MỤC LỤC MỤC LỤC .1 DANH MỤC BẢNG BIỂU .5 DANH MỤC HÌNH VẼ LỜI MỞ ĐẦU NỘI DUNG .9 Chương I: Quá trình hình thành phát triển Công ty .9 TNHH thành viên than Nam Mẫu .9 1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH thành viên than Nam Mẫu 1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty .9 1.3 Kết sản xuất Công ty giai đoạn 1999 - 2006 .15 Chương II Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thành viên than Nam Mẫu .18 2.1 Chức nhiệm vụ 18 2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất 19 2.2.1 Tổ chức sản xuất 19 2.2.2 Tổ chức lao động 20 2.3 Đặc điểm qui trình công nghệ 21 2.3.1 Hệ thống mở vỉa 21 2.3.2 Dây chuyền công nghệ sản xuất Công ty 22 2.4 Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm 24 2.5 Điều kiện vật chất kỹ thuật Công ty 24 2.5.1 Điều kiện tài nguyên, khoáng sản .24 2.5.2 Vị trí địa lý, điều kiện kinh tế- xã hội 25 2.5.3 Khí hậu thuỷ văn 26 2.5.4 Trang thiết bị kỹ thuật Công ty .26 Chương III Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH thành viên than Nam Mẫu 27 Chương IV: Đặc điểm tổ chức máy kế toán công tác kế toán Công ty TNHH thành viên than Nam Mẫu 33 4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 33 4.2 Đặc điểm tổ chức kế toán .35 4.2.1 Chính sách kế toán áp dụng Công ty 35 4.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán 36 Chứng từ kế toán Công ty thực theo nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo qui định Luật Kế toán Nghị định 129/2004/NĐ-CP ngày 31 tháng năm 2004 Chính phủ, văn khác có liên quan đến chứng từ kế toán Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng3 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chứng từ Công ty gồm: 36 * Nhóm chứng từ Lao động - Tiền Lương: 36 - Bảng chấm công 36 - Bảng chấm công làm thêm 36 - Bảng toán tiền lương 36 - Giấy đường .36 - Bảng kê trích nộp khoản theo lương 36 - Bảng Phân bổ tiền lương BHXH 36 - Bảng toán tiền lương làm thêm 36 36 * Nhóm chứng từ Hàng tồn kho: 36 - Phiếu nhập kho 37 - Phiếu xuất kho 37 - Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá .37 - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ 37 - Bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá .37 - Bảng kê mua hàng 37 - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ .37 - Phiếu thu 37 - Phiếu chi .37 - Giấy đề nghị tạm ứng 37 - Giấy toán tiền tạm ứng 37 - Giấy đề nghị toán 37 - Biên lai thu tiền 37 - Biên giao nhận TSCĐ 37 - Biên lý TSCĐ .37 - Biên bàn giao TSCĐ, sửa chữa lớn hoàn thành 37 - Biên đáng giá lại TSCĐ .37 - Biên kiểm kê TSCĐ .37 - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 37 *Nhóm chứng từ Bán hàng: 37 - Hợp đồng giao thầu .37 * Chứng từ khác: 37 - Hoá đơn giá trị gia tăng .37 - Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH 37 4.2.3 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán 37 4.2.4 Tổ chức vận dụng sổ kế toán .38 4.2.5 Đặc điểm số phần hành kế toán chủ yếu 41 - Thống kê toàn khối lượng tài sản cho công tác kế toán thuận lợi, xác 41 - Tổng hợp, phân tích, đánh giá việc thực định phẩm công việc đác hoàn thành đảm bảo mức tiêu kinh tế 41 - Kiểm tra, giám sát nhân vin thống kê phân xưởng: so sánh, kiểm tra, đối chiếu số liệu thống kê phục vụ công tác kế toán .41 4.2.5.2 Phần hành kế toán nguyên vật liệu 41 - Phản ánh xác, đầy đủ loại nguyên vật liệu có kho, tình hình nhập, xuất, tồn hai mặt: giá trị vật, phân bổ xác cho đối tượng sử dụng 41 - Thường xuyên đối chiếu với phận liên quan để khắc phục sai sót, nhầm lẫn, đảm bảo tính xác số liệu 42 - Cung cấp thông tin báo cáo theo nhiệm vụ giao 42 4.2.5.3 Phần hành kế toán TSCĐ 42 - Thực việc ghi chép, phản ánh xác, kiẹp thời tình hình biến động TSCĐ số lượng giá trị, trích phân bổ khấu hao TSCĐ cho đối tượng sử dụng 42 - Theo dõi tình hình xây dựng sửa chữa lớn Công ty, toán toán khoản mục 42 4.2.5.4 Phần hành kế toán tiền lương BHXH 42 - Theo dõi tiền lương BHXH 42 - Phân phối tiền lương cho cán công nhân viên Công ty .42 - Duyệt toán tiền BHXH 42 4.2.5.5 Phần hành kế toán toán 42 - Theo dõi tình hình thu - chi tài 42 - Lập báo cáo thu - chi, nhật ký, bảng kiểm kê liên quan .42 - Xây dựng kế hoạch thu - chi tài 42 4.2.5.6 Phần hành kế toán tiêu thụ .42 - Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời tình hình lưu chuyển sản phẩm mặt giá trị vật .42 - Tính toán phản ánh giá trị vốn hàng nhập kho, xuất kho trị giá sản phẩm tiêu thụ 42 - Kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình thực chi tiêu kế hoạch trình mua hàng, bán hàng 42 - Xác định đắn kết kinh doanh sản phẩm 42 - Đồng thời chấp hành Chế độ tài chình chứng từ, sổ sách nhập, xuất kho, bán sản phẩm tình thuế .42 - Cung cấp thông tin tổng hợp thông tin chi tiết cần thiết hàng hoá phục vụ kịp thời cho quản lý hoạt động kinh doanh Công ty 43 4.3 Đánh giá chung công tác kế toán Công ty 43 4.3.1 Đánh giá công tác kế toán .43 4.3.2 Đánh giá công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng 44 KẾT LUẬN 46 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 47 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1-1: Thu nhập bình quân CBCNV Công ty 12 giai đoạn 1999-2006 .12 (Nguồn: Báo cáo Công ty TNHH thành viên than Nam Mẫu năm xây dựng phát triển Văn phòng - Quản trị) 12 Bảng 1-2: Kết sản xuất của Công ty năm 2005 - 2006 .17 Bảng 2-1: Bảng thông kê máy móc trang thiết bị năm 2006 Công ty 26 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2-1: Sơ đồ mở vỉa phương pháp lò xuyên vỉa .22 Hình 2-2: Sơ đồ dây chuyền công nghệ sản xuất 22 Hình 2-3: Sơ đồ khai thác than lò chợ 23 Hình 2-4: Sơ đồ công nghệ đào lò vận chuyển than hầm lò .24 Hình 4-1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty TNHH 1TV 34 than Nam Mẫu 34 Hình 4-2: Sơ đồ hạch toán theo hình thức NKCT Công ty 40 LỜI MỞ ĐẦU Với vị trí quan trọng kinh tế, năm gần ngành than có bước phát triển đáng kể, sản lượng than khai thác lớn (2triệu tấn/năm) tăng qua năm (bình quân tăng 10%/năm), chất lượng than ngày cải thiện tốt hơn, nhu cầu tiêu thụ than tăng mạnh Để theo kịp xu hướng , Tổng công ty than Việt Nam (nay Tập đoàn Công nghiệp Than & Khoáng sản Việt Nam) đạo doanh nghiệp ngành mở mỏ mới, cải tạo mở rộng mỏ có, đầu tư công nghệ, đẩy nhanh tốc độ tăng sản lượng than theo hướng áp dụng công nghệ đại, phù hợp với điều kiện địa chất kỹ thuật mỏ Công ty TNHH thành viên than Nam Mẫu Công ty Công ty TNHH thành viên than Uông Bí, trực thuộc Tập đoàn Công nghiệp Than & Khoáng sản Việt Nam Công ty đơn vị hạch toán độc lập, ngày phát triển mạnh mẽ có chỗ đứng vững ngành Công ty không ngừng áp dụng công nghệ vào sản xuất, mặt khác tìm biện pháp để hạ giá thành sản phẩm nâng cao chất lượng than sản xuất Nội dung báo cáo thực tập tổng hợp gồm bốn phần : Chương 1: Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH thành viên than Nam Mẫu Chương 2: Đặc điểm tổ chức sản xuất Công ty TNHH thành viên than Nam Mẫu Chương 3: Đặc điểm máy tổ chức quản lý Công ty TNHH thành viên than Nam Mẫu Chương 4: Đặc điểm tổ chức máy công tác kế toán Công ty TNHH thành viên than Nam Mẫu Báo cáo em hoàn thành với hướng dẫn, giúp đỡ tận tình TS Trần Quý Liên khoa Kế toán - Kiểm toán, trường ĐH Kinh tế Quốc dân cán nhân viên Công ty TNHH thành viên than Nam Mẫu Do thời gian nghiên cứu hạn chế, thân thiếu chuyên môn kinh nghiệm, báo cáo em tránh khỏi sai sót Em xin kính mong nhận đóng góp, bảo thầy cô bạn để hoàn thiện báo cáo hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ! NỘI DUNG Chương I: Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH thành viên than Nam Mẫu 1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH thành viên than Nam Mẫu Tên gọi đầy đủ Công ty TNHH thành viên than Nam Mẫu Trụ sở Công ty đặt Phường Quang Trung - Thị xã Uông Bí Tỉnh Quảng Ninh Điện thoại: (033)854293, 854031, 854646 - Fax: (033)854360 Tình trạng hoạt động: hoạt động Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Người đại diện theo pháp luật ông Nguyễn Ngọc Cơ - Tổng giám đốc Công ty TNHH thành viên than Uông Bí 1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty Xí nghiệp Than Nam Mẫu đơn vị trực thuộc Công ty than Uông Bí, thành lập ngày 01-4-1999 sở sáp nhập mỏ Than Than Thùng mỏ Than Yên Tử theo định số 502/QĐ-TCCB -ĐT ngày 23 tháng năm 1999 Tổng Công ty Than Việt Nam Trụ sở đặt phường Quang Trung -Uông Bí- Quảng Ninh Nhiệm vụ chủ yếu sản xuất than hầm lò khu vực Than Thùng, Yên Tử Ngày đầu thành lập XN có 1.515 người, có 579 thợ lò, máy tổ chức gồm 10 phòng ban, 13 phân xưởng SX Đến XN có 2.289 CBCNVC, tổ chức gồm 17 phòng ban 19 phân xưởng Ranh giới vùng tài nguyên XN có chiều dài theo đường phương 1,5 km, trữ lượng tính từ tầng +125 lên lộ vỉa 16 triệu 130 nghìn tấn, gồm vỉa than có giá trị công nghiệp, độ dầy vỉa từ 1,2m đến 5,5m, cấu tạo phức tạp; chất lượng than có từ 15 ÷ 20 % than cục;tính chất than loại than An tra xít có ánh kim, độ cứng trung bình 2÷3, xếp Tiêu chuẩn Việt Nam TCVN 2279:1999, than cục gồm loại từ cục 2a đến cục 5; than cám có loại, từ cám đến cám 6b Ngày 1-5-2006 theo định số 1084/QĐ- BCN ngày 27/4/2006 Bộ Trưởng Bộ Công Nghiệp chuyển Xí Nghiệp than Nam Mẫu thành Công ty TNHH thành viên than Nam Mẫu Công ty thuộc Công ty mẹ Công ty TNHH thành viên than Uông Bí Ngày đầu thành lập Công ty gặp nhiều khó khăn sở vật chất thiếu thốn, sơ khai, tài chủ yếu nguồn vốn vay Ngân hàng, khấu hao lãi vay chiếm tỉ lệ cao giá thành (60.853đ/tấn than nguyên khai) Diện sản xuất lộ thiên không còn, XN phải sản xuất 100% than hầm lò; điều kiện địa chất phức tạp, phay phá nhiều, khó lường; đội ngũ CBCNV đa số chưa quen nếp quản lí sản xuất than hầm lò; thợ lò thiếu, số thợ lò có lúc tuyển, thiếu kinh nghiệm; Sân bãi gia công chế biến than chật hẹp, thiết bị sàng tuyển thiếu, thiết bị xe máy già cỗi Khi đó, công nghệ khai thác than Công ty 100% lò chợ dây diều chống gỗ, suất thấp Thực chủ trương Đảng Nhà nước, đặc biệt Tổng Công ty Than Việt Nam, Công ty thực phương châm mạnh dạn đầu tư khoa học kỹ thuật vào sản xuất giải pháp kỹ thuật mới, bước chuyển đổi công nghệ khai thác nhằm giảm sức lao động cho người công nhân nâng cao suất lao động, công nghệ khấu than cột thuỷ lực đơn; giá thuỷ lực di động tiến tới đưa máy côm bai khấu than vào lò chợ + Tháng 11 năm 2000 Công ty đưa công nghệ cột thuỷ lực bơm Trung Quốc vào lò chợ vỉa mức +290/335 + Tháng năm 2001 đưa công nghệ giá thuỷ lực di động đào lò chợ V7 mức +310/+362 + Tháng năm 2002 đưa dây truyền vận tải liên tục băng tải kết hợp với 10 Kế toán trưởng Phó phòng thống kê Tổ thống kê Phó phòng kế toán Kế toán TSCĐ Kế toán tiền lương BHXH Kế toán vốn tiền toán Kế toán vật tư Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Hình 4-1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty TNHH 1TV than Nam Mẫu Theo sơ đồ (4-1) phòng Thống kê- Kế toán- Tài có phận sau: - Kế toán trưởng người đứng đầu máy kế toán chịu đạo trực tiếp Giám đốc Công ty, tổ chức, đạo hướng dẫn toàn công tác kế toán theo chế độ quy định nhà nước Tổng hợp thông tin kịp thời, xác, đồng thời ban Giám đốc phát mặt mạnh, mặt yếu công tác tài kế toán để Giám đốc kịp thời định - Phó phòng người giúp kế toán trưởng lãnh đạo công việc chung phòng quản lý tổ nghiệp vụ thuộc lĩnh vực quản lý - Tổ thống kê thu thập số liệu ban đầu, phân phối tiền lương, bảo hiểm xã hội - Kế toán tài sản cố định kế toán thể sổ sách tình hình tài 34 sản số lượng, giá trị tài sản đất đai, nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ - Kế toán tiền lương bảo hiểm xã hội có nhiệm vụ tính lương, BHXH khoản phụ cấp người phận phòng ban Lập bảng tổng hợp tiền lương phân xưởng, tổ đội sản xuất toàn Công ty Tổng hợp phân bổ tiền lương vào chi phí sản xuất kinh doanh - Kế toán vốn tiền toán theo dõi chi tiết việc toán qua ngân hàng, số có tình hình biến động khoản tiền gửi Công ty Theo dõi khoản toán với người mua, người bán, theo dõi tình hình toán nội bộ, tổ chức hạch toán chi tiết, tổng hợp tình hình thu chi, tồn tiền mặt - Kế toán tổng hợp người chịu trách nhiệm tổng hợp phần hành kế toán viên, thực phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, tổng hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, tổ chức lưu giữ tài liệu kế toán, theo dõi công tác đơn vị này, vào sổ tổng hợp lập báo cáo toán Công ty - Kế toán vật tư theo dõi tập hợp tình hình biến động tăng giảm vật tư tình hình nhập- xuất- tồn vật tư toàn Công ty, tổng hợp chi phí nguyên vật liệu vào chi phí sản xuất kinh doanh - Thủ quỹ vào chứng từ hợp pháp tiến hành thu, chi quỹ đồng thời tiến hành ghi sổ quỹ Chịu trách nhiệm vật chất số tiền mặt quỹ 4.2 Đặc điểm tổ chức kế toán 4.2.1 Chính sách kế toán áp dụng Công ty - Niên độ kế toán ngày: 01/01/200N đến ngày 31/12/200N - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam - Hình thức sổ kế toán áp dụng: Hình thức Nhật ký - Chứng từ 35 - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên - Tài sản cố định phương pháp tính khấu hao: giá trị tài sản cố định tính theo nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại Khấu hao tài sản cố định tính theo phương pháp khấu hao đường thẳng dựa thời gian sử dụng hữu ích tài sản - Phương pháp kế toán chi tiết NVL: theo phương pháp Sổ đối chiếu luân chuyển - Phương pháp tính giá vật liệu xuất kho: theo phương pháp giá đơn vị bình quân sau lần nhập - Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ 4.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán Chứng từ kế toán Công ty thực theo nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo qui định Luật Kế toán Nghị định 129/2004/NĐCP ngày 31 tháng năm 2004 Chính phủ, văn khác có liên quan đến chứng từ kế toán Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng3 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chứng từ Công ty gồm: * Nhóm chứng từ Lao động - Tiền Lương: - Bảng chấm công - Bảng chấm công làm thêm - Bảng toán tiền lương - Giấy đường - Bảng kê trích nộp khoản theo lương - Bảng Phân bổ tiền lương BHXH - Bảng toán tiền lương làm thêm * Nhóm chứng từ Hàng tồn kho: 36 - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ - Bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá - Bảng kê mua hàng - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ * Nhóm chứng từ Tiền tệ: - Phiếu thu - Phiếu chi - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy toán tiền tạm ứng - Giấy đề nghị toán - Biên lai thu tiền * Nhóm chứng từ TSCĐ: - Biên giao nhận TSCĐ - Biên lý TSCĐ - Biên bàn giao TSCĐ, sửa chữa lớn hoàn thành - Biên đáng giá lại TSCĐ - Biên kiểm kê TSCĐ - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ *Nhóm chứng từ Bán hàng: - Hợp đồng giao thầu * Chứng từ khác: - Hoá đơn giá trị gia tăng - Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH 4.2.3 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán 37 Hệ thống tài khoản kế toán Công ty sử dụng xây dựng sở hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 Bộ Tài Chính Hiện Công ty TNHH 1TV than Nam Mẫu mở đầy đủ tài khoản cấp 1, cấp theo quy định Bộ Tài Chính Hầu hết tài khoản chi tiết theo đối tượng hạch toán để thuận tiện cho công tác kiểm tra, đối chiếu, tập hợp chi phí phù hợp với tính chất hoạt động sản xuất, kinh doanh trình độ phân cấp quản lý kinh tế tài 4.2.4 Tổ chức vận dụng sổ kế toán 4.2.4.1 Hình thức kế toán sổ kế toán Công ty áp dụng Công ty TNHH 1TV than Nam Mẫu tổ chức sổ kế toán theo hình thức Nhật ký- chứng từ Hệ thống sổ sách sử dụng đáp ứng nhu cầu cho phần hành kế toán bao gồm: Bảng phân bổ, Bảng kê, Nhật ký chứng từ, Sổ cái, Sổ (thẻ) kế toán chi tiết * Bảng phân bổ: - Bảng phân bổ nguyên nhiên, vật liệu công cụ dụng cụ - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ - Bảng phân bổ tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ * Bảng kê: - Bảng kê số 1: Ghi nợ TK 111- Tiền mặt - Bảng kê số 2: Ghi nợ TK 112- TGNH - Bảng kê số 3: Tính giá thực tế nguyên nhiên, vật liệu - Bảng kê số 4: Tập hợp chi phí 621, 622, 627 - Bảng kê số 6: Được sử dụng để tập hợp chi phí chờ kết chuyển (TK 142), chi phí trả trước dài hạn (TK 242) - Bảng kê số 11: Theo dõi tình hình toán với khách hàng( TK 131) * Nhật ký chứng từ gồm: Ngoài Nhật ký chứng từ số 3, số 6, số kế toán Công ty không dùng 38 lại kế toán Công ty áp dụng đầy đủ NKCT chế độ kế toán quy định - NKCT số 1: Ghi có TK 111- Tiền mặt - NKCT số 2: Ghi có TK 112- TGNH - NKCT số 4: Phản ánh số phát sinh, số dư TK 311, 315, 341 - NKCT số 5: Ghi có TK 331- Phải trả người bán - NKCT số 8: Phản ánh số phát sinh, số dư TK 155, 131, 511, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 911 - NKCT số 10: Phản ánh số phát sinh, số dư TK 121, 133, 136, 138, 141, 144, 211, 222, 333, 334, 338, 421, 431, 441 Các sổ chi tiết sổ chủ yếu cho tài khoản: TK 111, TK 112, TK 141, TK 136, TK 131, TK 152, TK 211, TK 311, TK 334, TK 621 4.2.4.2 Qui trình ghi sổ Hình thức sổ kế toán kết hợp việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, với việc ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu vào cuối tháng Để phù hợp với điều kiện trình độ quản lý, trình độ kế toán Công ty TNHH 1TV than Nam Mẫu áp dụng hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký- chứng từ Công ty áp dụng chế độ kế toán ban hành theo định số 15/2006/QĐBTC ngày 20-3-2006 Hình thức ghi sổ kế toán NVL thể sơ đồ (4-2): Hàng ngày, vào chứng từ kế toán kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trước hết tập hợp phân loại bảng phân bổ, sau lấy số liệu kết bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký- chứng từ Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu Nhật ký- chứng từ, kiểm tra, 39 đối chiếu số liệu Nhật ký - Chứng từ với sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết liên quan lấy số liệu tổng cộng Nhật ký- chứng từ ghi trực tiếp vào sổ Chứng từ kế toán bảng phân bổ Bảng kê NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Hình 4-2: Sơ đồ hạch toán theo hình thức NKCT Công ty Đối với chứng từ có liên quan đến sổ, thẻ kế toán chi tiết ghi trực tiếp vào sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng sổ 40 thẻ kế toán chi tiết vào sổ thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với sổ Số liệu tổng cộng sổ số tiêu chi tiết Nhật kýChứng từ, bảng kê bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài 4.2.4.3 Hệ thống báo cáo tài Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: Định kỳ (quý, năm),Công ty lập báo cáo kế toán theo định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20-32006 Bộ Tài Chính quy định chế độ báo cáo tài áp dụng cho doanh nghiệp bao gồm: - Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DN - Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01-DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 4.2.4.4 Cơ quan nhận báo cáo tài Công ty - Cấp quản lý trực tiếp - Công ty TNHH thành viên than Uông Bí - Cơ quan thuế thị xã Uông Bí: Chi cục thuế Uông Bí - Quảng Ninh 4.2.5 Đặc điểm số phần hành kế toán chủ yếu 4.2.5.1 Phần hành thống kê: - Thống kê toàn khối lượng tài sản cho công tác kế toán thuận lợi, xác - Tổng hợp, phân tích, đánh giá việc thực định phẩm công việc đác hoàn thành đảm bảo mức tiêu kinh tế - Kiểm tra, giám sát nhân vin thống kê phân xưởng: so sánh, kiểm tra, đối chiếu số liệu thống kê phục vụ công tác kế toán 4.2.5.2 Phần hành kế toán nguyên vật liệu - Phản ánh xác, đầy đủ loại nguyên vật liệu có 41 kho, tình hình nhập, xuất, tồn hai mặt: giá trị vật, phân bổ xác cho đối tượng sử dụng - Thường xuyên đối chiếu với phận liên quan để khắc phục sai sót, nhầm lẫn, đảm bảo tính xác số liệu - Cung cấp thông tin báo cáo theo nhiệm vụ giao 4.2.5.3 Phần hành kế toán TSCĐ - Thực việc ghi chép, phản ánh xác, kiẹp thời tình hình biến động TSCĐ số lượng giá trị, trích phân bổ khấu hao TSCĐ cho đối tượng sử dụng - Theo dõi tình hình xây dựng sửa chữa lớn Công ty, toán toán khoản mục 4.2.5.4 Phần hành kế toán tiền lương BHXH - Theo dõi tiền lương BHXH - Phân phối tiền lương cho cán công nhân viên Công ty - Duyệt toán tiền BHXH 4.2.5.5 Phần hành kế toán toán - Theo dõi tình hình thu - chi tài - Lập báo cáo thu - chi, nhật ký, bảng kiểm kê liên quan - Xây dựng kế hoạch thu - chi tài 4.2.5.6 Phần hành kế toán tiêu thụ - Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời tình hình lưu chuyển sản phẩm mặt giá trị vật - Tính toán phản ánh giá trị vốn hàng nhập kho, xuất kho trị giá sản phẩm tiêu thụ - Kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình thực chi tiêu kế hoạch trình mua hàng, bán hàng - Xác định đắn kết kinh doanh sản phẩm - Đồng thời chấp hành Chế độ tài chình chứng từ, sổ sách 42 nhập, xuất kho, bán sản phẩm tình thuế - Cung cấp thông tin tổng hợp thông tin chi tiết cần thiết hàng hoá phục vụ kịp thời cho quản lý hoạt động kinh doanh Công ty 4.3 Đánh giá chung công tác kế toán Công ty 4.3.1 Đánh giá công tác kế toán Công ty TNHH 1TV than Nam Mẫu đơn vị chuyên sản xuất than hầm lò theo kế hoạch Công ty TNHH 1TV than Uông Bí, để đáp ứng nhu cầu tiêu thụ thị trường nước Tuy thời gian hoạt động lĩnh vực khai thác than chưa nhiều, Công ty không ngừng lớn mạnh, phát triển đạt nhiều thành tựu to lớn, song gặp không khó khăn kinh tế chuyển sang chế thị trường Với đạo, định hướng đắn ban lãnh đạo quan tâm đặc biệt Công ty TNHH TV than Uông Bí, Công ty khắc phục khó khăn gặp phải đóng góp không nhỏ vào thành công ngành Công ty Cùng với phát triển, hội nhập mở cửa kinh tế thay đổi chế ngành (Mỏ), Công ty có bước đổi nhằm hoàn thiện công tác kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng Qua trình thực tập, tìm hiểu công tác kế toán Công ty, tác giả thấy có nét bật sau: - Bộ máy kế toán tổ chức hợp lý khoa học, giúp cho công tác hạch toán Công ty thực cách đầy đủ xác: Từ việc lập chứng từ hạch toán, ghi sổ chi tiết đến lập hệ thống báo cáo kế toán - Đã có phối hợp chặt chẽ phận kế toán: Kế toán kho bãi, phân xưởng với kế toán phòng kế toán; kế toán phòng kế toán với phòng ban chức khác nội Công ty đảm bảo cho công tác kế 43 toán tiến hành trôi chảy, nhịp nhàng có hiệu - Về công tác quản lý: Bộ máy kế toán xây dựng theo hướng chuyên môn hoá theo phần hành cụ thể, tổ chức phù hợp với yêu cầu công việc, với trình độ khả chuyên môn người - Về áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ vào công tác kế toán Công ty mang lại nhiều thuận lợi: Phù hợp với việc thực chuyên môn hoá phân công lao động kế toán Công ty Các mẫu số, bảng biểu sử dụng thống tạo nên quy định chung cho việc ghi chép sổ sách, luân chuyên chứng từ lập báo cáo định kỳ cách nhanh chóng, dễ hiểu Tuy nhiên hệ thống số sách phức tạp số lượng chủng loại nên khối lượng ghi chép nhiều, đòi hỏi trình độ kế toán phải cao Việc áp dụng phần mềm kế toán công tác kế toán nhiều hạn chế, trình độ sử dụng máy tính nhân viên kế toán chưa cao 4.3.2 Đánh giá công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng Nhận thức vai trò nguyên vật liệu trình sản xuất, Công ty trọng đến công tác quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản đến khâu sử dụng theo định mức - Về khâu thu mua: Phòng vật tư xây dựng thực tốt kế hoạch thu mua vật tư với khối lượng lớn nên cung cấp kịp thời cho nhu cầu sản xuất, không làm gián đoạn trình sản xuất Đội ngũ tiếp liệu động, có trình độ kinh nghiệm thu mua - Về hệ thống kho bãi: Vật liệu phân loại, tổ chức bảo quản kho gọn gàng Các thiết bị bảo quản đầu tư nâng cấp như: Hệ thống quạt gió hệ thống khoá cửa, hệ thống phòng cháy chữa cháy tạo điều kiện cho việc bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu lâu dài Đội ngũ thủ kho cán có kinh nghiệm lâu năm, có tinh thần trách nhiệm công việc Do công tác tiếp nhận cấp phát vật tư hạch toán tình hình nhập- xuất- tồn kho vật tư tiến hành cách 44 thuận lợi quy định - Trong công tác kế toán vật tư: Các mẫu sổ sách, báo cáo kế toán Công ty tuân thủ theo chế độ hệ thống kế toán Bộ Tài Chính ngành chặt chẽ, tương đối đầy đủ luân chuyển trình tự - Về công tác quản lý chi phí nguyên vật liệu: Công ty xây dựng hệ thống định mức cho loại vật liệu hợp lý chặt chẽ Đó sở cho việc sử dụng hiệu quản lý tốt vật tư Công ty - Về phương pháp tính giá: Để tiến tới ứng dụng công nghệ kế toán máy vào công tác kế toán Công ty, Công ty sử dụng phương pháp tính giá xuất kho vật liệu theo giá đơn vị bình quân sau lần nhập hoàn toàn hợp lý Song bên cạnh mặt tích cực đó, công tác kế toán nguyên vật liệu số mặt hạn chế cần khắc phục sau: - Về việc mã hoá vật liệu: Vật liệu Công ty gồm nhiều loại, nhiều thứ, nhiều quy cách khác khó nhớ hết Mặc dù Công ty tạo lập mã vật tư để phục vụ công tác quản lý vật liệu mã hoá không theo trật tự định nên dễ gây trùng lặp, khó nhớ chưa thể rõ thứ, nhóm, loại vật liệu cần tìm - Vật liệu Công ty sử dụng theo định mức công tác xuất kho vật liệu cho sản xuất chưa thực theo hạn mức Như không theo dõi chặt chẽ tình hình sử dụng vật tư theo định mức để vào chi phí sản xuất cách xác - Cuối kỳ, vật liệu dư thừa phân xưởng nhiều chưa có báo cáo cụ thể số vật liệu - Hàng tháng, quý Công ty nên phân tích chi phí nguyên vật liệu tổng chi phí giá thành sản phẩm Trên sở phân tích đó, so sánh chi phí nguyên vật liệu thực tế với kế hoạch dự toán chi phí nhằm quản lý tốt công tác sử dụng vật tư phận, phân xưởng cho đối tượng cụ 45 thể - Việc ứng dụng máy tính công tác kế toán đạt hiệu chưa cao Công ty TNHH 1TV than Nam Mẫu có địa bàn sản xuất rộng, không tập trung việc kiểm tra, giám sát kế toán nhiều hạn chế Việc luân chuyển chứng từ cung cấp thông tin kinh tế phòng kế toán chậm chạp, gây ảnh hưởng đến công tác đạo sản xuất ban lãnh đạo Công ty tới phận toàn Công ty KẾT LUẬN 46 Trong thời gian vừa qua thực tập Công ty TNHH thành viên than Nam Mẫu, em nhận thấy công tác hạch toán kế toán Công ty tuân theo qui định Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hành phù hợp với điều kiện thực tế Công ty Song công tác kế toán Công ty nhiều hạn chế, đặc biệt hạch toán nguyên vật liệu vấn đề mã hoá nguyên vật liệu chưa tốt, vấn đề quản lý vật liệu thừa hàng tháng chưa rõ ràng, Công ty chưa phân tích chi phí nguyên vật liệu giá thành,… Vì vậy, em chọn đề tài “Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên than Nam Mẫu” chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em kính mong nhận hướng dẫn, bảo TS Trần Quý Liên giúp đỡ cán bộ, công nhân viên công ty để hoàn thành chuyên đề thực tập đạt kết cao Em xin chân thành cám ơn ! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 47 Chủ biên: PGS.TS Nguyễn Văn Công - Giáo trình Kế toán tài chính_nxb: LĐXH năm 2006 Chủ biên: TS Nguyễn Thị Loan - Giáo trình Kế toán tài _nxb: LĐXH năm 2007 Chế độ Kế toán doanh nghiệp (Q1 Q2) Vụ Chế độ Kế toán - Kiểm toán- Bộ Tài chính_nxb: BTC năm 2006 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02: Hàng tồn kho Luật Kế toán số 03/2003/QH 11 ngày 17/6/2003 Tài liệu Công ty TNHH thành viên than Nam Mẫu - Báo cáo hoạt động sản sản xuất kinh doanh Công ty 2005,2006 - Các quy định sổ sách, chứng từ kế toán Công ty - Quy chế hoạt động Công ty - Quy chế hoạt động Phòng kế toán Công ty - Tài liệu trình hình thành phát triển Công ty 48 [...]... thu tăng 12 .9 51 tỷ đồng tương ứng 3, 81% ) 17 Mặt khác, công tác hạch toán chi phí của Công ty chính xác, rõ ràng và hiệu quả nên lợi nhuận của Công ty không ngừng được cải thiện (năm 2006 so với năm 2005 tăng 1. 724 tỷ đồng tương ứng 11 4,63%) Chương II Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH một thành viên than Nam Mẫu 2 .1 Chức năng và nhiệm vụ - Công ty TNHH 1TV than Nam Mẫu là... hữu Công ty về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao theo qui định của Luật Doanh nghiệp và các Luật có liên quan Tại Công ty TNHH một thành viên than Nam Mẫu, chủ tịch Công ty chính là giám đốc trên Công ty mẹ - Công ty TNHH một thành viên than Uông Bí - Giám đốc Công ty thực hiện chỉ đạo chung, chịu trách nhiệm trước Nhà nước, cấp trên (Công ty TNHH một thành viên than Uông Bí, Tập đoàn Công. .. Máng cào 78 64 82 11 Búa khoan điện 11 8 60 51 - Máng cào SKAT80 52 46 88 12 Búa chèn 32 24 75 - Máng cào SB420/22 12 10 83 13 Máy đào lò 1 1 10 0 Máng cào SBG420/30 14 8 57 14 Tầu điện ắc quy 8T 10 10 10 0 3 Quang lật 8 7 88 15 Máy xúc đá 2 2 10 0 4 Tời điện 13 9 69 16 Máy xúc than 2 2 10 0 5 Tầu điện ắc quy 26 23 88 17 Xe goòng 528 4 01 76 6 Bơm nước 18 14 78 - Xe gòong 0,5T600 80 15 19 7 Quạt gió cục... Xe gòong 1T-600 10 0 46 46 8 Bơm nhũ tương 10 9 90 - Xe gòong 3T-900 348 340 98 9 Thùng nhũ hoá 10 9 90 18 Băng tải 2 1 50 (Nguồn: Phòng Thống kê -Tài chính - Kế toán) Chương III Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH một thành viên than Nam Mẫu Tại Công ty TNHH một thành viên than Nam Mẫu bộ máy quản lý được tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng Đứng đầu Công ty là Chủ tịch Công ty, tiếp... ty TNHH 1TV than Nam Mẫu là đơn vị thành viên hạch toán độc lập của Công ty TNHH 1TV than Uông Bí và là doanh nghiệp nhà nước 18 do cơ quan quản lý được Bộ trưởng Bộ Công Nghiệp kí quyết định thành lập - Công ty TNHH 1TV than Nam Mẫu là đơn vị kinh tế sản xuất hàng hoá (sản xuất chính là than) trực thuộc Công ty TNHH 1TV than Uông Bí Thực hiện dây chuyền khai thác than hầm lò, được tổ chức quản lý tập... 7 phần hành kế toán được thể hiện ở hình (4 -1) : 33 Kế toán trưởng Phó phòng thống kê Tổ thống kê Phó phòng kế toán Kế toán TSCĐ Kế toán tiền lương và BHXH Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán Kế toán vật tư Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Hình 4 -1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH 1TV than Nam Mẫu Theo sơ đồ (4 -1) thì phòng Thống kê- Kế toán- Tài chính có các bộ phận như sau: - Kế toán trưởng là người... 1- 2: Kết quả sản xuất của của Công ty trong năm 2005 - 2006 Chỉ tiêu ĐVT Năm 2005 Năm 2006 So sánh 2006/2005 Δ +/- (%) 214 .903 20,76 Sản lượng than nguyên khai tấn XDCB m 1. 305 2.446 1. 1 41 87,43 Tiêu thụ tấn 757.000 757.000 0 0 Doanh thu tỷ đồng 339.959 352. 910 12 .9 51 3, 81 Nộp NSNN tỷ đồng 14 .10 2 18 .286 4 .18 4 29,67 Đầu tư mới tỷ đồng 56.640 50.600 -6.040 -10 ,66 Lợi nhuận tỷ đồng 1. 504 3.228 1. 724 11 4,63... (ca 1, ca 2) Bộ phận gián tiếp làm việc 1 ca 2.3 Đặc điểm qui trình công nghệ Công ty TNHH một TV than Nam Mẫu là Công ty khai thác than hầm lò, áp dụng công nghệ khai thác khoan nổ mìn kết hợp với thủ công là chủ yếu, dây chuyền công nghệ sản xuất của Công ty được mô tả chi tiết như sau: 2.3 .1 Hệ thống mở vỉa Hệ thống mở vỉa trong toàn Công ty là lò bằng xuyên vỉa được áp dụng như sau: Tầng +12 5÷+250... tra hoàn thành sẽ chuyển bảng giá bán về cho Công ty tự hạch toán 2.5 Điều kiện vật chất kỹ thuật của Công ty 2.5 .1 Điều kiện tài nguyên, khoáng sản Trữ lượng mỏ là 72.263.000 tấn khai thác từ mức +12 5 và dự kiến khả năng trữ lượng sẽ tăng khi thai thác từ mức +12 5÷ -300 24 Ranh giới mỏ than của Công ty từ tuyến I đến tuyến V khu Than Thùng với trữ lượng 16 .13 0.000 tấn, gồm 9 vỉa than có giá trị công. .. THUẬT CÔNG NGHỆ PHÒNG KCS PX PX PX PX PX PX PX PX PX ĐÀO LÒ KHAI THÁC XÂY DỰNG MÔI TRƯỜNG PHỤC VỤ ĐỜI SỐNG CƠ GIỚI CƠ ĐIỆN LÒ CƠ ĐIỆN VẬN TẢI CƠ KHÍ SỬA CHỮA 32 TRẠM Y TẾ Chương IV: Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán Công ty TNHH một thành viên than Nam Mẫu 4 .1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập chung Toàn bộ công việc kế toán