Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 MỤC LỤC Trang Danh mục viết tắt .2 Danh mục sơ đồ bảng biểu 3 Lời mở đầu .5 Phần 1. Tổng quan về công ty cổ phần .6 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 6 1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty .11 1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty .12 Phần 2. Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI .13 2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán .13 2.2. Đặc điểm vận dụng các chế độ, chính sách kế toán 14 2.3. Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu .17 2.4. Quy trình lập báo cáo tài chính .47 Phần 3. Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại công ty 51 3.1. Những ưu điểm 51 3.2. Những tồn tại và nguyên nhân 52 3.3. Kiến nghị .54 Kết luận 57 Danh mục tài liệu tham khảo 58 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 DANH MỤC VIẾT TẮT  CP : Cổ Phần  TW: Trung ương  QĐ: Quyết định  CĐKT: Chế độ kế toán  BTC: Bộ tài chính  TK: Tài khoản  GTGT: Giá trị gia tăng  CTGS: Chứng từ ghi sổ  VNĐ: Việt Nam Đồng 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 01: Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty Sơ đồ 02: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Sơ đồ 03: Quy trình hạch toán theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ tại công ty Sơ đồ 04: Quy trình tổ chức và luân chuyển chứng từ TSCĐ Sơ đồ 05: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ TSCĐ Sơ đồ 06: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDC Sơ đồ 07: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho NVL, CCDC Sơ đồ 08: Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 09: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ NVL, CCDC Sơ đồ 10: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ tiền mặt. Sơ đồ 11: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ TGNH. Sơ đồ 12: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ thanh toán. Sơ đồ 13: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ lương và các khoản trích theo lương. Sơ đồ 14: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm. Sơ đồ 15: Quy trình lập BCTC Bảng 01: Bảng quỹ tiền lương công ty Bảng 02: Bảng cân đối kế toán cuối năm 2006 và 2007 Bảng 03: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2006 và 2007 Bảng 04: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào sổ quỹ. Bảng 05: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào chứng từ ghi sổ. Bảng 06: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào sổ cái TK 111 Bảng 07: Phiếu chi tiền mặt. Bảng 08: Phản ảnh phiếu chi vào sổ quỹ 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Bảng 09: Lập chứng từ ghi sổ chi tiền mặt Bảng 10: Bảng kê nộp séc Bảng 11: Mẫu sao kê tài khoản chi tiết Bảng 12: Phản ảnh nghiệp vụ tăng tiền gửi VNĐ vào sổ tiền gửi ngân hàng Bảng 13: Chứng từ ghi sổ Nợ TK112 Bảng 14:Phản ảnh nghiệp vụ tăng tiền gửi vào sổ cái TK112 Bảng 15: Lệnh chi Bảng 16: Phản ánh nghiệp vụ làm giảm tiền gửi VNĐ vào sổ chi tiết tiền gửi Bảng 17: Chứng từ ghi sổ Có TK112 Bảng 18: Mẫu sổ chi tiết chi phí SXKD 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 LỜI MỞ ĐẦU Những năm gần đây, với những tăng trưởng ấn tượng và bứt phá ngoạn mục, viễn thông Việt Nam trở thành một trong những ngành kinh tế đầu tàu, thu hút sự quan tâm đặc biệt của các nhà đầu tư nước ngoài. Khi Việt Nam trở thành thành viên chính thức của WTO, các doanh nghiệp (DN) viễn thông cũng như các DN cung cấp dịch vụ viễn thông Việt Nam phải đối mặt với nhiều thách thức. Trước tình hình đó để tồn tại và phát triển thì các doanh nghiệp phải có những phương pháp quản lý có hiệu quả tình hình sản xuất kinh doanh. Và công tác kế toán với nhiệm vụ cơ bản là cung cấp thông tin về kinh tế tài chính cho những người ra quyết định; là công cụ có hiệu quả trong việc cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác các tài liệu về cung ứng, dự trữ và sử dụng tài sản từng loại trong quan hệ với nguồn hình thành từng loại tài sản đó, góp phần bảo vệ tài sản; giám sát tình hình kinh doanh của công ty, góp phần nâng cao hiệu quả tình hình kinh doanh, hiệu quả nguồn vốn; theo dõi tình hình huy động và sử dụng, giám sát tình hình thực hiện các hợp đồng kinh tế, các nghĩa vụ với Nhà nước, với các đơn vị bạn. Bởi những lý do đó mà công tác kế toán có vai trò quan trọng quyết định sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp, cũng chính vì vậy mà công tác kế toán được đặt lên hàng đầu trong bộ máy quản lý của doanh nghiệp. Xuất phát từ nhận thức quan trọng của công tác hạch toán và quản lý cùng với thời gian kiến tập tại công ty em đã được các anh chị ở công ty và thày giáo PGS.TS. Nguyễn Ngọc Quang tận tình giúp đỡ, em đã có thể hiểu sâu sắc về công ty nói chung, công tác kế toán nói riêng. Những kiến thức tích lũy trong quá trình kiến tập em xin được trình bày trong báo cáo kiến tập này. Nội dung báo cáo gồm 3 phần: Phần 1. Tổng quan về Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI. 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phần 2. Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty. Phần 3. Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại công ty. NỘI DUNG Phần 1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ VIỄN THÔNG HTI. 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty.  Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI là công ty cổ phần được thành lập năm 2007 cùng với sự góp vốn của năm thành viên trong hội đồng quản trị không có vốn của nhà nước. Với phương châm kinh doanh: “Sự hài lòng của khách hàng là niềm vui của công ty”.  Tên doanh nghiệp: CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG VÀ DI ĐỘNG HTI. Tên giao dịch: HTI TELECOMMUNICATION AND MOBILE SERVICES JOINT STOCK COMPANY. Tên viết tắt: HTI MOBILE.,JSC Theo giấy đăng ký kinh doanh số 0103015861 ngày 14 tháng 2 năm 2007 của Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngành nghề kinh doanh của công ty là:  Sản xuất, lắp ráp các thiết bị điện, điện tử, viễn thông, công nghệ thông tin;  Kinh doanh, phân phối linh kiện, thiết bị điện, điện tử, viễn thông, công nghệ thông tin, thiết bị văn phòng, các loại máy móc công nghiệp và thiết bị công nghệ cao;  Tư vấn, lắp đặt và mua bán thiết bị điện, tự động hóa, viễn thông, cơ điện lạnh, phòng cháy chữa cháy và kỹ thuật bảo vệ, quan sát;  Tư vấn, lắp đặt và mua bán các trang thiết bị và phần mềm bảo mật mạng lưới viễn thông và công nghệ thông tin;  Tư vấn, đào tạo và chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực điện, điện tử, công nghệ thông tin, viễn thông, điều khiển, tự động hóa;  Mua bán và phân phối các loại thiết bị di động, bao gồm; điện thoại di động, bộ đàm, máy chụp ảnh, máy quay phim, máy tính, máy nghe nhạc;  Sản xuất phần mềm tin học; 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368  Cung cấp dịch vụ thiết lập, khai thác cơ sở dữ liệu, dịch vụ lưu trữ và xử lý dữ liệu;  Tư vấn xây dựng, cung cấp các dịch vụ nội dung và các dụch vụ giá trị gia tăng;  Dịch vụ truyền thông đa phương tiện;  Dịch vụ thông tin giải trí với truyền hình;  Dịch vụ bình chọn giải trí trên các phương tiện thông tin đại chúng;  Quảng cáo và các dịch vụ liên quan đến quảng cáo;  Tổ chức các sứ kiện;  Kinh doanh các khu vui chơi giải trí ( không bao gồm kinh doanh phòng hát karaoke, vũ trường, quán bar), dịch vụ và sản phẩm phục vụ vui chơi giải trí, các sản phẩm quà tặng;  Kinh doanh siêu thị;  Kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hoá, vận chuyển hành khách (bao gồm cả khách du lịch) bằng xe ô tô;  Dịch vụ lắp đặt, thay thế, sửa chữa, bảo dưỡng, bảo trì các máy móc thiết bị công ty kinh doanh;  In và các dịch vụ liên quan đến in theo quy định của pháp luật hiện hành;  Xây dựng các công trình viễn thông, công nghệ thông tin, công trình hạ tầng cơ sở;  Trụ sở của công ty tại số 116, phố Thái Hà, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, TP Hà Nội.  Vốn điều lệ: 3.000.000.000 VND  Chịu trách nhiệm trước pháp luật: Tổng giám đốc: Đoàn Ngọc Phương.  Thành viên:  Liên hiệp sản xuất công nghệ cao viễn thông tin học; Đại diện: Trần Thị Bạch Tuyết. 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368  Công ty cổ phần công nghệ cao H.I.T; Đại diện Trương Thế Phương.  Đoàn Ngọc Phương.  Trần Thị Nguyệt.  Nguyễn Văn Lợi.  Quá trình hình thành và phát triển của công ty: Trước khi chuyển đổi doanh nghiệp sang loại hình công ty cổ phần vào ngày 14 tháng 2 năm 2007 theo giấy đăng ký kinh doanh số 0103015861 ngày của Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội công ty thuộc loại hình công ty TNHH. Từ khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp cho tới nay doanh nghiệp đã có những thay đổi đáng kể. Cụ thể như sau: Năng lực tài chính: Nguồn tài chính của công ty chủ yếu là nguồn vốn góp của các thành viên và vốn vay từ ngân hàng. Vốn cho kinh doanh hiện nay thường được huy động bằng cách bổ sung thêm vốn góp, nhưng chủ yếu là vốn huy động từ nguồn vay ngắn hạn ngân hàng. Tình hình lao động: Do là một công ty cổ phần có quy mô nhỏ nên số lao động của công ty hiện tại chỉ có khoảng 45 lao động trong đó bao gồm cả giám đốc. Lao động công ty chủ yếu là cử nhân kinh tế và kỹ sư với mức lương bình quân là 2.300.000VND/tháng. Chỉ tiêu Năm 2005 2006 2007 Tổng quỹ tiền lương (đồng) 324.000.000 600.000.000 1.104.000.000 Lao động bình quân (người) 15 25 40 Thu nhập bình quân (triệu đồng/tháng) 1.800.000 2.000.000 2.300.000 Bảng 01: Bảng quỹ tiền lương công ty Ta thấy mức lương bình quân của lao động tại công ty có xu hướng tăng qua các năm, ngay cả khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CUỐI NĂM 2006, 2007: CHỈ TIÊU MÃ SỐ NĂM 2006 2007 TÀI SẢN I. TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 4.005.776.800 4.248.036.377 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 1. Tiền mặt tại quỹ 110 15.954.000 210.810.500 2. Tiền gửi Ngân hàng 111 320.840.195 360.185.632 3. Đầu tư tài chính ngắn hạn 112 4.Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn hạn(*) 113 5. Phải thu của khách hàng 114 1.380.698.783 1.810.530.865 6. Các khoản phải thu khác 115 90.128.320 55.630.982 7. Dự phòng phải thu khó đòi ngắn hạn(*) 116 8. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 117 9. Hàng tồn kho 118 2.198.163.502 1.810.878.398 10. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 129 11. Tài sản lưu động khác 120 II. TÀI SẢN DÀI HẠN 200 420.869.500 544.629.690 1. Tài sản cố định 210 420.869.500 544.629.690 - Nguyên giá 211 460.386.630 498.982.365 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 212 (39.517.130) (45.647.325) 2. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 213 3. Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư dài hạn (*) 214 4. Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản dở dang 215 5. Chi phí trả trước dài hạn 216 CỘNG TÀI SẢN (250=100+200) 250 4.426.646.300 4.792.666.067 NGUỒN VỐN I. NỢ PHẢI TRẢ 300 801.520.980 587280022 1. Nợ ngắn hạn 310 940.880.920 743.910.240 - Vay ngắn hạn 311 690.428.530 580.735.290 - Phải trả cho người bán 312 250.452.390 163.174.950 - Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước 313 (139.359.940) (156.630.218) - Phải trả người lao động 314 - Các khoản phải trả ngắn hạn khác 315 2. Nợ dài hạn 316 - Vay dài hạn 317 - Nợ dài hạn 318 II. VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 3.625.125.320 4.205.386.045 1. Nguồn vốn kinh doanh 410 3.000.000.000 3.000.000.000 - Vốn góp 411 3.000.000.000 3.000.000.000 - Thặng dư vốn 412 - Vốn khác 413 2. Lợi nhuận tích luỹ 414 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 3. Cổ phiếu mua lại (*) 415 4. Chênh lệch tỷ giá 416 5. Các quỹ của doanh nghiệp 417 Trong đó - Quỹ khen thưởng, phúc lợi 418 6. Lợi nhuận chưa phân phối 419 625.125.320 1.205.386.045 CỘNG NGUỒN VỐN (430=300+400) 430 4.426.646.300 4.792.666.067 Bảng 02. Bảng cân đối kế toán cuối năm 2006, 2007 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH: CHỈ TIÊU MÃ SỐ NĂM 2006 2007 1. Doanh thu thuần 11 4.986.650.320 5.895.786.535 2. Giá vốn hàng bán 12 3.865.742.545 4.203.354.420 3. Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ 13 1.120.907.775 1.692.432.115 4. Chi phí quản lý kinh doanh 14 207.600.601 297.256.618 5. Chi phí tài chính 15 64.630.504 40.959.827 6. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (20 = 13- 14- 15) 20 848.676.670 902.215.670 7. Thu nhập khác 21 19.552.941 319.931.645 8. Chi phí khác 22 9. Tổng lợi nhuận kế toán (30 = 20+21-22) 30 868.229.611 1.674.147.285 10. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 60 243.104.291 468.761.240 11. Lợi nhuận sau thuế (70 = 30 – 60) 70 625.125.320 1.205.386.045 Bảng 03: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2006 và 2007 Căn cứ vào Bảng CĐKT và Báo cáo kết quả kinh doanh ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong vòng hai năm gần đây khá tốt: lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2007 tăng 806 triệu so với năm 2006, tương ứng tốc độ tăng 92,8%. Mức thuế thu nhập doanh nghiệp đóng góp vào ngân sách khá cao (năm 2006 khoảng 243 triệu, năm 2007 là 469 triệu), mức thuế đóng góp và lợi nhuận năm 2007 tăng khá lớn (lợi nhuận sau thuế tăng khoảng 580 triệu. 1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty. 10