BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ---------- ---------- NGUYỄN ðỨC ANH QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ðẤT PHI NÔNG NGHIỆP QUẬN THANH XUÂN THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, 2014 BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ---------- ---------- NGUYỄN ðỨC ANH QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ðẤT PHI NÔNG NGHIỆP QUẬN THANH XUÂN THÀNH PHỐ HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH : KINH TẾ NÔNG NGHIỆP Mà SỐ : 60.62.01.15 Người hướng dẫn khoa học: PGS - TS. MAI THANH CÚC HÀ NỘI, 2014 LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan ñây công trình nghiên cứu tôi. Số liệu kết nghiên cứu trung thực chưa ñược sử dụng luận văn, luận án nào. Tôi xin cam ñoan giúp ñỡ cho việc thực luận văn ñều ñã ñược cám ơn thông tin trích dẫn luận văn ñều ñược rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày …. tháng …. năm … Học viên thực Nguyễn ðức Anh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN ðể hoàn thành luận văn tốt nghiệp cố gắng nỗ lực thân có bảo tận tình thầy cô giáo ñộng viên giúp ñỡ tổ chức tập thể, gia ñình, bạn bè. Lời ñầu tiên, xin bày tỏ lòng kính trọng lòng biết ơn sâu sắc ñến toàn thể gia ñình thầy giáo PGS-TS-Mai Thanh Cúc – giảng viên khoa Kinh tế Phát triển nông thôn, Học viện Nông nghiệp Việt Nam ñã tận tình hướng dẫn, ñóng góp ý kiến quý báu, ñộng viên giúp ñỡ suốt trình làm luận văn. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn tới thầy, cô giáo khoa Kinh tế Phát triển nông thôn thầy cô giáo Học viện Nông nghiệp Việt Nam ñã trang bị cho nhiều kiến thức, kỹ ñể hoàn thành luận văn tốt nghiệp này. Tôi xin chân thành cảm ơn Chi cục Thuế quận Thanh Xuân ñã giúp ñỡ nhiều trình thực tập. Cuối xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới toàn thể gia ñình, bạn bè ñã ñộng viên tạo ñiều kiện cho ñể hoàn thành luận văn tốt nghiệp mình. Một lần xin chân thành cảm ơn! Ngày . tháng . năm . Tác giả luận văn Nguyễn ðức Anh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii M ỤC L ỤC LỜI CAM ðOAN . i LỜI CẢM ƠN ii M ỤC L ỤC iii DANH MỤC BẢNG . vi DANH MỤC SƠ ðỒ, BIỂU ðỒ, . vii DANH MỤC HÌNH, HỘP viii PHẦN I: MỞ ðẦU . 1.1 Tính cấp thiết ñề tài . 1.2 Mục tiêu nghiên cứu . 1.2.1 Mục tiêu chung . 1.2.2 Mục tiêu cụ thể . 1.3 ðối tượng nghiên cứu . 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Phạm vi nội dung . 1.4.1 Phạm vi không gian . 1.4.2 Phạm vi thời gian . PHẦN II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ðẤT PHI NÔNG NGHIỆP . 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.2 Vai trò công tác quản lý thuế sử sụng ñất phi nông nghiệp . 29 2.1.3 ðặc ñiểm, nội dung công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp 30 2.1.4 Yếu tố ảnh hưởng ñến công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp 36 2.2 Cơ sở thực tiễn . 39 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 2.2.1 Kinh nghiệm nước công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp . 39 2.2.2 Kinh nghiệm Việt Nam công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp 46 PHẦN III: ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU . 56 3.1 ðặc ñiểm ñịa bàn nghiên cứu . 56 3.1.1 ðặc ñiểm tự nhiên 56 3.1.2 ðặc ñiểm kinh tê Quận Thanh Xuân Thành phố Hà Nội . 57 3.1.3 ðặc ñiểm dấn số lao ñộng quận Thanh Xuân thành phố Hà Nội . 59 3.1.4 Kết cấu hạ tầng quận Thanh Xuân thành phố Hà Nội . 60 3.2 Phương pháp nghiên cứu 61 3.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 61 3.2.2 Phương pháp phân tích thông tin 62 3.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 62 PHẦN IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN . 63 4.1 Thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội 63 4.1.1 Tình hình chung công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp Quận Thanh Xuân 63 4.1.2. Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 67 4.1.3 Công tác kê khai kế toán thuế 73 4.1.4 Công tác nộp thuế . 78 4.1.5 Công tác miễn thuế, giảm thuế . 81 4.1.6 Công tác kiểm tra quản lý nợ thuế . 82 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng ñến quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội . 87 4.2.1 Các sách thuế ñang thực thi 87 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 4.2.2 Cơ sở vật chất Chi cục Thuế Thanh Xuân . 90 4.2.3 ðội ngũ cán thuế . 91 4.2.4 Phương thức toán người dân . 93 4.2.5 Tính nghiêm minh luật pháp 94 4.2.6 Các yếu tố khác 95 4.3 ðịnh hướng giải pháp nhằm tăng hiệu công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp . 95 4.3.1 ðịnh hướng 95 4.3.2 Giải pháp 98 PHẦN V: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ . 104 5.1 Kết luận 104 5.2 Kiến nghị 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Kết phát triển kinh tế quận Thanh Xuân giai ñoạn 2011-2013 58 Bảng 3.2 Dân số quận Thanh Xuân – Hà Nội giai ñoạn 2011-2013 . 60 Bảng 4.1 Diện tích cần nộp thuế ñối tượng nộp thuế tổ chức quận Thanh Xuân . 65 Bảng 4.2 Diện tích nộp thuế ñối tượng nộp thuế cá nhân, hộ gia ñình sử dụng ñất quận Thanh Xuân 66 Bảng 4.3 Công tác tuyên truyền Chi cục Thuế quận Thanh Xuân 67 Bảng 4.4 Tình hình tham gia vào buổi tuyên truyền, phổ biến thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp quận Thanh Xuân 70 Bảng 4.5 Cán tuyên truyền phổ biến luật thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp quận Thanh Xuân . 71 Bảng 4.6 Số tờ khai thuế ñược lập Chi cục Thuế Thanh Xuân . 74 Bảng 4.7 Tình hình kê khai thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp người dân quận Thanh Xuân . 75 Bảng 4.8 Lợi ích từ tuyên truyền phổ biến luật thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp 76 Bảng 4.9 Khó khăn kê khai thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp 77 Bảng 4.10 ðịa ñiểm nộp thuế ñối tượng nộp thuế quận Thanh Xuân 79 Bảng 4.11 Hình thức nộp thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp người dân quận Thanh Xuân . 80 Bảng 4.11 Số thuế cần thu từ thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp quận Thanh Xuân 82 Bảng 4.12 Số nợ thuế Chi cục Thuế Thanh Xuân cần thu . 84 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC SƠ ðỒ, BIỂU ðỒ, Hình 3.1 Bản ñồ quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội 56 Biểu ñồ 3.1 Kinh tế quận Thanh Xuân giai ñoạn 2011-2013 58 Biểu ñồ 3.2 Dân số quận Thanh Xuân - Hà Nội giai ñoạn 2011-2013 59 Sơ ñồ 4.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế quận Thanh Xuân 64 Biểu ñồ 4.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 69 Sơ ñồ 4.2 Quy trình miễn giảm thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp 82 Biểu ñồ 4.2 Số nợ thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp ñối tượng nộp thuế tổ chức kinh tế quận Thanh Xuân 85 Biểu ñồ 4.3 Số nợ thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp ñối tượng hộ gia ñình, cá nhân quận Thanh Xuân 86 Biểu ñồ 4.4 Số nợ thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp quận Thanh Xuân . 87 Biểu ñồ 4.3 Trình ñộ học vấn cán thuế quận Thanh Xuân . 91 Biểu ñồ 4.4 ðộ tuổi cán thuế quận Thanh Xuân . 92 Biểu ñồ 4.5 Giới tính cán thuế quận Thanh Xuân 93 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC HÌNH, HỘP Hộp 4.1 Tôi có biết có tuyên truyền, phổ biến ñâu . 70 Hộp 4.2 Tôi ñược biết nhiều từ buổi tuyên truyền phổ biến thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp 71 Hộp 4.3 Tôi thường xuyên ñi tuyên truyền phổ biến luật thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp ñịa bàn quận . 73 Hộp 4.4 Tôi không tự kê khai thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp ñâu 76 Hộp 4.5 Tôi không gặp khó khăn trình kê khai thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp 77 Hộp 4.6 Làm kê khai thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp mệt . 78 Hộp 4.7 Tôi kê khai thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp vào lúc ñâu 78 Hộp 4.8 Tôi phải ñến nhà cán thuế phường ñể nộp thuế . 79 Hộp 4.9 Tôi tiến hành thu thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp nhà . 80 Hộp 4.10 Tôi không gặp khó khăn ñi nộp thuế 81 Hộp 4.11 Gia ñình thuộc ñối tượng giảm thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp 81 Hộp 4.12 Ở phường nhiều trường hợp thuộc diện miễn giảm thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp 82 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii PHẦN V: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Từ sau cải cách kinh tế sang kinh tế thị trường, Chính phủ ñã có thay ñổi từ pháp lệnh thuế Nhà ñất thành Luật thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp. Luật thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp thức có hiệu lực từ 01 tháng 01 năm 2012 ñã có nhiều ảnh hưởng ñến tình hình phát triển kinh tế xã hội. Qua trình nghiên cứu tìm hiểu ñề tài ñã hệ thống hoá ñược lý luận chung công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp nước ta nay. Khi nghiên cứu ñánh giá công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp Chi cục Thuế quận Thanh Xuân thành phố Hà Nội ñã có số kết luận sau: Nhìn chung công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp Chi cục Thuế Thanh Xuân bước ñầu ñã hoàn thành mục tiêu cho Cục thuế Hà Nội ñề ra. Việc tuyên truyền - hỗ trợ thuế, kê khai kế toán thuế, kiểm tra thuế, quản lý cưỡng chế nợ ñược vận hành theo tiêu chuẩn, ñảm bảo hoàn thành nhiệm vụ giúp ñối tượng nộp thuế hiểu rõ quyền nghĩa vụ mình. Các yếu tố ảnh hưởng ñến công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp Chi cục Thuế Thanh Xuân quan ñiểm thuế Chính phủ, sở vật chất ngành thuế, ñội ngũ cán thuế, phương thức toán ñối tượng nộp thuế, tính nghiêm minh luật số yếu tố khác. Trong yếu tố ảnh hưởng ñến công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp cần lưu ý hạn chế tác ñộng xấu từ ñội ngũ cán thuế yếu tố trung tâm, gây nhiều ảnh hưởng ñến công tác quản lý thuế. ðể khắc phục thiết xót hạn chế tác ñộng xấu yếu tố ảnh hưởng ñến công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp, ñã ñưa số giải pháp. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104 5.2 Kiến nghị Quan tâm, thường xuyên hướng dẫn ñạo mặt nghiệp vụ công tác ñể Chi cục tổ chức triển khai thực hiện. Xử lý, hướng dẫn kịp thời vướng mắc, ñặc biệt vướng mắc trình thực sách thuế phát sinh trình thực hiện. Tranh thủ quan tâm UBND Thành phố Hà Nội UBND thành phố quan thay mặt phủ giải vấn ñề liên quan ñến sách, ñôn ñốc, kiểm tra thực sách ðảng Nhà nước. Công tác quản lý thuế thiết tách rời lãnh ñạo ñạo quyền cấp. Tiếp tục ñạo ban ngành Quận phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thuế ñịa bàn, nhằm phát hiện, ñưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh ñịa bàn. Chỉ ñạo cấp uỷ, quyền Phường tăng cường phối hợp với quan Thuế công tác quản lý thuế, coi trọng công tác quản lý thuế nhiệm vụ trọng tâm; ñặc biệt quan tâm ñến công tác triển khai Luật thuế sử dụng ñất Phi NN, công tác ñôn ñốc thu nợ tiền thuế nói chung, thu nợ tiền sử dụng ñất, tiền thuê ñất nói riêng; quan tâm công tác uỷ nhiệm thu thuế. ðề nghị UBND Quận tiếp tục quan tâm xem xét cấp ñất cho Chi cục xây dựng trụ sở mới, trụ sở Chi cục ñã chật hẹp. Cấp uỷ, quyền phường tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thuế, coi công tác quản lý thuế nhiệm vụ trọng tâm ñịa phương, ñặc biệt quan tâm ñến công tác uỷ nhiệm thu thuế, từ việc lựa chọn cán bộ, kiểm tra, giám sát, ñôn ñốc uỷ nhiệm thu thực nhiệm vụ thu thuế ñịa bàn, hạn chế tối ña việc tăng nợ thuế ñối với hộ kinh doanh ñược uỷ nhiệm thu thuế. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 105 Dưới lãnh ñạo Cục thuế Hà Nội, Quận uỷ, HðND, UBND Quận Thanh Xuân; phối kết hợp chặt chẽ Phòng ban chức năng, UBND Phường. Toàn thể cán công chức Chi cục Thuế tâm biến khó khăn, thách thức thành hội phát triển, phát huy cao ñộ thành tích ñã ñạt ñược, nêu cao tinh thần trách nhiệm, tăng cường kỷ cương, kỷ kuật, ñoàn kết trí, chủ ñộng, sáng tạo, phấn ñấu liệt ñể hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ công tác thuế năm 2014 ñược giao. Việc thực thi sách thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp thành công phụ thuộc nhiều vào ñối tượng trực tiếp thực thi sách này. Do ñối với cán thuế trực tiếp thực thi sách cần phải ñảm bảo hoàn thành ñúng kế hoạch, mục tiêu ñã ñược Chi cục giao. Ngoài việc hoàn thành nhiệm vụ ñược giao, cán thuế cần nỗ lực học tập rèn luyện thân ñể theo kịp phát triển ñất nước nói chung Thành phố Hà Nội nói riêng. Với mục ñích tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến luật thuế nói chung luật thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp nói riêng, quan thuế, gần cấp Chi cục Cục Thuế Hà Nội cần có chương trình ñào tạo tập huấn ñê nâng cao trình ñộ hiểu biết thuế. Cán thuế người có ảnh hưởng nhiều ñến khả thực thi sách thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp, ñể ñảm bảo hoàn thành ñược nhiệm vụ cán thuế cần tham gia ñầy ñủ lớp tập huấn, hội nghị tuyên truyền từ Tổng cục thuế, Cục Thuế Hà Nội. Tích cực học tập, trao ñổi kinh nghiệm với cán thuế khác Chi cục Thuế quận Thanh Xuân cán thuế quan thuế. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bộ Tài Chính (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày tháng 11 năm 2013 việc hướng dẫn thi hành số ñiều Luật quản lý thuế, Luật sửa ñổi, bổ sung số ñiều Luật quản lý thuế nghị ñịnh số 83/2013/Nð-CP ngày 22/7/2013 Chính Phủ, Bộ Tài Chính, Hà Nội. 2.Phạm Kiệt (2014), Thu thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp sát thực tế, Báo ðiện Biên Phủ online, http://www.baodienbienphu.info.vn/kinh- t%E1%BA%BF/t%C3%ACm-hi%E1%BB%83u-ch%C3%ADnh-s%C3%A1chthu%E1%BA%BF/thu-thu%E1%BA%BF-s%E1%BB%AD-d%E1%BB%A5ng%C4%91%E1%BA%A5t-phi-n%C3%B4ng-nghi%E1%BB%87p-s%C3%A1tth%E1%BB%B1c-t%E1%BA%BF 3. Quốc Hội (2010), Luật thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12, Quốc Hội, Hà Nội. 4. Quốc Hội, Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Quốc Hội, Hà Nội 5. Quốc Hội, Luật sửa ñổi, bổ sung số ñiều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2013, Quốc Hội, Hà Nội. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 107 PHỤ LỤC PHIẾU ðIỀU TRA (ðối tượng cán Chi cục Thuế , cán thuế phường) 1. Họ tên: 2. Tuổi . 3. Giới tính: 4. Trình ñộ: . 5. Số năm công tác: 6. Trình ñộ: . 7. Vị trí công tác: 8. ðịa bàn quản lý: 9. Tổng số hộ cần phải thu thuế: 10. Tổng số hộ ñã thu ñược thuế: 11. Ông/bà có hướng dẫn ñối tượng nộp thuế lập tờ khai không? Có Không Nếu không sao: ……………………………………………………………. 12. Ông/bà có giải ñáp thắc mắc người dân không? Có Không Nếu không sao: ……………………………………………………………. 13. Những thắc mắc ñó gì? Giá ñất tính thuế Diện tích tính thuế Miễn giảm thuế Tính thuế vượt ñịnh mức 14. Ông/bà có thực tuyên truyền thuế cho người dân không? Có Không 14. Ông/bà có áp dụng biện pháp cưỡng chế thu thuế hay không? Có Không Nếu có trường hợp:………………………………………………… 15. Ông/bà cho biết người dân nộp thuế hình thức nào? Tiền mặt Thông qua ngân hàng 16. Khó khăn mà ông/bà gặp phải thu thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp gì? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 108 …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… PHIẾU ðIỀU TRA (Dùng cho ñối tượng nộp thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp) 1. Họ tên: 2. Tuồi . 3. Giới tính: 4. ðịa chỉ: ……………………………………………………………………… 5. Ông/bà có ñược tham gia vào buổi tuyên truyền, phổ biến thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp không? Có Không Không biết 6. Những buổi tuyên truyền, phổ biến thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp có lợi ích với ông/bà không? Có Không 7. Những buổi tuyên truyền, phổ biến ñó tuyên truyền? Cán Chi cục Thuế Cán thuế phường Không biết 8. Ông/bà có tự kê khai thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp không? Có Không Nếu không kê khai thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp cho ông/bà? ……………………………………………………………………………………. 9. Ông/bà có gặp khó khăn việc kê khai thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp không? Không Khó xác ñịnh giá ñất Không xác ñịnh ñối tượng miễm, giảm thuế 10. Ông/bà nộp thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp ñâu? Nhà văn hoá tổ dân phố Chi cục Thuế quận Nhà cán thuế phường Ngân hàng 11. Ông/bà nộp thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp hình thức nào? Tiền mặt Chuyển khoản Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 109 12. Trong trình nộp thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp, ông/bà có gặp khó khăn không? Có Không Nếu có, kể tên: ………………………………………………………………. …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………. 13. Ông/bà có thuộc diện ñược miễn, giảm thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp không? Có Không 14. Theo ông/bà mức miễn giảm thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp ñã hợp lý chưa? ðã hợp lý Chưa Nếu chưa, theo ông/bà mức miễn giảm hợp lý: ………………… …………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn ông/bà ñã hợp tác Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 110 PHỤ LỤC Luật thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp QUỐC HỘI CỘNG HÒA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Luật số: 48/2010/QH12 ðộc lập - Tự - Hạnh phúc LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ðẤT PHI NÔNG NGHIỆP Căn Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 ñã ñược sửa ñổi, bổ sung số ñiều theo Nghị số 51/2001/QH10; Quốc hội ban hành Luật thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp. CHƯƠNG I NHỮNG QUY ðỊNH CHUNG ðiều 1. Phạm vi ñiều chỉnh Luật quy ñịnh ñối tượng chịu thuế, ñối tượng không chịu thuế; người nộp thuế; tính thuế; ñăng ký, khai, tính nộp thuế; miễn, giảm thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp. ðiều 2. ðối tượng chịu thuế 1. ðất nông thôn, ñất ñô thị. 2. ðất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm: ñất xây dựng khu công nghiệp; ñất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh; ñất khai thác, chế biến khoáng sản; ñất sản xuất vật liệu xây dựng, làm ñồ gốm. 3. ðất phi nông nghiệp quy ñịnh ðiều Luật sử dụng vào mục ñích kinh doanh. ðiều 3. ðối tượng không chịu thuế ðất phi nông nghiệp sử dụng không vào mục ñích kinh doanh bao gồm: Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 111 1. ðất sử dụng vào mục ñích công cộng bao gồm: ñất giao thông, thuỷ lợi; ñất xây dựng công trình văn hoá, y tế, giáo dục ñào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng; ñất có di tích lịch sử - văn hoá, danh lam thắng cảnh; ñất xây dựng công trình công cộng khác theo quy ñịnh Chính phủ; 2. ðất sở tôn giáo sử dụng; 3. ðất làm nghĩa trang, nghĩa ñịa; 4. ðất sông, ngòi, kênh, rạch, suối mặt nước chuyên dùng; 5. ðất có công trình ñình, ñền, miếu, am, từ ñường, nhà thờ họ; 6. ðất xây dựng trụ sở quan, xây dựng công trình nghiệp, ñất sử dụng vào mục ñích quốc phòng, an ninh; 7. ðất phi nông nghiệp khác theo quy ñịnh pháp luật. ðiều 4. Người nộp thuế 1. Người nộp thuế tổ chức, hộ gia ñình, cá nhân có quyền sử dụng ñất thuộc ñối tượng chịu thuế quy ñịnh ðiều Luật này. 2. Trường hợp tổ chức, hộ gia ñình, cá nhân chưa ñược cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng ñất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với ñất (sau ñây gọi chung Giấy chứng nhận) người ñang sử dụng ñất người nộp thuế. 3. Người nộp thuế số trường hợp cụ thể ñược quy ñịnh sau: a) Trường hợp ñược Nhà nước cho thuê ñất ñể thực dự án ñầu tư người thuê ñất người nộp thuế; b) Trường hợp người có quyền sử dụng ñất cho thuê ñất theo hợp ñồng người nộp thuế ñược xác ñịnh theo thỏa thuận hợp ñồng. Trường hợp hợp ñồng thoả thuận người nộp thuế người có quyền sử dụng ñất người nộp thuế; c) Trường hợp ñất ñã ñược cấp Giấy chứng nhận ñang có tranh chấp trước tranh chấp ñược giải quyết, người ñang sử dụng ñất người nộp thuế. Việc nộp thuế ñể giải tranh chấp quyền sử dụng ñất; d) Trường hợp nhiều người có quyền sử dụng ñất người nộp thuế người ñại diện hợp pháp người có quyền sử dụng ñất ñó; Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 112 ñ) Trường hợp người có quyền sử dụng ñất góp vốn kinh doanh quyền sử dụng ñất mà hình thành pháp nhân có quyền sử dụng ñất thuộc ñối tượng chịu thuế quy ñịnh ðiều Luật pháp nhân người nộp thuế. CHƯƠNG II CĂN CỨ TÍNH THUẾ, ðĂNG KÝ, KHAI, TÍNH VÀ NỘP THUẾ ðiều 5. Căn tính thuế Căn tính thuế giá tính thuế thuế suất. ðiều 6. Giá tính thuế 1. Giá tính thuế ñối với ñất ñược xác ñịnh diện tích ñất tính thuế nhân với giá 1m2 ñất. 2. Diện tích ñất tính thuế ñược quy ñịnh sau: a) Diện tích ñất tính thuế diện tích ñất thực tế sử dụng. Trường hợp có quyền sử dụng nhiều ñất diện tích ñất tính thuế tổng diện tích ñất tính thuế. Trường hợp ñược Nhà nước giao ñất, cho thuê ñất ñể xây dựng khu công nghiệp diện tích ñất tính thuế không bao gồm diện tích ñất xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung; b) ðối với ñất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư bao gồm trường hợp vừa ñể ở, vừa ñể kinh doanh diện tích ñất tính thuế ñược xác ñịnh hệ số phân bổ nhân với diện tích nhà tổ chức, hộ gia ñình, cá nhân sử dụng. Hệ số phân bổ ñược xác ñịnh diện tích ñất xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư chia cho tổng diện tích nhà tổ chức, hộ gia ñình, cá nhân sử dụng. Trường hợp nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư có tầng hầm 50% diện tích tầng hầm tổ chức, hộ gia ñình, cá nhân sử dụng tầng hầm ñược cộng vào tổng diện tích nhà tổ chức, hộ gia ñình, cá nhân sử dụng ñể tính hệ số phân bổ; Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 113 c) ðối với công trình xây dựng mặt ñất áp dụng hệ số phân bổ 0,5 diện tích ñất xây dựng chia cho tổng diện tích công trình tổ chức, hộ gia ñình, cá nhân sử dụng. 3. Giá 1m2 ñất giá ñất theo mục ñích sử dụng Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy ñịnh ñược ổn ñịnh theo chu kỳ năm, kể từ ngày Luật có hiệu lực thi hành. ðiều 7. Thuế suất 1. Thuế suất ñối với ñất bao gồm trường hợp sử dụng ñể kinh doanh áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến phần ñược quy ñịnh sau: Bậc thuế Diện tích ñất tính thuế (m2) Thuế suất (%) Diện tích hạn mức 0,03 Phần diện tích vượt không lần hạn mức 0,07 Phần diện tích vượt lần hạn mức 0,15 2. Hạn mức ñất làm tính thuế hạn mức giao ñất theo quy ñịnh Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, kể từ ngày Luật có hiệu lực thi hành. Trường hợp ñất ñã có hạn mức theo quy ñịnh trước ngày Luật có hiệu lực thi hành áp dụng sau: a) Trường hợp hạn mức ñất theo quy ñịnh trước ngày Luật có hiệu lực thi hành thấp hạn mức giao ñất áp dụng hạn mức giao ñất ñể làm tính thuế; b) Trường hợp hạn mức ñất theo quy ñịnh trước ngày Luật có hiệu lực thi hành cao hạn mức giao ñất áp dụng hạn mức ñất cũ ñể làm tính thuế. 3. ðất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, công trình xây dựng mặt ñất áp dụng mức thuế suất 0,03%. 4. ðất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp áp dụng mức thuế suất 0,03%. 5. ðất phi nông nghiệp quy ñịnh ðiều Luật sử dụng vào mục ñích kinh doanh áp dụng mức thuế suất 0,03%. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 114 6. ðất sử dụng không ñúng mục ñích, ñất chưa sử dụng theo ñúng quy ñịnh áp dụng mức thuế suất 0,15%. Trường hợp ñất dự án ñầu tư phân kỳ theo ñăng ký nhà ñầu tư ñược quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt không coi ñất chưa sử dụng áp dụng mức thuế suất 0,03%. 7. ðất lấn, chiếm áp dụng mức thuế suất 0,2% không áp dụng hạn mức. Việc nộp thuế ñể công nhận quyền sử dụng ñất hợp pháp người nộp thuế ñối với diện tích ñất lấn, chiếm. ðiều 8. ðăng ký, khai, tính nộp thuế 1. Người nộp thuế ñăng ký, khai, tính nộp thuế theo quy ñịnh pháp luật quản lý thuế. 2. Người nộp thuế ñăng ký, khai, tính nộp thuế quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng ñất. Trường hợp vùng sâu, vùng xa, ñiều kiện ñi lại khó khăn, người nộp thuế thực việc ñăng ký, khai, tính nộp thuế Uỷ ban nhân dân xã. Cơ quan thuế tạo ñiều kiện ñể người nộp thuế thực nghĩa vụ mình. 3. Trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng nhiều ñất diện tích tính thuế tổng diện tích ñất tính thuế phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương. Việc ñăng ký, khai, tính nộp thuế ñược quy ñịnh sau: a) Người nộp thuế ñăng ký, khai, tính nộp thuế quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng ñất; b) Người nộp thuế ñược lựa chọn hạn mức ñất huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng ñất. Trường hợp có nhiều ñất vượt hạn mức người nộp thuế ñược lựa chọn nơi có ñất vượt hạn mức ñể xác ñịnh diện tích vượt hạn mức ñất. Giá tính thuế ñược áp dụng theo giá ñất huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có ñất. Người nộp thuế lập tờ khai tổng hợp theo mẫu quy ñịnh ñể xác ñịnh tổng diện tích ñất có quyền sử dụng số thuế ñã nộp, gửi quan thuế nơi Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 115 người nộp thuế ñã lựa chọn ñể xác ñịnh hạn mức ñất ñể nộp phần chênh lệch số thuế phải nộp theo quy ñịnh Luật số thuế ñã nộp. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 116 CHƯƠNG III MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ ðiều 9. Miễn thuế 1. ðất dự án ñầu tư thuộc lĩnh vực ñặc biệt khuyến khích ñầu tư; dự án ñầu tư ñịa bàn có ñiều kiện kinh tế - xã hội ñặc biệt khó khăn; dự án ñầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích ñầu tư ñịa bàn có ñiều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; ñất doanh nghiệp sử dụng 50% số lao ñộng thương binh, bệnh binh. 2. ðất sở thực xã hội hoá ñối với hoạt ñộng lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao, môi trường. 3. ðất xây dựng nhà tình nghĩa, nhà ñại ñoàn kết, sở nuôi dưỡng người già cô ñơn, người khuyết tật, trẻ mồ côi; sở chữa bệnh xã hội. 4. ðất hạn mức ñịa bàn có ñiều kiện kinh tế - xã hội ñặc biệt khó khăn. 5. ðất hạn mức người hoạt ñộng cách mạng trước ngày 19/8/1945; thương binh hạng 1/4, 2/4; người hưởng sách thương binh hạng 1/4, 2/4; bệnh binh hạng 1/3; anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân; mẹ Việt Nam anh hùng; cha ñẻ, mẹ ñẻ, người có công nuôi dưỡng liệt sỹ nhỏ; vợ, chồng liệt sỹ; liệt sỹ ñược hưởng trợ cấp hàng tháng; người hoạt ñộng cách mạng bị nhiễm chất ñộc da cam; người bị nhiễm chất ñộc da cam mà hoàn cảnh gia ñình khó khăn. 6. ðất hạn mức hộ nghèo theo quy ñịnh Chính phủ. 7. Hộ gia ñình, cá nhân năm bị thu hồi ñất theo quy hoạch, kế hoạch ñược quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt ñược miễn thuế năm thực tế có thu hồi ñối với ñất nơi bị thu hồi ñất nơi mới. 8. ðất có nhà vườn ñược quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận di tích lịch sử - văn hoá. 9. Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại ñất nhà ñất 50% giá tính thuế. ðiều 10. Giảm thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 117 Giảm 50% số thuế phải nộp cho trường hợp sau ñây: 1. ðất dự án ñầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích ñầu tư; dự án ñầu tư ñịa bàn có ñiều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; ñất doanh nghiệp sử dụng từ 20% ñến 50% số lao ñộng thương binh, bệnh binh; 2. ðất hạn mức ñịa bàn có ñiều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; 3. ðất hạn mức thương binh hạng 3/4, 4/4; người hưởng sách thương binh hạng 3/4, 4/4; bệnh binh hạng 2/3, 3/3; liệt sỹ không ñược hưởng trợ cấp hàng tháng; 4. Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại ñất nhà ñất từ 20% ñến 50% giá tính thuế. ðiều 11. Nguyên tắc miễn thuế, giảm thuế 1. Người nộp thuế ñược hưởng miễn thuế giảm thuế ñối với ñất ñược miễn thuế; người nộp thuế thuộc hai trường hợp ñược giảm thuế trở lên quy ñịnh ðiều 10 Luật ñược miễn thuế. 2. Người nộp thuế ñất ñược miễn thuế giảm thuế nơi người nộp thuế lựa chọn, trừ trường hợp quy ñịnh khoản ðiều khoản ðiều 10 Luật này. 3. Người nộp thuế có nhiều dự án ñầu tư ñược miễn thuế, giảm thuế thực miễn, giảm theo dự án ñầu tư. 4. Miễn thuế, giảm thuế áp dụng trực tiếp ñối với người nộp thuế tính số tiền thuế phải nộp theo quy ñịnh Luật này. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 118 CHƯƠNG IV ðIỀU KHOẢN THI HÀNH ðiều 12. Hiệu lực thi hành 1. Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2012. 2. Các văn quy phạm pháp luật sau ñây hết hiệu lực thi hành kể từ ngày Luật có hiệu lực: a) Pháp lệnh thuế nhà, ñất năm 1992; b) Pháp lệnh sửa ñổi, bổ sung số ñiều Pháp lệnh thuế nhà, ñất năm 1994. ðiều 13. Quy ñịnh chi tiết hướng dẫn thi hành Chính phủ quy ñịnh chi tiết hướng dẫn thi hành nội dung cần thiết Luật ñể ñáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước. Luật ñã ñược Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XII, kỳ họp thứ thông qua ngày 17 tháng năm 2010. CHỦ TỊCH QUỐC HỘI (ñã ký) Nguyễn Phú Trọng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 119 [...]... n và th c ti n v công tác qu n lý thu s d ng ñ t phi nông nghi p - ðánh giá th c tr ng công tác qu n lý thu s d ng ñ t phi nông nghi p, phân tích các y u t nh hư ng ñ n công tác qu n lý thu s d ng ñ t phi nông nghi p qu n Thanh Xuân, thành ph Hà N i - ð xu t m t s gi i pháp nh m tăng cư ng công tác qu n lý thu s d ng ñ t phi nông nghi p c a qu n Thanh Xuân, thành ph Hà N i 1.3 ð i tư ng nghiên c u... t i qu n Thanh Xuân, thành ph Hà N i” làm ñ tài nghiên c u c a mình 1.2 M c tiêu nghiên c u 1.2.1 M c tiêu chung ðánh giá th c tr ng công tác qu n lý thu s d ng ñ t phi nông nghi p trên ñ a bàn qu n Thanh Xuân ñ t ñó ñưa ra các gi i pháp nh m hoàn thi n công tác qu n lý thu s d ng ñ t phi nông nghi p t i qu n Thanh Xuân, thành ph Hà N i 1.2.2 M c tiêu c th - Góp ph n h th ng hoá cơ s lý lu n và th c... t phi nông nghi p trong khi v n ph i n p ti n thuê quy n s d ng ñ t t Nhà nư c,… Qu n Thanh Xuân, Thành ph Hà N i thu c ñ a bàn thí ñi m th c hi n s c thu s d ng ñ t phi nông nghi p, cũng tương t như các ñ a phương khác ngành Thu ñã g p nhi u b ng , khó khăn trong quá trình tri n khai công tác thu thu Chính vì v y chúng tôi ch n nghiên c u ñ tài “Qu n lý thu s d ng ñ t phi nông nghi p t i qu n Thanh. .. v i t t c các thành ph n kinh t , không phân bi t hình th c s h u, hình th c kinh doanh T ñây thu th c s tr thành ngu n thu ch y u c a ngân sách Nhà nư c và thu chi m t tr ng cao trong cơ c u ngu n thu ngân sách Nhà nư c Theo nghĩa h p, qu n lý thu là m t lĩnh v c qu n lý hành chính Nhà nư c, qu n lý thu là vi c t ch c th c thi pháp lu t thu c a Nhà nư c, là ho t ñ ng tác ñ ng và ñi u hành ho t ñ ng... - ð tài ñư c nghiên c u trên ñ a qu n Thanh Xuân, thành ph Hà N i 1.4.2 Ph m vi v th i gian - Th i gian nghiên c u ñ tài: ð tài l y s li u th c p trong kho ng th i gian 2011 – 2013 và s li u sơ c p trong th i gian 2012-2013 do lu t thu s d ng ñ t phi nông nghi p có hi u l c và ñư c thi hành t 01/01/2012 - Th i gian th c hi n ñ tài: T 04/2013– 10/2014 H c vi n Nông nghi p Vi t Nam – Lu n văn Th c s... thu Theo nghĩa r ng, qu n lý thu là ho t ñ ng mang tính l p pháp v thu g m các ho t ñ ng v : ho t ñ ng xây d ng chính sách thu , ban hành pháp lu t thu , ho t ñ ng t ch c hành thu, x lý vi pháp lu t thu H c vi n Nông nghi p Vi t Nam – Lu n văn Th c s Khoa h c Kinh t Page 5 2.1.1.2 Thu s d ng ñ t phi nông nghi p Theo ñi u 10 Lu t ñ t ñai năm 2013 quy ñ nh: Nhóm ñ t phi nông nghi p bao g m các lo i... tư này H c vi n Nông nghi p Vi t Nam – Lu n văn Th c s Khoa h c Kinh t Page 18 - Th i h n cơ quan thu ra thông báo và th i h n n p thu s d ng ñ t phi nông nghi p: + Th i h n cơ quan thu ra thông báo n p thu s d ng ñ t phi nông nghi p cho h gia ñình, cá nhân ch m nh t là ngày 30 tháng 4 c a năm Cơ quan thu ban hành Thông báo n p thu s d ng ñ t phi nông nghi p theo m u s 01/TB-SDðPNN ban hành kèm theo... nh ng v n ñ liên quan ñ n công tác qu n lý thu s d ng ñ t phi nông nghi p H c vi n Nông nghi p Vi t Nam – Lu n văn Th c s Khoa h c Kinh t Page 2 - Ch th : Nghiên c u ñ i tư ng thu thu và ñ i tư ng n p thu s d ng ñ t phi nông nghi p 1.4 Ph m vi nghiên c u 1.4.1 Ph m vi v n i dung Trong nghiên c u này ch nghiên c u n i dung thu thu theo lu t thu s d ng ñ t phi nông nghi p ñ i v i ñ i tư ng là h gia ñình,... góp c a ngư i dân cho Nhà nư c ñư c xác ñ nh và ñư c quy ñ nh công khai b ng lu t pháp c a Nhà nư c Năm 2010 Lu t Thu S d ng ñ t phi nông nghi p (SDðPNN) ñư c Qu c h i thông qua t i kỳ h p th 7, khóa XII, ngày 17/6/2010, có hi u l c k t ngày 01/01/2012 và thay th Pháp l nh Thu nhà, ñ t năm 1992 Lu t Thu S d ng ñ t phi nông nghi p có nhi u quy ñ nh khác bi t so v i Pháp l nh Thu nhà, ñ t như cách tính... vi n thông; ñ t ch ; ñ t bãi th i, x lý ch t th i và ñ t công trình công c ng khác; - ð t cơ s tôn giáo, tín ngư ng; - ð t làm nghĩa trang, nghĩa ñ a, nhà tang l , nhà h a táng; - ð t sông, ngòi, kênh, r ch, su i và m t nư c chuyên dùng; - ð t phi nông nghi p khác g m ñ t làm nhà ngh , lán, tr i cho ngư i lao ñ ng trong cơ s s n xu t; ñ t xây d ng kho và nhà ñ ch a nông s n, thu c b o v th c v t, phân . trạng công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội 63 4.1.1 Tình hình chung công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp Quận Thanh Xuân 63 4.1.2 ðặc ñiểm kinh tê Quận Thanh Xuân Thành phố Hà Nội 57 3.1.3 ðặc ñiểm dấn số lao ñộng quận Thanh Xuân thành phố Hà Nội 59 3.1.4 Kết cấu hạ tầng quận Thanh Xuân thành phố Hà Nội 60 3.2 Phương. quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp trên ñịa bàn quận Thanh Xuân ñể từ ñó ñưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp tại quận Thanh Xuân, thành