21 TCT thành lập năm nay, cấu sơ sài chưa định MỒ ĐẦU hình rõ ràng, hoạt động phạm hẹp,của chưa Tính cấpvithiết Đềthể tài vai trò Kiêm toán nội công việc thường xuyên DN, DN tô chức thực Nhận thấy vấn đề xúc TCT Khoáng sản - TKV, nhàm đảm bảo độ tin cậy số liệu kế toán thông tin chọn Đề tài: “Hoàn thiện tổ chức KTNB TCT Khoáng sản - TKV” làm BCTC Luận DN, phục vụ chủ yếu cho DN; công cụ quản lý hữu hiệu, giúp văn phátthạc sỳ đíchnhững nghiên cứuyếu củatrong Đe tàihệ thống quản lý DN Thông qua hiện2.vàMục cải tiến diêm công Đe tài nghiên cứu thực trạng tổ chức KTNB TCT Khoáng sảncụTKV từ này, ban lãnh đạo DN kiểm soát hoạt động, quản lý rủi ro tốt tăngthành lập phận KTNB tới nay, từ đồ xuất kiến nghị giải pháp khả hoàn đạt mục tiêu kinh doanh DN thiện tổTại chức TCT Khoáng sản -nội TKV cácKTNB nước phát triên, Kiêm toán đời từ lâu ngày càng3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu tổ KTNB TCT Khoáng sảnnhiên, - TKVcụm khắng Đối địnhtượng nghiên vai trò cứu không thểchức thiếu DN.Tuy Phạm vi nghiên cứu Đề tài: tổ chức KTNB TCT Khoáng sản từ TKV “Kiểm toán nội bộ” đưa vào sử dụng Việt Nam khoảng 10 từ thành lập tháng 05/2006 đến tháng 6/2007, với dẫn chứng cụ thể năm số đến khái niệm Kiêm toán nội xa lạ với nhiều nhà đơn quảnvị thành viên KTNB Phương nghiên lý, chưa pháp DN cứu Việt Nam trọng mức, chưa hiêu nghĩa Đe tài nghiên cứu theo phương pháp luận phép biện chứng thực tiễn, chưa đưa vào sử dụng có hiệu DN Việt Nam vật, cácHiện phương chungđãcủa phương hệ thống nay, pháp Việt Nam logic học, hội nhập vàopháp khu vực thếchọn giới,lọc, tông thành họp làm quốc rõ đốitếtượng nghiên ASEAN, cứu viên củaphân tích tô chức AFTA, APEC thức gia Đóng góp Đe tài Đe tàinền làmkinh rõ đặc điểm triến tổ chức hoạtsựđộng hoạt nhập WTO, tế thị trường phát mạnh, cạnhkinh tranhdoanh, ngày động trở nên quản lý tài đê phân tích thực trạng tô chức KTNB TCT Khoáng sản - CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VÈ TỚ CHỨC KIÉM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những lý luận chung Kiểm toán nội DN 1.1.1 Khái niệm Kiểm toán nội Kiềm toán nội loại hình kiếm toán phân chia theo tiêu chí máy tổ chức Có nhiều khái niệm khác KTNB Theo “Chuẩn mực nghề nghiệp kiểm toán nội bộ” Hoa Kỳ Viện kiểm toán nội Hoa Kỳ thông qua tháng năm 1978 thì: “Kiểm toán nội chức xác minh độc lập thiết lập tổ chức để xem xét đánh giá hoạt động tổ chức, coi dịch vụ tổ chức Mục tiêu kiểm toán nội giúp thành viên tổ chức thực thi có hiệu trách nhiệm Nhằm mục tiêu này, kiêm toán nội cung cấp cho thành viên nhũng công việc phân tích, xác minh, kiến nghị, ý kiến tư vấn thông tin thuộc hoạt động thẩm tra” Theo Liên đoàn Ke toán quốc tế IFAC: “ Kiếm toán nội hoạt động đánh giá lập đơn vị kế toán loại dịch vụ cho đơn vị đó, có chức kiểm tra, đánh giá giám sát tính thích hợp hiệu hệ thống kế toán kiêm soát nội bộ” đảm bảo DN hoạt động an toàn, hiệu pháp luật Tất hoạt động thực phận DN tổ chức 1.1.2 Chức nhiệm vụ KTNB 1.1.2.1 Chức KTNB Chức chủ yếu KTNB bao gồm: Kiểm tra, xác nhận đánh giá đầy đủ hữu hiệu hệ thống kiêm soát nội tô chức chất lượng hoạt động trình thực nhiệm vụ giao - Kiềm tra tính phù hợp, độ tin cậy xác thông tin tài phi tài có thê định lượng thuộc tất hệ thống hoạt động DN - Kiềm tra vận hành hữu hiệu hệ thống kiềm soát nội - Kiềm tra tính tuân thủ pháp luật, nguyên tắc, sách, chế độ nghị quyết, nghị định Nhà nước DN - Kiềm tra tính hiệu quả, hiệu lực hoạt động SXKD việc sử dụng họp lý nguồn lực 1.1.2.2 Nhiệm vụ KTNB - Kiếm tra, đảnh giả tỉnh phù họp, hiệu hệ thong kiêm soát nội Trong DN, hệ thống kiếm soát nội hệ thống bao gồm sách, thủ tục kiểm soát lãnh đạo DN sử dụng quản lý điều hành hoạt động SXKD Hệ thống kiểm soát nội bao gồm bổn nhân tổ: môi trường kiêm soát, hệ thông kê toán, thủ tục quy trình kiêm soát, kiêm - Kiêm tra tuân thủ sách, chế độ, quy định, kế hoạch thủ tục hành KTNB kiểm tra toàn khâu, bước trình hoạt động, kinh doanh DN đề đánh giá mức độ tuân thủ quy chế, thủ tục, sách quy định Nhà nước mà DN cần tuân theo KTNB đánh giá tham mưu cho lãnh đạo DN tính hợp lý ưu việt quy chế thủ tục kiếm soát sách, kế hoạch hoạt động góp phần tăng cường tính hiệu lực, hiệu định lãnh đạo DN hoạt động sản xuất, kinh doanh DN - Kiêm tra phương thức đảm bảo an toàn cho tài sản DN Đê đảm bảo an toàn cho tài sản DN, KTNB cân kiêm tra diện tài sản qua việc kiếm kê tài sản thực tế, kiềm tra hệ thống quản lý công nợ, hệ thống kho bãi, hệ thống phòng cháy chừa cháy, hệ thống lưu trữ, bảo quản thông tin (thông tin tài chính, thống kê, thông tin chiến lược, kế hoạch SXKD ) Thông qua việc kiểm tra, KTNB giúp cho lãnh đạo DN hoàn thiện quy chế kiểm soát, kịp thời có giải pháp thực tế đê đảm bảo an toàn cho tài sản DN - Đảnh giá việc thực nhiệm vụ hiệu hoạt động nguồn lực Thông qua việc kiêm tra phạn DN, KTNB đánh giá việc thực thể DN Trong đó, thực trạng hoạt động tài coi đối tượng chung KTNB, tài liệu kế toán, thực trạng tài sản nghiệp vụ tài chính, hiệu hiệu đối tượng cụ thể KTNB - Hoạt động tài hoạt động dùng tiền đề giải mối quan hệ kinh tế đầu tư, kinh doanh, phân phối toán nhàm đạt lợi ích kinh tế xác định Hoạt động tài phải tuân theo nguyên tắc sau: phải có kế hoạch; phải đảm bảo tiết kiệm có lợi; phải đảm bảo tuân thủ pháp luật thể lệ tài Trong quan hệ với tính xác định thông tin thu thập được, thực trạng hoạt động tài gồm hai phần: phần phản ánh tài liệu kế toán phần lại chưa phản ánh tài liệu KTV nội sử dụng phương pháp kiếm toán thích hợp đế xác minh đưa đánh giá thực trạng hoạt động tài DN - Tài liệu kế toán, trước hết bảng khai tài chính, đối tượng trực tiếp thường xuyên kiếm toán Trong chế thị trường, tài liệu kế toán không sở đê tông kêt tiêu phạm vi rộng hơn, không đê kiểm tra, lưu trừ tài liệu bảo vệ tài sản mà Cơ sở cho người quan tâm định quản lý, đầu tư, toán, phân phối đồng thời kiểm toan Do tài sản DN thường xuyên vận động, trình vận động cấu thành nghiệp vụ cụ thể nên tiến hành kiểm toán kiểm toán phần hành sau: nghiệp vụ tiền mặt (thu, chi, tồn quỹ); toán (các khoản vay, nợ, phải thu, phải trả); tài sản cổ định (đầu tu, xây dựng, mua sắm); hàng hoá (bảo quản, sử dụng); kinh doanh (mua, bán, sản xuất); tài (tạo vốn, phân phối lợi nhuận) Tuỳ theo điều kiện nhu cầu cụ thê mà KTV nội có thê lược bỏ, tách riêng hay sáp nhập loại nghiệp vụ để có nhũng phần hành kiểm toán phù họp - Hiệu hiệu năng: Theo quan điếm truyền thống, toàn đối tượng kiêm toán tài liệu kế toán, thực trạng tài sản nghiệp vụ tài Nhưng theo quan điểm đại, đối tượng kiềm toán bao gồm hiệu hiệu Đây đối tượng kiềm toán, xuất phát tù' đòi hỏi thực tế quản lý điều kiện quy mô kinh doanh ngày mở rộng mà nguồn lực ngày giới hạn, cạnh tranh ngày gay gắt, đề tiết kiệm chi phí, thắng cạnh tranh vấn đề hiệu quả, hiệu đặt cho tùng nghiệp vụ hay động cụ thể DN hoạt trung thực thông tin BCTC tính pháp lý biểu mẫu chứa đựng thông tin Công việc kiểm toán BCTC bao gồm: Kiểm tra xác nhận tính trung thực, khách quan, đầy đủ tin cậy số liệu, tài liệu BCTC DN đơn vị thành viên; Kiểm tra việc tuân thủ nguyên tắc, chuẩn mực kế toán, chế độ sách tài chính, kế toán, thuế trình hạch toán lập báo cáo; Thông qua KTNB phát tồn tại, yếu kém, sơ hở, gian lận quản lý, bảo vệ tài sản phận, đon vị đẻ tư vấn cho ban lãnh đạo biện pháp khắc phục; Kiêm tra, đánh giá độ tin cậy thông tin kế toán cung cấp thông qua BCTC, đưa kiến nghị, tư vấn cho lãnh đạo DN công tác kế toán tài chính, công tác quản lý điều hành có hiệu Kiểm toán nghiệp vu: việc thẩm tra trình tự phương pháp tác nghiệp phận đơn vị kiểm toán theo hướng hiệu quả, hiệu lực tính kinh tế Các tác nghiệp không giới hạn lĩnh vực tài kế toán mà mở rộng sang lĩnh vục khác: đánh giá cấu tổ chức, phương pháp sản xuất, nghiệp vụ sử dụng máy tính, marketing lĩnh vực quản lý khác cần thực với xác định mức an toàn nghiệp vụ tài chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ, đồng thời hướng vào thành tích hiệu xem xét việc thiết lập hệ thống thông tin quản lý việc điều hành hướng tới tối ưu hoá việc sử dụng nguồn lực Tuy nhiên, hình thức kiêm toán liên kết thường ứng dụng đơn vị công cộng DN hoạt động SXKD Trong DN hoạt động SXKD, KTNB thường thực hai loại hình kiêm toán kiêm toán tài kiêm toán nghiệp vụ 1.1.4.2 Phân loại KTNB theo phạm vi kiếm toán Theo phạm vi kiêm toán KTNB có kiêm toán toàn diện kiêm toán chuyên đề Kiềm toán toàn diện hoạt động kiểm toán nhàm vào toàn hoạt động kế toán tài chính, SXKD DN với mục đích xem xét xác tài liệu, số liệu kế toán, phù họp biểu mẫu BCTC đồng thời tìm hiếu tình hình hoạt động, tình hình quản lý kinh doanh DN Kiêm toán chuyên đề hoạt động kiêm toán tập trung vào số nghiệp vụ định như: kiểm toán doanh thu, kiểm toán chi phí, lợi nhuận 1.1.4.3 Phân loại KTNB theo chu kỳ kiểm toán Theo tính chu kỳ kiêm toán KTNB chia thành kiêm toán thường xuyên, kiểm toán định kỳ kiếm toán bất thường 10 Theo quan hệ thời điểm kiểm toán vói thòi điểm thực nghiệp vụ KTNB phân thành kiểm toán kiểm toán phòng ngừa kiểm toán sau hoạt động Kiểm toán phòng ngừa bao gồm biện pháp phòng ngừa áp dụng trước nghiệp vụ phát sinh nhằm đảm bảo cho máy nghiệp vụ hoạt động chuấn xác họp thức, loại trừ sai phạm trước chúng xuất Kiêm toán sau hoạt động loại kiêm toán thực sau nghiệp vụ kế toán phát sinh nhằm xem xét mức độ trung thực, xác nghiệp vụ hoàn thành đồng thời phát vi phạm, gian lận Hai loại hình kiếm toán khác lại hỗ trợ hiệu quả: nhờ kiểm toán sau hoạt động, phận KTNB rút chất sai phạm, gian lận có thê xảy từ xây dựng biện pháp cho kiêm toán phòng ngừa, nhờ kiêm toán phòng ngừa, KTV nội theo dõi chặt chẽ sai phạm phát kiểm toán sau hoạt động Nói chung, theo nhiều tiêu thức khác nhau, có nhiều loại hình KTNB khác nhau, vấn đề đặt KTV nội phải xác định lựa chọn kêt họp loại toán: hình kiêm toán khác đê thực nhăm đạt hiệu cao 11 Tổng Tông phát tài sinh sản Nợ = = Tổng Tông nguồn phát sinh vốn Có Tổng tài sản = Nguồn vốn chủ sở hữu + Tổng Nợ phải trả Khi mối quan hệ cân đối không đảm bảo, KTV nội tiến hành soát xét, thử nghiệm, thủ tục cần thiết để xác minh, tìm nguyên cân Đe xác minh cân đó, trước hết KTV nội cần phải xem xét lại chất riêng mối liên hệ Trong số trường họp, thân quy định, chế độ kinh tế nói chung, kế toán nói riêng làm cho quan hệ không cân lượng Thông thường to chức quản lý có đơn vị kế toán sở có liên hệ dọc theo ngành kinh tế - kỹ thuật ngành chuyên sâu chặt chẽ tài chính; đơn vị kế toán phân cấp tài không đầy đủ; đơn vị độc lập ngành độc quyền mà quy định cụ thể kỳ thuật kế toán tài Bảng cân đối tài sản không trì cân bàng lượng Trong số trường họp khác, cân xảy lỗi xử lý tài đơn vị khó phân định việc xử lý mối liên hệ tài chính, không xử lý triệt đê tài trường họp tài sản, vật tư có thất thoát thừa kiêm kê, kinh doanh Hoặc cân đối đơn giản lỗi 110 hành; chịu trách nhiệm trước lãnh đạo DN kết công việc KTNB, đánh giá, kết luận, kiến nghị, đề xuất báo cáo KTNB; theo dõi thực kiến nghị sau KTNB đon vị, phận DN 1.5.2.2 Yêu cầu người làm công tác KTNB Chất lượng KTNB DN đảm bảo KTV nội có trình độ, lực tư cách đạo đức phù hợp với công việc KTV nội có trách nhiệm quyền hạn sau: Thực nhiệm vụ KTNB theo phân công trưởng phận KTNB, chịu trách nhiệm chất lượng, tính trung thực hợp lý báo cáo KTNB phần việc thực Trong trình thực KTNB, KTV nội phải tuân thủ luật pháp, nguyên tắc chuấn mực nghề nghiệp kiếm toán, sách, chế độ Nhà nước tuân thủ thủ tục, quy trình KTNB lập; Có quyền yêu cầu phận, cá nhân có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu phục vụ cho công tác kiểm toán; Được nêu ý kiến đánh giá, đề xuất kiến nghị giải pháp, ý kiến tu- vấn cho việc cải tiến, hoàn thiện công tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh DN Trong công việc, KTV nội cần phải thực trì quy tắc đạo đức nghề nghiệp sau: Trung thực, 111 Do TCT Khoáng sản - TKV TCT lớn có quy mô hoạt động tương đồng với số TCT VN khác, nên Luận văn có nghiên cứu rút kinh nghiệm tổ chức KTNB qua thực tế tổ chức KTNB số TCT lớn VN TCT XNK xây dựng Vinaconex, TCT Sông Đà, TCT dầu khí VN CHƯƠNG 2: THỤC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TỐNG CÔNG TY KHOÁNG SẢN - TKV 2.1 Tổng quan Tổng công ty Khoáng sản - TKV TCT khoáng sản - TKV DNNN hoạt động lĩnh vực khai thác chế biến khoáng sản Tiền thân TCT khoáng sản VN thành lập theo QĐ số 1118/ỌĐ/TCCBĐT ngày 27 tháng 10 năm 1995 Bộ trưởng Bộ Công nghiệp nặng Năm 2005, TCT khoáng sản VN trở thành thành viên Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản VN theo ỌĐ số: 345/2005/QĐ-TTg ngày 26/12/2005 Thủ tướng phủ việc thành lập Tập đoàn Công nghiệp Than Khoáng sản VN Cuối năm 2006, TCT khoáng sản VN đổi tên thành TCT Khoáng sản - TKV theo QĐ số 2449/ỌĐ-HĐQT ngày 08/11/2006 HĐQT Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản VN TCT Khoáng sản - TKV TCT NN tổ chức hoạt động theo điều lệ TCT Chủ tịch HĐQT Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản VN 112 2.1.4 Một số đặc điểm SXKD TCT ảnh hưởng đến KTNB 2.1.4.1 Quy mô hoạt động TCT TCT Khoáng sản - TKV DN có quy mô hoạt động lớn, với nhiều đơn vị thành viên phân bố rộng nước, hoạt động quản lý TCT sâu sát, nhanh chóng kịp thời Sự qưản lý TCT chủ yếu dựa báo cáo đơn vị gửi vê, xác nhanh chóng không thê kiêm soát hoàn toàn Điều có ảnh hưởng lớn đến công tác KTNB TCT 2.1.4.2 Hoạt động thăm dò, khai thác đầu tư chiếm tỷ trọng lớn Khai thác chế biến khoáng sản hoạt động TCT, chi phí cho công tác thăm dò, khai thác chiếm khoản lớn khoản chi phí TCT đơn vị thành viên với quy mô độ phức tạp khác Việc thực toán vốn hoạt động diễn thường xuyên liên tục với số tiền lên tới hàng trăm tỷ đồng Khả xảy sai sót dẫn đến thất thoát, lãng phí tiền đầu tư chất lượng hoạt động đầu tu- không đảm bảo cao Do vậy, phận KTNB phải có kiêm tra, giám sát thường xuyên, liên tục chặt chè công tác 2.1.4.3 Các đon vị thành viên có loại hình sở hữu to chức khác TCT Khoáng sản - TKV tập họp nhiều DN khác với loại hình sở hữu tổ chức khác nhau: công ty trực thuộc TCT, công ty TNHH 113 BCTC công ty phải đảm bảo đầy đủ, xác Tuy nhiên, mồi công ty với loại hình khác lại tố chức hệ thống kế toán tài khác phù họp với mô hình, đặc điềm hoạt động SXKD lực tùng đon vị Nhìn chung, hệ thống kế toán tài TCT nhiều bất cập, thách thức lớn đổi với KTNB TCT 2.2 Thực trạng tổ chức KTNB TCT Khoáng sản - TKV 2.2.1 Sự hình thành phát triển KTNB TCT Khoáng sản - TKV Thực chủ truơng Quyết định 832TC/ỌĐ-CDKT ngày 28/10/1997 Bộ tài việc Ban hành Quy chế KTNB, phận KTNB TCT khoáng sản hình thành chưa vào hoạt động thực tháng 5/2006, phận KTNB tách khỏi phòng Tài kế toán phận Phòng Thanh tra - Bảo vệ KTNB Sau trở thành phận hoạt động độc lập, KTNB TCT xây dựng Quy chế KTNB TCT ban hành theo Quyết định số 435QĐ/HĐQT ngày 06 tháng năm 2006 chủ tịch HĐQT ký 2.2.2 Tình hình thực công tác KTNB TCT Khoáng sản - TKV Theo Quy chế KTNB, công tác KTNB TCT bao gồm việc: Kiểm toán BCTC, kiêm toán tuân thủ kiêm toán Báo cáo toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành Bên cạnh đó, tô KTNB kết họp với với phòng ban khác thực công việc khác Trong trình thực KTNB phát thiếu 114 Thực trạng tổ chức công tác KTNB TCT Khoáng sản - TKV 2.2.4 2.2.4.1 Phạm vi KTNB TCT Khoáng sản - TKV Theo Quy chế KTNB, KTNB TCT thực phạm vi: Kiểm toán BCTC, báo cáo kế toán quản trị DN, báo cáo toán vốn ĐT XDCB hoàn thành; Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán hoạt động Trên thực tế lực lượng mỏng nên KTNB TCT tiến hành: KTNB BCTC năm kết họp với kiểm toán tuân thủ: phôi họp với đoàn kiêm toán độc lập; Tham gia đoàn kiêm toán BCTC đơn vị chuẩn bị CP hoá; Kiểm toán báo cáo toán vốn ĐT XDCB công trình, dự án có vốn ĐT vừa phải, độ phức tạp không cao; Kiêm toán số phần hành kế toán đơn vị theo yêu cầu TGĐ, HĐQT Tô kiếm toán đề xuất Công tác lập KH KTNB năm TCT Khoáng sản - TKV 2.2.4.5 Bộ phận KTNB trọng công tác lập KH KTNB nên có lập đầy đủ KH kiểm toán năm, quý tháng Dựa vào thông tin thu thập được, KTV trưởng xây dựng KH KTNB năm, trình TGĐ phê duyệt Trong KH kiểm toán năm thường bao gôm kiêm toán định kỳ (kiêm toán BCTC năm), kiêm toán chuyên đề dự tính sẵn thời gian thực dành thời gian dự phòng cho kiêm toán đột xuất theo yêu cầu Ban giám đốc, HĐQT KH KTNB thường bao gồm nội dung sau: Mục đích, yêu cầu KTNB; Nội dung, 115 kiểm toán đề tìm nguyên nhân sai phạm thống hướng giải Ket thúc kiểm toán, KTV nội đại diện đơn vị kiểm toán kiểm toán độc lập thống lại vấn đề, nội dung nhũng đánh giá, kiến nghị BCTC đơn vị kiểm toán Sau KTV nội báo cáo lại tình hình với tổ trưởng tổ KTNB Tình hình sê báo cáo lại cho TGĐ TCT báo cáo chung tháng, quý Tổ KTNB TCT Đối với công tác kiếm toán Báo cáo toán vốn đầu tư XDCB: Hoạt động đầu tu- XDCB công tác thường xuyên trọng yếu TCT đơn vị thành viên Công tác KTNB báo cáo Quyết toán vốn ĐT XDCB có vai trò quan trọng, vừa đảm bảo việc hoàn thành công tác hoàn thiện hồ sơ hoàn công, toán vốn đầu tư, vừa đảm bảo công tác kiềm tra giám soát, việc tuân thủ phản ánh đầy đủ, xác trung thực công tác đầu tư, thực toán vốn, thực đơn vị hạch toán phụ thuộc công ty TNHH thành viên; đơn vị khác việc KTNB phải có ý kiến chấp thuận chủ tịch HĐQT đơn vị Do người không chuyên lĩnh vực đầu tư XDCB nên KTNB TCT thường chọn công trình 116 nhiều vào hoạt động thức chưa lâu nên sau hoàn thành báo cáo kiểm toán, phận KTNB chưa xếp thời gian chưa xây dựng chương trình đế kiểm tra việc chấp hành kiến nghị sau kiếm toán 2.3 Đánh giá tổ chức KTNB TCT Khoáng sản - TKV 2.3.1 Những kết đạt Tuy vào hoạt động, song số khía cạnh phận KTNB TCT thê vị trí khăng định vai trò KTNB TCT Bộ phận kiếm toán xây dựng Quy chế hoạt động, xác định vị trí, vai trò, chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Qua kiếm toán, KTNB TCT phát sai sót, vi phạm mặt chưa hoàn thiện đơn vị, đưa kiến nghị để chấn chỉnh việc tập họp chứng từ sổ sách, đầy đủ xác chứng từ, cách ghi sổ, phản ánh số liệu kế toán đơn vị kiểm tra, từ rút kinh nghiệm chung công tác kế toán, bước đầu tạo nên nhũng nhìn mẻ có ý thức KTNB Ban giám đốc, HĐQT đơn vị thành viên, góp phần làm hoạt động tài kế toán, đầu tư XDCB đơn vị kiểm toán 2.3.2 Những hạn chế tồn 2.3.2.1 Vị trí, tồ chức Tồ KTNB TCT mờ nhạt Tuy thành lập vào hoạt động, song thấy vị trí 117 hồ sơ kiểm toán chi tiết cho tất phần hành nên thực KTV không thống nhất, nội dung kiểm toán đơn giản, mang tính khuôn mẫu, chưa sáng tạo linh hoạt nên chất lượng kiểm toán không cao Khi tiến hành kiếm toán kiểm tra số liệu sổ sách, báo cáo mà chưa thực xác minh thực tế, chưa có phân công công việc trách nhiệm cụ thể, rõ ràng đến thành viên KTNB TCT chưa thực hoạt động kiêm toán tính hiệu quả, hiệu Việc lập báo cảo KTNB cho thấy không chuyên nghiệp KTNB TCT: kết hợp với kiêm toán độc lập kiểm toán BCTC đơn vị KTV không lập hồ sơ báo cáo kiếm toán mà đưa kết kiếm toán chung vào nội dung báo cáo chung tháng, quý, năm Còn việc kiêm toán báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành không lập báo cáo kiềm toán mà lập Biên kiểm toán Nội dung báo cáo kiểm toán sơ sài, phần giải thích số liệu đơn giản, chưa nêu rõ nguyên nhân dẫn đến sai phạm, kiến nghị chung chung 2.3.2.3 Công tác lưu trữ hồ sơ kiếm toán yếu Lữu trữ hồ sơ KTNB khâu quan trọng chưa thực đầy đủ TCT Khoáng sản - TKV Các chứng kiểm toán không thu thập đầy đủ, việc xếp phân loại hồ sơ, báo cáo kiêm toán không khoa 118 tin KTNB đem lại, ban giám đốc HĐQT kiềm soát hoạt động tốt hơn, tăng khả đạt mục tiêu kinh doanh; kinh tế VN hội nhập mạnh với kinh tế khu vục giới, phát triển KTNB phù hợp với xu chung 3.2 Nguyên tắc hoàn thiện tổ chức KTNB TCT Khoáng sản - TKV Đe hoàn thiện tổ chức KTNB TCT Khoáng sản - TKV cần tuân thủ nguyên tắc sau: Tuân thủ pháp luật đáp ứng yêu cầu quản lý Nhà nước; Đảm bảo vị trí độc lập KTNB,quyền độc lập chuyên môn, nghiệp vụ; Phù họp với đặc điểm tổ chức, hoạt động SXKD yêu cầu quản lý khả trình độ quản lý DN; Đảm bảo tính hiệu quả; Phù họp với xu phát triên chung 3.3 Giải pháp hoàn thiện tổ chức KTNB TCT Khoáng sản - TKV 3.3.1 Khắng định vị trí phận KTNB Để phận KTNB TCT thực hoạt động có hiệu quả, lãnh đạo TCT phải tiếp tục khẳng định vị trí, vai trò quan trọng phận KTNB; thường xuyên quan tâm trợ giúp đầy đủ lúc tới hoạt động KTNB, đảm bảo kết kiêm toán kiên nghị KTV nội xem xét thực cách thích đáng Đồng thời, xem xét việc tăng cường nhân lực phận KTNB, mớ rộng tổ chức KTNB TCT xây dựng phận KTNB đơn vị thành viên Bản thân phận KTNB phải nồ lực kết họp với 119 thường xuyên, cung cấp thông tin kịp thời, xác hoạt động đơn vị để Ban lãnh đạo, TGĐ có the đưa sách phù hợp nhân : Bộ phận KTNB hoạt động hiệu chất lượng KTV nội đảm bảo Đẻ nâng cao chất lượng KTV nội TCT cần phải có KH tuyển dụng, cử KTV nội tham gia khoá đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ trung tâm, trường đào tạo có kinh nghiệm công tác đào tạo kiêm toán mời chuyên gia, người có kinh nghiệm lĩnh vực kiêm toán đến giảng dạy, nói chuyện chuyên môn Qua nâng cao hiểu biết, kinh nghiệm kỳ KTV nội TCT Đồng thời thân KTV nội phải tự nghiên cún, học hỏi tích luỹ kinh nghiệm thực tế 3.3.3 Giải pháp hoàn thiện công tác KTNB TCT Khoáng sản - TKV 3.3.3.1 Mở rộng mục tiêu, phạm phương pháp KTNB Hiện nay, KTNB TCT thực KTNB phạm vi nhỏ hẹp, TCT Khoáng sản - TKV có hoạt động rộng phức tạp nên có nhiều hoạt động SXKD cần phải thường xuyên kiêm tra, giám sát đánh giá hiệu Khi tổ chức lại máy KTNB cần phải mở rộng phạm vi, mục tiêu KTNB, tăng cường nội dung kiêm toán hiệu hiệu Có công tác KTNB bao quát hoạt động TCT có tư vấn hữu ích cho 120 nhân thực điều kiện vật chất phục vụ công tác KTNB Đe hoàn thiện KH KTNB năm cần phải thu thập thông tin chung đơn vị thành viên trước lập KH kiếm toán năm Từ nguồn thông tin thu thập được, KTNB xử lý thông tin, phân tích đánh giá tổng quát tình hình đơn vị, xác định vấn đề, nội dung cần phải kiểm tra để đưa vào KH KTNB năm Hoàn thiện KH KTNB tiết: KH chi tiết việc cụ thể hoá KH KTNB năm cho kiêm toán đê đảm bảo công việc KTNB thực có hiệu tiến độ Để hoàn thiện KH KTNB chi tiết cần phải: Xác định lập KH, xác định mục tiêu, phạm vi, đối tượng giới hạn kiêm toán; Xác định nội dung phương hướng áp dụng kỹ thuật kiêm toán; Xác định nhân chi phí thực KTNB KH KTNB chi tiết lập đầy đủ, xác hiệu công việc cao Hoàn thiện việc thiết kế chương trình thủ tục KTNB: Tại TCT việc thiết kế chương trình thủ tục KTNB chưa gắn kết với điều kiện, đặc điềm thực tế mà áp dụng theo quy định có sẵn KTNB TCT cần xem xét, nghiên cứu để xây dựng chương trình thủ tục kiểm toán cụ thể cho loại hình kiểm toán, với đối tượng kiêm toán Trước hết nên xây dựng chương trình, thủ 121 phương pháp kiểm toán, coi trọng việc thu thập thông tin đối tượng kiểm toán đề có định hướng nhằm tìm sai sót trọng yếu tiết kiệm thời gian, chi phí Khi tiến hành kiểm toán cần kết họp số liệu sổ sách giấy tờ với việc thu thập chứng, đánh giá mức độ tuân thủ sách, chế độ, quy định nội công tác kế toán, tài bàng việc quan sát, vấn thực nghiệm Đồng thời phải sử dụng tiêu phân tích tài chính, kế toán, phân tích mối quan hệ kỳ kế toán, khoản mục kế toán, KH thực đê phát tìm hiểu bất thường, từ có nhìn sâu sắc toàn diện hon Trong trình thực kiêm toán, KTV nội phải tuân thủ chặt chè thủ tục kiêm toán xây dựng, có phối hợp với công việc, phải ghi chép đầy đủ, kỹ lưỡng bước thực hiện, lập bảng tổng hợp kết kiềm toán, ghi nhận xét, nghi ngờ cần phải kiềm tra lại nhàm tích luỹ bàng chứng, nhận định cho kết luận kiểm toán loại trừ ấn tượng, nhận xét ban đầu không xác, sau KTV nội định kỳ thời điểm trao đôi, đánh giá đê có thê xác định xác vấn đề tồn cần quan tâm có điều chỉnh công việc thích họp 122 tuân thủ, sửa chữa vi phạm theo kiến nghị KTV Qua trình kiềm tra, đánh giá thấy đơn vị thực chưa nghiêm túc cần phải có kiến nghị, biện pháp cụ thể trình TGĐ đế đôn đốc đon vị thực Hoàn thiên CÔỈIỊỈ tác lưu trữ hồ sơ kiếm toán KTNB TCT phải trọng việc lập lưu trữ hồ sơ kiểm toán KTV nội phải thu thập lưu hồ sơ kiêm toán tài liệu, thông tin cần thiết liên quan đến kiếm toán đủ đế làm sở cho việc hình thành ý kiến kiêm toán chứng minh kiểm toán thực theo Chuẩn mực kiểm toán VN Hồ sơ kiểm toán phải đầy đủ chi tiết, lưu trữ theo nguyên tắc trật tự đe có the dễ dàng tìm, phải đảm bảo an toàn, bí mật Hồ sơ KTNB cần lun trữ thành hai loại: Hồ sơ KTNB chung hồ sơ KTNB năm 3.3.4 Các giải pháp khác Bộ phận KTNB TCT hoạt động hiệu cá nhân, đơn vị thành viên TCT hợp tác tốt Điều đảm bảo cho trình tiến hành kiểm toán thuận lợi, đầy đủ xác hơn, kiến nghị KTV nội coi trọng có tác dụng thực tiễn Ngoài ra, KTNB TCT cần phải có phối kết hợp chặt chẽ với đơn vị kiêm toán độc lập bên đê học hỏi 123 quy định, chuẩn mực có liên quan đến KTNB nhàm tạo điều kiện củng cố, hoàn thiện tổ chức KTNB DN Đồng thời xây dựng chương trình đào tạo, thi tuyến cấp chứng KTV nội nghề nghiệp thực Kiến nghị với thân TCT Khoảng sản - TKV: Đẻ KTNB hoạt động hiệu thực công cụ quản lý hữu hiệu, từ HĐQT, Ban Kiểm soát, TGĐ đến phận liên quan cần phải quán triệt việc thực giải pháp nhằm giúp phận KTNB thê tôt vai trò, vị trí Coi trọng việc sử dụng báo cáo kết KTNB, trọng đến đề xuất, kiến nghị KTNB Hoàn thiện to chức KTNB TCT nhu cầu thiết song không thê tiến hành cách vội vàng mà phải theo lộ trình định đế KTNB hoàn thành công việc theo bước từ xây dựng mô hình tổ chức máy KTNB, hoàn thiện quy chế, quy trình KTNB, mẫu biếu báo cáo tuyến dụng nhân KẾT LUẬN KTNB công cụ quản lý hữu hiệu DN biết tổ chức tận dụng nó, đặc biệt trước xu hội nhập phát triên mạnh kinh tế thị trường Đối với DN có hoạt động quy mô lớn, ngành nghề kinh 124 Lý giải cần thiết phải hoàn thiện tổ chức KTNB đề xuất nguyên tắc, giải pháp kiến nghị để hoàn thiện tổ chức KTNB TCT Khoáng sản - [...]... đưa vào hoạt động phòng KTNB Ban đầu, lãnh đạo TCT lấy bộ phận KTNB làm nòng cốt xây dựng phòng KTNB TCT, sau đó dần dần phát triên các bộ phận KTNB tại các đơn vị thành viên Do khôi lượng công 29 CHƯƠNG 2 THỤC TRẠNG TỚ CHỨC KIẾM TOÁN NỘI BỘ TẠI TÒNG CÔNG TY KHOÁNG SẢN - TKV 2.1 Tổng quan về Tổng công ty Khoáng sản - TKV 2.1.1 Sự hình thành và phát triển của TCT Khoáng sản - TKV Việt Nam là một quốc... - Khoáng sản Việt Nam Cuối năm 2006, TCT khoáng sản Việt Nam được đổi tên thành TCT Khoáng sản - TKV theo Quyết định số 2449/QĐ-HĐQT ngày 08/11/2006 của HĐQT Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam Tên đơn vị: TCT Khoáng sản - TKV Tên giao dịch quốc tế: VINACOMIN - MINERALS HOLDING CORPORATION, viết tắt là VIMICO Trụ sở chính đặt tại: 562 Nguyễn Văn Cừ - quận Long Biên - Hà Nội TCT Khoáng sản. .. của TCT chủ yếu tập trong trung vào nước và trên thế giới có nhiều sự chuyển biến tích cực, gi TCT cả tiêu thụ các loại (Nguôn: Bảo cảo tổng kêt 2006 Khoảng sản TKV) sản phấm khai khoáng, các hoạt động kinh doanh khác chiếm tỷ lệ nhỏ Sản khoáng sản do TCT và các công ty con sản xuất nhìn chung đều tăng trong 6 Năm 2006 cùng là năm đầu tiên TCT Khoáng sản - TKV hoạt động phấm tháng trong khai thác sản. .. dựng bộ máy KTNB của DN, trong các DN, bộ phận KTNB chịu sự quản lý, điều hành trực tiếp của lãnh đạo DN Tại các nước Châu Á, KTNB ra đời muộn hơn nhiều so với Mỹ và Châu Au: 26 Hoạt động KTNB được hình thành do nhu càu quản lý khách quan của DN và nó đã phát triển theo ba khía cạnh: KTNB như một tổ chức, KTNB như một chức năng và KTNB như một nghề nghiệp + Sự phát triển của KTNB như một tổ chức được... - TKV là một tổng công ty nhà nước hoạt động theo Luật DN nhà nước có tư cách pháp nhân, con dấu, được mở tài khoản tại kho bạc Nhà nước, các ngân hàng trong và ngoài nước theo quy định của pháp luật; có vốn và tài sản riêng, chịu trách nhiệm đối với các khoản nợ bằng tài sản của mình TCT Khoáng sản - TKV được tổ chức và hoạt động theo điều lệ của TCT do Chủ tịch HĐQT Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng. .. nay, bộ phận KTNB của TCT được tô chức thành một phòng 28 hình KTNB: kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán tài chính với các quy trình KTNB được xây dựng khá hoàn thiện Hiện nay, bộ phận KTNB của TCT Sông Đà đã phát triển thành một Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tài chính kế toán hoạt động rất hiệu quả Kinh nghiệm tổ chức KTNB tại TCT dần khí Việt Nam: TCT dầu khí Việt Nam là một tông công... thức được vai trò của KTNB trong công tác quản lý DN và đã xây dựng được một tổ chức KTNB hoạt động có hiệu quả Tuy cơ sớ hình thành và hoạt động khác nhau, song các DN khác khi tiến hành tô chức bộ phận KTNB tại DN mình có thê học hói một sô kinh nghiệm của các DN này Kinh nghiêm tổ chức KTNB tại TCT XNK xây dựng VINACONEX: TCT XNK xây dựng Vinaconex là một DN lớn hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, với... Chủ tịch HĐQT Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam phê duyệt, với nhiệm vụ kinh doanh có lãi, bảo toàn và phát triến vốn chủ sở hữu đầu tư tại TCT và tại các DN TCT tham gia góp vốn; hoàn thành các nhiệm vụ do đại diện chủ sở hữu 32 - Điều tra, khảo sát, thăm dò địa chất các loại khoáng sản - Khai thác các loại khoáng sản, kể cả các loại khoáng sản quý hiếm như vàng, bạch kim, bạc, đá quý và... điều kiện thực tế, mồi DN sẽ lựa chọn một mô hình tổ chức bộ máy KTNB khác nhau sao cho phù họp, một bộ máy KTNB có thê được tô chức thành Phòng, ban, nhóm hoặc tô công tác Thông thường, bộ máy KTNB được xây dựng theo các mô hình sau: Mô hình tân trung: theo mô hình này, DN chỉ tổ chức bộ phận KTNB tại văn phòng trung tâm, không có KTV hoặc bộ phận KTNB tại các đơn vị trực thuộc Mô hình này đảm bảo tính... thành viên Khoáng sản 3 • 12 Công ty CP có von nhà nước liên kết, công ty liên doanh: 13 Công ty CP phát triển khoáng sản MĨDECO 14 Công ty CP khoáng sản & cơ khí (MIMECO) 15 Công ty CP khoan và dịch vụ khai thác mỏ 16 Công ty CP đá quý & vàng Hà Nội 17 Công ty CP đá quý & vàng Yên Bái 18 Công ty CP đá quý và vàng Lâm Đồng 19 Công ty CP phát triển khoáng sản 6 (LIDISACO) 20 Công ty CP XNK khoáng sản (MIMEXCO) ... Thực trạng tổ chức tác KTNB TCT Khoáng - TKV 2.2.3 Mô hình tổ chức công máy KTNB TCT Khoáng sản sản - TKV 2.2.4.1 Phạmđịnh vi KTNB TCT Khoáng Theo Quyết 832-TC/QĐ-CĐKT tạisản các- TKV DN nhà... vị: TCT Khoáng sản - TKV Tên giao dịch quốc tế: VINACOMIN - MINERALS HOLDING CORPORATION, viết tắt VIMICO Trụ sở đặt tại: 562 Nguyễn Văn Cừ - quận Long Biên - Hà Nội TCT Khoáng sản - TKV tổng... Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam TCT 2.2.2 Tình hình thực công tác KTNB TCT Khoáng sản - TKV Tuy thức vào hoạt động, phận KTNB TCT xây dựng Quy chế KTNB Trong Quy chế KTNB TCT có quy định