Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân LỜI CAM ĐOAN  Tơi cam đoan là đề tài nghiên cứu của tơi Những kết quả và sớ liệu báo cáo ḷn văn tớt nghiệp được thực hiện tại Cơng ty TNHH SUCCESSFUL MAN, khơng chép bất kỳ ng̀n nào khác Tơi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này TP.HCM, Ngày… tháng… năm Tác giả SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân LỜI CẢM ƠN  Em xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cơ khoa Kế Toán Trường Đại Học Ky Tḥt- Cơng Nghệ TP.HCM đã tận tình trùn đạt cho em những kiến thức quý báu, bở ích śt thời gian học tập tại trường Đặc biệt, Trần Thị Hải Vân đã trực tiếp hướng dẫn những kiến thức nghiệp vụ chun mơn và giúp đỡ em quá trình tìm hiểu nghiên cứu chun đề báo cáo ḷn văn tớt nghiệp này Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, quý anh chị phòng kế toán CTY SUCCESSFUL MAN đã tận tình tạo điều kiện tḥn lợi để em tiếp xúc với cơng việc thực tế, giúp đỡ em śt thời gian làm ḷn văn Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin gửi đến quý thầy , Ban Lãnh Đạo các anh chị Cơng ty lời chúc sức khỏe TP.HCM, Ngày … tháng… năm Sinh Viên Thực Hiện SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Các khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp 1.1.1 Các khoản phải thu 1.1.2 Các khoản phải trả .3 1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán các khoản phải thu- phải trả 1.2 Kế toán các khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán các khoản phải thu .5 1.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng 1.2.1.2.Kế toán th́ GTGT được khấu trừ .8 1.2.1.3 Kế toán các khoản phải thu khác: 10 1.2.1.4 Dự phòng nợ phải thu khó đòi: 13 1.2.2 Kế toán các khoản phải trả DN: .16 1.2.2.1 Kế toán khoản vay ngắn hạn: .16 1.2.2.2 Kế toán các khoản phải trả thương mại và phải trả khác: 18 1.2.2.2.1 Kế toán phải trả cho người bán: 18 1.2.2.2.2 Kế toán th́ và các khoản phải nộp Nhà nước: 23 1.2.2.2.3Kế toán phải trả người lao động: .30 1.2.2.2.4 Kế toán các khoản phải trả khác: 33 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU- PHẢI TRẢ TẠI .36 CÔNG TY TNHH SUCCESSFUL MAN .36 2.1 Tởng quan về Cơng ty TNHH SUCCESSFUL MAN 36 2.1.1 Quá trình hình thành cơng ty: 36 2.1.1.1 Giới thiệu về cơng ty: 36 2.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty: 36 2.1.1.3 Quy trình sản x́t tại cơng ty 37 2.1.2 Tở chức máy quản lý tại cơng ty 38 2.1.2.1 Sơ đờ tở chức máy quản lý tại cơng ty: 38 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 38 2.1.2.3 Tở chức máy kế toántại cơng ty Successful man: 39 2.1.2.3.1 Tở chức máy kế toán tại cơng ty: 39 2.1.2.3.2 Sơ đờ máy kế toán tại cơng ty Successful Man: 39 2.1.2.3.4 Chức nhiệm vụ của phòng ban .40 2.1.2.3.5 Đặc điểm về thị trường tiêu thụ .41 2.1.2.3.6.Hình thức kế toán tại cơng ty TNHH Successful Man: 41 2.1.2.3.7 Nội dung cơng tác kế toán 41 2.1.2.3.8 Hình thức tở chức kế toán: .43 2.1.2.3.9 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Cơng ty TNHH Successful Man: 46 2.2 Thực tế cơng tác kế toán các khoản phải thu- phải trả tại Cty TNHH SUCCESSFUL MAN .48 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy i Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân 2.2.1 Kế toán các khoản phải thu tại cơng ty : 48 2.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng: 48 2.2.1.2 Kế toán th́ GTGT được khấu trừ: 56 2.2.1.3 Kế toán các khoản phải thu khác: .61 2.2.1.4 Nhận xét các khoản phải thu .62 2.2.2 Kế toán các khoản phải trả: .65 2.2.2.1 Kế toán các khoản vay ngắn hạn của Cơng ty: 65 2.2.2.2 Kế toán các khoản phải trả thương mại và phải trả khác: 65 2.2.2.2.1 Kế toán các khoản phải trả người bán tại cơng ty: 65 2.2.2.2.2 Kế toán th́ và các khoản phải nộp Nhà nước: .73 2.2.2.2.4 Kế toán các khoản phải trả , phải nộp khác tại cơng ty 81 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU- PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY TNHH SUCCESSFUL MAN .87 3.1 Nhận xét chung về cơng tác kế toán các khoản phải thu- phải trả tại Cơng ty TNHH SUCCESSFUL MAN: 87 3.1.1Những ưu điểm : 87 3.1.1.1 Về cấu tở chức máy kế toán: 87 3.1.1.3 Về sở sách kế toán: 88 3.1.2 Những nhược điểm: 88 3.1.2.4 Về trích lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi: 90 3.2 Một sớ giải pháp, ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện cơng tác kế toán các khoản phải thu, phải trả tại Cơng ty: 90 3.2.1 Đới với kế toán các khoản phải thu khách hàng .90 3.2.2 Đới với kế toán các khoản phải trả người bán 93 3.2.3 Đới với khoản phải trả người lao động .95 3.2.4 Về việc trích lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi: 96 3.3 Một sớ giải pháp hỡ trợ khác: 98 3.3.1Hoàn thiện các phương thức toán để quản lý tớt các khoản phải thu khách hàng: 98 3.3.2Việc ứng dụng tin học cơng tác kế toán: 98 3.3.3 Việc phân tích báo cáo .99 3.3.4 Việc ng̀n nhân lực của cơng ty: 99 KẾT LUẬN 100 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy ii Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TK Tài khoản SDĐK Sớ dư đầu kỳ SDCK Sớ dư ći kỳ SXKD Sản x́t kinh doanh DN Doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cớ định KPCD Kinh phí cơng đoàn BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế XDCB Xây dựng bản TGNH Tiền gửi ngân hàng DT Doanh thu CPSCL Chi phí sửa chữa lớn GTGT Giá trị gia tăng VNĐ Việt Nam Đờng KH Khách hàng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân XNK X́t nhập HĐ Hóa đơn DNTN Doanh nghiệp tư nhân TTSX Trực tiếp sản x́t BQLNH Bình qn liên ngân hàng QLDN Quản lý doanh nghiệp UBND Uỷ ban nhân dân QĐ Qút định TGHĐ Tỷ giá hới đoái SVTH : Bùi Thị Thảo Vy iii Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đờ 1.1 Phải thu khách hàng ngoại tệ Sơ đờ 1.2 Phải thu khách hàng tiền Việt Nam Sơ đờ 1.3 Th́ GTGT được khấu trừ Sơ đờ 1.4 Tài sản thiếu chờ xử lý 11 Sơ đờ 1.5 Phải thu khác 13 Sơ đờ 1.6 Dự phòng nợ phải thu khó đòi 15 Sơ đờ 1.7 Vay ngắn hạn tiền VNĐ 17 Sơ đờ 1.8 Vay ngắn hạn ngoại tệ 18 Sơ đờ 1.9 +1.10 Phải trả cho người bán 20 Sơ đờ 1.11 Kế toán chênh lệch TGHĐ đánh giá lại các khoản mục tiền tệ 22 có gớc ngoại tệ ći năm tài chính Sơ đờ 1.12 Th́ và các khoản phải nộp Nhà nước 29 Sơ đờ 1.13.Phải trả người lao động 31 Sơ đờ 1.14 KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN 33 Sơ đờ 1.15 Các khoản phải trả khác 34 Sơ đờ 2.1 Quy trình sản x́t của Cơng ty 36 Sơ đờ 2.2 Cơ cấu tở chức SX của Cơng ty 37 Sơ đờ 2.3 Cơ cấu tở chức quản lý của Cơng ty 38 Sơ đờ 2.4 Tở chức máy kế toán của Cơng ty 44 Sơ đờ 2.5 Sơ đờ trình tự ghi sở 48 Sơ đờ 2.6 Trình tự ln chủn chứng từ TK 131 56 Sơ đờ 2.7 Trình tự ln chủn chứng từ TK 133 65 Sơ đờ 2.8 Trình tự ln chủn chứng từ TK 331 73 Sơ đờ 2.9 Trình tự ln chủn chứng từ TK 3331 77 Bảng Bảng tởng hợp tình hình toán với khách hàng 55 Bảng Bảng tởng hợp tình hình toán với người bán 72 Bảng Bảng kê nợ phải thu khách hàng 91 Bảng Bảng kê nợ phải trả người bán 94 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy iv Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, chế thị trường với sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế, các doanh nghiệp đều phải đứng trước những thách thức to lớn, đòi hỏi phải ln tự đởi mới và hoàn thiện để phát huy những ưu điểm và ngành nghề kinh doanh của mình.Trong điều kiện đó ḿn tờn tại và phát triển các doanh nghiệp cần xác định mục tiêu hoạt động phù hợp với lực của mình, có phương án sản x́t và sử dụng ng̀n vớn cho đạt được hiệu quả cao nhất Ḿn làm được điều đó thì trước hết các doanh nghiệp phải nắm vững được tình hình tài chính của mình Để biết được tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả hay khơng thì chúng ta xem xét tởng thể khả toán của doanh nghiệp Tình hình toán các khoản phải thu, phải trả là những tiêu phản ánh khá sát thực chất lượng hoạt động tài chính của DN Nếu hoạt động tài chính tớt DN ít cơng nợ, khả toán dời dào và đảm bảo doanh nghiệp ít chiếm dụng vớn Ngược lại nếu hoạt động tài chính kém thì dẫn đến tình trạng chiếm dụng vớn lẫn nhau, các khoản nợ phải thu, phải trả kéo dài Điều này khơng tớt cho DN chủ động về vớn để đảm bảo quá trình SXKD và mang lại hiệu quả cao X́t phát từ u cầu mong ḿn được nghiên cứu sâu về cơng tác kế toán các khoản phải thu phải trả gắn liền với đơn vị cụ thể Trong thời gian thực tập tại Cơng ty TNHH SUCCESSFUL MAN, em đã chọn đề tài: “ Kế tốn khoản phải thu- phải trả tại cơng ty TNHH SUCCESSFUL MAN” để làm chun đề tớt nghiệp Đối tượng nghiên cứu đề tài: là các khoản phải thu- phải trả tại Cơng ty TNHH Successful Man Với sự hạn chế về kiến thức và thời gian nên nghiên cứu phạm vi Cơng ty em mới dừng lại góc độ so sánh, xem xét, đánh giá tởng quan về tình hình tở chức cơng tác kế toán các khoản phải thu - phải trả tại Cơng ty tháng 12 năm 2010 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Mục đích nghiên cứu : - Tởng hợp sở lý ḷn, phân tích kế toán các nghiệp vụ toán - Thu thập, đánh giá tình hình tở chức cơng tác kế toán các khoản phải thuphải trả tại Cơng ty TNHH Successful Man - Đề x́t sớ kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế toán các khoản phải thu -phải trả tại Cơng ty Phương pháp phạm vi nghiên cứu: Trong quá trình làm đề tài, em đã sử dụng các phương pháp sau: - Phương pháp quan sát, phương pháp thớng kê, thu thập sớ liệu - Phương pháp nghiên cứu kế toán Phạm vi nghiên cứu: Cơng ty TNHH Successful Man mà cụ thể là cơng tác kế toán các khoản phải thu – phải trả tại Cơng ty Tài liệu thu thập gờm: các sở sách kế toán, hóa đơn, chứng từ liên quan, báo cáo tài chính năm 2010, các thơng tư của Bộ Tài Chính về chế độ kế toán hiện hành… Kết cấu chun đề: Bớ cục gờm chương Chương 1: Cơ sở lý ḷn về kế toán các khoản phải thu - phải trả DN Chương 2: Thực trạng tình hình kế toán các khoản phải thu - phải trả tại Cơng ty TNHH Successful Man Chương 3: Một sớ nhận xét, đánh giá và ý kiến đề x́t nhằm hoàn thiện cơng tác kế toán các khoản phải thu - phải trả tại Cơng ty TNHH Successful Man Mặc dù đã cớ gắng nghiên cứu tài liệu, được sự hướng dẫn nhiệt tình của giáo, sự giúp đỡ tạo điều kiện thực tập của Ban lãnh đạo Cơng ty và Phòng Kế toán, trình độ của bản thân còn hạn chế, thời gian tiếp cận thực tế tương đới ngắn nên chắc chắn chun đề còn nhiều thiếu sót Mong được sự đóng góp ý kiến của quý thầy, và anh, chị phòng Kế toán để bản thân em nhận thức đúng về tầm quan trọng của cơng tác kế toán các khoản phải thu- phải trả DN SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân CHƯƠNG1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Các khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp 1.1.1 Các khoản phải thu 1.1.1.1 Khái niệm Các khoản phải thu là nợ phải thu phát sinh hoạt động của doanh nghiệp doanh nghiệp thực hiện việc cung cấp hàng hóa, sản phẩm, dich vụ và những trường hợp khác liên quan đến phận vớn của doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời chi hộ cho đơn vị bạn hoặc cấp trên, cho mượn ngắn hạn… 1.1.1.2 Phân loại Theo thời hạn thu hồi nợ Phân nợ theo thời hạn thu hời gờm nợ ngắn hạn và nợ dài hạn: + Nợ ngắn hạn là khoản nợ có thời hạn thu hời khơng quá năm hoặc chu kỳ kinh doanh bình thường nếu chu kỳ kinh doanh lớn 12 tháng + Nợ dài hạn là khoản nợ có thời hạn thu hời năm hoặc quá chu kỳ kinh doanh bình thường nếu chu kỳ kinh doanh lớn 12 tháng Theo tính chất Phân nợ phải thu theo tính chất phải thu thương mại và phải thu khác 1.1.1.3 Chứng từ: Các khoản phải thu liên quan đến nhiều loại chứng từ: hóa đơn bán hàng, biên bản giao nhận hàng, phiếu x́t, phiếu chi, thu, giấy báo Có của ngân hàng, biên bản xác nhận tài sản thiếu 1.1.1.4 Tài khoản sử dụng TK 131 “ Phải thu của khách hàng” TK 133 “ Th́ GTGT được khấu trừ” TK 138 “ Phải thu khác” 1.1.2 Các khoản phải trả 1.1.2.1 Khái niệm SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Các khoản phải trả là nợ phải trả bao gờm các khoản nợ mà doanh nghiệp vay nhằm bở sung phần thiếu hụt vớn hoạt động và các khoản nợ khác phát sinh quá trình hoạt động sản x́t kinh doanh nợ người bán, cung cấp dịch vụ, nợ th́, nợ phải trả khác… 1.1.2.2 Phân loại Theo thời hạn thu hồi Phân nợ phải trả theo thời hạn thu hời gờm nợ ngắn hạn và nợ dài hạn + Nợ ngắn hạn là khoản nợ có thời hạn phải trả khơng quá năm hoặc chu kỳ kinh doanh bình thường nếu chu kỳ kinh doanh lớn 12 tháng + Nợ dài hạn là khoản nợ có thời hạn phải trả năm hoặc quá chu kỳ kinh doanh bình thường nếu chu kỳ kinh doanh lớn 12 tháng Theo tính chất Phân nợ phải trả theo tính chất nợ vay, phải trả thương mại và phải trả khác 1.1.2.3 Chứng từ Nợ phải trả liên quan đến các loại chứng từ như: hóa đơn mua hàng, phiếu nhập, phiếu thu, chi, giấy báo Nợ của ngân hàng, biên bản xác nhận tài sản thừa… 1.1.2.4.Tài khoản sử dụng: Tài khoản loại 3, chia các nhóm Nhóm TK 31: gờm các khoản nợ vay hoặc có tính chất vay đáo hạn trả năm tài chính hiện hành hoặc vòng 12 tháng Nhóm TK 33: gờm các khoản phải trả thương mại và phải trả khác phát sinh quá trình sản x́t kinh doanh Nhóm TK 34: gờm các khoản vay hoặc có tính chất vay đáo hạn trả 12 tháng hoặc khơng xác định thời gian trả Nhóm TK 35: gờm các khoản dự phòng phải trả hoặc có thể khơng xảy phải trả tương lai 1.1.3 Nhiệm vụ kế tốn khoản phải thu- phải trả - Phản ánh và theo dõi kịp thời các nghiệp vụ toán phát sinh kinh doanh chi tiết theo đới tượng, khoản nợ, theo thời gian toán được SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân đã thu, sớ dư ći kỳ còn phải thu khách hàng mà chưa thể hiện được sớ tiền đã quá hạn toán Như vậy, ta thấy cách hạch toán các khoản phải thu của cơng ty theo dõi chi tiết khoản nợ phát sinh cho khách hàng mà chưa quan tâm nhiều đến thời gian thu hời nợ Chính vì vậy mà nhiều khách hàng dây dưa khơng ḿn trả nợ nên đã để nợ đọng thời gian dài Cơng ty đã bị chiếm dụng vớn khới lượng khá lớn, đó phát sinh các khoản nợ khó đòi kéo dài nhiều năm Thế cơng ty vẫn chưa có phương pháp thu hời các khoản nợ này 3.1.2.2 Về khoản phải trả người bán: Cũng giớng các khoản phải thu, cơng tác hạch toán các khoản phải trả mở chi tiết theo đới tượng trả và lần toán mà chưa theo dõi chi tiết thời gian các khoản nợ phải trả Điều này có thể dẫn đến tình trạng chiếm dụng vớn của nhà cung cấp hoặc khách hàng kéo dài Nếu tình trạng này diễn quá nhiều năm thì doanh nghiệp mất tính chủ động kinh doanh và có thể dẫn đến mất khả toán các khoản nợ đến hạn Vì vậy, cơng ty cần theo dõi riêng các khoản nợ mới và những khoản nợ đến hạn trả để có kế hoạch chi trả đúng hạn 3.1.2.3 Về kế tốn phải trả người lao động: Cơng ty tính lương cho cơng nhân là tính theo thời gian, bên cạnh những mặt tích cực có những mặt hạn chế sau:Cơng nhân có tính ỷ lại khơng tích cực làm việc vì cơng ty khơng tính lương theo śt lao động của cơng nhân mà tính lương dựa vào sớ giờ cơng nhân làm việc.Do đó cơng nhân khơng có động lực để làm việc hăng say Việc tính lương dờn vào ći tháng làm khới lượng cơng việc nhiều Do đó ći tháng kế toán tiền lương phải tập hợp nhiều chứng từ liên quan để xác định khoản tiền lương phải trả, đó khó khăn chi trả lương có thể dễ xảy thiếu xót Các khoản lương phép, lương ngày nghỉ chưa toán kịp thời vào hàng tháng, các khoản trợ cấp BHXH, trợ cấp thơi việc chưa được tiến hành kịp thời SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 89 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân 3.1.2.4 Về trích lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi: Trong quá trình hoạt động kinh doanh có thực hiện chính sách bán chịu cho khách hàng và đã phát sinh những khoản nợ phải thu khó đòi, có những khoản nợ Cơng ty đã tiến hành nhiều biện pháp để thu nợ sau năm vẫn khơng xử lý được, làm cho ng̀n vớn của Cơng ty bị chiếm dụng thời gian dài, ảnh hưởng đến quá trình hoạt động kinh doanh của Cơng ty, nhiên Cơng ty lại khơng tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi 3.2 Một số giải pháp, ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn khoản phải thu, phải trả tại Cơng ty: Tuy kiến thức còn hạn chế quá trình thực tập tại Cơng ty em có những giải pháp, ý kiến đóng góp của mình nhằm hoàn thiện cơng tác kế toán các nghiệp vụ toán tại Cơng ty TNHH SUCCESSFUL MAN: 3.2.1 Đối với kế tốn khoản phải thu khách hàng Giải pháp 1: Hồn thiện sổ sách kế tốn khoản phải thu khách hàng Hiện sở kế toán chi tiết phải thu tại cơng ty sử dụng có kết cấu đơn giản khơng tḥn tiện cho việc theo dõi các khoản nợ của khách hàng, cung cấp thơng tin kịp thời cho nhà quản lý việc theo dõi những khách hàng đã toán Để tḥn lợi cho việc theo dõi các khoản nợ của khách hàng, đặc biệt báo cáo sớ liệu ći kỳ cho Ban Giám đớc, cơng ty có thể thiết kế mẫu sở mới chi tiết Việc thiết kế mẫu sở mới này góp phần hoàn thiện việc ghi sở sách kế toán của cơng ty, giúp ích cho các nhà quản lý việc theo dõi những khách hàng đã toán, đến hạn toán hoặc đã quá hạn toán để từ đó Cơng ty có hướng thu hời nợ hợp lý và đúng hạn, tránh trường hợp bị chiếm dụng vớn quá lâu Đến ći kỳ để trợ giúp đắc lực cơng tác kế toán quản lý, Cơng ty nên lập thêm Bảng kê các khoản nợ phải thu, việc lập bảng kê các khoản nợ phải thu giúp Cơng ty xác định được khoản nợ nào của khách hàng đã đến hạn SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 90 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân toán, khoản nợ nào đã quá hạn và thời gian quá hạn là bao nhiêu.Theo em cty nên tở chức chi tiết TK 131 sau: SỔ KẾ TỐN CHI TIẾT TK 131 “ New star golf” Đơn vị tính: 1000 đ Ngày tháng Số CT 28/12 CHN9/3 Diễn giải Số dư đầu kỳ Thanh toán tiền hàng Số dư cuối kỳ TK đối ứng Thời hạn tốn (năm) 112 Số tiền Nợ Số tiền tốn Đến hạn Có Q hạn Q hạn tốn 28.416.000 17.908.000 10.508.000 17.908.000 28.416.000 Sở chi tiết TK131 dùng để theo dõi khách hàng Mỡi trang sở dành cho khách hàng và theo dõi tháng Mỡi khách hàng được theo dõi về thời hạn chiết khấu, thời hạn toán, nợ quá hạn là TK 131 ghi nợ các TK khác dung để toán của khách hàng.Cộng sớ tiền nợ của TK 131 sau đó lập lên bảng kê phải thu khách hàng BẢNG KÊ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG ĐVT: 1000 Đồng S T T Tên khách hàng Số tiền phải thu Dưới Đến hạn Đại hoàng phong Daewoong 248.822.498 95.529 Dongjin leiport 148.037.185 13.432 Newstra golf 21.235.750 10.508 Tổng cộng 66.724 66.724 484.819.433 năm Trong Nợ q hạn Trên Trên năm năm 119.469.000 559.670 66.724 559.670 Giải pháp 2: Hồn thiện cơng tác thu hồi nợ khách hàng SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 91 Từ năm trở lên Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Trong năm 2010 và quý I/2011 nợ phải thu của cơng ty tương đới lớn cho thấy tài sản ngắn hạn của cơng ty bị các tở chức tín dụng và các cá nhân khác tạm thời chiếm dụng khá nhiều Trong nền kinh tế hiện ,việc mua bán chịu là khơng thể tránh khỏi nếu sớ tiền mà các KH chiếm dụng của cơng ty khá lớn với thời hạn quá dài làm ảnh hưởng đến việc toán của cơng ty đới với các khoản nợ Do đó,em xin đưa sớ biện pháp sau nhằm hoàn thiện vấn đề thu hời nợ KH của Cơng ty - Cơng ty ký kết hợp đờng phải nên ghi rõ thời hạn toán, nếu mua hàng trả chậm thì sớ dư nợ của khách hành khơng quá 20% doanh thu, thời gian nợ vòng năm phải toán nếu quá thời hạn thì phải chịu lãi śt theo lãi śt ngân hàng tại thời điểm toán - Cơng ty nên tăng cường tìm kiếm các hợp đờng của khách hàng có phương thức toán nhanh, điều tra về tình hình tài chính và khả chi trả của khách hàng trước ký kết hợp đờng - Cơng ty phải có kế hoạch quản lý các khoản thu hợp lý với hợp đờng kinh tế Nếu các hợp đờng nào có quy mơ lớn, sản x́t nhiều lơ hàng, nhiều mẫu thì chia thành nhiều lơ hàng nhỏ để toán và toán dứt điểm Phương thức toán này làm cho giảm phần nào áp lực toán với các bên đới tác - Ngoài ra, chính sách thu hời những khoản nợ mua hàng quá hạn là vấn đề được đặt tại Cơng ty, Cơng ty nên thơng báo cho khách hàng khoảng 10 ngày trước thời hạn toán để khách hàng toán chủ động tránh việc trì hoãn Cơng ty có thể gửi thư, gọi điện thoại, cử người đến gặp khách hàng trực tiếp, ủy qùn cho người đại diện, tiến hành các thủ tục pháp lý … Rõ ràng doanh nghiệp cớ gắng đòi nợ cách áp dụng những biện pháp cứng rắn thì hội thu hời nợ lớn hơn, các biện pháp áp dụng tại cơng ty ḿn tớt thì chi phí bỏ phải lớn Thêm vào đó thì sớ khách hàng có thể khó chịu bị đòi tiền gay gắt, họ khơng tỏ thiện cảm và doanh thu tương lai có thể bị giảm x́ng SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 92 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Để quản lý tớt các khoản phải thu, chúng ta cần phải xem xét sự biến động đới với các khoản phải thu các sớ liệu hạch toán, xác định thời hạn và ngun nhân phát sinh các khoản phải thu 3.2.2 Đối với kế tốn khoản phải trả người bán Giải pháp 1: Hồn thiện sổ sách kế tốn khoản phải trả người bán Tương tự các khoản phải thu khách hàng, sở kế toán chi tiết phải trả tại Cơng ty có kết cấu đơn giản, khơng tḥn tiện cho việc theo dõi cung cấp thơng tin cho nhà quản lý việc theo dõi các nhà cung cấp phải toán Để tḥn lợi cho việc theo dõi các khoản phải trả nhà cung cấp, đặc biệt báo cáo sớ liệu ći kỳ cho Ban giám đớc, cơng ty có thể thiết kế mẫu sở sau : SỔ KẾ TỐN CHI TIẾT TK 331 “Cơng ty TNHH Trạch vũ” Tháng 12/2010 Số tiền Ngày tháng Số CT 22/12 0096513 Diễn giải Số dư đầu kỳ Mua motor 3pha Cộng TK đối ứng 152, 133 Nợ Có 10.058.000 2.970.000 13.028.000 Số dư cuối tháng Ngày đến hạn tốn 30/2 13.028.000 Cty cần phải theo dõi chặt chẽ nữa các khoản nợ phải trả cách xem xét sự biến động đới với các khoản phải thu các sớ liệu hạch toán, xác định thời gian, ngun nhân, phát sinh ,cần phải xác định những khoản nợ nào chức đến hạn trả, đã đến hạn trả và quá hạn, khoản nợ nào nên trả trước trả sau Đến ći kỳ, để trợ giúp đắc lực cơng tác quản lý Cơng ty nên lập thêm Bảng kê các khoản nợ phải trả người bán SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 93 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân BẢNG KÊ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tháng 12/2010 S T T Tên nhà cung cấp Cty G &I TEXTILE VN Cơng ty TNHH J YUONG Cơng ty TNHH Trạch vũ Tổng cộng Số tiền phải trả 30.137.364 Đến hạn 21.865.000 7.890.000 13.028.000 105.471.500 Trong Nợ q hạn Dưới Trên Trên năm năm năm 7.890.000 10.058.000 58.908.000 5.350.000 Từ mẫu sở trên, Cơng ty có thể dễ dàng theo dõi được sớ phải trả người cung cấp, ngày đến hạn toán, từ đó xác định được khoản nợ nhà cung cấp nào đã đến hạn toán, hoặc quá hạn toán và thời gian quá hạn là để có hướng trả nợ đúng hạn và hợp lý, tránh việc làm mất uy tín của Cơng ty Giải pháp 2: Hồn thiện cơng tác tốn nợ với nhà cung cấp Bên cạnh việc quản lý các khoản phải thu ,việc quản lý các khoản phải trả tại cơng ty có tầm quan trọng rất lớn Bởi quản lý các khoản phải trả chính là giải pháp nhằm chiếm dụng vớn tới đa, hợp lý ng̀n vớn của các tở chức quá trình kinh doanh Đờng thời toán những khoản nợ với nhà cung cấp để đảm bảo uy tín kinh doanh Việc chiếm dụng vớn của các nhà cung cấp và khách hàng quá lâu làm cho doanh nghiệp mất tính tự chủ kinh doanh và có thể mất khả toán các khoản nợ tương lai, đó em xin đưa sớ biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác toán nợ với nhà cung cấp của Cơng ty: - Cơng ty phải thường xun kiểm tra, đới chiếu các sở, sách liên quan đến các khoản phải trả người bán - Cơng ty nên thường xun theo dõi các khoản nợ chưa toán và các khoản đã toán, theo dõi thời hạn toán để biết xem những khoản nợ nào đã đến hạn toán hoặc quá hạn toán để có hướng chi trả kịp thời đảm bảo uy tín cho Cơng ty SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 94 Từ năm trở lên Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân - Tìm hiểu, xem xét những khoản nợ nào có thể kéo dài thời hạn toán để chủ động toán và tận dụng sớ tiền bở sung vào toán các khoản nợ đến hạn, vì hiện tại cơng ty chưa theo dõi khoản nợ phải trả theo thời hạn toán mà theo dõi sớ tiền nợ - Đới với các khoản nợ đã đến hạn toán mà Cơng ty chưa có khả chi trả thì Cơng ty nên thương lượng với nhà cung cấp để gia hạn thêm thời hạn toán 3.2.3 Đối với khoản phải trả người lao động Giải pháp 1: Hồn thiện sổ sách kế tốn phải trả người lao động Nhìn chung, cơng tác kế toán phải trả người lao động tại Cơng ty sử dụng hệ thớng kế toán máy được theo dõi chặt chẽ và đúng trình tự sở sách kế toán.Tuy nhiên, để đảm bảo cho việc ghi chép nhanh chóng và chính xác tránh việc thất lạc thơng tin máy hoặc máy bị sự cớ hỏng hóc dài ngày, kế toán nên thiết lập các mẫu ghi sở ngoài giấy tương tự máy để theo dõi Ngoài việc ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh máy kế toán thường xun theo dõi các nghiệp vụ kinh tế ngoài sở riêng để sau này so sánh, kiểm tra, đới chiếu từ đó phát hiện những sai sót và có biện pháp chỉnh sữa kịp thời Giải pháp 2: Hồn thiện cơng tác chi trả lương khoản trích theo lương Trong những năm qua, Cơng ty làm ăn có hiệu quả đặc thù kinh doanh của Cơng ty là giao sản phẩm xong sau thời gian Cơng ty mới thu tiền Lợi dụng hội này các nhà đầu tư đã dây dưa khơng trả nên đã làm cho các khoản phải thu khách hàng tăng và kéo dài, đó mà Cơng ty khơng có đủ tiền để toán lương cho người lao động và đầu tư mở rộng qui mơ sản x́t Để đẩy mạnh việc toán lương và các khoản trích theo lương cho người lao động, em xin đưa sớ biện pháp sau: SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 95 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân - Cơng ty nên tăng cường việc thu hời nợ để có thể chi trả lương đầy đủ và kịp thời cho người lao động - Cơng ty nên tăng cường ký kết các hợp đờng kinh tế có phương thức toán nhanh, điều tra khả chi trả của khách hàng trước ký hợp đờng - Khi kết thúc hợp đờng, kế toán nên tiến hành tính khoản lương phải trả người lao động tham gia sản x́t đợt hàng của hợp đờng đó, tránh việc phải tính dờn nhiều hợp đờng vào ći tháng, gây chậm trễ việc chi trả lương - Cơng ty nên áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm riêng cho cơng nhân sản x́t để nâng cao tính minh bạch và tạo động lực cho cơng nhân tích cực làm việc, nhằm nâng cao śt lao động - Việc toán bảo hiểm được Cơng ty trích theo đúng qui định việc toán bảo hiểm cho người lao động quan tâm đến việc nghỉ dài ngày thai sản, ớm đau, tai nạn lao động… còn các trường hợp nghỉ ít ngày thì ít quan tâm Vì vậy, Cơng ty cần có quy định cụ thể về thời gian toán bảo hiểm để đảm bảo qùn lợi và trách nhiệm đới với người lao động 3.2.4 Về việc trích lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi: Việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi giúp cơng ty dự phòng được phần giá trị bị tởn thất của các khoản nợ phải thu quá hạn toán, nợ phải thu chưa quá hạn có thể khơng đòi được khách hàng khơng có khách hàng trả nợ, giúp cho cơng ty có ng̀n tài chính bù đắp tởn thất có thể xảy năm kế hoạch nhằm bảo đảm ng̀n vớn kinh doanh Từ thực tế cơng ty khơng trích lập dự phòng, em xin đưa kiến nghị về việc lập dự phòng phải thu khó đòi tại Cơng ty Successful man Đối tượng điều kiện: là các khoản nợ phải thu đảm bảo các điều kiện sau: - Khoản nợ phải có chứng từ gớc, có đới chiếu xác nhận của khách nợ về sớ tiền còn nợ, bao gờm: hợp đờng kinh tế, khế ước vay nợ, bản lý hợp đờng, cam kết nợ, đới chiếu cơng nợ và các chứng từ khác - Các khoản nợ có đủ cứ xác định là khoản nợ phải thu khó đòi: SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 96 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân + Nợ phải thu đã quá hạn toán ghi hợp đờng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tở chức kinh tế (các cơng ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tở chức tín dụng ) đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trớn, bị các quan pháp ḷt truy tớ, giam giữ, xét xử, thi hành án hoặc đã chết Phương pháp lập dự phòng: Cơng ty phải dự kiến mức tởn thất có thể xảy hoặc t̉i nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo các chứng cứ chứng minh các khoản nợ khó đòi nói Trong đó: - Đới với nợ phải thu quá hạn toán, mức trích lập dự phòng sau: + 30% giá trị đới với khoản nợ phải thu quá hạn tháng đến dưới năm + 50% giá trị đới với khoản nợ phải thu quá hạn từ năm đến dưới năm + 70% giá trị đới với khoản nợ phải thu quá hạn từ năm đến dưới năm + 100% giá trị đới với khoản nợ phải thu quá hạn từ năm trở lên - Đới với nợ phải thu chưa đến hạn toán tở chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trớn, bị các quan pháp ḷt truy tớ, giam giữ, xét xử hoặc thi hành án thì doanh nghiệp dự kiến mức tởn thất khơng thu hời được để trích lập dự phòng - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tởng hợp toàn khoản dự phòng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm cứ hạch toán vào chi phí quản lý của doanh nghiệp Xử lý khoản dự phòng: - Khi các khoản nợ phải thu được xác định khó đòi, cơng ty phải trích lập dự phòng , nếu sớ dự phòng phải trích lập sớ dư dự phòng nợ phải thu khó, thì cơng ty khơng phải trích lập - Nếu sớ dự phòng phải trích lập cao sớ dư khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, thì doanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 97 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân - Nếu sớ dự phòng phải trích lập thấp sớ dư khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, thì cơng ty phải hoàn nhập phần chênh lệch vào thu nhập khác Mặt khác, để thúc đẩy quá trình kinh doanh của Cơng ty ngày càng phát triển, mở rộng và lên, Cơng ty nên xây dựng chính sách và phương thức bán hàng hợp lý và hiệu quả, nhà quản trị nên dựa sở cân đới giữa lợi ích và chi phí thực hiện chính sách bán chịu Nói cách khác, Cơng ty nên thực hiện chính sách bán chịu nào thu nhập tăng thêm từ doanh thu bán chịu tăng nhanh chi phí bán chịu nhằm đảm bảo cho quá trình kinh doanh của Cơng ty ngày càng phát triển và mở rộng nữa 3.3 Một số giải pháp hỡ trợ khác: 3.3.1Hồn thiện phương thức tốn để quản lý tốt khoản phải thu khách hàng: Đới với phương thức chủn tiền thì: phương thức này sử dụng những trường hợp: + Sử dụng mới quan hệ tin tưởng bạn hàng lẫn nội cty + Mua bán với sớ lượng khơng lớn lắm ( dùng để toán các khoản chi phí dịch vụ ngoại thương: trả tiền vận tải, bảo hiểm, tiền hoa hờng, tiền trả trước… Đới với phương thức nhờ thu: Nếu áp dụng phương thức nhờ thu phiếu trơn thì thực chất là nhờ thu khơng kèm chứng từ, người bán trao cho ngân hàng tờ hới phiếu khơng có kèm theo chứng từ gửi hàng Cùng với việc giao hàng, người bán hàng gửi thẳng chứng từ gửi hàng cho người mua được qùn nhận hàng cách tùy ý, cứ toán là thực tế hàng hóa thực nhận Vì vậy, phương thức này nên áp dụng với các bên có quan hệ lâu đời và tin tưởng lẫn nhau, việc toán các khoản tiền hàng và dịch vụ giữa cty, sử dụng để toán các khoản tiền dịch vụ 3.3.2Việc ứng dụng tin học cơng tác kế tốn: SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 98 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Cùng với việc phát triển khoa học ky tḥt cơng nghệ thì nhu cầu về thu thập và xử lý thơng tin cần nhanh nhạy , chính xác để có những qút định phù hợp cơng tác quản lý ngày càng cao Cơng ty nên xây dựng phần mềm kế toán tại cơng ty nhằm cung cấp thơng tin và báo cáo thật nhanh chóng và chính xác nhất Từ đó, tiết kiệm về thời gian và nhân cơng rất nhiều Trên là vài nhận xét của em về kế toán các nghiệp vụ toán tại CTy Qua đó phần nào cho thấy được tình hình thực tế, những điểm mạnh và những mặt còn hạn chế, từ đó Cơng ty có thể tham khảo để phát huy những điểm mạnh và khắc phục những mặt còn hạn chế để đưa Cơng ty ngày càng phát triển lên 3.3.3 Việc phân tích báo cáo Cơng ty nên tiến hành cơng việc này càng sớm càng tớt và việc phân tích theo em nên được trình bày vào ći mỡi quý, để từ đó tìm được những mặt được và chưa được phục vụ cho việc mua bán, dự trữ hàng hóa ngày càng tớt Ḿn được vậy thì phận kế toán và thủ kho phải kết hợp với chặt chẽ nữa để xác định được lượng hàng cần thiết để đặt hàng, tránh tình trạng hàng tờn kho quá nhiều làm cho tớc độ ln chủn vớn chậm 3.3.4 Việc nguồn nhân lực cơng ty: + Về cơng tác đào tạo ng̀n nhân lực: Cơng ty nên tăng cường tủn them lao động để đào tạo và đáp ứng nhu cầu sản x́t Cơng ty nên đào tạo nghề cho cơng nhân: giáo trình đào tạo được chủn từ đào tạo toàn diện dài ngày sang đào tạo ngắn hạn kết hợp chặt chẽ giữa đào tạo với thực hành và sản x́t Đặc biệt, ngoài việc tở chức đào tạo cho cơng nhân cần xây dựng chương trình riêng đào tạo đội ngũ cán chủ chớt cơng ty để nâng cao trình độ quản lý, ngiệp vụ kế toán + Về cơng tác chăm lo đời song cơng nhân: Do đặc điểm của ngành may mặc sản x́t nên quá trình sản x́t cần phải làm giãn và làm theo giờ và tăng ca nhiều nên cơng tác thi đua khen thưởng phải ln được đởi mới để kích thích tinh thần làm việc của cơng nhân Ngoài hình thức động viên tinh thần thì cơng ty cần tăng cường thực hiện khen thưởng SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 99 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân vật chất để cơng nhân hăng say làm việc ( nâng cao chất lượng bữa ăn cho cơng nhân, năm vào dịp nghỉ lễ nên tở chức tham quan nghỉ mát cho cơng nhân, ……) KẾT LUẬN SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 100 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Trong điều kiện kinh tế khủng hoảng nay, việc trì khẳng đònh thong hiệu công ty may không đơn giản Để trì tìm chỗ đứng thò trường Quốc te.á Việc thực nhờ đoàn kết với chuyên môn trình độ tay nghề nhân viên công ty Trong giai đoạn nước ta mở cửa để hòa nhập khu vực hòa nhập vào kinh tế phát triển giới cạnh tranh gay gắt kinh doanh điều tất yếu Là doanh nghiệp sản xuất, Công Ty TNHH Successful Man phải hòa vào xu phải tự tìm cho hướng đắn, hợp với quy luật Chính việc tổ chức công tác kế toán đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp, đặc biệt kế toán các khoản phải thu- phải trả doanh nghiệp kinh doanh mục đích cuối lợi nhuận Do việc tổ chức kế toán khoản phải thuphải trả doanh nghiệp mà tốt, xác, tránh lãng phí giúp doanh nghiệp đưa phương án kinh doanh có hiệu bắt kòp thời tốt kinh doanh Công Ty TNHH Successful Man trải qua năm hình thành phát triển, trải qua bao khó khăn đến Công ty thật phát triển, lớn mạnh đạt hiệu tốt kinh doanh Qua trình thực tập Công ty em học hỏi nhiều điều đồng thời có thêm nhiều kinh nghiệm cách xử lý công việc Một lần em xin chân thành cảm ơn cô Trần Thò Hải Vân hướng dẫn em hoàn thành đề tài, Chò Lại Thò Thanh Thuý – Kế toán trưởng Công Ty TNHH Successful Man , anh chò Công Ty nhiệt tình giúp đỡ em suốt trình thực tập hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp./ Một lần em xin chân thành cảm ơn ! SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 101 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân PHỤ LỤC  1.Tờ khai th́ GTGT tháng 12/2010 2.Bảng cân đới kế toán tháng 12/2010 3.Tờ khai tự qút toán th́ TNDN năm 2010 4.Tờ khai hàng hóa nhập 5.Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2010 6.Bảng lương cơng nhân viên tháng 12/2010 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 102 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân TÀI LIỆU THAM KHẢO  + Kế toán doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam + Kế toán tài chính các doanh nghiệp( trường Đại học kinh tế q́c dân – khoa kế toán chủ biên: TS Đặng Thị Loan- Nhà XBGD) + Hệ thớng kế toán doanh nghiệp – Nhà XB Hà Nội + Kế toán tài chính – Chủ biên PGS.TS Võ Văn Nhị (Nhà XB Tài chính năm 2005) + Tài liệu và dữ liệu tại phòng kế toán của Cơng ty TNHH Successful Man +Tham khảo sớ kết cấu tài khoản các website……… SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 103