BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGƠ PHAN THẮNG HỒN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH Hà Nội – 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGƠ PHAN THẮNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN VĂN NGHIẾN Hà Nội – 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng tơi, thực sở lý thuyết, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tế Chi cục thuế quận Thanh Xuân Các số liệu, tư liệu sử dụng luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Những kết nghiên cứu Luận văn chưa công bố cơng trình Tác giả luận văn Ngơ Phan Thắng ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập trường Đại học Bách Khoa Hà Nội qua trình tìm hiểu nghiên cứu, tác giả hồn thành đề tài luận văn “ Hồn thiện cơng tác Quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn quận Thanh Xuân, TP Hà Nội ” Để hoàn thành chương trình cao học viết luận văn này, tác giả nhận hướng dẫn, giúp đỡ góp ý nhiệt tình q thầy trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Trước hết, tác giả xin chân thành cảm ơn đến Ban giám hiệu trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, Khoa sau đại học, thầy cô giáo giảng dạy trường Đặc biệt, tác giả xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Văn Nghiến giành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn nghiên cứu, giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tác giả xin trân trọng cảm anh, chị đồng nghiệp ban lãnh đạo Chi cục thuế quận Thanh Xuân tạo điều kiện cho tác giả điều tra khảo sát để có liệu viết luận văn, doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh địa bàn quận Thanh Xuân cung cấp số liệu khách quan, tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ trình nghiên cứu thực đề tài Mặc dù cố gắng hoàn thiện luận văn tất nhiệt tình lực xong thời gian có hạn, kiến thức hiểu biết tác giả hạn chế vấn đề nghiên cứu nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận đóng góp quý báu thầy bạn để luận văn hồn chỉnh Hà Nội, ngày tháng Tác giả năm 2016 iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Tổng quan nghiên cứu đề tài 3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu 6 Kết cấu đề tài CHƯƠNG MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT 1.1 Một số vấn đề lý luận thuế GTGT quản lý thu thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Bản chất đặc điểm thuế GTGT 1.1.3 Vai trò thuế GTGT .10 1.1.4 Phương pháp tính thuế GTGT 12 1.2 Quản lý thu thuế GTGT 15 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu quản lý thu thuế GTGT .15 1.2.2 Yêu cầu nguyên tắc quản lý thu thuế GTGT .19 1.2.3 Tổ chức thực quy trình quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp 22 1.3 Những yếu tố ảnh hướng đến quản lý thu thuế GTGT 26 1.3.1 Yếu tố khách quan .26 1.3.2 Yếu tố chủ quan 28 iv 1.4 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT số địa phương Việt Nam 30 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNNQD TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 35 2.1 Giới thiệu Chi cục thuế Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội 35 2.1.1 Lịch sử hình thành Chi cục thuế Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội 35 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục thuế quận Thanh Xuân, TP Hà Nội 35 2.1.3 Bộ máy tổ chức Chi cục thuế Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội 37 2.2 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh DNNQDtrên địa bàn quận Thanh Xuân, TP Hà Nội .38 2.3 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội 40 2.3.1 Tình hình thu thuế GTGT DNNQD địa bàn Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội 40 2.3.2 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội .42 2.4 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội .62 2.4.1 Những thành tựu đạt 62 2.4.2 Những vấn đề hạn chế nguyên nhân .64 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP VỀ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚ DNNQD TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN, TP HÀ NỘI .67 3.1 Quan điểm định hướng quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội 67 3.1.1 Quan điểm quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội .67 3.1.2 Định hướng quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội .70 v 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội 71 3.2.1 Quản lý chặt chẽ DNNQD thuộc đối tượng nộp thuế GTGT 71 3.2.2 Tích cực mở rộng tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế GTGT hỗ trợ DNNQD việc kê khai nộp thuế GTGT 73 3.2.3 Tăng cường quản lý kê khai nộp thuế GTGT 75 3.2.4 Tăng cường kiểm tra thuế GTGT .77 3.2.5 Tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT 79 3.2.6 Các giải pháp khác 81 3.3 Kiến nghị .84 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 84 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế .85 3.3.3 Kiến nghị với Cục thuế TP Hà Nội .86 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Số lượng DNNQD địa bàn quận Thanh Xuân giai đoạn 2013-2015 39 Bảng 2.2 Kết thu thuế GTGT DNNQD Chi cục thuế quận Thanh Xuân giai đoạn 2013-2015 41 Bảng 2.3 Kết công tác hỗ trợ DNNQD Chi cục thuế quận Thanh Xuân giai đoạn 2013-2015 50 Bảng 2.4 Kết kê khai nộp hồ sơ thuế GTGT DNNQD địa bàn Thanh Xuân giai đoạn 2013-2015 .53 Bảng 2.5 Số DNNQD địa bàn quận Thanh Xuân nộp hồ sơ thuế GTGT qua mạng giai đoạn 2013-2015 54 Bảng 2.6 Kết kiểm tra thuế trụ sở Chi cục thuế quận Thanh Xuân giai đoạn 2013-2015 58 Bảng 2.7 Kết kiểm tra thuế trụ sở DNNQD địa bàn quận Thanh Xuân giai đoạn 2013-2015 58 Bảng 2.8 Kết thu nợ thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Xuân giai đoạn 2013-2015 61 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu máy tổ chức Chi cục thuế quận Thanh Xuân, TP Hà Nội 37 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức máy thu thuế DNNQD Chi cục thuế quận Thanh Xuân 44 Sơ đồ 2.3 Quy trình quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Xuân, TP Hà Nội 46 Biều đồ 2.1 Cơ cấu nguồn thu thuế DNNQD địa bàn quận Thanh Xuân 42 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp DV Dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng HH Hàng hóa iHTKK Kê khai thuế qua mạng in ternet KBNN Kho bạc nhà nước KD Kinh doanh TH NVDT KK-KTT&TH Tổng hợp nghiệp vụ dự toán - Kê khai Kế toán thuế tin học NNT Người nộp thuế NK Nhập NSNN Ngân sách nhà nước NTK Nhập tờ khai QHS Quản lý hồ sơ QLN Quản lý nợ QLT Quản lý thuế QLNN Quản lý nhà nước TMS Hệ thống Quản lý thuế tập trung UBND Uỷ ban nhân dân XK Xuất XHCN Xã hội chủ nghĩa LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Thuế xuất với phát triển tồn kinh tế hàng hóa tiền tệ Nhà nước sử dụng thuế công cụ để phục vụ cho việc thực chức nhiệm vụ Thuế xem công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô, phân phối thu nhập quốc dân công cụ để bảo vệ kinh tế nước, cạnh tranh với nước Hiện nay, kinh tế nước ta chuyển từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường với đa dạng hóa thành phần kinh tế, phong phú ngành nghề, quy mô kinh doanh Nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mơ thơng qua cơng cụ, sách quản lý nhằm tác động đến cung cầu, giá cả, việc làm…, ổn định phát triển kinh tế Hàng năm, nguồn thu từ thuế đóng góp 80-90% vào ngân sách Nhà nước nên nguồn thu chủ yếu, tác động đến đầu tư, tiết kiệm, tiêu dùng phân bổ nguồn lực xã hội Thuế có vai trị việc tạo ổn định mơi trường kinh tế vĩ mô, kiềm chế lạm phát, phân phối nguồn lực cách hiệu quả, khuyến khích tiết kiệm đầu tư, ổn định tài cho hoạt động kinh tế xã hội Vì vậy, quốc gia có hệ thống sách thuế hợp lý tạo động lực lớn cho phát triển đất nước Hiện nay, Việt Nam gia nhập WTO hội lớn để kinh tế nước nhà phát triển Kinh tế mở cửa giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh ngày phát triển, DN hình thành ngày nhiều đối tượng chịu thuế ngày gia tăng, đòi hỏi quan QLNN thuế cần có biện pháp hợp lý để quản lý nguồn thu từ thuế hiệu Hệ thống thuế Việt Nam hành có sắc thuế khoản phí lệ phí Một sắc thuế quan trọng hệ thống thuế Việt Nam thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế gián thu coi phương pháp thu tiến nay, đánh giá cao đạt mục tiêu sách thuế tạo nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước, đơn giản, trung lập, đóng vai trị quan trọng kinh tế nước ta, góp phần thúc đẩy tăng trưởng phát triển đất nước Chính thế, cơng tác quản lý thuế GTGT hoạt động có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý thuế nói chung 77 - Tăng cường phối hợp chặt chẽ KBNN, hệ thống ngân hàng để phát triển dịch vụ nộp thuế điện tử DNNQD địa bàn quận Thanh Xuân phần lớn DN vừa nhỏ, kinh phí trình độ khả tiếp cận với dịch vụ hạn chế, tâm lý ngại thay đổi dẫn đến nhiều DN chưa thực sẵn sàng để tham gia dịch vụ nộp thuế điện tử Do đó, Chi cục thuế quận Thanh Xn tích cực tun truyền hỗ trợ DN dịch vụ này, đồng thời áp dụng sách ưu đãi phí sử dụng dịch vụ tài khoản ngân hàng để nộp thuế điện tử, từ khuyến khích nhiều DN tham gia - Đối với trường hợp DN thực kê khai thuế GTGT qua hệ thống TVAN Chi cục phối hợp với tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN đẩy mạnh triển khai dịch vụ nộp thuế điện tử thực việc nộp thuế điện tử theo Quyết định số 912/QĐ-BTC ngày 18/05/2015 Bộ trưởng Bộ tài việc triển khai mở rộng nộp thuế điện tử cho tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN xử lý cố nộp thuế điện tử 3.2.4 Tăng cường kiểm tra thuế GTGT Thuế GTGT sắc thuế đại tương đối rõ ràng Do đó, để gian lận thuế GTGT, DN sử dụng nhiều cách thức thủ đoạn tinh vi nhằm qua mắt quan chức Điều địi hỏi cơng tác kiểm tra thuế GTGT phải thực thường xuyên, chặt chẽ Xác dịnh kiểm tra thuế GTGT nhiệm vụ trọng tâm cần phải liệt triển khai theo giải pháp sau: - Thực công tác kiểm tra thuế GTGT theo Quyết định số 746/QĐTCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Theo đó, Chi cục phải thực theo quy trình nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế GTGT theo quy định Luật quản lý thuế Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế, sở áp dụng chế quản lý rủi ro nhằm phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời vi phạm thuế Đồng thời nâng cao tính tự giác tuận thủ pháp luật thuế GTGT DN việc thực kê khai, tính thuế nộp thuế GTGT 78 - Hoàn thiện việc áp dụng phần mềm quản lý rủi ro việc lập kế hoạch kiểm tra thuế nói chung kiểm tra thuế GTGT nói riêng để tiết kiệm thời gian nguồn lực, lựa chọn đối tượng để kiểm tra Bên cạnh đó, Chi cục nên xây dựng ban hành tiêu chí, số đánh giá rủi ro áp dụng kiểm tra thuế GTGT để phù hợp với thực tế DNNQD hoạt động địa bàn quận nhằm tăng cường hiệu công tác kiểm tra thuế GTGT - Phối hợp chặt chẽ với phận kê khai kế toán thuế để tiến hành rà soát, kiểm tra hồ sơ đối tượng có nghi vấn kê khai khơng đầy đủ doanh thu phát sinh, kê khai khấu trừ khoản thuế GTGT đầu vào không hợp lệ làm giảm số thuế GTGT phải nộp, làm tăng số thuế khấu trừ, tăng số thuế hoàn… - Đổi phương pháp kiểm tra, cán tổ chức kiểm tra chéo hồ sơ khai thuế GTGT trụ sở Chi cục để đạt hiệu cao Tập trung nghiên cứu, phân tích, đánh giá, so sánh hồ sơ khai thuế GTGT DN bàn nhằm phát sai phạm hồ sơ để từ đề nội dung kiểm tra trụ sở người nộp thuế, đẩy nhanh hiệu suất kiểm tra thuế GTGT - Tiếp tục đẩy mạnh nâng cao chất lượng kiểm tra thuế GTGT, tập trung rà soát kiểm tra thuế GTGT DN có rủi ro thuế cao như: đối tượng khấu trừ thuế GTGT lớn, kiểm tra sau hoàn 100% hồ sơ hoàn thuế, chuyển kiểm tra trước hoàn thuế sau hồ sơ hoàn (trừ hồ sơ hoàn sản xuất hàng xuất khẩu), hoàn thuế GTGT DN kê khai lỗ liên tục hai năm liền kế trước năm có định hồn thuế có số lỗ vượt số vốn chủ sở hữu trước năm liền kề có định hồn, kiểm tra đơn vị kê khai thuế GTGT âm liên tục, kiểm tra việc phát hành sử dụng hóa đơn kê khai nộp thuế DN thành lập, doanh nghiệp chuyển địa quận đến nhằm phát ngăn chặn doanh nghiệp thành lập với mục đích mua bán sử dụng bất hợp pháp hóa đơn…Từ đó, phát kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế GTGT để có biện pháp xử lý thích hợp, tránh thất thu NSNN 79 - Tăng cường công tác kiểm tra DN hoạt động lĩnh vực ngành nghề đặc thù, doanh nghiệp kinh doanh ăn uống, nhà hàng khách sạn, matssa, karaoke, kinh doanh bất động sản, thuốc tân dược thiết bị y tế, sữa… - Tăng cường phối hợp với quan cảnh sát phòng, chống tội phạm kinh tế để điều tra, xác minh, đưa xử lý công khai số đường dây sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế GTGT, nhằm răn đe, ngăn chặn kịp thời tội phạm, góp phần tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng DN Bên cạnh đó, tăng cường kết hợp với phân kê khai kế toán thuế tiến hành rà soát quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, phân loại, giám sát đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp để có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm - Triển khai hoạt động kiểm tra nội bộ, đánh giá việc thực quy trình nghiệp vụ quản lý thu thuế GTGT cán công chức thuế Chi cục, đánh giá chất lượng hoạt động tinh thần, thái độ cán thực công tác kiểm tra thuế nhằm kịp thời xử lý nghiêm trường hợp ăn hối lộ, nhũng nhiễu, gây phiền hà cho DN, cấu kết với DN gây thất thoát NSNN, làm xấu hình ảnh quan thuế 3.2.5 Tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT Nợ thuế GTGT điều tránh khỏi kinh tế Trong quản lý thu thuế GTGT có nhiều trường hợp DN không tự giác thực nghĩa vụ thuế GTGT Nếu NNT không tuân thủ định hành thuế GTGT Chi cục phải tổ chức đôn đốc, cưỡng chế thuế để buộc NNT thi hành định hành thuế GTGT theo quy định pháp luật Mục tiêu cuối công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế GTGT đảm bảo thu đủ số thuế phải nộp NNT vào NSNN theo quy định pháp luật Để đạt mục tiêu này, Chi cục cần thực số giải pháp sau: - Chú trọng công tác quản lý nợ thuế theo Luật quản lý thuế thực quy trình theo Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế để thực 80 theo quy định pháp luật làm để quy định trách nhiệm, nội dung, trình tự, thủ tục, thời gian để triển khai có hiệu thống Chi cục công tác quản lý nợ thuế GTGT - Phối hợp chặt chẽ với Đội kê khai kế toán thuế để tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ, thường xuyên tình hình kê khai nộp thuế GTGT nhằm cập nhật khoản nợ cũ khoản nợ để có kế hoạch cho việc đốc thúc thu nợ kịp thời - Cập nhật thường xuyên tình hình nợ thuế GTGT DNNQD, gửi thông báo nợ thuế GTGT, tiền phạt nộp chậm đến tất đối tượng nợ thuế để nhắc nhở DN có ý thức thực nghĩa vụ đóng thuế GTGT cho NSNN - Giao tiêu thu nợ thuế GTGT cho Bộ phận quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, phân công nhiệm vụ giao tiêu cho cán phụ trách để cán thu nợ thuế có trách nhiệm thực biện pháp đôn đốc DN nộp thuế cho NSNN - Tích cực rà sốt, phân loại nợ thuế GTGT theo tình trạng nợ thuế nợ khó địi, nợ chờ xử lý nợ có khả thu, tìm hiểu, phân tích ngun nhân loại nợ để từ áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ thuế GTGT hiệu Mặt khác, Chi cục phân chia loại nợ theo đối tượng nợ thuế để có biện pháp đơn đốc động viên, thuyết phục DN có kế hoạch phân chia nguồn tài để đảm bảo vừa trì phát triển sản xuất kinh doanh vừa có tiền nộp thuế Riêng DN hoạt động sản xuất kinh doanh, có doanh thu bán hàng, có dịng tiền ln chuyển nợ thuế GTGT Chi cục thuế kiên áp dụng biện pháp cưỡng chế từ việc thơng báo cưỡng chế, trích tiền từ tài khoản, thông báo phương tiện thông tin đại chúng (báo, đài ) đến việc thơng báo hóa đơn khơng có giá trị sử dụng để buộc DN nợ thuế phải thực nghĩa vụ đóng thuế GTGT cho NSNN - Đối với DN chây ỳ việc đóng thuế GTGT, DN cố tính nợ dai khoản nợ 90 ngày, Chi cục tập trung tiến hành thực 81 công tác cưỡng chế nợ thuế GTGT sở Quyết định số 490/ QĐ-TCT ngày 08/05/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế quy trình cưỡng chế nợ thuế, theo đó, Chi cục sử dụng số biện pháp tiến hành thu hồi mã số thuế, đình việc sử dụng hóa đơn, thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phép hoạt động đơn vị có điều kiện nộp thuế GTGT, quan thuế tháo gỡ khó khăn kéo dài thời gian trả nợ cố tình chây ỳ không chịu nộp thuế GTGT Phối hợp với Ngân hàng tổ chức tín dụng nơi có tài khoản tiền gửi đối tượng nợ thuế GTGT để tiến hành biện pháp thu hồi nợ thông qua việc phát hành lệnh thu, trích tài khoản tiền gửi DN thơng qua phận kê khai kế tốn thuế để thực thu tiền nợ bù trừ qua hồn thuế GTGT đối tượng có hồn thuế GTGT - Công khai DNNQD chây ỳ việc thực nghĩa vụ thuế GTGT phương tiện thông tin đại chúng để cảnh cáo răn đe DN nợ thuế tiến hành thực nghĩa vụ đóng thuế GTGT cho NSNN 3.2.6 Các giải pháp khác Để thực giải pháp công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế GTGT; quản lý kê khai nộp thuế GTGT; giải pháp kiểm tra thuế GTGT, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế GTGT Chi cục cần phải thực số giải pháp điều kiện sau: Thứ là, nâng cao chất lượng cán công chức quản lý thu thuế GTGT Đảm bảo mục tiêu đến 2020 phát triển ngành thuế xứng tầm với quốc gia giới, tồn ngành nói chung Chi cục thuế quận Thanh Xuân nói riêng cần phải có kế hoạch nâng cao chất lượng trình độ chuyên môn nghiệp vụ, kỹ phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cho cán công chức thuế Công tác phải diễn thường xuyên, liên tục nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao phát triển ngành Để nâng cao chất lượng cán công chức thuế phục vụ cho công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Xuân cần thực giải pháp sau đây: 82 - Tổ chức thực quản lý cán công chức thuế theo Luật cán bộ, cơng chức Bố trí nhân lực hợp lý vào phận chức quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế GTGT nói riêng Bổ nhiệm cơng chức đầy đủ trình độ phẩm chất đạo đức vào vị trí quan trọng Gắn trách nhiệm cho cán cơng chức thuế để tránh trường hợp ỷ lại, nhằm nâng cao tinh thần có trách nhiệm với cơng việc đươc giao - Thường xuyên tổ chức lớp đào tạo nghiệp vụ chuyên môn kỹ cho cán công chức thuế Nguồn nhân lực Chi cục chủ yếu cán có thâm niên công tác, cán lớn tuổi tuổi đời tuổi nghề nên ảnh hưởng nhiều từ chế độ quản lý cũ, khả tiếp cận CNTT tính sáng tạo cơng tác gặp nhiều hạn chế Hơn nữa, điều kiện phát triển nay, có nhiều sách, quy định thay đổi để phù hợp với thực tế cơng tác đại hóa ngành thuế áp dụng tất nghiệp vụ quan thuế Do đó, việc tổ chức mở lớp đạo tạo chuyên môn nghiệp vụ tất yếu đặc biệt đào tạo áp dụng CNTT cải cách thủ tục thuế GTGT nhiệm vụ cần thiết nhằm đạt hiệu cao công tác quản lý thu thuế GTGT - Xây dựng chương trình giáo dục đạo đức thường xuyên để nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cho cán công chức thuế Chi cục phải liên tục triển khai buổi bồi dưỡng giáo dục đạo đức để nâng cao ý thức cho tồn thể cơng chức thuế xây dựng lực lượng thuế vững mạnh, - Chú trọng đạo tạo kỹ giao tiếp, đặc biệt cho đối tượng cán thuộc Đội tuyên truyền, hỗ trợ NNT đội kiểm tra thuế nhằm xây dựng hình ảnh cơng chức thuế thân thiện, lịch văn minh, chuyên nghiệp Chi Đảng triển khai thực phong trào thi đua, tự rèn luyện thân theo gương đạo đức Hồ Chí Minh, nâng cao trách nhiệm với cộng đồng, thực cần – kiệm – liêm – – chí cơng vơ tư để cơng tác quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế GTGT nói riêng đạt hiệu cao 83 - Thực công tác quản lý thuế GTGT theo phương châm “Văn hóa- kỷ cương” tồn ngành thuế tổ chức triển khai thực chương trình hành động thực Luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Luật phòng chống tham nhũng để nâng cao chất lượng quản lý thu thuế GTGT - Thường xuyên đánh giá kiểm tra cán công chức để khen thưởng kịp thời cá nhân đạt thành tích xuất sắc cơng tác quản lý thu thuế GTGT nhằm khuyến khích, động viên tinh thần làm việc cán phát sai sót cơng tác nghiệp vụ, xử lý nghiêm hành vi tham nhũng, hối lộ để giữ nghiêm kỷ cương, kỷ luật ngành thuế Thứ hai là, hoàn thiện sở hạ tầng ứng dụng CNTT quản lý thu thuế GTGT Trong giai đoạn nay, toàn ngành thuế triển khai chiến lược cải cách hệ thống thuế 2011-2020 theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Chính phủ cơng văn số 3410/TCT-CC ngày 26/09/2011 Tổng cục thuế Chiến lược xác định, ứng dụng CNTT áp dụng thuế điện tử nhiệm vụ quan trọng để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Theo đó, ứng dụng CNTT làm giảm 50% chi phí tuân thủ pháp luật thuế cho NNT, tự động hóa 90% khối lượng công việc cho tất chức quản lý thuế quan thuế Đồng thời, giúp loại bỏ thủ tục giấy tờ tiếp xúc NNT với quan thuế Để thực điều đó, Chi cục cần phải hồn thiện sở hạ tầng ứng dụng CNTT quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế GTGT nói riêng thông qua biện pháp sau: - Nâng cấp hệ thống sở vật chất, máy móc, trang thiết bị để tương thích với ứng dụng phần mềm quản lý tránh xảy sai sót thực hiện, đảm bảo nghiệp vụ diễn suôn sẻ thuận lợi - Nâng cấp đường truyền mạng để phục vụ cho công tác kê khai, nộp thuế GTGT qua mạng nộp thuế điện tử, giảm tình trạng tải tác nghẽ mạng đến kỳ nộp hồ sơ khai thuế GTGT 84 - Hoàn thiện hệ thống sở liệu DNNQD, đẩy mạnh thực ứng dụng CNTT kết hợp mã số đăng ký kinh doanh đăng ký thuế phận cửa để làm giảm thủ tục thời gian kê khai cho NNT - Đổi mới, nâng cấp hệ thống ứng dụng CNTT quản lý thu thuế GTGT để phù hợp với yêu cầu ngày cao cơng tác đại hóa ngành thuế sở liệu DNNQD ngày gia tăng - Đầu tư cho phận tin học học tập trao đổi kinh nghiệm từ quan thuế cấp từ chuyên gia nước ứng dụng CNTT quản lý thu thuế GTGT nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ kỹ sử dụng phần mềm, giúp cho hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT ngày nâng cao - Tăng cường triển khai hoạt động nghiên cứu phát minh phần mềm ứng dụng đại để đáp ứng ngày cao quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế GTGT nói riêng 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước Nhà nước quan quản lý cao nhất, có quyền ban hành Luật pháp nhằm điều chỉnh hành vi mối quan hệ xã hội tất lĩnh vực kinh tế Để hoạt động quản lý thu thuế GTGT có hiệu Chi cục nên kiến nghị với Nhà nước số giải pháp sau đây: - Hồn thiện sách, pháp luật thuế GTGT quản lý thuế để làm sở pháp lý vững vàng để DN thực nghĩa vụ thuế GTGT Đây sở quan trọng để Nhà nước quản lý Chi cục DNNQD hoạt động địa bàn quận - Tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, cơng bằng, ban hành sách nhằm khuyến khích DNNQD phát triển, ngày mở rộng quy mô, lĩnh vực hoạt động để tăng thêm nguồn thu thuế GTGT cho NSNN 85 - Nhà nước cần phải có nhiều sách ưu đãi thuế GTGT để tháo gỡ khó khăn cho DNNQD điều kiện kinh tế trì trệ nay, giúp DN giảm bớt gánh nặng thuế GTGT giảm tình trạng nợ thuế GTGT - Nhà nước cần rà soát, cụ thể quy định kiểm tra thuế GTGT, quy định rõ ràng biện pháp xử lý vi phạm thuế GTGT để tăng cường, củng cố quyền lực lãnh đạo mang tính răn đe đối tượng nộp thuế GTGT khác - Hoàn thiện tổ chức máy thu thuế từ Tổng Cục thuế đến Chi cục thuế để thực sách thuế cửa quốc gia, góp phần làm tăng hiệu quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng - Yêu cầu ngành, quan ban ngành có liên quan phối hợp với quan thuế, Chi cục thuế quận Thanh Xuân công tác đôn đốc thu, chống thất thu NSNN, xử lý thu hồi nợ đọng thuế Thành lập đồn cơng tác kiểm tra liên ngành để thực cơng tác phịng chống gian lận thương mại, gian lận giá, trốn thuế, lậu thuế GTGT, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi sai trái gây tổn thất cho NSNN - Bổ sung nguồn tài cho Chi cục để đầu tư sở hạ tầng nhằm thực biện pháp đại hóa ngành thuế, cải cách thủ tục hành thuế nói chung thuế GTGT nói riêng - Tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế có Chi cục thuế quận Thanh Xuân có hội tiếp xúc với công tác quản lý thu thuế GTGT số quốc gia giới nhằm học hỏi kinh nghiệm nước phát triển để nâng cao chất lượng quản lý thu thuế GTGT nước nhà 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế - Tập trung đạo Cục thuế TP Hà Nội Chi cục thuế quận Thanh Xuân triển khai liệt thực cơng tác đại hóa ngành thuế cách áp dụng phần mềm CNTT công tác nghiệp vụ quản lý thu thuế GTGT 86 - Rà soát lại văn pháp luật thuế GTGT Tổng cục thuế ban hành để tìm chỗ chưa phù hợp với thực tế áp dụng DNNQD nhằm kịp thời ban hành văn bổ sung thay đổi giúp DN thực dễ dàng thuận lợi - Thường xuyên nâng cấp hệ thống quản lý thu thuế toàn ngành, đồng liệu toàn ngành để Chi cục thuế Thanh Xuân thường xuyên cập nhật liệu DNNQD địa bàn quận vào hệ thống quản lý toàn ngành thuế - Thường xuyên nâng cấp hệ thống khai thuế qua mạng iHTKK để giảm tình trạng tắc nghẽn đến kỳ nộp tờ khai thuế GTGT, gây khó khăn cho DN 3.3.3 Kiến nghị với Cục thuế TP Hà Nội - Thường xun rà sốt, kiểm tra cơng tác thực thủ tục thuế GTGT Chi cục thuế có Chi cục thuế quận Thanh Xuân để kịp thời nắm bắt khó khăn vướng mắc DNNQD, kịp thời báo cáo, kiến nghị cấp Tổng Cục thuế, Bộ Tài cắt giảm, sửa đổi số thủ tục hành thuế khơng cịn phù hợp với thực tế hoạt động quan thuế hoạt động DNNQD - Cục thuế tăng cường phối hợp với sở ban ngành kiểm tra, kiểm soát, chỉnh sửa bổ sung chế, sách theo hướng minh bạch, thơng thống, đặc biệt phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư việc cấp mã số thuế DN theo Nghị định 43/CP Chính phủ để cập nhật nhanh sở liệu DNNQD thành lập thay đổi thông tin đăng ký địa bàn quận để có hoạt động quản lý thuế GTGT DN - Hiện nay, DNNQD địa bàn quận Thanh Xuân thường lợi dụng kẽ hở hóa đơn, sách thuế GTGT, hồn thuế GTGT, thông đồng với tổ chức khác để sử dụng mua bán hóa đơn mà khơng phát sinh hoạt động kinh tế nhằm mục đích kê khai khấu trừ thuế làm tăng số thuế GTGT hoàn giảm số thuế phải nộp Như vậy, để phát kịp thời thủ đoạn này, Cục thuế TP Hà Nội phối hợp với Chi cục thuế quận Thanh Xuân tăng cường kiểm tra đột xuất, tra thường xuyên, liên tục DNNQD địa bàn 87 quận Thanh Xuân, đặc biệt DN có sử dụng hóa đơn mua doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh với giá trị lớn, DN mua bán hóa đơn khống khơng có hàng hóa để kịp thời có biện pháp xử lý chống thất thu NSNN - Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn cho bộ, công chức cấp Chi cục để cán công chức thuế nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ tăng cường mối quan hệ chi cục toàn TP để học tập kinh nghiệm quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế GTGT nói riêng nhằm thực nhiệm vụ chung toàn ngành thuế Như vậy, sở nghiên cứu vấn đề lý luận thuế GTGT, quản lý thu thuế GTGT chương I, thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT chương II, tác giả mạnh dạn đưa số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn quận Thanh Xuân, TP Hà Nội số kiến nghị Nhà nước, Tổng cục thuế Cục thuế TP Hà Nội Tác giả hi vọng, với vai trị thành viên ngơi nhà chung Chi cục thuế Thanh Xuân, giải pháp kiến nghị đóng góp phần vào thành cơng chung Chi cục công tác quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế GTGT nói riêng 88 KẾT LUẬN Sau gần 20 năm thực hiện, Luật thuế GTGT thật vào sống, phát huy tác dụng tích cực mặt đời sống kinh tế - xã hội, việc thực Luật thuế GTGT hiệu đổi Tuy nhiên thực tế trình quản lý thu thuế cịn khó khăn, vướng mắc cần trao đổi tháo gỡ Vì Chi cục thuế quận Thanh Xuân phải tích cực phấn đấu tìm biện pháp để thực cho tiêu thu ngân sách Nhà nước giao Không đường khác, không khác Chi cục thuế Thanh Xuân phải tăng cường công tác tổ chức quản lý thu thuế, đặc biệt công tác hỗ trợ người nộp thuế công tác tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách lĩnh vực thuế GTGT Hiện nước ta đứng trước khó khăn thách thức to lớn bối cảnh hội nhập kinh tế giới Luật thuế GTGT quan tâm việc bổ sung, sửa đổi cho lấp đầy lỗ hổng phát sinh tiêu cực để phù hợp với thông lệ quốc tế Vì thời gian qua, việc cập nhật, hướng dẫn, triển khai thực luật thuế GTGT đến thành phần xã hội điều không dễ dàng Mặt khác với phát triển phận doanh nghiệp , công tác quản lý thuế GTGT gặp nhiều khó khăn doanh nghiệp làm ăn yếu không thực tốt nghĩa vụ với Nhà nước, lợi dụng sơ hở sách chế độ yếu công tác quản lý để thực hành vi trốn thuế gây thất thu cho NSNN Song lãnh đạo, đạo Ủy ban nhân dân quận Thanh Xuân nên phần giảm bớt khó khăn việc thực nhiệm vụ thu ngân sách nói chung, thu thuế GTGT nói riêng Thực nội dung mục tiêu nghiên cứu đề tài, luận văn nêu lên nội dung sau - Làm rõ vấn đề lý luận quản lý thuế GTGT DN - Khái qt q trình quản lý thuế phân tích thực trạng chất lượng quản lý thuế GTGTđối với DN nói chung DNNQD địa bàn quận Thanh 89 Xuân nói riêng góc độ khác nhau, đánh giá cụ thể kết đạt được, hạn chế nguyên nhân - Đề xuất số giải pháp cụ thể, nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN địa bàn quận Thanh Xuân: giải pháp tuyên truyền hỗ trợ, giải pháp nâng cao công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Luận văn nêu lên số kiến nghị có liên quan đến Chính Phủ, Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế ban ngành tỉnh có liên quan Các kiến nghị, đề xuất đúc rút từ hoạt động thực tiễn công tác quản lý thuế Chi cục thuế Thanh Xuân Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp hạn chế định khách quan lẫn chủ quan, luận văn khó tránh khỏi sai sót định Tác giả mong nhận nhiều đóng góp nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý Thầy, Cô giáo đặc biệt cán bộ, công chức ngành thuế - đồng nghiệp, giàu kiến thức thực tiễn, với hy vọng đóng góp số giải pháp công tác quản lý thuế GTGT DN địa bàn quận Thanh Xuân có hiệu thiết thực Qua góp phần đảm bảo hệ thống thuế phục vụ ngày tốt phát triển kinh tế - xã hội cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Tơi mong nhận nhiều ý kiến góp ý chân tình độc giả để nâng cao kiến thức nghiên cứu khoa học góp phần vào hiệu hoạt động thực tiễn./ 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục thuế quận Thanh Xuân, Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2013, 2014, 2015, Hà Nội Phạm Nữ Mai Anh (2013) Chống gian lận thuế GTGT Việt Nam nay”, Luận văn Thạc Sỹ quản lý kinh tế, Học viện tài Lê Tự Cư (2012), Tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hải Châu - Thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng PGS TS Nguyễn Thị Liên, PGS TS Nguyễn Văn Hiệu (2011), Giáo trình thuế, Học viện Tài Chính, NXB Tài Chính, Hà Nội Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ việc quy định chi tiết hướng dẫn số điều Luật thuế GTGT 10 Phan Hiển Minh (2009), giáo trình thuế thực hành, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội 11 Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Chi cục thuế 12 Quyết định số 745/QĐ-TCTngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế, hỗ trợ NNT 13 Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 14 Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 15 Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 16 Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế 17 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 việc hướng dẫn thi hành số điều luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ 18 Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ tài việc sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013, Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 91 31/12/2013, Thông tư 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư 85/2011/TTBTC ngày 17/06/2011, Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 Bộ tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế 19 Thơng tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ tài việc hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 20 TS Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Học viện Tài Chính, NXB Tài Chính, Hà Nội 21 Trần Viết Trà (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế DNNQD địa bàn TP Pleiku, Tỉnh Gia Lai, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Đà Nẵng 22 Đỗ Thị Hải Vân (2013), Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận Cầu Giấy, Luận văn tốt nghiệp Đại học, Học viện Tài Chính 23 Website Bộ Tài Chính: www.mof.gov.vn 24 Website Cục thuế TP Hà Nội: www.hanoi.gdt.gov.vn 25 Website quận Thanh Xuân: www.thanhxuan.gov.vn 26 Website Tạp chí thuế: www.tapchithue.com.vn 27 Website Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn ... HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚ DNNQD TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN, TP HÀ NỘI .67 3.1 Quan điểm định hướng quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội. .. kiểm tra thu? ??” Theo luật Quản lý thu? ?? Việt Nam thì: ? ?Quản lý thu thuế trình thực thi chức quản lý bao gồm quản lý đăng ký thu? ??, kê khai thu? ??, nộp thu? ??, ấn định thu? ??; quản lý hoàn thu? ??, miễn thu? ??,... điều Luật thu? ?? giá trị gia tăng, cụ thể sau: - Số thu? ?? giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng giá trị gia tăng nhân với thu? ?? suất thu? ?? giá trị gia tăng áp dụng