm khu công nghiệp với đầy đủ chức dân sinh, nguồn vốn ĐTXDCB cho Huyện tăng lên hàng năm Trong kế hoạch đầu tư cơng trung hạn năm (2016-2020) UBND huyện Sóc Sơn UBND Thành phố Hà Nội phê duyệt, Ban quản lý dự án huyện Sóc Sơn giao làm đại diện chủ đầu tư nhiều dự án thuộc lĩnh vực giáo dục, văn hoá xã hội, thuỷ lợi, nông nghiệp, giao thông, hạ tầng, khác tảng hạ tầng kỹ thuật để xây dựng đô thị vệ tinh Sóc Sơn văn hố, giàu đẹp Nhiều dự án hơn, nguồn vốn ĐTXDCB tăng lên, với nhiều thay đổi sách quản lý đầu tư xây dựng nhà nước chặt chẽ hơn, nhiều thủ tục hành làm cho cơng việc Ban quản lý dự án huyện Sóc Sơn nói chung cơng việc kế tốn đầu tư xây dựng tăng lên gấp bội Qua thực tế kế toán hoạt động đầu tư xây dựng Ban quản lý dự án nhiều hạn chế Việc giải ngân tốn chậm trễ, sai sót, chậm toán tất toán tài khoản, dẫn đến nợ đọng xây dưng bản…, làm giảm hiệu đầu tư từ nguồn vốn ngân sách nhà nước Nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban quản lý dự án huyện Sóc Sơn, Thành phố Hà Nội, tơi chọn đề là: “Kế toán hoạt động đầu tư xây dựng Ban quản lý dự án huyện Sóc Sơn” Tổng quan cơng trình có liên quan đến đề tài nghiên cứu Theo nghiên cứu tác giả, chưa có đề tài nghiên cứu kế toán hoạt động đầu tư XDCB Ban quản lý dự án đơn vị nghiệp Tuy nhiên, có số cơng trình có liên quan tới kế toán đơn vị chủ đầu tư như: Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Thương mại (2008) Cao Thanh Hà: ”Hồn thiện kế tốn hoạt động đầu tư xây dựng tập đồn than khống sản Việt Nam” Luận văn có đóng góp như: hệ thống hoá vấn đề lý luận chung kế toán hoạt động đầu tư xây dựng tập đoàn kinh tế Việt Nam, thực trạng kế toán hoạt động đầu tư xây dựng tập tồn than khống sản Việt Nam, đưa số giải pháp hoàn thiện kế toán hoạt động đầu tư xây dựng tập đồn than khống sản Việt Nam Tuy nhiên, thời điểm luận văn giảm tính thời sự, luận văn đề cấp đến lĩnh vực kế toán hoạt động đầu tư xây dựng chủ đầu tư doanh nghiệp Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế quốc dân (2008) Lê Thị Ngọc Hà: “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị chủ đầu tư thuộc Tập đồn cơng nghiệp tàu thủy Việt Nam” Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị chủ đầu tư Luận văn nghiên cứu khái quát đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị chủ đầu tư thuộc Tập đồn cơng nghiệp tàu thủy Việt Nam; Chỉ ưu điểm hạn chế việc tổ chức công tác đơn vị chủ đầu tư thuộc Tập đồn cơng nghiệp tàu thủy Việt Nam Luận văn đưa giải pháp có tính đồng nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán đơn vị chủ đầu tư thuộc Tập đồn cơng nghiệp tàu thủy Việt Nam Tuy nhiên Luận văn chưa làm rõ nội dung dự án ĐTXD tổ chức quản lý dự án ĐTXD Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Thương mại (2015) Đào Ngọc Hà: “Kế toán tốn vốn đầu tư xây dựng hồn thành Ban quản lý dự án huyện Thạch Thất” Luận văn có đóng góp như: hệ thống hóa vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn tốn đơn vị chủ đầu tư, nghiên cứu khái quát đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán toán Ban quản lý dự án huyện Thạch Thất; Chỉ ưu điểm hạn chế việc tổ chức cơng tác kế tốn tốn vốn đầu tư XDCB quản lý dự án huyện Thạch Thất có giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn toán vốn đầu tư XDCB Ban quản lý dự án huyện Thạch Thất Tuy nhiên Luận văn cịn có hạn chế là: Chưa nghiên cứu khái quát đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban quản lý dự án đơn vị nghiệp nói chung Ban quản lý dự án đơn vị huyện Thạch Thất nói riêng Luận văn tập trung vào hai cơng việc cụ thể kế toán hoạt động đầu tư xây dựng toán toán vốn đầu tư Ngoài việc thay đổi số hệ thống pháp lý liên quan đến công tác đầu tư xây dựng như: Luật xây dựng, Nghị định quản lý chi phí đầu tư xây dựng thông tư hướng dẫn Bộ xây dựng, Bộ Tài làm cho luận văn giảm tính thời thời điểm Phụ lục 2.13: Bảng đối chiếu số liệu cấp vốn, cho vay, toán vốn đầu tư, nguồn vốn đấu giá (Nguồn BQLDA huyện Sóc Sơn) Phụ lục 2.14: Báo cáo chi phí đầu tư đề nghị tốn (Nguồn BQLDA huyện Sóc Sơn) Phụ lục 2.15: Báo cáo tài sản dài hạn tăng (Nguồn BQLDA huyện Sóc Sơn) Phụ lục 2.16: Báo cáo tài sản ngắn hạn tăng (Nguồn BQLDA huyện Sóc Sơn) Phụ lục 2.17 Báo cáo tình hình tốn cơng nợ dự án (Nguồn BQLDA huyện Sóc Sơn) Phụ lục 2.18: Sổ chi tiết tài khoản 241 – Chi phí đầu tư xây dựng (Nguồn BQLDA huyện Sóc Sơn) Phụ lục 2.19: Sổ chi tiết tài khoản 441 – nguồn vốn đầu tư (Nguồn BQLDA huyện Sóc Sơn) Phụ lục 2.20: Sổ chi tiết tài khoản 642 – Chi phí ban quản lý dự án (Nguồn BQLDA huyện Sóc Sơn) Phụ lục 2.21: Báo cáo toán vốn đầu tư XDCB nguồn ngân sách nhà nước niên độ ngân sách 2015 Ban quản lý dự án huyện Sóc Sơn (Nguồn BQLDA huyện Sóc Sơn) ... doanh Ban quản lý dự án đơn vị nghiệp quản lý dự án nhiều dự án để thực dự án đầu tư xây dựng, ban quản lý dự án phải lập dự toán đầu tư xây dựng cho dự án lập dự toán thu, chi quản lý dự án Ban quản. .. 1: Lý luận chung kế toán hoạt động đầu tư xây dựng Ban quản lý dự án đơn vị nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán hoạt động đầu tư xây dựng Ban quản lý dự án huyện Sóc Sơn Chương 3: Hồn thiện kế. .. hoạt động đầu tư xây dựng Ban quản lý dự án huyện Sóc Sơn CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN LÀ ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung hoạt