ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -  - tế H uế KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN – TỔNG CÔNG TY Đ ại họ cK in h THƯƠNG MẠI QUẢNG TRỊ Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Bình Nguyên Lớp: K45B KTKT Niên khóa: 2011 – 2015 Giáo viên hướng dẫn: ThS Hà Diệu Thương Huế, tháng năm 2015 Khóa luận tốt nghiệp LỜI CÁM ƠN Để có khóa luận tay ngày hơm khơng nỗ lực thân mà cịn có hỗ trợ từ gia đình, thầy bạn bè Vì tơi xin gởi lời cảm ơn chân thành đến người “bạn đồng hành” đáng quý Đầu tiên xin gởi lời cám ơn chân thành đến quý thầy cô giáo trường Đại học Kinh Tế Huế tận tình dạy bảo, truyền đạt cho tơi kiến thức kinh tế H uế nghiệm quý báu suốt năm ngồi ghế giảng đường Với vốn kiến thức tiếp thu q trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà cịn hành trang q báu để tơi bước vào đời cách vững tự tin Kế đến tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Thạc sĩ Hà Diệu Thương - ại họ cK in h người tận tình hướng dẫn, ln quan tâm, tạo điều kiện đưa cho góp ý chân thành để tơi hồn thành khóa luận cách tốt Tơi xin gởi lời cám ơn đến anh, chị Công ty TNHH MTV Thương mại Quảng Trị mà đặc biệt anh, chị Bộ phận Kế toán nhiệt tình bảo, cung cấp tài liệu, chia sẻ kinh nghiệm tạo điều kiện để tơi có thêm nhiều kiến thức thực tế Cuối xin cám ơn đến gia đình, bạn bè ln động viên, giúp đỡ Đ thời gian qua Xin ghi nhận nơi tơi lịng biết ơn chân thành sâu sắc Xin kính chúc người ln dồi sức khỏe thành công Huế, tháng năm 2015 Sinh viên thực Nguyễn Thị Bình Nguyên SVTH: Nguyễn Thị Bình Ngun – K45B Kiểm tốn i Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CÁM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ vii TÓM TẮT NỘI DUNG viii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ tế H uế Tính cấp thiết vấn đề nghiên cứu Mục đích nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu .2 ại họ cK in h Phương pháp nghiên cứu .2 Nội dung, kết cấu đề tài .3 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT 1.1 Tổng quan vấn đề nghiên cứu 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế Đ 1.1.3 Chức năng, vai trò thuế 1.1.4 Hệ thống thuế Luật thuế hành Việt Nam .7 1.2 Thuế GTGT .7 1.2.1 Những vấn đề thuế GTGT 1.2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Luật thuế GTGT .7 1.2.1.2 Khái niệm 1.2.1.3 Đặc điểm thuế GTGT 1.2.1.4 Vai trò thuế GTGT .9 1.2.1.5 Nội dung Luật thuế GTGT .10 1.2.2 Phương pháp kế toán thuế GTGT 17 SVTH: Nguyễn Thị Bình Ngun – K45B Kiểm tốn ii Khóa luận tốt nghiệp 1.2.2.1 Kế tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ .17 1.2.2.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp .25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CƠNG TY CỔ PHẦN - TỔNG CÔNG TY THƯƠNG MẠI QUẢNG TRỊ .29 2.1 Giới thiệu chung Công ty 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .29 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh .30 2.1.3 Tổ chức máy quản trị Công ty 31 2.1.4 Tổ chức máy kế toán Công ty 33 tế H uế 2.1.5 Tình hình nguồn lực Công ty 36 2.1.5.1 Tình hình nhân lực Cơng ty .36 2.1.5.2 Tình hình tài sản, nnguồn vốn Cơng ty 40 2.1.6 Kết kinh doanh Công ty 42 ại họ cK in h 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty 44 2.2.1 Đánh giá tình hình thực Luật thuế GTGT Cơng ty .44 2.2.1.1 Xác định đối tượng chịu thuế 44 2.2.1.2.Xác định đối tượng nộp thuế .45 2.2.1.3 Căn tính thuế GTGT 45 2.2.1.4 Phương pháp tính thuế GTGT 46 2.2.1.5 Quy định hóa đơn chứng từ 46 Đ 2.2.1.6 Khấu trừ thuế xác định số thuế GTGT phải nộp vào NSNN .48 2.2.1.7 Hoàn thuế GTGT 48 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty 49 2.2.2.1 Tổng quan phần mềm kế toán quy trình hạch tốn phần mềm kế tốn Cơng ty 49 2.2.2.2 Thực trạng công tác thuế GTGT đầu vào 53 2.2.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT đầu .66 2.2.2.4.Khấu trừ thuế xác định số thuế GTGT phải nộp vào NSNN 72 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY 80 SVTH: Nguyễn Thị Bình Nguyên – K45B Kiểm tốn iii Khóa luận tốt nghiệp 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty 80 3.1.1 Ưu điểm .80 3.1.2 Nhược điểm 81 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty 82 3.2.1 Về thực cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty 82 3.2.2 Về hồn thiện cơng tác kế tốn thuế quan chức 83 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 85 Kết luận 85 Kiến nghị 86 tế H uế Hướng phát triển đề tài: 87 Đ ại họ cK in h DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 SVTH: Nguyễn Thị Bình Ngun – K45B Kiểm tốn iv Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT : Cộng hòa xã hội chủ nghĩa NSNN : Ngân sách Nhà nước NXB : Nhà xuất TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt XNK : Xuất nhập TNHH : Trách nhiệm hữu hạn MTV : Một thành viên BTC : Bộ tài BVMT : Bảo vệ môi trường SDĐNN : Sử dụng đất nông nghiệp SDĐPNN : Sử dụng đất phi nông nghiệp SXKD : Sản xuất kinh doanh HHDV : Hàng hóa dịch vụ CSSX : Cơ sở sản xuất HĐCT : Hóa đơn chứng từ TSCĐ : Tài sản cố định Đ ại họ cK in h tế H uế CHXHCH SVTH: Nguyễn Thị Bình Ngun – K45B Kiểm tốn v Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Phân tích tình hình lao động Cơng ty qua năm 2012-2014 37 Bảng 2.2 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Công ty .40 Đ ại họ cK in h tế H uế Bảng 2.3: Bảng phân tích kết kinh doanh Công ty 42 SVTH: Nguyễn Thị Bình Ngun – K45B Kiểm tốn vi Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hoạch toán thuế GTGT khấu trừ 19 Sơ đồ 1.2 - Sơ đồ hoạch thuế GTGT đầu 23 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty 34 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo phần mềm kế tốn Cơng ty .51 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ phận hoạt động liên quan quy trình luân chuyển chứng từ hạch toán thuế GTGT đầu vào .54 tế H uế Sơ đồ 2.5 Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào phần mềm kế toán .56 Đ ại họ cK in h Đồ thị 2.1 Cơ cấu lao động theo giới tính Cơng ty giai đoạn 2012- 2014 38 SVTH: Nguyễn Thị Bình Nguyên – K45B Kiểm tốn vii Khóa luận tốt nghiệp TĨM TẮT NỘI DUNG Bài khóa luận với đề tài “Thực trạng kế tốn thuế GTGT Công ty Cổ phần Thương mại Quảng Trị” gồm có phần: Đặt vấn đề, nội dung nghiên cứu kết luận Trong phần nội dung nghiên cứu gồm có chương Chương 1: Cơ sở lí luận thuế GTGT kế toán thuế GTGT Chương gồm có phần Phần thứ vấn đề liên quan đến lịch sử đời, khái niệm, đặc điểm, vai trị nội dung Luật thuế GTGT; Phần thứ hai kế toán phương pháp trực tiếp thuế GTGT tế H uế thuế GTGT: Có phương pháp kế tốn thuế GTGT phương pháp khấu trừ Chương 2: Thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty Trong chương có phần Phần thứ tìm hiểu chung Cơng ty Cơng ty có quy mơ lớn phát ại họ cK in h triển vững chắc, có cấu tổ chức hệ thống kế toán hợp lý Phần thứ hai thực trạng kế toán thuế GTGT gồm hai nội dung đánh giá tình hình thực Luật thuế GTGT Công ty Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cơng ty sử dụng kế tốn máy nên nghiệp vụ kế tốn thực theo quy trình kế toán máy Tạo nhiều thuận lợi cho người kế toán kết đảm bảo Chương 3: Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Sẽ đánh giá chung tình hình thực Luật thuế cơng tác kế tốn thuế Đ GTGT, từ đánh giá đưa số giải pháp doanh nghiệp giải pháp quan chức nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thực tốt Luật thuế GTGT SVTH: Nguyễn Thị Bình Nguyên – K45B Kiểm tốn viii Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Tính cấp thiết vấn đề nghiên cứu: Phát triển kinh tế mục tiêu hàng đầu quốc gia Để thúc đẩy trình phát triển kinh tế đất nước, Việt Nam cần phải có mơi trường đầu tư thuận lợi chế sách cho phù hợp, rõ ràng ổn định Đáp ứng mục tiêu đó, Luật thuế GTGT Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khóa XI thơng qua kỳ họp thứ 11 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế Doanh thu Việc nhà nước ta thay Luật thuế Doanh thu Luật thuế GTGT hoàn toàn phù tế H uế hợp với xu cải cách thuế nước giới Thuế GTGT xem phương pháp thu tiến nay, đánh giá cao đạt mục tiêu lớn sách thuế như: tạo nguồn thu lớn cho NSNN, đơn giản, trung lập Qua năm thực hiện, Luật thuế GTGT phát huy mặt ại họ cK in h tích cực đời sống kinh tế xã hội, góp phần khuyến khích đầu tư, ổn định sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình độ quản lý ngành thuế Tuy nhiên, thực tiễn thi hành luật thuế GTGT nảy sinh nhiều khó khăn, vướng mắc cần giải như: vấn đề hóa đơn, khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT… Tuy sửa đổi bổ sung giải phần vướng mắc song so với nhiệm vụ yêu cầu phát triển kinh tế Luật Đ thuế GTGT ngày hồn thiện phù hợp với tình hình kinh tế nước ta Hiện nay, doanh nghiệp thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn loại thuế phải nộp Và nghiệp vụ thuế GTGT phát sinh thường xuyên phổ biến doanh nghiệp Vì vậy, việc trọng nghiên cứu nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp cần thiết Việc hạch toán nghiệp vụ xác định xác số thuế phải nộp giúp cho doanh nghiệp chủ động công tác nộp thuế vào NSNN tạo thuận tiện cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ Nhà nước Một chấp hành thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp nâng cao uy tín thị trường, đóng góp vào nguồn thu NSNN Ngồi ra, việc hạch tốn thuế xác giúp SVTH: Nguyễn Thị Bình Ngun – K45B Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Đ ại h ọc K in h tế H uế BẢNG KÊ HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HÓA DỊCH VỤ BÁN RA SVTH: Nguyễn Thị Bình Nguyên – K45B Kiểm toán 74 Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp Cuối tháng việc nhập hàng ngày nghiệp vụ phát sinh liên quan đến TK 1331 TK 3331, phần mềm kế toán tự động cập nhật lên sổ chi tiết TK 1331 TK 3331 Trong tháng, kế toán tổng hợp thực bút toán khấu trừ thuế GTGT lên chứng từ ghi sổ số 0001990 sau: SVTH: Nguyễn Thị Bình Ngun – K45B Kiểm tốn 75 Khóa luận tốt nghiệp CTY TNHH MTV T MẠI QUẢNG TRỊ Mẫu số: S02a-DN VĂN PHỊNG CƠNG TY Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Mã số thuế: 32000425561 Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Số : 0001990 Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Ngày 31/03 Nợ Khấu trừ thuế GTGT Số tiền Có 3331 1331 Ghi 1.160.521.256 tế H uế Số ĐVT: Đồng 1.160.521.256 Cộng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) ại họ cK in h (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng Người lập biểu (Ký, họ tên) Đồng thời vào Tờ khai tính thuế GTGT tháng, kế toán ngân hàng thực bút toán nộp thuế GTGT Các chứng từ phát sinh: Giấy nộp tiền vào NSNN Căn Giấy nộp tiền vào NSNN, kế tốn hạch tốn: Đ Nợ TK 3331 1.643.262.065 Có TK 1121 1.643.262.065 SVTH: Nguyễn Thị Bình Nguyên – K45B Kiểm tốn 76 Khóa luận tốt nghiệp GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Mẫu số: C1-02/NS Tiền mặt Theo TT số 128/2008/ TT – BTC Chuyển khoản ( Đánh dấu X vào ô tương ứng) Ngày 24/12/2008 BTC Mã hiệu: HCM 1810210 Số: 0691400 Người nộp thuế: Công ty TNHH MTV TM Quảng Trị Mã số thuế: 32000425561 Huyện: Địa chỉ: 01 Phan Bội Châu – P1 Tỉnh, TP: Quảng Trị Người nộp thay: tế H uế Mã số thuế Địa chỉ: Huyện: Tỉnh, TP: Đề nghị NH (KBNN): NHNo&PTNT TỈNH QUẢNG TRỊ ại họ cK in h (hoặc) nộp tiền mặt để chuyển cho KBNN: TP ĐƠNG HÀ Để ghi thu NSNN: 74010001399 Trích TK số: Tỉnh, TP: QUẢNG TRỊ Hoặc nộp vào TK tạm thu số: Cơ quan quản lý thu: CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ Mã số: 1054219 ngày: (hoặc) Bảng kê biên lai số ngày: STT Nội dung khoản Mã Đ Tờ khai HQ, QĐ số: Chương nộp NS Thuế GTGT loại hình XNK: Mã ngành Mã NDKT 754 KT (K) 000 (TM) 1701 Kỳ thuế 3/2014 Số tiền 1.643.262.065 Tổng số tiền ghi chữ: Một tỷ sáu trăm bốn mươi ba triệu hai trăm sáu hai ngàn không trăm sáu mươi lăm đồng NHNo&PTNT QUẢNG TRỊ Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người nộp tiền Thanh toán viên (Ký ghi rõ họ tên) ( Ký ghi rõ họ tên ) SVTH: Nguyễn Thị Bình Nguyên – K45B Kiểm toán Kiểm soát viên ( Ký ghi rõ họ tên ) 77 Khóa luận tốt nghiệp Cuối kỳ, kế tốn thuế lập bảng kê khai tính thuế GTGT phải nộp (mẫu 01/GTGT) Trong kê khai đầy đủ tiêu thuế GTGT hàng hóa bán theo mức thuế suất khác nhau, số thuế GTGT khấu trừ phát sinh, số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang thuế GTGT phải nộp kỳ Xác định số thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu - thuế GTGT đầu vào Hàng tháng chậm 20 ngày đầu tháng tiếp theo, Công ty phải nộp cho quan thuế tờ khai thuế GTGT hàng tháng kèm theo bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán cho cục thuế tỉnh Quảng Trị tế H uế Để nộp hồ sơ kê khai thuế, Công ty sử dụng phần mềm kê khai thuế tự động VNPT –TAX Phần mềm có chức sau: • Cho phép lấy liệu từ hệ thống phần mềm kế tốn Cơng ty để kê khai tính tốn Đồng thời cho phép kết xuất liệu nhiều dạng khác phù ại họ cK in h hợp với nhu cầu sử dụng • Tự động cập nhật phần mềm kê khai thuế Tổng Cục thuế phát hành • Cho phép người dùng nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng mà không cần phải đến Chi Cục thuế địa phương để nộp, tránh lãng phí thời gian cơng sức • Cho phép thực chữ kí điện tử phục vụ cho việc hợp pháp thơng tin kê Đ khai hồ sơ khai thuế  Tận dụng chức đó, đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, kế toán mở phần mềm, nhập mã số thuế mật người nộp thuế vào cửa sổ đăng nhập để nộp hồ sơ khai thuế Chọn hệ thống/ Thuế GTGT/ Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01-GTGT) Kế tốn nhập thơng tin vào phụ lục 01-1/GTGT Bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV bán phụ lục 01-2/GTGT Bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV mua vào Sau có Bảng kê thơng tin Bảng kê chuyển vào tờ khai thuế GTGT Kế toán tổng hợp kiểm tra tính xác tờ khai tiến hành thao tác kết xuất PDF để nộp cho Chi cục quản lý thuế SVTH: Nguyễn Thị Bình Ngun – K45B Kiểm tốn 78 Khóa luận tốt nghiệp  Hồ sơ khai thuế GTGT tháng 3/2014 Tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT Bảng kê HĐCT HHDV mau vào theo mẫu số 01-1/GTGT Bảng kê HĐCT HHDV bán theo mấu số 01-2/GTGT Sau nộp tờ khai thuế, kế toán ngân hàng lập bảng kê nộp thuế gửi cho ngân hàng để chuyển tiền nộp thuế cho quan thuế, kế toán ngân hàng lập bảng kê nộp Đ ại họ cK in h tế H uế thuế gửi cho ngân hàng để chuyển tiền cho quan quản lý thuế trực tiếp địa bàn SVTH: Nguyễn Thị Bình Ngun – K45B Kiểm tốn 79 Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty 3.1.1 Ưu điểm  Về hình thức máy kế tốn: Tổ chức máy kế tốn nhìn chung phù hợp với đặc điểm kinh doanh Cơng ty Bộ máy kế tốn tổ chức theo mơ hình vừa tập trung, vừa phân tán, có phân phối chặt chẽ, đạo từ xuống tế H uế Các nhân viên kế toán Cơng ty có trình độ nghiệp vụ, kinh nghiệm làm việc Cơng việc kế tốn phân cơng cách khoa học phù hợp với chuyên môn, phần hành kế toán viên Các hoạt động thu thập, xử lý kiểm tra chứng từ, hồ sơ, định lỳ lập báo cáo thống kê, tài theo phân cấp, đạo, kiểm tra ại họ cK in h kế tốn trường Đảm bảo cơng việc thực liên tục, thường xuyên, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh đầy đủ, xác, báo cáo lập nhanh chóng đảm bảo việc cung cấp thơng tin đầy đủ, kịp thời phục vụ cho công tác quản lý  Về phương pháp kế tốn thuế: Cơng ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hồn tồn phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại Công ty Với đặc trưng hoạt Đ động Công ty, nghiệp vụ phát sinh nhiều, nên số thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu phát sinh kỳ tương đối lớn, vậy, việc lựa chọn tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phù hợp, có lợi cho Cơng ty  Về hạch toán ban đầu: Các chứng từ hạch toán ban đầu phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mẫu BTC quy định Những thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép cách đầy đủ, xác vào sổ sách kế tốn Các chứng từ có xác nhận bên liên quan, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thực tế phát sinh với số liệu sổ sách kế tốn sau SVTH: Nguyễn Thị Bình Ngun – K45B Kiểm tốn 80 Khóa luận tốt nghiệp  Về hệ thống tài khoản kế tốn: Cơng ty áp dụng hệ thông tài khoản thống theo định 15/2006/QĐBTC, mở chi tiết theo tình hình hạch tốn thực tế Cơng ty  Về phần mềm kế tốn: Với phần mềm VISUAL FOX 6.0 có giao diện dễ nhìn, dễ sử dụng, kết cấu rõ ràng, số liệu chạy xác góp phần giúp cho cơng tác kế tốn Cơng ty nói chung cơng tác kế tốn thuế GTGT nói riêng hồn thiện, xác, hợp lý, giúp thực phần hành kế tốn nhanh chóng, giảm bớt khối lượng nâng cao hiệu công việc tế H uế  Về tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách: Hệ thống chứng từ thuế GTGT Công ty tổ chức, thực đầy đủ theo quy định pháp luật thuế: Hóa đơn GTGT tờ khai thuế bn hành theo thông tư 39/2013/TT-BTC BTC bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV ại họ cK in h mua vào (mẫu số 01-2/GTGT), tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) Các hóa đơn, chứng từ tuân thủ theo quy định, lưu trữ, bảo quản để phục vụ cho công tác hạch tốn, quản lý kiểm tra Quy trình ln chuyển chứng từ thực đầy đủ, chặt chẽ Sổ sách, chứng từ có kiểm tra, phê duyệt cấp có thẩm quyền Các chứng từ gốc làm dùng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán tổng hợp, chi tiết, lưu trữ có hệ thống khoa học Đ 3.1.2 Nhược điểm  Về hạch toán kế toán: Theo chuẩn mực kế toán, kế toán viên phải lập hóa đơn, hạch tốn, ghi sổ kế tốn thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thực tế, số nghiệp vụ có chứng từ đầy đủ để hạch toán kế toán viên lại để đến cuối tháng lập hóa đơn cập nhật nghiệp vụ vào phần mềm  Về phần mềm kế tốn: Bên cạnh ưu điểm định phần mềm VISUAL FOX 6.0 nhiều hạn chế: virut cơng lúc khả liệu bảo vệ thấp, ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn Cơng ty SVTH: Nguyễn Thị Bình Ngun – K45B Kiểm tốn 81 Khóa luận tốt nghiệp Phần mềm kế tốn gồm nhiều phân hệ có mối quan hệ nhiều nhân viên khác phụ trách nên có nhiều nghiệp vụ bị nhập trùng Cần thường xuyên kiểm tra tránh tình trạng vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm dẫn đến nghiệp vụ nhập lần 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Trên sở nhận xét chủ quan, phân tích ưu, nhược điểm nêu phần thực tế hoạt động kinh doanh cơng tác kế tốn đơn vị Đặc biệt cơng tác kế tốn thuế GTGT, kết hợp với lí luận học nghiên thuế GTGT Công ty: tế H uế cứu trường, em xin đưa số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn 3.2.1 Về thực cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty Thứ nhất, với ưu điểm nêu máy kế toán, phương pháp kế ại họ cK in h toán, phần mềm hay hệ thống chứng từ sổ sách… Công ty nên cố gắng trì phát huy điểm mạnh để đảm bảo cho cơng tác kế tốn hoạt động khác tốt Thứ hai, phần mềm VISUAL FOXPRO 6.0 có ưu điểm định chưa thể đáp ứng tối đa cơng tác kê khai thuế Cơng ty sử dụng phần mềm mạnh có phân hệ rõ ràng BRAVO, MISA, SMILE, CYBER…có phân hệ kế tốn thuế riêng Khi có hóa đơn chứng từ cập nhật vào phân hệ mua hàng Đ bán hàng thông tin liên quan đến thuế GTGT chuyển vào phân hệ tổng hợp Các số liệu tự động cập nhật vào bảng kê liên quan Để tiến hành nghiệp vụ khấu trừ thuế kế toán thuế vào phân hệ kế toán thuế, vào mục nghiệp vụ, chọn nghiệp vụ khấu trừ thuế GTGT Chọn thời gian khấu trừ thuế tháng khấu trừ thuế Sau phần mềm kế tốn tự động lấy số thuế khấu trừ tự thực nghiệp vụ khấu trừ thuế xác định số thuế phải nộp - Thứ ba, việc nhập liệu hóa đơn mua hàng trả tiền mặt Cơng ty nên thiết kế phần mềm có phần mặc định trình nhập liệu Tránh trường hợp hóa đơn mua hàng 20 triệu trả tiền mặt mà hạch tốn thuế GTGT khấu trừ Cơng ty thiết lập số tiền nhập mục tài khoản 133 đối ứng với tài khoản 111 SVTH: Nguyễn Thị Bình Ngun – K45B Kiểm tốn 82 Khóa luận tốt nghiệp nhỏ 20 triệu thuế suất 10% nhỏ triệu thuế suất thuế GTGT 5% - Thứ tư, luật thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung, đó, kế tốn Cơng ty cần thường xuyên theo dõi, bổ sung, cập nhật thông tin chế độ tài kế tốn theo sát với tình hình thực tế phát sinh phù hợp với điều kiện kế toán đơn vị Nắm bắt thông báo Nhà nước, quan thuế cách hạch toán, thay đổi ưu đãi Công ty Thực chế độ sách, quy định Nhà nước Bộ Tài - Thứ năm, Phần mềm kế tốn gồm nhiều phân hệ có mối quan hệ nhiều nhân tế H uế viên khác phụ trách nên có nhiều nghiệp vụ bị nhập trùng Kế tốn trưởng nên thực phân công trách nhiệm rõ ràng tránh tình trạng vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm dẫn đến nghiệp vụ nhâp lần - Thứ sáu, nguyên nhân việc chưa phản ánh nghiệp vụ kịp thời ại họ cK in h q trình hạch tốn khối lượng cơng việc lớn, kế toán trưởng nên xem xét phân công công việc lại cách hiệu hơn, giúp giảm bớt áp lực cho kế toán viên - Thứ bảy, cơng tác kế tốn địi hỏi kế tốn viên cần trang bị kiến thức vững vàng, đầy đủ chun mơ, đó, Cơng ty nên tổ chức lớp huấn luyện bồi dưỡng nghiệp vụ cho nhân viên kế toán đảm bảo thống hạch tốn ghi chép phận Cơng ty, giúp cho kế tốn viên nhanh chóng nắm bắt thơng tư, nghị định nhất, từ hạch tốn cách xác Đ - Thứ tám, thường xuyên phân tích, đánh giá tình hình tài Cơng ty nhằm phát kịp thời bất cập, từ đề phương hướng giải thích đáng phù hợp 3.2.2 Về hồn thiện cơng tác kế tốn thuế quan chức Về quy định nộp tờ khai thuế thực nghĩa vụ nộp thuế: Các doanh nghiệp phải nộp chậm 20 ngày tháng Hiện nay, hầu hết doanh nghiệp thực kê khai thuế qua mạng, doanh nghiệp thường đợi đến ngày 20 tiến hành nộp tờ khai nên thường xuyên xảy tượng nghẽn mạng tải Do quan thuế nên có biện pháp giải để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh SVTH: Nguyễn Thị Bình Nguyên – K45B Kiểm tốn 83 Khóa luận tốt nghiệp nghiệp quan quản lý Có thể quy định thời gian nộp thuế khác theo nhóm ví dụ theo loại hình doanh nghiệp, theo địa bàn lãnh thổ Mặc dù phần mềm kê khai thuế đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp tiêu phụ lục rườm rà, gây tốn nhiều thời gian cho kế toán kê khai Để thuận tiện công tác kê khai thuế, quan chức nên thiết kế lại mẫu phụ lục để đơn giản hóa cơng tác kế tốn doanh nghiệp tự kê khai theo mẫu doanh nghiệp hướng dẫn quan chức năng, kiểm soát pháp luật Nhà nước Khi có văn luật, nghị định, thông tư hướng dẫn quan chức tế H uế cần triển khai, phổ biến cho doanh nghiệp biết Cần tổ chức buổi tập huấn, hội thảo thuế, thông tư Giải đáp vướng mắc thuế mà doanh Đ ại họ cK in h nghiệp chưa hiểu rõ nắm bắt SVTH: Nguyễn Thị Bình Nguyên – K45B Kiểm tốn 84 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Từ Luật thuế GTGT đời cho đế có nhiều sửa đổi, bổ sung cho thích hợp với thực trạng kinh tế Chế độ kế tốn có bước tiến đáng kể để đáp ứng nhu cầu hội nhập phù hợp với chuẩn mực kế toán Quốc tế Thực tiễn cho thấy chế độ kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng tương đối hồn chỉnh, nhiên cịn số vấn đề vướng mắc cần tháo gỡ trình thực kế toán thuế GTGT đơn vị Mặt khác, doanh nghiệp, phần tế H uế hành kế toán thuế GTGT phần hành quan trọng giúp doanh nghiệp tính đúng, đủ số thuế phải nộp để doanh nghiệp chủ động công việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước đảm bảo quyền lợi hạch tốn thuế GTGT khấu trừ, hoàn lại Giúp doanh nghiệp tạo dựng uy tín với đối tác quan ại họ cK in h quản lý Nhà nước Qua thời gian thực tập tơi cố gắng tìm hiểu sở lý luận thuế kế toán thuế GTGT, tìm hiểu thực trạng kế tốn thuế GTGT Công ty Về sở lý luận, hệ thống hóa lại kiến thức Luật thuế GTGT đồng thời tìm hiểu thêm thơng tin đại chúng vấn đề Luật thuế GTGT ý Về lý thuyết kế toán thuế GTGT, tơi nắm bắt trình tự hạch tốn thuế GTGT Đ nghiệp vụ liên quan; tìm hiểu q trình kế tốn thuế GTGT phần mềm kế tốn Về tìm hiểu thực tế Cơng ty thực số công việc cơng tác kế tốn thuế GTGT qua hình dung cách tổng qt quy trình kế tốn Từ vận dụng vào báo cáo Nhìn lại kết đạt so sánh với mục tiêu đặt ban đầu cho báo cáo trình thực tập báo cáo hoàn thành tất mục tiêu đề ban đầu trình thực tập có nhiều kết tốt Kết hợp với kiến thức lí luận học hỏi trình học tập nhà trường kiến thức thân, tơi mạnh dạn trình bày số ý kiến với nguyện vọng hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Song SVTH: Nguyễn Thị Bình Ngun – K45B Kiểm tốn 85 Khóa luận tốt nghiệp kinh nghiệm thực tế thân cịn hạn chế, thời gian thực tập khơng nhiều, làm đề cập đến vấn đề có tính chất đưa ý kiến bước đầu, chắn tránh khỏi sai sót Tơi mong nhận quan tâm góp ý bảo thầy, giáo anh chị phịng Tài - Kế tốn Cơng ty để làm tơi hồn thiện Kiến nghị Trong suốt thời gian học tập ghế nhà trường, giảng dạy nhiệt tình, tâm huyết thầy, giáo trang bị cho kiến thức chuyên mơn cần thiết cho người kế tốn, giúp tơi có hành trang vững thực tập doanh tế H uế nghiệp Tuy nhiên, thực tế, doanh nghiệp, cơng tác kế tốn có điểm mới, điểm khác so với tơi học lý thuyết Trong suốt thời gian thực tập, tiếp xúc với môi trường làm việc thực tế Công ty Cổ phần - Tổng Công ty Thương Mại Quảng Trị, xin đề xuất số ý kiến sau: ại họ cK in h Trong trình học tập, thầy cô truyền đạt nhiều kiến thức chun mơn kế tốn, chia sẻ số kinh nghiệm thực tế mà thầy cô trải qua Các thầy cô giáo thường xuyên cập nhật văn Luật, nghị định, thông tư đưa vào trình giảng dạy để sinh viên nắm bắt cách rõ ràng quy định theo pháp luật Nhà nước Từ vận dụng làm thực tế trường Hiện theo thông tư 200/2015/TT-BTC vừa ban hành doanh nghiệp tự thiết kế hình thức ghi sổ cho Cơng ty khơng thiết theo Đ bốn hình thức trước Vì vậy, Nhà trường cần có thay đổi kế hoạch giảng dạy môn kế tốn để sinh viên bắt nhịp với thực tế Hầu hết doanh nghiệp sử dụng kế tốn máy để hạch tốn kế tốn Vì vậy, Nhà trường nên xem, xét việc đưa môn kế tốn máy vào giảng dạy Kế tốn thủ cơng tảng phát triển hồn thiện thêm kỹ làm việc máy Trong trình giảng dạy, thầy nên đưa chứng từ hố đơn thực tế doanh nghiệp, chụp lại mơ để sinh viên hình dung chứng từ thực tế nào, giúp học trở nên sinh động SVTH: Nguyễn Thị Bình Ngun – K45B Kiểm tốn 86 Khóa luận tốt nghiệp Cần có thêm mơn dạy cách viết hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi khơng dừng lại lí thuyết, để sinh viên có kĩ làm việc doanh nghiệp nhỏ có thêm học phần thực hành kế tốn để sinh viên có hội thực tế 3 Hướng phát triển đề tài: Do thời gian nghiên cứu điều kiện tiếp cận số liệu hạn chế nên đề tài dừng lại việc nghiên cứu thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT Trong thời gian đến, tơi dự kiến phát triển đề tài theo hướng: - Mở rộng quy mơ nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT năm 2014 để có tế H uế nhìn khách quan cơng tác kế tốn thuế GTGT nghiên cứu kĩ cơng tác tốn thuế để đánh giá, đưa nhận xét hợp lý, xác đơn vị - Tiến hành tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế toán, xác định kê khai ại họ cK in h loại thuế khác thuế nhà đất, thuế môn đơn vị để đánh giá cách tổng quan cơng tác kế tốn loại thuế đơn vị - Khơng dùng đó, tiến hành tìm hiểu, nghiên cứu mở rộng đề tài đến cơng tác kế tốn thuế TNDN, đánh giá tình hình, khả làm tròn nghĩa vụ nhiệm Đ vụ nộp thuế cho quan Nhà nước đơn vị SVTH: Nguyễn Thị Bình Ngun – K45B Kiểm tốn 87 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, Thơng tư 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành luật Thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-Cp ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT Luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung Thông tư 119/2014/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Thông tư 109/2014/TT-BTC ngày 15/08/2014 Hướng dẫn thi hành số điều tế H uế định số 72/2013/QĐ-TTG ngày 26/11/2013 thủ tướng Chính phủ quy định chế, sách tài khu kinh tế Th.S.Khúc Đình Nam, ThS Nguyễn Thu Hiền, ThS Nguyễn Thị Bình Minh, Thuế, NXB Lao động TP Hồ Chí Minh, 2012 ại họ cK in h ThS Phạm Ái Mỹ, Slide Bài giàng thuế kế toán thuế PGS.TS Phan Thị Cúc,ThS Trần Phước, ThS Nguyễn Thị Mỹ Linh, Giáo trình thuế, NXB Thống Kê, 2008 PGS.TS Nguyễn Năng Phúc, Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, NXB Đại học kinh tế Quốc dân, 2010 ThS Nguyễn Đình Chiến, Bài giảng Kế tốn thuế, trường Đại Học Kinh tế Huế Đ 10 ThS Nguyễn Quốc Tú, Slide Hệ thống thơng tin kế tốn, Đại học Kinh tế Huế 11 PGS.TS Võ Văn Nhị, Thuế kế tốn thuế 2011, NXB Giao thơng vận tải 2011 12 Bộ Tài (2010), chế độ kế tốn doanh nghiệp (ban hành theo định 15/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ Tài chính), NXB Giao thơng vận tải, Hà Nội 13 Khóa luận tốt nghiệp khóa K41 Đại học kinh tế Huế 14 Một số website: - www.luanvan.com - www.luanvan.net.vn - www.webketoan.vn - www.tailieu.vn SVTH: Nguyễn Thị Bình Nguyên – K45B Kiểm toán 88