ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH - - tế H uế KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG ại họ cK in h KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM Đ CHI NHÁNH HƯỚNG HÓA PHAN HOÀNG VÂN ANH Huế, Tháng năm 2014 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH - - tế H uế KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đ ại họ cK in h MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM CHI NHÁNH HƯỚNG HÓA Sinh viên thực hiện: Phan Hoàng Vân Anh Lớp: K44B Kế toán-Kiểm toán Niên khóa: 2010-2014 Giảng viên Hướng dẫn: ThS Nguyễn Ngọc Thủy Huế, Tháng năm 2014 LỜI CÁM ƠN Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp em xin chân thành cảm ơn: Cô giáo hướng dẫn tận tình bảo em suốt thời gian thực tập viết báo cáo Ban lãnh đạo, cô chú, anh chị công tác Ngân hàng Agribank Hướng Hóa nhiệt tình giúp đỡ suốt thời gian thực tập đơn vị Em xin gửi lời cảm ơn tới quý thầy cô môn Kế toán – Kiểm toán, khoa Kế toán – Tài giúp em có thêm kiến thức, tạo điều kiện để em tế H uế thực tập cuối khóa đợt Vì kiến thức kinh nghiệm nhiều hạn chế nên khóa luận mà em thực tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận góp ý bảo thầy cô ại họ cK in h Một lần em xin chân thành cảm ơn Đ Hướng Hóa, ngày 13 tháng năm 2014 Sinh viên Phan Hoàng Vân Anh MỤC LỤC PHẦN I: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài .2 Đối tượng nghiên cứu .2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU tế H uế CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Khái quát chung hệ thống kiểm soát Ngân hàng Thương mại 1.1.1 Khái niệm, chức Ngân hàng Thương mại ại họ cK in h 1.1.2 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.3 Mô hình tổ chức kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại 1.1.4 Phân loại kiểm soát ngân hàng .10 1.1.5 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 16 1.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội .17 1.2.1 Môi trường kiểm soát 17 Đ 1.2.2 Hệ thống kế toán 21 1.2.3 Thủ tục kiểm soát: 24 1.3 Tổng quan số công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM CHI NHÁNH HƯỚNG HÓA .28 2.1 Đặc điểm hoạt động tổ chức quản lý ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội ngân hàng nông nghiệp .28 2.1.1 Sơ lược Ngân hàng nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam 28 2.1.2 Giới thiệu Ngân hàng nông nghiệp Phát triển Nông thôn Hướng Hóa 30 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng nông nghiệp Phát triển nông thôn Chi nhánh Hướng Hóa 38 2.2.1 Môi trường kiểm soát 39 2.2.2 Hệ thống kế toán 45 2.2.3 Thủ tục kiểm soát 51 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT tế H uế NAM CHI NHÁNH HƯỚNG HÓA .60 3.1 Yêu cầu bản, nguyên tắc mục tiêu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng nông nghiệp Phát triển nông thôn Chi nhánh Hướng Hóa 60 3.1.1 Yêu cầu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội .60 ại họ cK in h 3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 61 3.1.3 Mục tiêu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 63 3.2 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hướng Hóa 64 3.2.1 Những ưu điểm .64 3.2.2 Những tồn 65 3.2.3.Nguyên nhân tồn .67 Đ 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Chi nhánh Hướng Hóa 68 3.3.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát 68 3.3.2 Hoàn thiện hệ thống kế toán 70 3.3.3 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát 70 PHẦN 3: KẾT LUẬN 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT : Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn CB : Cán CNH – HĐH : Công nghiệp hóa – đai hóa DN : Doanh nghiệp HĐQT : Hội đồng quản trị HTX : Hợp tác xã KSNB : Kiểm soát nội KTNB : Kiểm toán nội NH : Ngân hàng NHNN : Ngân hàng Nhà nước NQL SXKD TCKT ại họ cK in h NHTW : Ngân hàng thương mại : Ngân hàng Trung Ương : Nhà quản lý : Sản xuất kinh doanh : Tổ chức kinh tế Đ NHTM tế H uế Agribank DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Tình hình huy động vốn Agribank Hướng Hóa 33 Bảng 2.2: Tình hình sử dụng vốn Agribank Hướng Hóa 36 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Chi nhánh Agribank Hướng Hóa 41 Đ ại họ cK in h tế H uế Bảng 2.3 Hệ thống báo cáo tài 50 TÓM TẮT NGHIÊN CỨU Xuất phát từ cần thiết phải hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại nói chung Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Hướng Hóa nói riêng, sở nghiên cứu cách khoa học có hệ thống, luận văn hướng đến vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Thương Mại, phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn chi nhánh Hướng Hóa để từ thấy ưu điểm, tồn nguyên nhân Từ đề xuất số giải pháp hoàn thiện hệ tế H uế thống kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn chi nhánh Hướng Hóa Khóa luận viết mục đích đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn chi nhánh ại họ cK in h Hướng Hóa, cụ thể hoàn thiện quy trình kiểm soát nghiệp vụ ngân hàng Bằng phương pháp quan sát, vấn, thu thập tài liệu phân tích, khóa luận hoàn thành mục tiêu nghiên cứu sở đánh giá thực tế hoạt động Đ kiểm soát nội Chi nhánh, đồng thời đưa giải pháp có tính thiết thực Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Hệ thống ngân hàng thương mại từ đời phát triển đóng vai trò quan trọng trung tâm kinh tế Mọi tác động từ kinh tế giới, dấu khủng hoảng, lạm phát, suy thoái,… hầu hết nhìn thấy qua hệ thống ngân hàng thương mại, đồng thời thông qua hệ thống ngân hàng mà có tác động tích cực ngược trở lại nhằm điều chỉnh kinh tế vĩ mô Trong Ngân hàng Nông nghiệp Ngân hàng tế H uế thương mại hàng đầu giữ vai trò chủ đạo chủ lực phát triển kinh tế Việt Nam (80% dân số Việt Nam làm nông nghiệp), đặc biệt đầu tư cho nông nghiệp, nông dân, nông thôn Tuy nhiên hoạt động kinh doanh ngân hàng loại hình kinh doanh có nhiều ại họ cK in h rủi ro, dễ xảy gian lận sai sót, việc đảm bảo an toàn hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại nhà quản trị ngân hàng quan tâm mà mối quan tâm quan quản lý Nhà nước toàn xã hội Sự phá sản ngân hàng gây nên đổ vỡ dây chuyền hệ thống tài – ngân hàng, ảnh hưởng lớn toàn kinh tế Để ngăn ngừa tổn thất rủi ro xảy trình hoạt động kinh doanh ngân hàng, Đ biện pháp tra, kiểm tra, giám sát quan quản lý Nhà nước, trước hết thân ngân hàng thương mại phải có biện pháp hữu hiệu Mà biện pháp quan trọng phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội cách đầy đủ có hiệu Thực tế, hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng thương mại đề cập áp dụng năm gần nên phần lớn thiếu kinh nghiệm lý luận thực tiễn Qua khảo sát ủy ban Basel thất bại lớn vụ sụp đổ ngân hàng giới kết luận, nguyên nhân chủ yếu thất bại ban lãnh đạo ngân hàng việc thiết lập trì hệ thống kiểm soát nội vững mạnh, thường xuyên, hoạt động hiệu Chính vậy, việc SVTH: Phan Hoàng Vân Anh Trang Khóa luận tốt nghiệp nghiên cứu xây dựng hệ thống kiểm soát nội hoàn thiện Ngân hàng thương mại Việt Nam nói chung Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam chi nhánh Hướng Hóa (Agribank Hướng Hóa) nói riêng việc cần thiết giai đoạn Xuất phát từ lý luận thực tiễn hệ thống kiểm soát nội Agribank Hướng Hóa, em chọn đề tài : “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam - Chi nhánh Hướng Hóa” cho Khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài tế H uế Xuất phát từ cần thiết phải hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại nói chung Agribank Hướng Hóa nói riêng, sở nghiên cứu cách khoa học có hệ thống, khóa luận hướng đến mục tiêu cụ thể sau: Thương Mại ại họ cK in h - Làm rõ vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng - Phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội Agribank Hướng Hóa để từ thấy ưu điểm, tồn nguyên nhân - Từ đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Agribank Hướng Hóa Đ Đối tượng nghiên cứu Hệ thống kiểm soát nội Agribank Hướng Hóa, cụ thể bao gồm quy trình kiểm soát hoạt động ngân hàng: - Hoạt động tín dụng cho vay vốn - Hoạt động kế toán - ngân quỹ - Hoạt động nhân sự, tổ chức cán Phạm vi nghiên cứu Đề tài sâu nghiên cứu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Agribank Chi nhánh Hướng Hóa sở nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế Phòng SVTH: Phan Hoàng Vân Anh Trang Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM CHI NHÁNH HƯỚNG HÓA 3.1 Yêu cầu bản, nguyên tắc mục tiêu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng nông nghiệp Phát triển nông thôn Chi nhánh Hướng Hóa 3.1.1 Yêu cầu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Hệ thống kiểm soát nội dần trở nên phổ biến mặt lý luận thực tiễn không ngân hàng mà doanh nghiệp Vai trò, vị trí hệ thống tế H uế kiểm soát nội công tác quản lý ngày khẳng định đặc biệt đơn vị kinh doanh lĩnh vực tiền tệ Việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội phải đạt yêu cầu sau đây: - Phải đảm bảo yêu cầu thiết thực hiệu Kiểm soát nội chức ại họ cK in h thường xuyên ngân hàng, rủi ro có nguy gây ảnh hưởng xấu đến hiệu mục tiêu hoạt dộng chi nhánh phải nhận dạng, đo lường, đánh giá cách thường xuyên, liên tục để kịp thời phát hiện, ngăn ngừa có biện pháp quản lý rủi ro thích hợp Mỗi có thay đổi mục tiêu kinh doanh, sản phẩm, dịch vụ hoạt dộng kinh doanh mới, chi nhánh phải rà soát, nhận dạng rủi ro liên quan để xây dựng, sửa đổi, bổ sung chế, quy trình, quy định kiểm tra, kiểm Đ soát nội phù hợp - Phải đảm bảo thực mục tiêu hệ thống kiểm soát nội chi nhánh : + Hiệu an toàn hoạt động; bảo vệ, quản lý, sử dụng tài sản nguồn lực cách kinh tế, an toàn, có hiệu + Bảo đảm hệ thống thông tin tài thông tin quản lý trung thực, hợp lý, đầy đủ kịp thời + Bảo đảm tuân thủ luật quy chế, quy trình, quy định nội + Hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội phần không tách rời hoạt động hàng ngày chi nhánh Cơ chế kiểm tra, kiểm soát nội thiết kế, cài SVTH: Phan Hoàng Vân Anh Trang 60 Khóa luận tốt nghiệp đặt, tổ chức thực quy trình nghiệp vụ, tất đơn vị, phận chi nhánh - Chi nhánh phải thiết lập, trì, tổ chức thực hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội theo quy định Đảm bảo chấp hành chế độ hạch toán, kế toán theo quy định phải có hệ thống thông tin nội tài chính, hoạt động, tình hình tuân thủ tổ chức tín dụng tình hình kinh tế, thị trường bên hợp lý, tin vậy, kịp thời nhằm phục vụ cho công tác quản trị, điều hành có hiệu - Phù hợp với thực tiễn hoạt động Chi nhánh quy mô hoạt động, đa hệ thống công nghệ thông tin tế H uế dạng phức tạp nghiệp vụ, mô hình tổ chức Đáp ứng yêu cầu phát triển 3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội - Mọi hoạt động cấp phải có biện pháp quản lý rủi ro phù hợp phải thời ại họ cK in h định dạng rủi ro gặp phải, định lượng rủi ro thường xuyên, liên tục, kịp - Việc kiểm soát, giám sát gắn liền với hoạt động hàng ngày, với quy trình nghiệp vụ phận, phòng ban đơn vị Phải đảm bảo: + Cơ chế phân cấp, uỷ quyền rõ ràng, tách bạch quyền hạn, nhiệm vụ, trách nhiệm phận, cá nhân + Đảm bảo thực việc kiểm tra chéo đơn vị, phận Đ tham gia quy trình nghiệp vụ + Quy định hạn mức rủi ro cụ thể cá nhân, phận giao dịch - Việc thực giao dịch phải tuân thủ quy trình Mỗi quy trình giao dịch phải trải qua bước bản: + Thiết lập chứng từ, hồ sơ; + Thẩm định, kiểm soát; + Phê duyệt SVTH: Phan Hoàng Vân Anh Trang 61 Khóa luận tốt nghiệp Các bước thực cán để đảm bảo nguyên tắc kiểm soát, trừ trường hợp giao dịch cửa hạn mức giao dịch viên quy định Không có cá nhân thực định quy trình nghiệp vụ, giao dịch, ngoại trừ giao dịch hạn mức quy định có giao dịch viên - Thực nghiêm túc quy định hậu kiểm - Việc phân cấp, uỷ quyền thực hoạt động quản lý, điều hành, phán tác nghiệp hoạt động phải quy định cụ thể, rõ ràng, rõ trách nhiệm, đảm bảo: + Một cán không đảm nhiệm thời điểm cương vị, chức tế H uế trách, nhiệm vụ có mục đích, quyền lợi, trách nhiệm có mâu thuẫn chồng chéo + Mọi cán điều kiện thao túng hoạt động, bưng bít thông tin phục Agribank ại họ cK in h vụ mục đích cá nhân che dấu hành vi vi phạm pháp luật quy định + Phối hợp nguồn lực quản lý đơn vị, phận cán đảm bảo tính linh hoạt, thống - Chấp hành chế độ hạch toán kế toán theo quy định Duy trì hệ thống thông tin hoạt động quản lý, tài tình hình tuân thủ pháp luật phận Agribank Đ - Duy trì thường xuyên, cập nhật thông tin tình hình kinh tế, thị trường kịp thời, xác, tổ chức phân tích, dự báo phục vụ công tác quản trị, điều hành hiệu - Việc vận hành, bảo vệ hệ thống IPCAS hệ thống tin học khác phải đảm bảo yêu cầu an toàn Hệ thống liệu bảo vệ nghiêm ngặt, phải quản lý liệu dự phòng theo quy định Nhà nước ngành, đảm bảo xử lý kịp thời tình bất ngờ thiên tai, cháy nổ… - Người điều hành đơn vị có trách nhiệm quán triệt cán bộ, nhân viên đơn vị, phận quản lý nhận thức rõ tầm quan trọng hoạt động kiểm tra kiểm soát, vai trò cá nhân trình kiểm soát nội gắn với chức SVTH: Phan Hoàng Vân Anh Trang 62 Khóa luận tốt nghiệp năng, nhiệm vụ thân cán Cán phải tham gia thực đầy đủ, quy định, quy trình kiểm soát nội có liên quan đến nhiệm vụ - Thủ trưởng đơn vị, phận phải đánh giá kết kiểm soát nội đơn vị mình, phận phụ trách, đề xuất biện pháp xử lý tồn tại, bất cập (nếu có) với lãnh đạo quản lý trực định kỳ theo yêu cầu đột xuất lãnh đạo cấp quản lý trực tiếp - Các nguyên tắc khác: Các hoạt động phân định trách nhiệm rõ ràng cá nhân; Mọi giao dịch quan trọng phải ghi lại dạng văn bản; tế H uế Định kỳ phải kiểm tra nâng cao hiệu biện pháp kiểm soát nội 3.1.3 Mục tiêu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh Agribank Hướng Hóa phải ại họ cK in h đạt mục tiêu sau: - Các giải pháp đưa có khả áp dụng Chi nhánh đảm bảo cho hoạt động chi nhánh, đơn vị an toàn, hiệu quả; Thực tốt mục tiêu, định hướng phát triển Chi nhánh - Phải xem xét tính đồng tất hoạt động Chi nhánh hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội - Đảm bảo yếu tố người trình hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Đ Nhân tố người có vai trò định việc thực mục tiêu Dù máy móc có đại đến đâu khâu vận hành đưa kết luận cuối phải người Vì xem xét để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cần phải xem xét đến lực, trình độ cán để đạt hiệu cao Việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh phải đáp ứng yêu cầu theo xu hướng phát triển Hệ thống kiểm soát nội bao gồm nhiều nhân tố cấu thành, nhân tố liên quan đến số quy chế, sách định việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh phải đón nhận xu hướng đổi nhằm đảm bảo khả thích ứng tương lai SVTH: Phan Hoàng Vân Anh Trang 63 Khóa luận tốt nghiệp 3.2 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hướng Hóa Nhìn chung, Hệ thống kiểm soát nội chi nhánh góp phần quan trọng việc bảo vệ tài sản, tiền bạc đơn vị, củng cố bước nhận thức lãnh đạo vai trò công tác kiểm soát ý thức chấp hành chủ trương sách chế độ nghiệp vụ, đảm bảo hạn chế tình trạng vi phạm pháp luật Cụ thể việc thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh Agribank Hướng Hóa có số ưu điểm nhược điểm sau: 3.2.1 Những ưu điểm tế H uế Thứ nhất, Chi nhánh nhận thức vị trí, vai trò công tác quản lý nói chung hệ thống kiểm soát nội nói riêng tồn tại, phát triển hiệu chi nhánh Do chi nhánh bước quan tâm tới việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội khâu, phận trình hoạt động kinh doanh ại họ cK in h Thứ hai, có đầy đủ hệ thống văn hướng dẫn: Quyết định 491/2014/QĐNHNN ngày 14/03/2014 Thống đốc NHNN Việt Nam ban hành quy chế tổ chức hoạt động Ban kiểm soát Agribank Việt Nam, định 102/QĐHĐQT-KTNB ngày 12/2/2014 Agribank Việt Nam ban hành quy chế kiểm soát nội bộ; văn hướng dẫn quy tình kiểm soát nghiệp vụ cụ thể Agribank Việt Nam với việc ban hành quy chế làm việc Ban giám đốc, quy Đ định chức nhiệm vụ phòng quan giúp cho phận nhận thức trách nhiệm quyền hạn phòng kiểm tra, kiểm toán nội có sở để đánh giá hiệu công việc cá nhân, phòng Agribank Việt Nam trọng quan tâm đến công tác kiểm tra, giám sát hoạt động nghiệp vụ toàn hệ thống, tạo môi trường kiểm soát chặt chẽ, phù hợp với qui định hành Nhà nước như: xây dựng hệ thống qui chế điều hành hoạt động kiểm soát nội đầy đủ; Hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội độc lập với phận nghiệp vụ…qua kết hoạt động phận kiểm soát nội phát chấn chỉnh kịp thời sai sót công tác quản lý, điều hành phận nghiệp vụ; Tham mưu đề xuất với SVTH: Phan Hoàng Vân Anh Trang 64 Khóa luận tốt nghiệp Ban lãnh đạo sửa đổi bổ sung qui chế phù hợp với đặc điểm hoạt động qui định Nhà nước… Thứ ba, chi nhánh chưa xây dựng hệ thống kiểm soát nội hoàn thiện yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội hình thành: Môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, thủ tục kiểm soát Các yếu tố cấu thành thể thống đóng vai trò to lớn kết kinh doanh hàng năm Chi nhánh 3.2.2 Những tồn Xét phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội Agribank chi  Môi trường kiểm soát tế H uế nhánh Hướng Hóa tồn hạn chế, vướng mắc: Nhận thức Chi nhánh hệ thống kiểm soát nội nói chung môi trường kiểm soát nói riêng chưa thật đầy đủ Chưa phân định rõ trách nhiệm ại họ cK in h cấp lãnh đạo hệ thống KSNB, hoạt động phận không đảm bảo tính độc lập, khách quan, kết hoạt động chủ yếu “hậu kiểm”, chưa có nhiều phát mang tính ngăn ngừa, dự báo cho việc quản trị điều hành hoạt động chi nhánh nhằm nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực có chi nhánh cách tốt Hiệu phận kiểm tra, kiểm soát không cao, nhiều bất cập chưa đánh giá vai trò công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ; Chưa quan tâm Đ nhiều đến vị trí vai trò công tác nguồn nhân lực (về bố trí nhân sự, sách đãi ngộ, chế hoạt động…) đánh giá đội ngũ cán làm công tác kiểm tra, kiểm soát nội Chi nhánh nhìn chung vừa thiếu số lượng vừa yếu chuyên môn nghiệp vụ chưa thực tâm huyết với nghề nghiệp, kỹ dự báo kém… nên kết hoạt động chưa cao, hoạt động mang tính hình thức, né tránh, ngại va chạm, không phát hiện, ngăn chặn kịp thời sai sót tác nghiệp phận nghiệp vụ lĩnh vực hoạt động ngân hàng…Một nguyên nhân khác làm cho hiệu phận chi nhánh nhiều hạn chế chưa quan quản lý nhà nước (NHNN quan khác) giao nhiệm vụ đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm toán nội cách SVTH: Phan Hoàng Vân Anh Trang 65 Khóa luận tốt nghiệp theo chuẩn mực nghề nghiệp ban hành Không tham mưu nhiều cho Ban lãnh đạo việc ngăn ngừa sai sót hoạt động chi nhánh đề xuất sửa đổi chế hoạt động theo chế độ hành Trong công tác kế hoạch, phòng, ban chi nhánh chi tiết chương trình, định hướng công tác Agribank Việt Nam ban lãnh đạo chi nhánh mà chưa chủ động việc xây dựng kế hoạch tài kế hoạch huy động sử dụng nguồn  Hệ thống kế toán Về bản, hoạt động kinh doanh lĩnh vực đặc thù, chịu hướng dẫn tế H uế đạo nhiều ban ngành, hệ thống kế toán chi nhánh hình thành tương đối đầy đủ gồm hệ thống chứng từ ban đầu, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán hệ thống báo cáo kế toán Chức ghi nhận, tính toán, kết chuyển hệ thống kế toán thực tương đối tốt chức tổng hợp lập báo đạo chi nhánh ại họ cK in h cáo nghiệp vụ phát sinh chưa phù hợp, kịp thời với nhu cầu định ban lãnh  Thủ tục kiểm soát Các nguyên tắc thủ tục kiểm soát Chi nhánh chi tiết cho cấp lãnh đạo Còn cán phòng chức chưa thực triệt để Vì dễ dẫn đến gian lận cán nghiệp vụ Đ Cơ chế kiểm soát nội Chi nhánh trọng đến công tác kiểm soát xử lý kiểm soát bảo vệ tài sản mà chưa ý đến công tác kiểm soát quản lý kiểm soát tổng quát Nói cách khác, kiểm soát nội chưa làm tốt chức ngăn chặn giám sát mà thực chức kiểm tra, phát xử lý vấn đề phát sinh Cơ chế kiểm soát tập trung vào kiểm tra, kiểm toán đột xuất, đáng chế kiểm soát thường xuyên cần xây dựng thực Tại Chi nhánh phận kiểm tra, kiểm soát nội giám đốc chi nhánh quản lý nội dụng kiểm tra, kiểm soát chương trình kiểm tra giám đốc chi nhánh định nên không đảm bảo tính thống nhất, dẫn đến phiến diện, SVTH: Phan Hoàng Vân Anh Trang 66 Khóa luận tốt nghiệp phát trình kiểm tra, kiểm soát sai phạm nghiệp vụ, trước báo cáo Hội sở giám đốc chi nhánh xem xét chỉnh sữa lại, chí có phát bị che dấu không bảo cáo, xử lý cán chưa nghiêm minh 3.2.3.Nguyên nhân tồn Từng phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội chi nhánh chứa đựng hạn chế định Những hạn chế xuất phát chủ yếu từ nhóm nguyên nhân sau: Thứ chưa nhận thức đầy đủ yếu tố hệ thống kiểm soát tế H uế nội bộ, hệ thống kiểm soát nội muốn hoạt động hiệu đảm bảo phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt mục tiêu mà chi nhánh đề phải hoàn thiện tất yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ, không so sánh yếu tố quan trọng cả, phải đồng yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội ại họ cK in h Thứ hai trình độ chuyên môn, trình độ sử dụng máy vi tính Cán chi nhánh không đồng phòng ban nói chung đặc biệt phận kiểm tra, kiểm soát nội Chi nhánh nói riêng trình độ chuyên môn nghiệp vụ hạn chế kiến thức công tác kiểm tra, kiểm soát, pháp luật thông lệ quốc tế, hạn chế hiểu biết vĩ mô quản lý nhà nước lĩnh vực tiền tệ tín dụng, khả phân tích dự báo thấp đề cao kiểm soát, phát sai sót Đ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Thứ ba Agribank chuyển đổi sang sử dụng thống hệ thống IPCAS với liệu tập trung, tảng đại đặc biệt tính an toàn khả tích hợp với hệ thống khác, cho phép phận kiểm soát nội kiểm soát từ xa cách thường xuyên, liên tục tức thời hoạt động ngân hàng phần mềm sử dụng chủ yếu Phòng kế toán, Phòng kế hoạch kinh doanh phận kiểm soát nội chi nhánh chưa biết khai thác hết lợi hệ thống cho công tác kiểm tra phòng Thứ tư Chi nhánh chưa thực nhìn nhận việc kiểm soát, giám sát gắn liền với hoạt động hàng ngày, với quy trình nghiệp vụ phận nội đợn SVTH: Phan Hoàng Vân Anh Trang 67 Khóa luận tốt nghiệp vị, chưa nhận thức tầm quan kiểm soát trước, nghiệp vụ phát sinh dẫn đến sai sót nghiệp vụ hàng ngày 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Chi nhánh Hướng Hóa Xuất phát từ vấn đề lý luận thực tế hệ thống kiểm soát nội Agribank Hướng Hóa, để đảm bảo cho rủi ro trình hoạt động kinh doanh phát ngăn chặn kịp thời, đảm bảo tính hiệu hoạt động Chi nhánh, việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh phải thực theo nội dung sau: tế H uế 3.3.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát Hoàn thiện môi trường kiểm soát nhằm giúp nhà quản lý nhận thức đầy đủ tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội từ mà họ quan tâm thích đáng đến việc thiết kế, vận hành quy định, sách, bước thủ tục kiểm soát ại họ cK in h khâu, cấp, phòng ban Chi nhánh - Cơ cấu tổ chức: Bộ máy tổ chức Chi nhánh có vai trò vô quan trọng phát triển Chi nhánh Bộ máy tổ chức Chi nhánh cỗ máy vận hành toàn hoạt động Chi nhánh Do để công tác điều hành công việc thuận lợi phát huy hết khả Chi nhánh máy tổ chức phải bố trí phù Đ hợp, cán đứng vị trí phải có điều kiện phát huy hết lực mình, tạo sức mạnh tổng hợp cho toàn Bộ máy tổ chức Cần phải có quy định chức quyền hạn phòng để tránh việc chồng chéo quyền lợi nghĩa vụ phòng ban Tạo phối hợp phòng ban việc giải công việc liên quan - Chính sách đào tạo nhân Đào tạo cán công tác tổ chức cán bộ: người nhân tố định đến thành công hay thất bại Chi nhánh, quan tâm đến chất lượng cán Chi nhánh việc mang tính chiến lược Chi nhánh Trong thời gian qua công tác đào tạo cán Chi nhánh ban lãnh đạo Chi nhánh quan tâm Chi nhánh SVTH: Phan Hoàng Vân Anh Trang 68 Khóa luận tốt nghiệp có nhiều biện pháp để nâng cao chất lượng cán ngân hàng thường xuyên tổ chức lớp học nghiệp vụ tín dụng, thẩm định, toán quốc tế, kế toán ngân quỹ cuối khóa học lại tiến hành kiểm tra lấy kết kiểm tra xếp loại lao động năm làm để đề bạt chức vụ tuyển dụng cán Bên cạnh thường xuyên có buổi học ngoại khóa, tham quan giao lưu học tập với đơn vị bạn, trao đổi chuyên đề với cán Chi nhánh, cử học lớp đào tạo ngắn hạn, bổ túc kiến thức đại học, tạo điều kiện cho cán Chi nhánh học sau đại học Đặc biệt Cán làm công tác kiểm tra, kiểm toán nội trình độ tế H uế chuyên môn nghiệp vụ đòi hỏi phải đào tạo kiến thức công tác kiểm tra, kiểm soát, pháp luật thông lệ quốc tế, hiểu biết vĩ mô quản lý nhà nước lĩnh vực tiền tệ tín dụng, có khả phân tích dự báo Để làm điều này, Chi nhánh cần xây dựng kế hoạch công việc theo vị ại họ cK in h trí công việc cụ thể: Yêu cầu trình độ chuyên môn, tiêu chuẩn đạo đức theo vị trí công việc phận; Quyền hạn, trách nhiệm, quyền lợi, nghĩa vụ vị trí công việc phận; mối quan hệ hợp tác, phối hợp, kiểm soát vị trí công việc Kế hoạch công việc để cá nhân thực công việc mình, tài liệu để hướng dẫn, huấn luyện nhân viên mới; sở để xác định quyền lợi Đ trách nhiệm cá nhân Đào tạo có trình độ tin học, lực chuyên môn để tiếp cận vận hành phần mềm tin học IPCAS Biết tận dụng, khai thác ứng dụng phần mềm kiểm soát - Hệ thống kế hoạch: Là ngân hàng hàng đầu Việt Nam, với phát triển kinh tế, chi nhánh bước xây dựng cho tiền đề vững sở vật chất, uy tín kinh doanh Xuất phát từ yêu cầu thực tế thị trường tài tiền tệ, chi nhánh cần đề số phương hướng mục tiêu tổng quát Việc SVTH: Phan Hoàng Vân Anh Trang 69 Khóa luận tốt nghiệp lập kế hoạch sử dụng vốn giải pháp tài nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh chi nhánh 3.3.2 Hoàn thiện hệ thống kế toán Công tác tổ chức kế toán chi nhánh thực tốt Tuy nhiên thời điểm số lượng khách hàng đến giao dịch lớn, số lượng chứng từ nhiều, kế toán viên thường nhập số liệu vào máy, người kiểm soát thực duyệt mà không ký vào chứng từ để kịp thời gian toán Tất chứng từ gốc chứng từ in từ máy ghép, ký đóng dấu vào cuối ngày Thực nhiều bỏ sót số chứng từ không kỳ đóng dấu Phòng kế toán nên thực nghiêm túc, có tế H uế kiểm soát chặt chẽ quy trình luân chuyển chứng từ để đảm bảo tính hợp lệ chứng từ Đặc biệt việc kiểm soát đĩa mềm ký điện tử để tránh người làm nhiều bước vừa vào chức người giao dịch vừa vào chức người kiểm soát 3.3.3 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát ại họ cK in h Trong trình hoạt động, Chi nhánh cần triển khai thực tốt công tác hậu kiểm Đồng thời để tăng cường quản lý tài chính, hệ thống kiểm soát nội phải phát ngăn chặn rủi ro Tại Chi nhánh, nguyên tắc thủ tục kiểm soát như: nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc ủy quyền, phê chuẩn chi tiết cho cấp lãnh đạo cán phòng chức chưa thực triệt để, dễ dẫn đến gian lận bản: Đ phận nghiệp vụ Do thủ tục kiểm soát cần dựa nguyên tắc + Không nên cá nhân đơn vị thực từ đầu đến cuối (khép kín) hoạt động giao dịch + Thực nguyên tắc kiểm soát kép, tức phải có người kiểm tra công việc người khác thực + Đối với lĩnh lực có rủi ro cao nghiệp vụ tín dụng, kế toán, nghiệp vụ kho quỹ cần phải thực quy định có người giám sát trực tiếp suốt trình thực nghiệp vụ SVTH: Phan Hoàng Vân Anh Trang 70 Khóa luận tốt nghiệp Cụ thể hoạt động nghiệp vụ hoạt động ngân hàng, cần phải thực phân công công việc cách hợp lý Thực tế cho thấy, nhân viên chuyên trách công việc định thành thạo công việc, tăng hiệu công việc, tích lũy nhiều kinh nghiệm Tuy nhiên, để nhân viên làm lâu nghiệp vụ dễ dẫn đến gian lận tiêu cực nhân viên Vì vậy, không nên cá nhân thực từ đầu đến cuối hoạt động giao dịch, đồng thời Chi nhánh nên thực kiểm soát kép tức phải có người kiểm tra công việc người khác Các nghiệp vụ kiểm soát tuân thủ chặt chẽ có tình trạng tế H uế xử lý nghiệp vụ dựa vào tin cậy khách hàng Bất kể mối quan hệ khách hàng với ngân hàng nào, nghiệp vụ diễn có phê duyệt đầy đủ chứng từ Như tránh nguy thất thoát tài sản Mặt khác để nghiệp vụ hoàn thành xác, mang lại hiệu chung cho ại họ cK in h hoạt động Chi nhánh đòi hỏi cá nhân, phòng ban thực nhiệm vụ phải tự kiểm soát đánh giá kết thực công việc theo trình tự sau: Xác định mục tiêu: Mục tiêu hoạt động phải cụ thể, quán với mục tiêu chung toàn đơn vị, xác định nguồn lực thời gian thực mục tiêu Đối với cá nhân mục tiêu hoạt động hoàn thành có hiệu công việc giao Đ Thực công việc đánh giá kết thực So sánh mức độ thực với mục tiêu, yêu cầu đề Tự kiểm tra công việc thực hiện, đảm bảo tuân thủ quy chế, quy trình quy định trình thực nhiệm vụ Kiểm tra, đánh giá lại hiệu sau thực biện pháp khắc phục Ngoài ra, để hoạt động kiểm soát tài đạt hiệu hơn, Ban lãnh đạo cần trọng đến hoạt động tiền kiểm, loại hình kiểm soát thực trước nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với mục đích hướng nghiệp vụ kinh tế xảy quy định nhằm ngăn chặn kịp thời sai sót, nhầm lẫn vô tình hay cố ý xảy gây thất thoát tiền bạc, tài sản đơn vị, gây thiệt hại kinh doanh SVTH: Phan Hoàng Vân Anh Trang 71 Khóa luận tốt nghiệp Mỗi Cán phải xác định kiểm soát hoạt động hàng ngày, ứng với nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm soát trước, sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh Không coi trọng kiểm soát khâu quan trọng Với nhận thức mục tiêu, vai trò, yếu tố cấu thành, mô hình xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh Agribank Hướng Hóa, sở nghiên cứu đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh thời gian vừa qua, chương khóa luận khẳng định cần thiết phải hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh Để đảm bảo nội dụng hoàn thiện thiết thực hữu ích khóa luận đưa tế H uế yêu cầu, nguyên tắc mục tiêu chủ yếu để định hướng cho nội dụng hoàn thiện Các nội dụng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh mà khóa Đ ại họ cK in h luận đề cập đến hoàn thiện yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội SVTH: Phan Hoàng Vân Anh Trang 72 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN 3: KẾT LUẬN Kiểm soát nội đóng vai trò quan trọng an toàn khả phát triển hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại Việc xây dựng thực chế kiểm soát nội phù hợp hiệu cho phép ngân hàng thương mại chống đỡ tốt với rủi ro Chi nhánh Agribank Hướng Hóa nói riêng Agribank Việt Nam nói chung doanh nghiệp đặc thù với lĩnh vực kinh doanh ngân hàng phải đối mặt với nhiều rủi ro tiềm ẩn nhận thực tầm quan trọng hệ thống kiểm soát tế H uế nội việc giúp chi nhánh đứng vững phát triển an toàn kinh tế hội nhập cạnh tranh khốc liệt Với mục đích nghiên cứu số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Agribank Hướng Hóa đề tài đạt số kết cụ thể sau: ại họ cK in h - Hệ thống hóa làm sáng tỏ vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội NHTM Nghiên cứu đặc điểm Chi nhánh Agribank Hướng Hóa tác động đến hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh đồng thời khóa luận trình bày cụ thể thực trạng hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh từ tiến hành phân tích, đánh giá ưu điểm tồn với nguyên nhân mà Chi nhánh cần khắc phục hoàn thiện nhằm đảm bảo mục tiêu hệ thống Đ kiểm soát nội - Từ thực tế với việc khóa luận đưa yêu cầu, nguyên tắc, mục tiêu hoàn thiện hệ thống KSNB khóa luận đề số giải pháp phù hợp có tính khả thi để hoàn thiện hệ thống KSNB Chi nhánh Agribank Hướng Hóa Mặc dù vấn đề nêu mang tính khái quát cao với giúp đỡ tận tình anh chị quan thực tập, hướng dẫn giáo viên hướng dẫn ThS Nguyễn Ngọc Thủy góp phần quan trọng việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội chi nhánh Tuy nhiên Khóa luận không tránh khỏi khiếm khuyết bị giới hạn nhiều mặt, em mong xem xét, góp ý thầy, cô giáo để Khóa luận hoàn chỉnh SVTH: Phan Hoàng Vân Anh Trang 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kiểm toán tài chính, Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội Giáo trình Kiểm toán, Trường Đại Học Kinh Tế TP HCM Phan Thị Thu Hà (2006), Giáo trình Ngân hàng thương mại, NXB Thống kê Luật tổ chức tín dụng năm 2010 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400’’ Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ’’ Quyết định số 491/2014/QĐ-NHNN ngày 14/03/2014 ban hành quy chế tổ chức tế H uế hoạt động Ban kiểm soát thống đốc NHNN Các báo cáo kết hoạt động kinh doanh Agribank Hướng Hóa năm 2011,2012,2013 Quyết định số 102/2014/QĐ-HĐTV-KTNB ban hành Quy chế kiểm soát nội ại họ cK in h ngày 12/02/2014 Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam Một số định Agribank Việt Nam ban hành quy định hoạt động tín dụng, hậu kiểm… 10 Nội quy lao động quy định công tác quản lý Agribank Hướng Hóa Nam Đ 11 Một số tài liệu liên quan đến hướng dẫn quy trình, nghiệp vụ Agribank Việt 12 Một số viết trang web www agribank.com.vn 13 Tạp chí kế toán