1 Báo cáo thực tập tổng hợp ĐH KTQD LỜI NÓI ĐẦU Ngày , với phát triển kinh tế thị trường, chế độ kế toán không ngừng đổi Điều đòi hỏi người làm công tác kế toán phải không ngừng học hỏi ,trau dồi thêm kiến thức Là công ty có truyền thống ngành sản xuất quân trang quân dụng phục vụ cho lực lượng Công an nhân dân, Công ty may 19-5 tự hào có máy kế toán làm việc hiệu Bằng chứng qua kiểm toán, máy kế toán công ty đánh giá hiệu trung thực Được thực tập công ty may 19-5 Bộ Công an vinh hạnh em Đây hội tốt để em kiểm tra kiến thức dạy trường Qua trình thực tập tổng hợp, giúp đỡ nhiệt tình ban giám đốc cô bác phòng kế toán công ty, em phần hiểu tình hình sản xuất kinh doanh công ty Mặc dù cố gắng thời gian thực tập có hạn trình độ nhận thức hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi thiếu xót Em mong nhận ý kiến bảo thầy giáo Th.s Trần Văn Thuận thành viên phòng kế toán Công ty may 19-5 Bộ Công an để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Lê Trung Tuấn Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp ĐH KTQD PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY MAY 19-5 BỘ CÔNG AN I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Quá trình hình thành phát triển Công ty may 19-5 thành lập vào năm 1988-1989 Đó thời kì đất nước ta vừa chuyển đổi từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa có quản lý nhà nước Lực lượng Công an nhân dân nói riêng lực lượng vũ trang khác nói chung không ngừng lớn mạnh số lượng chất lượng Do nhu cầu quân trang quân phục cho nghành trở thành vấn đề cấp thiết Trước tình hình , Bộ Công an nghiên cứu đề suất phủ phê duyệt chấp nhận đời số đơn vị chuyên sản suất quân trang quân phục Và Công ty may 19-5 Bộ Công an đời từ Mục đích trước hết công ty sản xuất phục vụ cho ngành sau dư thừa xuất để trang trải phần kinh phí Quá trình hình thành phát triển công ty may 19-5 Bộ Công an tóm tắt qua giai đoạn sau : - Giai doạn : Năm 1988 Bộ nội vụ ( Nay Bộ Công an ) ký định thành lập xí nghiệp may 19-5 xí nghiệp sản suất quân trang ( Tiền thân xí nghiệp ) tổng cục Hậu cần quản lý Do quy mô lúc thành lập nhỏ nên thời gian đầu xí nghiệp đáp ứng phần nhu cầu nghành Về sau , quan tâm đạo Bộ Công an, lãnh đạo tổng cục Hậu cần , bổ sung thêm vốn , máy móc thiết bị nên xí nghiệp bước phát triển , quy mô mở rộng Đội ngũ cán quản lý công nhân đào tạo nên tay nghề không ngừng Lê Trung Tuấn Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp ĐH KTQD nâng cao Tỷ trọng may mặc phục vụ cho nghành mà không ngừng tăng lên - Giai đoạn : Do yêu cầu xếp lại tổ chức, hợp lý hóa cán doanh nghiệp nhà nước nói chung doanh nghiệp ngành công an nói riêng Thực Nghị định số 338/HĐBT hội đồng Bộ trưởng ( Chính phủ ) , xí nghiệp may 19-5 xí nghiệp sản suất trang phục thành lập theo Quyết định số 302/QD-BNV ( H11) 310/QD-BNV ( H11) ngày 9-7-1993 chuyển thành hai doanh nghiệp nhà nước hạch toán độc lập - Giai đoạn : Nhận thấy việc cần thiết phải có doanh nghiệp thống việc đảm bảo quân trang quân phục cho lực lượng công an nhân dân, ngày 26-10-1996 Bộ trưởng nội vụ ( Bộ Công an ) kí định số 727/QĐ-BNV ( H11 ) hợp xí nghiệp may 19-5 xí nghiệp sản suất quân trang thành Công ty may 19-5 Bộ Công an Như giai đoạn có tính bước ngoặt phát triển công ty Từ việc sản xuất quân trang quân phục cho nghành có doanh nghiệp thống đảm nhiệm - Giai đoạn : Tuy thống doanh nghiệp nghành nhiều hạn chế quy mô sở vật chất nên công ty may 19-5 chưa đáp ứng nhu cầu quân trang quân phục nghành Để khắc phục tình trạng , ngày 23-11-1999 , Bộ trưởng Bộ Công an kí Quyết định số 736/1999-QĐ-BCA ( X13 ) việc chuyển đổi Công ty may 19-5 từ doanh nghiệp nhà nước chuyển thành doanh nghiệp hoạt động công ích Vào năm 2000 , quy mô Công ty mở rộng sát nhập thêm xí nghiệp Phương Nam ( xí nghiệp ) Đây xí nghiệp lớn với quy mô tương đương xí nghiệp miền bắc Kể từ quy mô Lê Trung Tuấn Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp ĐH KTQD sản suất công ty đưa lên tầm cao mới, lực cán nhân viên công nhân ngày nâng cao, đời sống người lao động cải thiện rõ rệt Hiện , xí nghiệp đầu tư xây dựng thành phố Đà Nẵng Khi hoàn thành xí nghiệp chuyên sản xuất quân trang quân phục phục vụ cho chiến sĩ Công an miền Trung Tên công ty : Công ty may 19-5 Bộ Công an Tên giao dịch : Garment Company No 19-5 Trụ sở : Thanh Xuân Bắc-Thanh Xuân-Hà Nội Giám đốc công ty : Đại tá : Phạm Hồng Phượng Mã số thuế công ty : 01001110126 Có giấy phép kinh doanh số 111512, cấp ngày 23-12-1996 sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Một số tiêu năm gần công ty : STT Chỉ tiêu Đvt Năm 2005 Năm 2006 Số lượng lao động Tiền lương/1 người 1374 1400 lđ/tháng VNĐ 1.000.000 1.500.000 Phụ lục : Tình hình lao động công ty Lê Trung Tuấn Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp STT ĐH KTQD Chỉ tiêu Đvt Năm 2005 Năm 2006 Tổng doanh thu VNĐ 55.236.152.236 59.315.964.734 Giá vốn hàng bán VNĐ 50.236.157.456 53.515.181.153 Tổng lợi nhuận VNĐ 1.563.258.489 1.850.389.441 VNĐ 205.156.213 242.024.041 VNĐ 1.358.012.276 1.608.365.400 trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng lợi nhuận sau thuế Phụ lục : Kết hoạt động sản suất kinh doanh năm 2005-2006 Nhìn vào phụ lục ta phát triển toàn diện công ty doanh thu, lợi nhuận sau thuế lẫn số lượng lao động thu nhập bình quân lao động tháng Có phát triển nhờ có quan tâm đạo lãnh đạo Bộ Công an nỗ lực tất cán công nhân toàn công ty Chức , nhiệm vụ Công ty Lê Trung Tuấn Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp ĐH KTQD a Chức : Công ty may 19-5 Bộ Công an DNNN trực thuộcTổng cục hậu cần Bộ Công an có chức sau : - Sản xuất , gia công quân trang quân dụng : quần áo, giầy , mũ, phù hiệu, balô , áo mưa - Sản xuất gia công quần áo cho phạm nhân , hàng may mặc, tham gia thị trường phục vụ dân sinh tham gia xuất giao hạn nghạch Do hoạt động sản xuất công ty mang tính trị nên không mang tính cạnh tranh doanh nghiệp b Nhiệm vụ : - Quản lý sử dụng vốn chế độ hành, phải có lãi để bổ sung phát triển vốn công ty - Chấp hành thực đầy đủ sách , chế độ pháp luật nhà nước hoạt động kinh doanh II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT- KINH DOANH Ở CÔNG TY MAY 19-5 BỘ CÔNG AN Công ty may 19-5 đơn vị chuyên gia công hàng may mặc theo qui trình công nghệ chế biến tương đối phức tạp theo kiểu liên tục : từ cắt, may, là, KCS, đóng gói, đóng thùng công nghệ máy móc chyên dụng với số lượng lớn từ nguyên liệu vải Sơ đồ qui trình công nghệ chế biến sản phẩm Lê Trung Tuấn Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp - Trải vải Nguyên vật liệu: vải - Đặt mẫu - Cắt ĐH KTQD -May cổ -May tay -May máy - - Là - Đóng gói KCS - Đánh số Nhập kho thành phẩm Hiện , tổ chức sản xuất công ty bao gồm xí nghiệp thành viên hoạt động xí nghiệp xây dựng Đà Nẵng Đứng đầu xí nghiệp ban điều hành gồm : Giám đốc phó giám đốc, phận kế toán phận kế hoạch vật tư, phòng kĩ thuật văn phòng công ty, sau phân xưởng Các xí nghiệp thành viên công ty gồm có : - Xí nghiệp : Xí nghiệp Chiến Thắng Địa : Thanh Xuân Bắc - Thanh Xuân - Hà Nội Tổng số cán công nhân viên 559 người Xí nghiệp có nhiệm vụ sản xuất hàng may mặc phục vụ ngành xuất theo quy định Xí nghiệp gồm có phân xưởng : + Phân xưởng cắt + Phân xưởng may Lê Trung Tuấn Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp ĐH KTQD + Phân xưởng hoàn thành - Xí nghiệp : Xí nghiệp Hoàn Cầu Địa : 282 Nguyễn Huy Tưởng - Thanh Xuân - Hà Nội Tổng số cán công nhân viên 310 người Xí nghiệp có nhiệm vụ sản xuất giầy da , dây lưng da , sản phẩm mũ (mũ cát bi, mũ cứng ) kết hợp sản xuất dây chuyền sản xuất mũ để sản xuất khuy, cảnh tùng, cấp hàm theo kế hoạch công ty Xí nghiệp gồm phân xưởng : + Phân xưởng may + Phân xưởng giày + Phân xưởng mũ - Xí nghiệp : Xí nghiệp Phương Nam Địa Quận Thủ Đức - Thành Phố Hồ Chí Minh Tổng số cán công nhân viên 505 người Xí nghiệp có nhiệm vụ sản xuất hàng may mặc cho cán Công an tỉnh phía Nam Xí nghiệp gồm phân xưởng : + Phân xưởng may + Phân xưởng giày + Phân xưởng mộc + Phân xưởng khí - Xí nghiệp : Đặt Đà Nẵng , trình xây dựng Khi hoàn thành phục vụ quân trang quân phục cho chiến sĩ Công an Miền Trung Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm công ty : Lê Trung Tuấn Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp ĐH KTQD Ngoài nhiệm vụ sản xuất để phục vụ nghành, công ty tham gia kinh doanh nước xuất Thị trường xuất công ty thị trường EU Các sản phẩm công ty có chất lượng cao mẫu mã đẹp nên khách hàng đánh giá cao Phương thúc toán chủ yếu dược công ty sử dụng toán tiền mặt chuyển khoản III ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY MAY 19-5 BỘ CÔNG AN Công ty may 19-5 tổ chức quản lý theo kiểu trực tuyến chức Đứng đầu ban giám đốc công ty bao gồm : Giám đốc phó giám đốc Giám đốc chịu trách nhiệm huy toàn bộ máy quản lý, chịu trách nhiệm trước pháp luật , trước Bộ Công an trước kết hoạt động kinh doanh công ty Phó giám đốc : Phụ trách hoạt động sản xuất doanh nghiệp Phó giám đốc : Phụ trách kỹ thuật Phó giám đốc : Phụ trách tài tình hình đầu tư công ty Tổng số cán công nhân viên làm công tác quản lý công ty 26 người Ngoài ban giam đốc công ty , lại chia làm phòng ban : + Phòng Tổ chức ( văn phòng công ty ) : Có nhiệm vụ thực công tác tổ chức cán , lao động , tiền lương , BHXH + Phòng Tài kế toán : Có trách nhiệm tổ chức thực công tác kế toán quản lý tài công ty theo quy định nhà nước + Phòng kế hoạch vật tư : Có nhiệm vụ điều hành kế hoạch sản xuất kinh doanh xí nghiệp , dự toán giá thành sản phẩm , quản lý vật tư công ty Lê Trung Tuấn Lớp: Kế toán 46C 10 Báo cáo thực tập tổng hợp ĐH KTQD + Phòng kỹ thuật : Có nhiệm vụ nghiên cứu thiết kế mẫu, xây dựng thường xuyên kiểm tra định mức thời gian sản xuất sản phẩm , định mức tiêu hao nguyên vật liệu SƠ ĐỒ MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ Ban giám đốc Phòng Phòng kế Phòng Phòng tài tổ hoạch vật kỹ - chức tư Các phân xưởng thuật Kế toán Ghi : Quan hệ đạo : Lê Trung Tuấn Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp 37 ĐH KTQD ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY MAY 19-5 BỘ CÔNG AN I ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY a.Ưu điểm : Công ty may 19-5 doanh nghiệp nhà nước chuyên sản xuất quân trang quân dụng phục vụ cho lực lượng công an cung cấp cho thị trường may mặc tronh nước phục vụ xuất Chính nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên tục với số lượng lớn Nhưng công ty thực giới hoá máy kế toán máy tính nên việc vận dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ hợp lý, dễ theo dõi ghi chép Bên cạnh máy kế toán công ty tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, đội ngũ kế toán gọn nhẹ có trình độ nghiệp vụ vững vàng , có tinh thần trách nhiệm với công việc Công ty tuân thủ theo quy định chuẩn mực kế toán hành Ban lãnh đạo công ty quan tâm , đôn đốc công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty b Nhược điểm : Bên cạnh ưu điểm kể trên, công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty nhược điểm mà nhiều doanh nghiệp vướng mắc Đó :  Về công cụ tài : Công ty chưa áp dụng rộng rãi công cụ tài chính.Ví dụ hình thức bao toán  Việc hạch toán thuế tốn nhiều thời gian công sức Đây tình trạng chung doanh nghiệp sách thuế chưa rõ ràng thống Lê Trung Tuấn Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp 38 ĐH KTQD  Quá trình luân chuyển chứng từ công ty có phần chậm chễ phải qua nhiều cấp II MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY * Việt Nam gia nhập WTO Nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa hình thành Trong xu đó, phát triển công cụ tài tất yếu Với việc sử dụng công cụ tài giúp ích nhiều cho doanh nghiệp tổ chức tài trình hoạt động Tuy nhiên, việc sử dụng công cụ tài chưa phổ biến công ty may 19-5 nói riêng doanh nghiệp khác nói chung Theo em công ty nên sử dụng hình thức bao toán : Theo Hiệp hội Bao toán quốc tế (FCI), bao toán dịch vụ tài trọn gói, kết hợp việc tài trợ vốn lưu động, phòng ngừa rủi ro tín dụng, theo dõi công nợ thu hồi nợ Đó thỏa thuận đơn vị bao toán người bán, đơn vị bao toán mua lại khoản phải thu người bán, thường không truy đòi, đồng thời có trách nhiệm đảm bảo khả chi trả người mua Nếu người mua phá sản hay khả chi trả lý tín dụng đơn vị bao toán thay người mua trả tiền cho người bán Khi người mua người bán hai nước khác dịch vụ gọi bao toán quốc tế Theo Điều Những quy định chung hoạt động bao toán quốc tế ấn tháng 06/2004 FCI (General Rules for International Factoring Verion FCI June 2004), hợp đồng bao toán hợp đồng, theo nhà cung cấp chuyển nhượng khoản phải thu (hay phần khoản phải thu) cho đơn vị bao toán, không mục đích tài trợ, để thực chức sau đây: - Kế toán sổ sách khoản phải thu; Lê Trung Tuấn Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp 39 ĐH KTQD - Thu nợ khoản phải thu; - Phòng ngừa rủi ro nợ xấu Điều Chương I Công ước UNIDROIT bao toán quốc tế (UNIDROIT Convention on International Factoring) bổ sung thêm chức bao toán tài trợ cho người bán, bao gồm việc cho vay lẫn việc ứng tiền toán trước Theo Quyết định số 1096/2004/QĐ-NHNN ban hành ngày 06/09/2004 Thống đốc NHNN, bao toán hình thức cấp tín dụng tổ chức tín dụng cho bên bán hàng thông qua việc mua bán khoản phải thu phát sinh từ việc mua bán hàng hóa bên bán hàng bên mua hàng thỏa thuận hợp đồng mua bán Bao toán tổng hợp tính chất hoạt động tài trợ cho người bán, tài trợ dựa hóa đơn, tài trợ thương mại hay chiết khấu hóa đơn Về bản, bao toán hình thức cho vay ngắn hạn, người cho vay đảm bảo cách nắm giữ quyền đòi khoản phải thu người vay Nói tóm lại, bao toán hiểu chuyển nhượng nợ người mua hàng (con nợ) từ người bán hay cung ứng dịch vụ (chủ nợ cũ) sang đơn vị bao toán (chủ nợ mới) Đơn vị bao toán đảm bảo việc thu nợ, tránh rủi ro không trả nợ khả trả nợ người mua Đơn vị bao toán trả trước toàn hay phần khoản nợ người mua với khoản hoa hồng tài trợ phí thu nợ Mọi rủi ro không thu tiền hàng người tài trợ gánh chịu Ngoài ra, nghiệp vụ bao toán bao gồm số dịch vụ quản lý tài khoản phải thu khách hàng, cung cấp thông tin kinh tế, tiền tệ, tín dụng thương mại nhằm tăng thu giữ tốt quan hệ với khách hàng lâu dài Lê Trung Tuấn Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp 40 ĐH KTQD Bao toán mang lại lợi ích cho doanh nghiệp bán hàng mua hàng Cụ thể: * Đối với doanh nghiệp bán hàng: + Cải thiện dòng tiền, tăng khả khoản + Tăng doanh số bán hàng nhờ sách bán hàng trả chậm + Giảm chi phí hành chính, quản lý công nợ + Có nguồn tài mà không phụ thuộc vào khoản vay ngân hàng, không yêu cầu phải có tài sản bảo đảm + Giảm thiểu nợ xấu, hạn chế rủi ro tín dụng * Đối với doanh nghiệp mua hàng: + Có thể mua hàng theo điều khoản toán sau + Sử dụng tín dụng người bán để tài trợ vốn lưu động + Cơ hội đàm phán điều khoản mua hàng tốt + Đơn giản hóa thủ tục toán nhờ tập trung toán đầu mối ngân hàng Bao toán tiến hành nhiều hình thức khác nhau, như: - Bao toán truy đòi - miễn truy đòi - Bao toán có thông báo - không thông báo - Bao toán nước - xuất nhập Hiện nay, bao toán nước bao toán xuất nhập ngân hàng áp dụng phổ biến Cụ thể, chế hoạt động hai hình thức thực sau: Lê Trung Tuấn Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp 41 ĐH KTQD * Bao toán nước: 1.Bên bán hàng ngân hàng ký kết hợp đồng bao toán 2.Bên bán hàng ngân hàng gửi thông báo hợp đồng bao toán cho bên mua hàng, nêu rõ việc chuyển nhượng khoản phải thu cho ngân hàng 3.Bên mua hàng xác nhận việc nhận thông báo cam kết toán cho ngân hàng 4.Bên bán hàng giao hàng cho bên mua 5.Ngân hàng ứng trước cho bên bán hàng 6.Bên mua hàng toán khoản phải thu cho ngân hàng đến hạn 7.Ngân hàng thu phần ứng trước toán phần lại cho bên bán hàng * Bao toán xuất nhập khẩu: Lê Trung Tuấn Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp 42 ĐH KTQD 1.Nhà xuất ký kết hợp đồng bao toán xuất với ngân hàng toán xuất 2.Nhà xuất thông báo cho nhà nhập việc chuyển nhượng khoản phải thu cho ngân hàng toán xuất 3.Nhà xuất giao hàng cho nhà nhập 4.Nhà xuất giao chứng từ liên quan đến khoản phải thu cho ngân hàng toán xuất 5.Ngân hàng toán xuất ứng trước cho nhà xuất 6.Nhà nhập toán khoản phải thu cho ngân hàng toán xuất đến hạn thông qua đơn vị bao toán nhập – đối tác ngân hàng toán xuất Ngân hàng toán xuất thu phần ứng trước chuyển phần lại cho nhà xuất Từ vấn đề bao toán trình bày trên, vào trình bày phương pháp hạch toán * Trường hợp bao toán nước: + Khi hạch toán trường hợp cần ý số nguyên tắc sau: - Chi phí liên quan đến việc ký kết hợp đồng bao toán hạch toán vào Lê Trung Tuấn Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp 43 ĐH KTQD chi phí tài - Phí bao toán trả cho ngân hàng bao toán hạch toán vào chi phí tài - Chứng từ liên quan đến việc bán hàng chuyển giao cho đơn vị bao toán - Số tiền người mua toán cho ngân hàng bao toán đến hạn Ngân hàng bao toán toán phần lại cho doanh nghiệp - Số tiền mà ngân hàng bao toán ứng trước cho doanh nghiệp mang tính chất khoản vay - Rủi ro liên quan đến việc thu hồi nợ từ người mua ngân hàng bao toán gánh chịu + Phương pháp hạch toán: - Phản ánh chi liên giao dịch ký kết hợp đồng bao toán: Nợ TK635 – Chi phí tài Nợ TK133(1331) - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ (nếu có) Có TK111,112… - Phản ánh chi phí bao toán phải trả cho ngân hàng bao toán: Nợ TK635 – Chi phí bao toán Có TK111,112… - Khi giao hàng cho bên mua: • Phản ánh giá vốn: Nợ TK632 – Giá vốn hàng bán Có TK155,156 • Phản ánh doanh thu: Nợ TK131 - Tổng giá toán Có TK511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK333(3331) - Thuế GTGT đầu phải nộp (nếu có) Lê Trung Tuấn Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp 44 ĐH KTQD - Khi ngân hàng bao toán ứng trước phần số tiền cho doanh nghiệp: Nợ TK111,112 - Số tiền ngân hàng bao toán ứng trước Có TK311 - Đến hạn toán, người mua toán tiền hàng cho ngân hàng bao toán Ngân hàng bao toán toán phần lại cho doanh nghiệp Nợ TK111,112 - Số tiền lại mà ngân hàng toán Nợ TK311 - Số tiền ngân hàng bao toán ứng trước Có TK131 - Số tiền bán chịu người mua Lê Trung Tuấn Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp 45 ĐH KTQD * Trường hợp bao toán xuất nhập khẩu: - Phản ánh chi liên giao dịch ký kết hợp đồng bao toán: Nợ TK635 – Chi phí tài Nợ TK133(1331) - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ (nếu có) Có TK111,112… - Phản ánh chi phí bao toán phải trả cho ngân hàng bao toán: Nợ TK635 – Chi phí bao toán (Theo tỷ giá giao dịch thực tế) Có TK111,112…(Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) (Chênh lệch tỷ giá hối đoái hạch toán vào chi phí hoạch doanh thu tài chính.) Đồng thời: Có TK007 - Ngoại tệ loại - Khi giao hàng cho bên mua: • Phản ánh giá vốn: Nợ TK632 – Giá vốn hàng bán Có TK155,156 • Phản ánh doanh thu: Nợ TK131 - Tổng giá toán (Theo tỷ giá giao dịch thực tế) Có TK511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Theo tỷ giá giao dịch thực tế) • Phản ánh thuế xuất phải nộp Nợ TK511 Có TK333(3333-XK) - Thuế xuất phải nộp Nhà nước - Khi ngân hàng bao toán ứng trước phần số tiền cho doanh nghiệp: Nợ TK111,112 - Số tiền ngân hàng bao toán ứng trước (Theo TG GDTT) Có TK311 – Theo TG GDTT Đồng thời: Nợ TK007 - Ngoại tệ loại Lê Trung Tuấn Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp 46 ĐH KTQD - Đến hạn toán, người mua toán tiền hàng cho ngân hàng bao toán Ngân hàng bao toán toán phần lại cho doanh nghiệp Nợ TK111,112 - Số tiền lại mà ngân hàng toán (Theo TG GDTT) Nợ TK311 - Số tiền ngân hàng bao toán ứng trước (Theo TG GSKT) Có TK131 - Số tiền bán chịu người mua (Theo TG GSKT) (Chênh lệch tỷ giá hối đoái hạch toán vào chi phí hoạch doanh thu tài chính.) Đồng thời: Nợ TK007 - Ngoại tệ loại Lê Trung Tuấn Lớp: Kế toán 46C 47 Báo cáo thực tập tổng hợp ĐH KTQD KẾT LUẬN Bên cạnh nghiên cứu lý luận trường, việc tìm hiểu thực tế áp dụng lý thuyết đóng vai trò quan trọng Đây hai trình song song, hỗ trợ lẫn nhằm tạo điều kiện cho sinh viên hiểu đúng, hiểu sâu kiến thức mà có,bổ sung kinh nghiệm thực tế mà lý thuyết có Trong thời gian thực tập công ty may 19-5 Bộ Công an, em tìm hiểu thực tế công việc kế toán tài công ty sáng tỏ kiến thức học Là doanh nghiệp nhà nước công ty may 19-5 hoàn thành kế hoạch cấp giao tham gia vào thị trường may mặc nước tham gia xuất Đời sống người lao động không ngừng cải thiện Tình hình tài công ty nhìn chung tốt Điều có nhờ cố gắng nỗ lực toàn thể cán công nhân viên công ty quan tâm đạo ban giam đốc Bộ Công An Với giúp đỡ Ths.Trần Văn Thuận cô phòng kế toán công ty ,kết hợp với thực tế sau giai đoạn thực tập tổng hợp công ty, em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Tuy nhiên thời gian có hạn trình độ nhận thức hạn chế nên báo cáo tránh thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo cô phòng kế toán công ty để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Lê Trung Tuấn Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp ĐH KTQD MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU .1 PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY MAY 19-5 BỘ CÔNG AN I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Quá trình hình thành phát triển 2 Chức , nhiệm vụ Công ty II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT- KINH DOANH Ở CÔNG TY MAY 19-5 BỘ CÔNG AN .6 III ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY MAY 19-5 BỘ CÔNG AN PHẦN II 11 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HTKT TẠI CÔNG TY MAY 19-5 BỘ CÔNG AN 11 I ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY MAY 19-5 BỘ CÔNG AN 11 II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY MAY 19-5 BỘ CÔNG AN .15 Chính sách kế toán áp dụng công ty may 19-5 Bộ Công an .15 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ công ty may 19-5 Bộ Công an 16 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 17 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán 17 Tổ chức vận dụng hế thống báo cáo kế toán 20 III ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN SỐ PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY MAY 19-5 BỘ CÔNG AN 21 Hạch toán tiền mặt - tiền gửi ngân hàng 21 Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương .26 Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 27 Hạch toán Tài sản cố định .32 PHẦN III 36 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY MAY 19-5 BỘ CÔNG AN 37 I ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 37 II MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 38 KẾT LUẬN .47 Lê Trung Tuấn Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp ĐH KTQD DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Các báo cáo tài năm 2005-2006 công ty may 19-5 Bộ Công an Tạp san “ Quá trình hình thành phát triển công ty may 19-5 ” Các báo cáo quản trị năm gần công ty Các chứng từ, sổ sách kế toán công ty Webside : Webketoan.com Webside : Kiemtoan.com.vn Lê Trung Tuấn Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp ĐH KTQD PHỤ LỤC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM 2006 Đơn vị : Đồng STT Chỉ tiêu 10 11 12 13 14 15 16 Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt, xuất khẩu, VAT theo pp trực tiếp phải nộp Doanh thu BH&CCDV Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH&CCDV Doanh thu hoạt động TC Chi phí tài Trong đó: lãi vay phải trả Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận trước thuế Thuế TNDN Tổng LN sau thuế Lê Trung Tuấn Mã số 01 03 04 05 06 07 Thực kỳ 59.315.964.734 3.326.000 3.326.000 0 Lũy kế từ đầu năm 59.315.964.734 3.326.000 3.326.000 0 10 59.312.638.734 59.312.638.734 11 20 53.515.181.153 5.797.457.581 53.515.181.153 5.797.457.581 21 22 23 24 25 30 1.545.698.125 0 1.605.904.455 3.886.898.594 1.850.351.657 1.545.698.125 0 1.605.904.455 3.886.898.594 1.850.351.657 31 32 40 50 51 60 37.784 37.784 1.850.389.441 242.024.041 1.608.365.400 37.784 37.784 1.850.389.441 242.024.041 1.608.365.400 Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp ĐH KTQD Phụ lục : Mẫu Báo cáo quản trị Công ty may 19-5 Bộ Công an BÁO CÁO VỀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA CÔNG TY Đơn vị : VNĐ STT Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Tổng TSLĐ&ĐTNH 87.338.048.688 90.031.152.628 TSLĐ&Hàng tồn kho 13.233.528.927 13.908.276.813 Tiền 67.339.431.513 58.138.858.267 Nợ ngắn hạn phải trả 87.818.472.966 92.179.723.944 Hệ số TT hành 0.994 0.976 Hệ số TT nhanh 0.1503 0.1508 Hệ số TT tức thời 0.7675 0.6307 Lê Trung Tuấn Lớp: Kế toán 46C