TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH oOo ĐỖ NGUYỄN PHƯƠNG ANH MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ HOẠT ĐỘNG CHO VAY VÀ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN KIÊN LONG CHI NHÁNH CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: KẾ TOÁN TỔNG HỢP Mã số ngành: D340301 Tháng 11 năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH oOo ĐỖ NGUYỄN PHƯƠNG ANH MSSV: 4104197 MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ HOẠT ĐỘNG CHO VAY VÀ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN KIÊN LONG CHI NHÁNH CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH: KẾ TOÁN TỔNG HỢP Mã số ngành: D340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Ths VŨ XUÂN NAM Tháng 11 năm 2013 LỜI CẢM TẠ Qua 3,5 năm tham gia học tập rèn luyện trường Đại học Cần Thơ, riêng thân em tiếp thu lãnh hội nhiều kiến thức Kinh tế chuyên ngành Kế toán tổng hợp mà em theo học, với kinh nghiệm thực tế q trình thực tập Ngân hàng TMCP Kiên Long - Chi nhánh Cần Thơ, em hoàn thành Luận văn Tốt nghiệp Với trân trọng em xin gửi lời cảm ơn đến: Quý Thầy Cô trường Đại học Cần Thơ nói chung Thầy Cơ Khoa Kinh tế Quản trị Kinh doanh nói riêng tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức quý báu cho chúng em suốt thời gian học tập trường Đặc biệt em xin gửi lời cám ơn chân thành đến thầy Vũ Xuân Nam người ln nhiệt tình hướng dẫn đóng góp ý kiến giúp em hoàn thành luận văn Bên cạnh đó, em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, anh chị phịng Kinh doanh – Tín dụng, phịng Kế tốn – Ngân quỹ phịng ban khác Ngân hàng TMCP Kiên Long – Chi nhánh Cần Thơ tạo điều kiện cho em thực tập Ngân hàng giúp em có điều kiện hồn thành tốt luận văn Cuối lời, em xin kính chúc q Thầy Cơ Khoa KT-QTKD Anh Chị Ngân hàng TMCP Kiên Long – Chi nhánh Cần Thơ dồi sức khỏe, công tác tốt, vui vẻ sống thành đạt công việc Cần Thơ, ngày 20 tháng 11 năm 2013 Người thực Đỗ Nguyễn Phương Anh i LỜI CAM KẾT Em xin cam kết luận văn hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày 20 tháng 11 năm 2013 Người thực ii MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi không gian 1.3.2 Phạm vi thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Những vấn đề tín dụng 2.1.1.1 Khái niệm, vai trị chức tín dụng 2.1.1.2 Phân loại tín dụng 2.1.1.3 Thời hạn, lãi suất tín dụng đảm bảo tín dụng 2.1.1.4 Rủi ro tín dụng 2.1.2 Những vấn đề cho vay kế toán cho vay 2.1.2.1 Khái niệm 2.1.2.2 Vai trò nhiệm vụ kế toán cho vay 2.1.2.3 Tài khoản sử dụng phương thức hạch toán nghiệp vụ cho vay 2.1.2.4 Chứng từ kế toán cho vay 13 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 14 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 14 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 14 CHƯƠNG 3: KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG – CHI NHÁNH CẦN THƠ 16 3.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG 16 3.2 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG – CHI NHÁNH CẦN THƠ 17 3.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 17 iii 3.2.2 Cơ cấu tổ chức quản lí 18 3.2.2.1 Cơ cấu tổ chức 18 3.2.2.2 Chức phận 18 3.2.3 Các sản phẩm dịch vụ Ngân hàng 24 3.2.4 Giới thiệu hình thức cho vay Ngân hàng 24 3.3 QUY TRÌNH CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG KIÊN LONG CẦN THƠ 25 3.3.1 Đối tượng cho vay 25 3.3.2 Điều kiện cho vay 25 3.3.3 Nguyên tắc vay vốn 26 3.3.4 Quy trình cho vay 26 3.4 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG – CHI NHÁNH CẦN THƠ 30 3.4.1 Về thu nhập 32 3.4.2 Về chi phí 33 3.4.3 Về lợi nhuận 34 3.5 NHỮNG THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG THỜI GIAN TỚI CỦA NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG – CHI NHÁNH CẦN THƠ 34 3.5.1 Thuận lợi 34 3.5.2 Khó khăn 35 3.5.3 Định hướng hoạt động 36 3.5.3.1 Môi trường làm việc người 36 3.5.3.2 Hoạt động kinh doanh 36 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHO VAY VÀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHIẾP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG – CHI NHÁNH CẦN THƠ 38 4.1 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG KIÊN LONG CẦN THƠ 38 4.1.1 Tình hình cho vay theo thời hạn tín dụng 40 4.1.2 Tình hình cho vay theo ngành kinh tế 45 4.1.3 Tình hình cho vay theo thành phần kinh tế 52 4.2 CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG KIÊN LONG CẦN THƠ 56 4.2.1 Nguyên tắc thực nghiệp vụ kế toán cho vay 56 4.2.2 Quy định hồ sơ chứng từ kế tốn cho vay 57 iv 4.2.3 Hình thức kế toán Ngân hàng 58 4.2.4 Cơng việc kế tốn cho vay 59 4.2.4.1 Giai đoạn phát vay 59 4.2.4.2 Giai đoạn thu nợ gốc + lãi 68 4.2.4.3 Giai đoạn xử lí nợ hạn 79 4.2.4.4 Báo cáo định kì 81 CHƯƠNG 5: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG KIÊN LONG – CHI NHÁNH CẦN THƠ 83 5.1 NHỮNG ƯU ĐIỂM TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG VÀ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG KIÊN LONG CẦN THƠ 83 5.1.1 Về hoạt động tín dụng 83 5.1.2 Về cơng tác kế tốn cho vay 83 5.2 NHỮNG HẠN CHẾ CỊN TỒN TẠI TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG VÀ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG KIÊN LONG CẦN THƠ 84 5.2.1 Về hoạt động tín dụng 84 5.2.2 Về cơng tác kế tốn cho vay 84 5.3 ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG KIÊN LONG CẦN THƠ 85 5.3.1 Về hoạt động cho vay 85 5.3.2 Về cơng tác kế tốn 85 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 87 6.1 KẾT LUẬN 87 6.2 KIẾN NGHỊ 88 6.2.1 Đối với Ngân hàng TMCP Kiên Long – Chi nhánh Cần Thơ 88 6.2.2 Đối với Hội sở Ngân hàng TMCP Kiên Long 88 6.2.3 Đối với Chính phủ 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 PHỤ LỤC 91 v Bảng 3.1: Kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ giai đoạn 2010 – 6/2013 31 Bảng 4.1: Tình hình hoạt động cho vay theo thời hạn tín dụng Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ giai đoạn 2010 – 6/2013 41 Bảng 4.2: Tình hình hoạt động cho vay theo ngành kinh tế Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ giai đoạn 2010 – 6/2013 46 Bảng 4.3: Tình hình hoạt động cho vay theo thành phần kinh tế Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ giai đoạn 2010 – 6/2013 53 Bảng 4.4: Tình hình thu lãi Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ tháng đầu năm 2013 70 Bảng 4.6: Bảng hướng dẫn thu chi tiết cho vay trả góp ngày kì hạn 30 ngày 73 Bảng 4.7: Bảng hướng dẫn thu chi tiết cho vay trả góp ngày kì hạn 60 ngày 73 Bảng 4.8: Bảng hướng dẫn thu chi tiết cho vay trả góp ngày kì hạn 90 ngày 74 Bảng 4.9: Bảng hướng dẫn thu chi tiết cho vay trả góp ngày kì hạn 180 ngày 74 Bảng 4.10: Nợ hạn Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ tháng đầu năm 2013 78 vi DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 3.1: Sơ đồ tổ chức phận Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ 18 Hình 3.2: Quy trình cho vay Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ 27 Hình 3.3: Biểu đồ kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ giai đoạn 2010 – 2012 tháng năm 2013 30 Hình 4.1: Biểu đồ thể hoạt động cho vay Kiên Long Cần Thơ qua tiêu 38 Hình 4.2 : Mơ hình chứng từ kế tốn ghi sổ phần mềm máy tính Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ 59 Hình 4.3: Tờ trình cấp tín dụng Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ 61 Hình 4.4: Biên họp hội đồng tín dụng Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ 62 Hình 4.5: Hợp đồng tín dụng Kiên Long Cần Thơ 63 Hình 4.6: Phiếu chi giải ngân cho khách hàng Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ 64 Hình 4.7: Phiếu nhập TSĐB Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ 65 Hình 4.8: Giấy nhận nợ Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ 66 Hình 4.9: Phiếu tính lãi cho khoản vay khách hàng 69 Hình 4.10: Phiếu thu Ngân hàng Kiên Long 70 Hình 4.11: Phiếu xuất TSĐB Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ 76 Hình 4.12: Mẫu báo cáo dư nợ tín dụng – phân theo Ngành kinh kế Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ 81 Hình 4.13: Mẫu báo cáo dư nợ tín dụng – phân theo loại hình Kinh tế Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ 82 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Tiếng Việt CBTD : Cán tín dụng CN : Chi nhánh CQSH : Chuyển quyền sở hữu CTV : Cộng tác viên DNTN : Doanh nghiệp tư nhân ĐVT : Đơn vị tính GTCG : Giấy tờ có giá HĐ : Hợp đồng HĐTD : Hợp đồng tín dụng HĐQT : Hội đồng quản trị KH : Khách hàng NH : Ngân hàng NHNN : Ngân hàng nhà nước NHTM : Ngân hàng thương mại TCTD : Tổ chức tín dụng TK : Tài khoản TKTG : Tài khoản tiền gửi TMCP : Thương mại cổ phần TP : Thành phố TSĐB : Tài sản đảm bảo VNĐ : Việt Nam đồng Tiếng Anh ATM : Automatic teller machine KienLong Bank : Ngân hàng Thương mại Cổ Phần Kiên Long L/C : Letter of credit – Thư tín dụng TCBS : The complex banking solution viii NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG PHIẾU TÍNH LÃI Khách hàng: Nguyễn Văn Sơn MSKH: 18037539 Từ ngày Đến ngày Số ngày Số tiền gốc liên quan Tiền lãi 07/11/2012 05/12/2012 30 100.000.000 1.450.000 1,45% 06/12/2012 20/12/2012 14 100.000.000 1.015.000 2,175% Tổng 44 100.000.000 1.465.000 Lãi suát NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG Số: 1123 PHIẾU THU Ngày 12 tháng 09 năm 2013 Họ tên người nộp tiền : Nguyễn Văn Sơn Địa chỉ: phường An Lạc, Ninh Kiều, Cần Thơ Lý chi: Thu nợ gốc lãi hạn Số tiền: 101.456.000 đồng (Viết chữ: Một trăm lẻ triệu bốn trăn năm mươi sáu gàn đồng) Kèm theo: chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Thu (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Đã kí Cần Thơ, ngày 11 tháng 06 năm 2013 Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Đồng thời dựa biên giao nhận TSĐB kế tốn ghi xuất TSĐB hồn trả: Xuất TK 994 (Nguyễn Văn Sơn): giấy tờ nhà trị giá 300.000.000 đồng 4.2.4.3 Giai đoạn xử lí nợ hạn - Đối với khoản nợ hạn khách hàng phá sản cần phải thu hồi nợ CBTD liên lạc với khách hàng để thương lượng với TSĐB Tuy nhiên, khách hàng thường đưa lí để kéo dài thời gian trả nợ gây khó khăn cho cơng tác thu hồi nợ Ngân hàng Vì vậy, khoản nợ có giá trị lớn ảnh hưởng đến cấu nguồn vốn Ngân hàng CBTD thường đem tịa án để giải mà khơng qua thương lượng với Khách hàng TSĐB sau thi hành án Ngân hàng ủy quyền cho tòa án tiến hành bán đấu giá, phát tài sản Số tiền sau bán TSĐB dùng để trừ vào khoản nợ khách hàng Có trường hợp xảy sau bán TSĐB: 79 + Giá trị TSĐB > nợ: Số tiền lại sau trừ nợ + lãi cho khách hàng, phí thi hành án,… hồn trả lại cho khách hàng + Giá trị TSĐB< nợ: Trong trường hợp Ngân hàng tiến hành xóa nợ cho khách hàng dự phòng nợ gốc Việc trích lập dự phịng rủi ro tín dụng không thuộc quyền hạn Ngân hàng Chi nhánh mà Chi nhánh đưa tiêu kiến Nghị lên Hội sở để Hội sở trích lập dự phịng cho Chi nhánh - Kế toán cho vay sau nhận văn từ Tòa án kết thi hành án TSĐB khách hàng Kế toán hạch toán: Nợ TK 387: TS gán nợ CQSH cho NH chờ xử lí theo giá trị thương lượng với khách hàng tịa án Có TK 4591: Thu từ việc bán TSĐB nợ Khách hàng Đồng thời hạch toán: Nhập TK 995 TS gán nợ CQSH cho Ngân hàng chờ xử lí Xuất TK 994: TSĐB Khách hàng - Dựa chứng từ liên quan đến bán TSĐB Kế toán dựa chứng từ tiến hành hạch toán:  Nếu giá trị TSĐB > nợ: Nợ TK 4591: tiền thu thừ việc bán TSĐB nợ Có TK 2115: Nợ hạn Có TK 702: Thu nhập từ lãi cho vay Có TK 89: Chi phí thi hành án Có TK: thích hợp (Tiền dư hoàn trả lại cho khách hàng)  Nếu giá trị TSĐB < nợ: hạch toán tương tự trên, kế tốn hạch tốn thu nợ gốc trước, sau nu nợ lãi Nếu số tiền bán TSĐB không đủ để trừ nợ gốc + lãi Khi có định xóa nợ cho khách hàng kế tốn tiền hành hạch tốn xóa nợ cho khách hàng chuyển nợ qua tài khoản ngoại bảng để theo dõi năm: + Xóa nợ gốc cho khách hàng: Nợ TK 2191: dự phòng cụ thể Nọ TK 2192: dự phòng chung (nếu dự phịng cụ thể khơng đủ để bù đắp nợ) Có TK 2115: nợ hạn (số nợ gốc mà NH xóa nợ cho KH) Đồng thời: Nhập TK 9711: Nợ gốc bị tổn thất thời gian theo dõi + Xóa nợ lãi cho khách hàng: Xuất TK 941: Lãi phải thu 80 Nhập TK 9712: Nợ lãi bị tổn thất thời gian theo dõi - Trong trường hợp sau xóa nợ khách hàng đến trả nợ cho Ngân hàng Kế toán hạch toán số tiền thu vào TK thu nhập (TK79) Ngân hàng đồng thời xuất TK ngoại bảng 9711 9712 theo dõi với nợ xóa cho khách hàng 4.2.4.4 Báo cáo định kì Định kì kế tốn tiến hành xuất báo cáo lập trình phần mềm TCBS có liên quan đến hoạt động cho vay để trình lên Banh Lãnh đạo báo cáo dư nợ tín dụng phân theo ngành kinh tế, báo cáo dư nợ tín dụng phân theo loại hình kinh tế, báo cáo tổng hợp tín dụng,… Nguồn: Phịng Kinh doanh – Tín dụng Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ, 6/2013 Hình 4.12: Mẫu báo cáo dư nợ tín dụng – phân theo Ngành kinh kế Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ 81 Nguồn: Phòng Kinh doanh – Tín dụng Ngân hàng Kiên long Cần Thơ 6/2013 Hình 4.13: Mẫu báo cáo dư nợ tín dụng – phân theo loại hình Kinh tế Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ 82 CHƯƠNG ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG KIÊN LONG – CHI NHÁNH CẦN THƠ 5.1 NHỮNG ƯU ĐIỂM TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG VÀ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG KIÊN LONG CẦN THƠ 5.1.1 Về hoạt động tín dụng - Các sản phẩm tín dụng đa dạng, dễ tiếp cận Điển hình hoạt động “cho vay trả góp ngày” hoạt động huyết mạch, mang lợi nhuận chủ yếu Ngân hàng - Nợ xấu Ngân hàng chiếm thấp tổng dư nợ, điều cho thấy Ngân hàng trọng đến công tác quản trị rủi ro, hạn chế nợ xấu để hoạt động cho vay Ngân hàng ngày mở rộng, an tồn có chất lượng tốt - Ngân hàng thường xuyên mở lớp đào tạo nghiệp vụ tín dụng cho CBTD Ngân hàng để giúp họ nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn Đây hội để người chia sẻ học hỏi kinh nghiệm lẫn từ góp phần tăng thêm tình đồn kết nội Ngân hàng 5.1.2 Về cơng tác kế tốn cho vay - Đội ngũ kế tốn nói chung kế tốn cho vay nói riêng có trình độ nghiệp vụ tốt, thái độ tinh thần phục vụ khách hàng chu đáo Gắn bó với Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ từ thành lập đến nên họ có nhiều hiểu biết hoạt động Ngân hàng, đối tượng khách hàng kinh nghiệm công tác chuyên môn làm giảm khả sai sót công việc, giúp cho công tác cho vay diễn tốt tiết kiệm thời gian cho khách hàng - Cơng tác kế tốn hỗ trợ đắc lực kĩ thuật công nghệ với phần mềm Corebanking TCBS giúp cho cơng tác kế tốn rút gọn, giảm thiểu lượng lớn công việc cho kế tốn viên, hạn chế sai sót việc ghi chép, tính lãi hạch tốn Đồng thời, giúp cho việc theo dõi nợ, thu nợ, thu phí diễn dễ dàng chặt chẽ - Việc áp giải tiền kiểm kê ngân quỹ diễn thường xuyên chặt chẽ giúp cho tài sản Ngân hàng an toàn - Việc tổ chức lưu trữ, quản lý hồ sơ, chứng từ cho vay thực cách khoa học, tạo điều kiện cho việc quản lý, theo dõi trình cho vay, thu nợ - Biểu mẫu chứng từ cho vay Ngân hàng lập đảm bảo tính hợp pháp hợp lí với chế độ kế tốn Ngân hàng Thời gian giải ngân với khoản vay nhỏ (dưới 100 triệu đồng) giải ngân tiền mặt thường 83 nhanh thời gian với thủ tục giấy tờ đơn giản việc luân chuyển chứng từ qua phịng ban diễn nhanh chóng 5.2 NHỮNG HẠN CHẾ CÒN TỒN TẠI TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG KIÊN LONG CẦN THƠ 5.2.1 Về hoạt động tín dụng - Thái độ phục vụ số cộng tác viên tín dụng hoạt động “cho vay trả góp ngày chưa thật nhã nhặn, chưa có thái độ quan tâm, săn sóc khàng họ đến xin vay vốn Bên cạnh số cộng tác viên chưa thật có trách nhiệm với cơng việc thường xun có trường hợp trình hồ sơ xin phát vay khách hàng không thời gian quy định gây khó khăn cho CBTD làm chậm trình phát vay cho khách hàng từ dễ khiến cho khách hàng thiện cảm Ngân hàng - Cơng tác điều hành, kiểm tra có thời điểm chưa chặt chẽ cịn bng lỏng việc kiểm tra đôn đốc công tác thực nhiệm vụ giao cán tín dụng ngày đầu năm, đầu quý, chưa xử lý nghiêm túc cán thường xun khơng hồn thành nhiệm vụ, dựa dẫm vào kết chung tập thể cán có thân nhân cịn nợ xấu ảnh hưởng đến cơng tác điều hành thời gian qua - Công tác thẩm định Ngân hàng cịn gặp nhiều khó khăn, nên đơi cơng tác thẩm định thực cịn chậm khiến thời gian giải ngân kéo làm ảnh hưởng đến tiến độ sản xuất khách hàng - Doanh số cho vay biến có biến động tăng giảm thất thường qua năm doanh số thu nợ ngân hàng lại tăng, điểu cần ý để tránh tình trạng vốn thu hồi nhanh lại không đưa trở lại vào thị trường làm cho hiệu sử dụng vốn Ngân hàng giảm, nguồn vốn bị ứ đọng ảnh hưởng đến kết kinh doanh Ngân hàng - Nợ xấu chiếm tỷ trọng thấp tổng dư nợ lại có biến động tăng cao qua năm cho thấy rủi ro hoạt động tín dụng có nguy gia tăng 5.2.2 Về cơng tác kế toán cho vay - Mỗi nhân viên trước vào làm thời gian tương đối dài để làm quen với phần mềm TCBS Ngân hàng Do phần mềm khơng có tài liệu khơng phổ biến bên ngồi, nên dù tiếp cận học cách sử dụng thời gian đầu khơng tránh khỏi sai xót làm việc phần mềm ảnh hưởng đến hoạt động Ngân hàng Bên cạnh phần mềm đặt viết nên việc cập nhật thông tư, quy định NHNN chậm - Đối với khoản vay lớn chứng từ thủ tục rườm rà làm kéo dài thời gian giải ngân ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh khách hàng 84 - Một chứng từ đơi lại dùng để hạch tốn nhiều nghiệp vụ phát sinh phiếu thu lại dùng để hạch toán cho nghiệp vụ thu nợ gốc + lãi, gây khó khăn cho việc thu nợ theo dõi số nợ gốc lãi lại phải thu khách hàng dễ khiến xảy sai xót cơng tác kế tốn làm lòng tin khách hàng - Thời gian giải ngân với khoản vay lớn (trên 100 triệu đồng) diễn chậm phần công tác thẩm định khoản vay nhiều thời gian bên cạnh việc luân chuyển chứng từ phịng ban diễn chậm phải có thêm phê duyệt Giám đốc, trưởng phòng Kinh doanh – Tín dụng thêm vào nhân viên Ngân hàng chưa nhận thức tầm quan trọng thời gian giải ngân khách hàng chưa lấy hài lòng khách hàng làm mục tiêu công việc 5.3 ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG VÀ CƠNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG KIÊN LONG CẦN THƠ 5.3.1 Về hoạt động cho vay - Ban Giám đốc Ngân hàng cần thường xuyên đôn đốc, nhắc nhở nhân viên, CTV Ngân hàng thực tốt quy định “5S” quản lí nhân viên Bên cạnh theo định kì tổ chức cho nhân viên đánh giá chéo thái độ làm việc, suất làm việc,… từ nâng cao ý thức làm việc nhân viên Đồng thời cần sử dụng sách khen thưởng rõ rệt vừa để khuyến khích làm việc tăng suất vừa nâng cao ý thức trách nhiệm cơng việc đảm nhiệm ln đảm bảo thái độ phục vụ nhanh chóng, tận tình, lịch sự, hiệu để thực tốt phương châm hoạt động “Ngân hàng Kiên Long – Sẵn lịng chia sẻ” - Đa dạng hóa lĩnh vực cho vay Trong năm qua hoạt động cho vay Ngân hàng chủ yếu tập trung số lĩnh vực định sản xuất Nông nghiệp, Thương mại dịch vụ Do đó, việc đa dạng hóa lĩnh vực cho vay cần thiết giai đoạn thời gian tới hoạt động Ngân hàng Các lĩnh vực cho vay tiêu dùng, cho vay tài trợ xuất – nhập cần Ngân hàng quan tâm ý nhiều để Ngân hàng mở rộng hoạt động cho vay giảm thiểu rui ro đồng thời sử dụng linh hoạt nguồn vốn tăng hiệu sử dụng vốn cho Ngân hàng - Cập nhật thường xuyên giá thị trường loại TSĐB Các loại TSĐB hoạt động cho vay Ngân hàng đa phần đất đai, xe máy Trong đất đai bất động sản có giá thị trường có nhiều biến động phức tạp địa bàn năm qua; xe máy thường qua sử dụng giao lại cho Khách hàng sử dụng Vì vậy, đánh giá khơng xác tạo rủi ro cho vay Do đó, Ngân hàng cần thường xuyên cập nhật giá TSĐB biến động giá thị trường để có tiêu chí hợp lí định giá TSĐB 85 - Phối hợp chặt chẽ với quyền địa phương: hoạt động cho vay chủ yếu Ngân hàng cho vay trả góp ngày lĩnh vực Thương mại dịch vụ với nguồn khách hàng chủ yếu cá nhân, hộ gia đình Vì vậy, việc phối hợp chặt chẽ với quyền địa phương việc làm có lợi cho Ngân hàng đơn vị quản lí nơi cư trú khách hàng Ngân hàng khách hàng cá nhân nên có rủi ro xảy giúp cho việc xử lí diễn thuận lợi nhanh chóng - Trong tình hình cịn nhiều biến động Ngân hàng cần thận trọng đưa nguồn vốn thị trường, CBTD cần phải tiến hàng thẩm định đánh giá khách hàng kĩ lưỡng chi tiết - Kiểm soát chặt chẽ loại rủi ro, đặc biệt rủi ro hoạt động tín dụng lẽ lạm phát kiểm soát kinh tế cịn nhiều biến động khó lường với gia tăng nợ xấu Ngân hàng Ngồi để tồn phát triển môi trường cạnh tranh ngày khốc liệt đòi hỏi Ngân hàng cần phải thường xuyên cập nhật thông tin thị trường, đối thủ cạnh tranh, phát triển sản phẩm, dịch vụ nhằm thu hút ngày đơng khách hàng đến với đồng thời tránh tượng ứ đọng vốn doanh số thu nợ biến động tăng qua năm doanh số cho vay lại biến động thất thường kinh tế - Kiên xử lý thu hồi nợ xấu; tăng cường khâu thẩm định, kiểm tra sử dụng vốn vay, nâng cao chất lượng kiểm tra kiểm toán, nhằm khắc phục sai sót để đảm bảo đầu tư có chất lượng hiệu quả, để tiến tới mục tiêu lành mạnh tài chính, củng cố lực nâng cao chất lượng hoạt động kinh doanh 5.3.2 Về cơng tác kế tốn - Để giảm thời gian làm quen học cách sử dụng phần mềm TSBS giúp cho kế toán nắm rõ cách làm việc với phần mềm Ngân hàng nên soạn thảo số tài liệu lưu hành nội để người làm quen đặc biệt nhân viên - Thường xuyên kiểm tra lại kết tính lãi từ máy tính giai đoạn thay đổi lãi suất Ngân hàng để tránh sai xót xảy kết tính lãi góp phần cho hoạt động Ngân hàng diễn có hiệu mang lại hài lòng cho khách hàng giao dịch với Ngân hàng - Việc kiểm kê ngân quỹ nên diễn vào cuối ngày giám sát kiểm soát viên để việc kiểm kê diễn chặt chẽ tài sản an toàn - Tổ chức cho kế toán cho vay tham gia lớp bồi dưỡng chuyên kế toán cho vay, vừa để nâng cao trình độ kế tốn cho vay vừa giúp kế tốn cho vay cập nhật kịp thời chế độ, quy định cho vay NHNN 86 - Theo dõi nắm bắt kịp thời chế độ quy định cho vay, lãi suất từ đưa mức lãi suất cạnh tranh để thực quy định Nhà nước vừa thu hút khách hàng góp phần cho mục tiêu tăng trưởng tín dụng Ngân hàng mang kết tốt - Mỗi nghiệp vụ phát sinh cho khách hàng nên hạch toán chứng từ riêng lẻ việc thu lãi thu nợ gốc nên tách riêng để hạch toán hai chứng từ riêng Việc tách riêng thu nợ gốc nợ lãi giúp cho kế toán nắm rõ tình hình trả nợ khách hàng giúp cho việc theo dõi, đôn đốc, thu nợ kế toán thực dễ dàng - Đối với khoản vay lớn cần đơn giản hóa chứng từ thủ tục giải ngân cụ thể chứng từ giải ngân (phiếu chi, ủy nhiệm chi) có phê duyệt Giám đốc bỏ qua phê duyệt trưởng phịng Kinh doanh – Tín dụng nhằm rút ngắn thời gian giải ngân cho khách hàng Bên cạnh việc rút ngắn thời gian giải ngân phải kể đến tích cực CBTD, kế tốn cho vay công tác thẩm định giải ngân cho khách hàng cần phải nâng cao ý thức nhân viên Ngân hàng việc thực nghiệp vụ chun mơn cách chun nghiệp 87 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Trong hoạt động kinh doanh Ngân hàng, nghiệp vụ kế tốn Ngân hàng nói chung kế tốn cho vay nói riêng có vai trị quan trọng để quản lý sử dụng nguồn vốn Ngân hàng tốt Kế tốn cho vay cơng cụ đắc lực để quản lý vốn tín dụng Ngân hàng Ngồi việc ghi chép đầy đủ xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán cho vay cịn góp phần quan trọng vào việc nâng cao chất lượng tín dụng Ngân hàng, tăng cuờng chế độ hạch toán kinh doanh hệ thống Ngân hàng Kế toán cho vay Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ hồn thành tốt nghiệp vụ chun mơn góp phần khơng nhỏ vào mục tiêu mở rộng quy mơ tín dụng Ngân hàng thời gian tới Hoạt động kinh doanh Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ năm qua có bước tiến vượt bậc quy mô lẫn chất lượng Thứ nhất, giai đoạn khó khăn kinh tế tác động đến hoạt động cho vay Ngân hàng làm cho doanh số cho vay nhìn chung bị giảm xuống lại có dấu hiệu khả quan tháng đầu năm 2013 Bên cạnh đó, lĩnh vực cho vay Ngân hàng có tỷ trọng biến đổi, lĩnh vực khác có xu hướng phát triển cho thấy Ngân hàng mở rộng, đa dạng hóa lĩnh vực cho vay Thứ hai, công tác thu nợ mang lại kết tốt, doanh số thu nợ tăng qua năm Thứ ba, dư nợ Ngân hàng tăng qua năm cho thấy hoạt động cho vay Ngân hàng ngày có bước phát triển quy mơ tín dụng mở rộng Tuy nhiên, nợ xấu Ngân hàng có xu hướng tăng thời gian gần đây, Ngân hàng cần siết chặt công tác quản trị rủi ro, nợ xấu tăng cường công tác thu hồi nợ CBTD thời gian tới Thứ tư, cơng tác kế tốn cho vay Ngân hàng ngày hoàn thiện áp dụng tin học cơng nghệ vào kế tốn giúp giảm thiểu sai sót nghiệp vụ chun mơn song bên cạnh khoản vay lớn thủ tục cho vay cịn mang tính chất rườm rà, thời gian giải ngân kéo dài mà Ngân hàng cần trọng để tìm giải pháp đơn giản hóa thủ tục cho vay rút ngắn thời gian giải ngân cho khách hàng nhằm tăng khả cạnh tranh với ngân hàng khác địa bàn hoạt động Qua trình nghiên cứu truờng thời gian thực tập Ngân hàng TMCP Kiên Long – Chi nhánh Cần Thơ, em nhận thức lý luận nghiệp vụ kế toán cho vay kinh nghiệm làm việc thực tế Ngân hàng từ đưa số ý kiến đóng góp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Ngân hàng 88 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với Ngân hàng TMCP Kiên Long – Chi nhánh Cần Thơ - Nhanh chóng giải khoản nợ xấu, xử lý nợ xấu quỹ dự phịng rủi ro, chuyển hạch tốn ngoại bảng, giảm số nợ hạn tồn động lâu ngày - Phối hợp với Ngân hàng thương mại khác hoạt động cung ứng dịch vụ Ngân hàng đầu tư tín dụng thơng qua hình thức đồng tài trợ, đồng bảo lãnh, tư vấn, chia thông tin - Cần quan tâm nhiều đến việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ tạo điều kiện thuận lợi cho cán công tác, đồng thời phải vào công tác cán để có đãi ngộ hợp lí Đối với cán có thành tích xuất sắc, cần biểu dương, khen thưởng vật chất lẫn tinh thần tương xứng với kết họ mang lại, kể việc nâng lương trước hạn hay đề bạt lên đảm nhiệm vị trí cao hơn; cán có sai phạm, tùy theo tính chất, mức độ mà giáo dục thuyết phục xử lý kỷ luật Có vậy, khơng kỷ cương hoạt động tín dụng uy tín Ngân hàng ngày nâng cao mà chất lượng tín dụng chắn cải thiện đáng kể - Để tránh trường hợp khách hàng bị tai nạn hay bị bệnh bất ngờ dẫn đến việc Khách hàng bị giảm khả trả nợ, ngân hàng đề nghị khách hàng mua bảo hiểm trước vay Như rủi ro xảy đến khách hàng không dùng số tiền vay cho mục đích khác trị bệnh Ngân hàng thu hồi đủ nợ vay - Tăng cường kiểm tra, kiểm sốt tín dụng, bảo lãnh Ngân hàng Hệ thống kiểm tra, kiểm sốt tín dụng phải coi trọng tiến hành thường xuyên, cán kiểm tra phải chịu trách nhiệm báo cáo kiểm tra - Tiếp tục đa dạng hóa hình thức tín dụng, quan tâm đến hình thức bảo đảm tiền vay cổ phiếu, trái phiếu - Việc tổ chức thực công tác kế tốn cho vay phải có hình thức tổ chức phù hợp, không vi phạm pháp luật mà lại có hiệu cao Mặt khác, xuất phát từ tính đa dạng, phong phú phưc tạp hoạt động tín dụng địi hỏi kế tốn cho vay phải thích hợp với hoạt động cho vay cụ để hoạt động kinh doanh Ngân hàng diễn cách thường xuyên có hiệu Do đó, phương pháp cần áp dụng cách khoa học, xác cần mềm dẻo, có điều chỉnh hợp lí tùy theo nghiệp vụ cho vay phát sinh với hình thức cho vay đối tượng cụ thể 6.2.2 Đối với Hội sở Ngân hàng TMCP Kiên Long - Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát chi nhánh hoạt động tín dụng Hồ sơ cho vay phải kiểm tra đầy đủ số lượng đảm bảo trùng khớp với báo cáo từ chi nhánh đồng thời kiểm soát viên cần kiểm tra 89 tính hợp pháp hợp lệ chứng từ cho vay hồ sơ vay vốn khách hàng - Trao quyền định nhiều cho giám đốc chi nhánh nhằm tăng tính chủ động Ngân hàng tiết kiệm thời gian cho khách hàng - Hỗ trợ chi nhánh việc đào tạo cán chất lượng cao, tận tâm với công việc Nâng cao kĩ chuyên môn cho nhân viên hệ thống Ngân hàng Kiên Long - Trang bị máy móc thiết bị, cơng nghệ Ngân hàng đại nhằm tăng cường hiệu hoạt động huy động vốn cho vay toàn hệ thống 6.2.3 Đối với Chính phủ - Kiến nghị Ủy ban nhân dân tỉnh đạo quan ban ngành tạo điều kiện thuận lợi hành lang pháp lý việc xử lý tài sản đảm bảo, công chứng, xem không nhiệm vụ ngân hàng mà cịn nhiệm vụ đơn vị - Các quy chế, sách, văn đạo, hướng dẫn, giải đáp hoạt động tín dụng phải sát thực, rõ ràng, dễ hiểu tránh nhầm lẫn q trình thực Bên cạnh đó, đưa quy định, văn hướng dẫn việc lập luân chuyển chứng từ cho vay cách cụ thể đơn giản hóa nhằm giúp cho cơng tác tín dụng nói chung hoạt động cho vay ngân hàng diễn thuận lợi hiệu - Tiếp tục hoàn thiện chế, sách hoạt động tín dụng, luật tổ chức tín dụng Đồng thời tiếp tục hồn thiện hệ thống chuẩn mực kế toán Việt nam kế tốn ngân hàng - Đảm bảo cơng tác tra ngân hàng có hiệu quả, cán tra tích cực, tận tình hướng dẫn ngân hàng thực nhiệm vụ, chức mình, chấp hành quy định NHNN - Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động tín dụng tổ chức tín dụng, bồi dưỡng đội ngũ chuyên viên thực cơng tác tra NHNN - Hồn thiện hệ thống pháp luật nhằm tạo nên hành lang pháp lý ổn định, đồng bộ, hiệu quả, minh bạch đẩy mạnh cơng cải cách hành để thu hút nguồn lực ngồi nước - Chính phủ nên quan tâm xử lý nợ tồn đọng doanh nghiệp Nhà nước để doanh nghiệp có vốn trả nợ cho Ngân hàng, có biện pháp hỗ trợ kịp thời nhằm giúp ngân hàng xử lý, thu hồi khoản nợ khó địi 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO Thái Văn Đại, 2012 Nghiệp vụ kinh doanh Ngân hàng thương mại Đại học Cần Thơ, Cần Thơ Trần Quốc Dũng cộng sự, 2012 Giáo trình “Kế toán Ngân hàng” Đại học Cần Thơ, Cần Thơ Huy Thắng, 2013 Tăng trưởng tín dụng cải thiện nhanh [Ngày truy cập: 20/09/2013] Thanh Lê, 2012 “2012 năm khó khăn Ngân hàng” [Ngày truy cập: 30/08/2013] Hiệp hội Ngân hàng Việt Nam, 2013 Nhiều tín hiệu khả quan hỗ trợ tăng trưởng tín dụng [Ngày truy cập: 18/09/2013] Pertrotimes, 2013 Các ngân hàng cần thân trọng chạy tăng trưởng tín dụng [ngày truy cập: 10/10/2013] BCFF, 2013 Tăng trưởng tín dụng, hội đích phía trước [Ngày truy cập: 10/10/2013] 91 PHỤ LỤC ỦY NHIỆM CHI TẠI NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG – CHI NHÁNH CẤN THƠ NGÂN HÀNG TMCP KIEN LONG Số: ỦY NHIỆM CHI CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN Ngày tháng năm Tên đơn vị trả tiền:…………………………………………… Số tài khoản:…………………………………………………… Tại Ngân hàng:………………………………………………… Tinh:………………………………………………………… Tên đơn vị nhận tiền:.………………………………………… Số tài khoản:.………………………………………………… Tại Ngân hàng:.……………………………………………… Tinh:…………………………………………………………… Số tiền:………………………………………………………… (Viết chữ:………………………………………………………) Nội dung toán:………………………………………… ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN Kế toán Chủ Tài khoản NGÂN HÀNG A Ghi sổ: Kế toán TP Kế toán NGÂN HÀNG B Ghi sổ: Kế toán TP Kế toán GIẤY ĐỀ NGHỊ GIA HẠN NỢ GỐC, LÃI TẠI NGÂN HÀNG KIÊN LONG - CHI NHÁNH CẦN THƠ 92 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG CHI NHÁNH CẦN THƠ GIẤY ĐỀ NGHỊ GIA HẠN NỢ GỐC, LÃI Kính gửi: CHI NHÁNH NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG Tên người vay: Nợ vay NH số tiền: Hợp đồng tín dụng số: ngày tháng .năm Đã trả nợ được, số tiền gốc: số tiền lãi: Còn nợ lại Hạn phải trả vào ngày tháng .năm Lý chậm trả:………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Đề nghị chi nhánh NH .gia hạn: - Số nợ gốc đến ngày tháng .năm - Số nợ lãi đến ngày tháng .năm Chúng xin cam kết trả hạn Cần thơ, ngày… Tháng… Năm…… Người vay (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) PHẦN PHÊ DUYỆT CỦA NGÂN HÀNG 1- Ý kiến cán tín dụng: Qua xem xét thực tế nội dung trình bày giấy đề nghị gia hạn nợ Khách hàng, thấy nguyên nhân Khách hàng không trả nợ : Đề nghị cho gia hạn/Không cho gia hạn: - Số tiền gốc: thời hạn: tháng; hạn trả cuối vào ngày….tháng năm - Số tiền lãi: thời hạn: tháng; hạn trả cuối vào ngày tháng năm CÁN BỘ TÍN DỤNG (Ký, ghi rõ họ tên) 2- Ý kiến Phòng tín dụng: Qua xem xét thực tế nội dung trình bày giấy đề nghị gia hạn nợ Khách hàng ý kiến cán tín dụng, đồng ý/không đồng ý: Đề nghị Giám đốc cho gia hạn/Không cho gia hạn: - Số tiền gốc: thời hạn: tháng; hạn trả cuối vào ngày tháng năm - Số tiền lãi: thời hạn: tháng; hạn trả cuối vào ngày tháng năm TRƯỞNG PHỊNG TÍN DỤNG PHÊ DUYỆT CỦA GIÁM ĐỐC (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng .năm (Ký tên, đóng dấu) 93 ... THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHO VAY VÀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHIẾP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG – CHI NHÁNH CẦN THƠ 4.1 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG KIÊN LONG CẦN THƠ Triệu... HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH oOo ĐỖ NGUYỄN PHƯƠNG ANH MSSV: 4104197 MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ HOẠT ĐỘNG CHO VAY VÀ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN KIÊN LONG CHI NHÁNH CẦN... dụng Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ, 6/2013 Hình 3.2: Quy trình cho vay Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ Quy trình cho vay Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ gồm có bước bản:  Bước 1: Lập hồ sơ vay vốn Hồ sơ đề