Trường ĐH Kinh tế quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HOÀNG MINH 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HOÀNG MINH 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HOÀNG MINH .4 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ cơng ty cổ phần in nhanh Hồng Minh 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty cổ phần in nhanh Hoàng Minh .4 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm cơng ty cổ phần in nhanh Hồng Minh 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HOÀNG MINH .8 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HỒNG MINH .16 PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HOÀNG MINH 19 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HỒNG MINH .19 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HỒNG MINH 21 2.2.1 Các sách kế tốn chung 21 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 22 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán .26 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 27 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ .29 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HOÀNG MINH 37 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HỒNG MINH 37 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HỒNG MINH 38 Sinh viên: Trương Thị Loan Lớp: KT3-K12 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HỒNG MINH 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HỒNG MINH 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HỒNG MINH .4 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty cổ phần in nhanh Hoàng Minh 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty cổ phần in nhanh Hoàng Minh .4 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty cổ phần in nhanh Hoàng Minh 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HỒNG MINH .8 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HOÀNG MINH .16 PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HỒNG MINH 19 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HOÀNG MINH .19 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HOÀNG MINH 21 2.2.1 Các sách kế tốn chung 21 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 22 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán .26 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 27 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ .29 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HỒNG MINH 37 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HOÀNG MINH 37 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HOÀNG MINH 38 Bảng 1.1: Các tiêu kinh tế chủ yếu công ty 2010-2012Error: Reference source not found Biểu 2.1: Một số chứng từ Công ty thường sử dụng Error: Reference source not found Sinh viên: Trương Thị Loan Lớp: KT3-K12 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Hiện nước ta trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang kinh tế thị trường có quản lý nhà nước Công tác quản lý kinh tế đứng trước yêu cầu nội dung quản lý có tính chất đa dạng khơng phức tạp Kế tốn công cụ thu thập xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế cho nhiều đối tượng khác nhau, bên bên doanh nghiệp nên cơng tác kế tốn ln có cải biến sâu sắc để phù hợp với thực trạng kinh tế nước ta giai đoạn thực Việc thực tốt hay không tốt ảnh hưởng đến chất lượng hiệu công tác quản lý Cơng tác kế tốn doanh nghiệp có nhiều phần hành, chúng có mối liên hệ gắn bó với tạo thành hệ thống quản lý có hiệu Tổ chức cơng tác kế tốn khoa học hợp lý sở quan trọng việc điều hành, đạo sản xuất kinh doanh định đắn cho việc đầu tư chiến lược sản xuất kinh doanh Thực phương châm học đôi với hành, kết hợp lý thuyết với thực hành, vận dụng kiến thức học ghế nhà trường vào thực tế doanh nghiệp Việc học tập tìm hiểu kế tốn khơng u cầu mặt lý thuyết, nguyên tắc mà đòi hỏi trình vận dụng vào thực tế trình làm việc để đạt hiệu tốt Nhà trường tổ chức cho sinh viên đợt thực tập giúp sinh viên hiểu sâu hơn, ,nắm vững kiến thức học biết cách vận dụng vào thực tế yêu cầu công việc sau Qua việc học tập trường, tìm hiểu thực tế Công ty cổ phần in nhanh Hồng Minh giúp đỡ tận tình thầy giáo TS Đinh Thế Hùng cán công nhân viên Công ty giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Sinh viên: Trương Thị Loan Lớp: KT3-K12 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp Báo cáo gồm phần : Phần I : Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần In nhanh Hoàng Minh Phần II : Tổ chức máy kế tốn hệ thống kế tốn Cơng ty Cổ phần In nhanh Hoàng Minh Phần III : Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty Cổ phần In nhanh Hồng Minh Do thời gian thực tập ngắn khả thân hạn chế nên Báo cáo thực tập tổng hợp khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy bạn để hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Sinh viên Trương Thị Loan Sinh viên: Trương Thị Loan Lớp: KT3-K12 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HOÀNG MINH 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HỒNG MINH Tên cơng ty viết tiếng Việt: CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HỒNG MINH (HMQPRESS) Địa trụ sở chính: Số 12 Võng Thị, Phường Bưởi, Quận Tây Hồ, Thành phố Hà Nội Văn phòng giao dịch Số 37 Võng Thị, Phường Bưởi, Quận Tây Hồ, Thành phố Hà Nội Xưởng In Ngõ 58, Ngách 58/3/16 Đường Trần Bình, Mai Dịch, Hà Nội Tư cách pháp nhân Quyết định thành lập doanh nghiệp giấy phép kinh doanh số 0103018388 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Hà Nội cấp ngày 22 tháng năm 2009 Số vốn điều lệ : 4.800.000.000 VNĐ (Bằng chữ: Bốn tỷ, tám trăm triệu đồng) Cơng ty cổ phần in Nhanh Hồng Minh (HMQPRESS) thành lập năm 2009, theo Quyết định thành lập doanh nghiệp giấy phép kinh doanh số 0103018388 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Thành Phố Hà Nội cấp ngày 22 tháng năm 2009 Là công ty hoạt động năm gần Công ty Cổ phần In nhanh Hoàng Minh trọng đến việc đào tạo lựa chọn đội ngũ nhân viên, Cơng ty tạo dựng đội ngũ nhân viên trẻ có trình độ, làm việc chuyên nghiệp, nhiệt huyết giàu kinh nghiệm, lĩnh vực mà Công ty kinh doanh nói chung đặc biệt Sinh viên: Trương Thị Loan Lớp: KT3-K12 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp lĩnh vực In nhanh dịch vụ liên quan tới in ấn; Thiết kế đồ họa; Chế Công ty Cổ phần In nhanh Hồng Minh Cơng ty ln khơng ngừng hồn thiện, ngày cố gắng để mang đến cho quý khách hàng sản phẩm dịch vụ tốt với giá phù hợp, Cơng ty có lịng tin từ phía khách hàng thể đơn hàng phục vụ cho nhiều đối tượng khác Đặc biệt cho số khách hàng lớn như: Công ty CP Phát triển Địa ốc Cienco 5, Ngân hàng kỹ thươngTechcombank, Ngân hàng Việt Nam thịnh vượng – Vpbank, Công ty CP Đầu tư Thương mại Giải pháp Công nghệ PCSoft, Công ty CP Dịch vụ Công nghệ Việt, Viễn Thơng Gia Lai, Tập Đồn Viễn Thơng Qn Đội - Viettel , ngân hàng sách xã hội, Cơng ty TNHH Cổng thơng tin trực tuyến, Văn Phịng Quốc Hội,… 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HỒNG MINH 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty cổ phần in nhanh Hồng Minh Cơng ty Cổ phần In nhanh Hồng Minh Công ty độc lập, hoạt động chủ yếu lĩnh vực: Thiết kế đồ họa; In ấn dịch vụ liên quan tới in ấn; Chế dịch vụ liên quan đến chế bản; Quảng cáo dịch vụ liên quan đến quảng cáo; Mua bán thiết bị, máy móc, vật tư vật liệu liên quan đến ngành in… số lĩnh vực khác 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty cổ phần in nhanh Hồng Minh Cơng ty Cổ phần In nhanh Hoàng Minh phát triển mạnh lĩnh vực sản xuất, in ấn Lĩnh vực sản xuất kinh doanh chủ yếu công ty: - Dịnh vụ thiết kế ấn phẩm, biểu mẫu, chứng từ, catalogue, brochuce, tem Sinh viên: Trương Thị Loan Lớp: KT3-K12 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp bảo hành, poster, bao bì, nhãn hiệu, logo, danh thiếp, thiệp cưới, bao thư, giấy tiêu đề, lịch, thiệp xuân, thiệp mời, sách báo, tạp chí, website (khơng bao gồm thiết kế cơng trình); - In ấn dịch vụ liên quan đến in ấn; - Chế dịch vụ liên quan đến chế (bao gồm chế phim); - Quảng cáo dịch vụ liên quan đến quảng cáo; - Sản xuất, gia công, mua bán phần mềm dịch vụ liên quan tới phần mềm; - Kinh doanh dịch vụ lưu trữ, xử lý cung cấp thông tin (trừ loại thông tin Nhà nước cấm); - Đại lý cung cấp dịch vụ giá trị gia tăng mạng viễn thông mạng Internet; - Mua bán thiết bị, máy móc lĩnh vực viễn thông, tin học, ngành in; - Mua bán: vật tư, vật liệu, thiết bị phục vụ ngành in, viễn thông, tin học; - Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hóa; - Nhận uỷ thác xuất nhập khẩu; - Xuất nhập mặt hàng Công ty kinh doanh; Với tinh thần cố gắng mang đến cho khách hàng sản phẩm tốt với giá hợp lý Công ty không ngừng thay đổi mẫu mã sản phẩm đầu tư trang thiết bị chất lượng sản phẩm nâng cao giảm chi phí cho sản phẩm Hiện sản phẩm công ty chấp nhận đông đảo đối tác khách hàng nhiều lĩnh vực đa dạng truyền thông, ngân hàng, xây dựng, dược phẩm,…Các sản phẩm, dịch vụ cơng ty có mặt rộng khắp thị trường nước, đánh giá cao thị trường thể đối tác công ty công ty lớn số lượng đối tác nhiều, đa dạng Một số đối tác thường xuyên công ty như: Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam – Techcombank, ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng –Vpbank, gân hàng sách XH, Cơng ty Sinh viên: Trương Thị Loan Lớp: KT3-K12 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp CP Phát triển Địa ốc Cienco 5,Cơng ty TNHH Viễn Thơng An Bình, Văn Phịng Quốc Hội , Cơng ty TNHH Finenco Architects Việt Nam, Tổng cơng ty CP xây lắp dầu khí Việt Nam (PVC), Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt, Công ty CP Dược phẩm Trung Ương I – Pharbaco, Trung tâm Triển Lãm Văn Hóa Nghệ Thuật Việt Nam, Tập Đồn Viễn Thơng Qn Đội - Chi Nhánh Viettel Bạc Liêu,… 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty cổ phần in nhanh Hoàng Minh Sau ký kết hợp đồng kinh tế với khách hàng, Ban Giám đốc triển khai giao Hợp đồng cho phòng ban phòng kỹ thuật, xưởng sản xuất, phịng kế tốn phối hợp theo dõi, từ vào lực chức đơn vị sản xuất để giao khoán nội cho cá nhân đứng chịu trách nhiệm Sản phẩm sản xuất phải trải qua nhiều quy trình khác nhau, địi hỏi khâu sản xuất hay cơng đoạn sản xuất cần phải có tỉ mỉ xác tuyệt đối Quy trình sản xuất sản phẩm công ty mô tả theo sơ đồ 1.1 sau: Sinh viên: Trương Thị Loan Lớp: KT3-K12 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất sản phẩm cơng ty CP in nhanh Hoàng Minh Nghiên cứu, khảo sát thiết kế Gia cơng (cắt,cán,dán gáy ) Hồn thiện Chế Ra film Thiết kế kẽm In hàng loạt Chạy thử máy in Kiểm tra lỗi Đánh giá Quy trình sản xuất sản phẩm chia nhiều giai đoạn, cụ thể sau : - Nghiên cứu khảo sát thiết kế : Trên sở hợp đồng, nội dung in, phận khảo sát thiết kế lên sở thiết kế in vào máy tính tiến hành điều chỉnh trang in, trang ảnh, dòng, cột, kiểu, chữ… Nếu khách hàng có yêu cầu chụp ảnh tiến hành chụp ảnh, thơng thường khách hàng có ảnh kèm theo - Chế film: Sau lên thiết kế máy tính chỉnh sửa, thiết kế kiểm tra lại để phịng tránh sai sót lên film Sau kiểm tra cụ thể kỹ lưỡng; thiết kế chuyển cho phận chế film Bộ phận chế chế film để phục vụ cho việc thiết kế kẽm phục vụ in Bộ phận chế film tiến hành sửa xếp để in kết hợp với khổ giấy in - Thiết kế kẽm: Trên sở tài liệu phim, ảnh bình có nhiều cách bố trí tất loại chữ, hình ảnh… có màu vào mica theo trang in Các mica cho bình phơi khơ Trên Sinh viên: Trương Thị Loan Lớp: KT3-K12 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp sở mica để chế vào khuôn in nhôm kẽm - Chạy thử máy in: Sau nhận chế khuôn in nhôm kẽm (đã phơi bản) lúc phận offset trang, offset trang, offset 10 trang, offset 16 trang, tiến hành in thử kiểm tra lại in lần trước in hàng loạt theo chế khn in - In hàng loạt: Sau in thử kiểm tra in đạt tiêu chuẩn phận offset trang, offset trang, offset 10 trang, offset 16 trang, tiến hành in hàng loạt theo chế khuôn in - Gia cơng: Sau phận in in, sản phẩm gia công cắt, cán, dán gáy, đóng quyển,… - Hồn thiện kiểm tra lỗi đánh giá: Sau q trình gia cơng, sản phẩm hồn thiện tiến hành kiểm tra thành phẩm, đóng gói nhập kho vận chuyển cho khách hàng Tương ứng giai đoạn cơng nghệ Cơng ty có phận công nhân đảm nhiệm Những công nhân tổ chức xếp thành phân xưởng, phân xưởng ln có nhiệm vụ, chức riêng có mối quan hệ chặt chẽ, hỗ trợ sản xuất 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HỒNG MINH 1.3.1 Mơ hình tổ chức quản lí Cơng ty Cổ phần In nhanh Hồng Minh tổ chức quản lí theo mơ hình chung cơng ty cổ phần Bao gồm: - Chủ tịch HĐQT: có vị trí cao Công ty định vốn, kế hoạch sản xuất kinh doanh, đầu tư ngắn hạn dài hạn, sách quy chế lương thưởng nhân viên, … - Giám đốc công ty: chịu trách nhiệm điều hành công việc sản xuất kinh doanh, điều chuyển cần thiết người tài sản theo chủ trương Chủ tịch HĐQT Sinh viên: Trương Thị Loan Lớp: KT3-K12 Trường ĐH Kinh tế quốc dân 28 Báo cáo thực tập tổng hợp - Căn vào luật kế toán, chuẩn mực kế tốn số 21: “Trình bày báo cáo tài chính” theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài chính, hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty gồm kinh doanh báo cáo sau: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài - Bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh hệ thống kế toán tổng hợp lập theo quý Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài lập vào thời kỳ cuối năm Tồn báo cáo Cơng ty kế toán tổng hợp lập cuối kỳ Cuối kỳ kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp số liệu kế toán mà kế toán phần hành nhập vào máy kỳ Kết chuyển chi phí doanh thu kỳ vào tài khoản xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh, làm sở cho việc lập báo cáo Sinh viên: Trương Thị Loan Lớp: KT3-K12 Trường ĐH Kinh tế quốc dân 29 Báo cáo thực tập tổng hợp 2.3 TỔ CHỨC KẾ TỐN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ 2.3.1 Kế tốn vốn tiền * Khái niệm Tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển * Ngun tắc hạch tốn vốn tiền Cơng ty thực nguyên tắc tiền tệ thống nhất, nghiệp vụ phát sinh kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam để phản ánh Nguyên tắc cập nhập: Kế toán phản ánh kịp thời, xác số tiền có tình hình thu chi doanh nghiệp  Kế tốn vốn tiền Tại Cơng ty có hai phận theo dõi vốn tiền: a Bộ phận kế toán ngân hàng toán: Bộ phận theo dõi tất nghiệp vụ kế toán ngân hàng sổ chi tiết tiền gửi, mở chi tiết theo khoản thu, khoản chi khoản toán với nhà cung cấp * Chứng từ sử dụng: giấy báo nợ, giấy báo có, bảng kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, Séc chuyển khoản, séc bảo chi * Tài khoản sử dụng: tài khoản 112 – tiền gửi ngân hàng * Sổ sách kế toán: - Sổ kế toán chi tiết: sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ tổng hợp: sổ nhật ký chung, sổ TK 112 Sơ đồ ghi sổ kế toán ngân hàng toán Sinh viên: Trương Thị Loan Lớp: KT3-K12 Trường ĐH Kinh tế quốc dân 30 Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ tiền ngân hàng - Lệnh chuyển có - Phiếu chuyển khoản - Giây báo nợ (có) - Ủy nhiệm chi Nhật ký chung Sổ chi tiết TGNH Sổ TK112 Sổ quỹ Bảng tổng hợp TK112 Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Diễn giải: Đối với nghiệp vụ ngân hàng: Hàng ngày kế toán vào chứng từ gốc giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng hay sổ phụ ngân hàng, ủy nhiệm chi, để ghi vào nhật ký chung sổ chi tiết TK 112, sổ tổng hợp chi tiết TK 112 để theo dõi tình hình giao dịch với ngân hàng Căn vào nhật ký chung kế toán vào sổ TK 112 Đối với nghiệp vụ toán: Với khoản trả trước cho người bán hạch toán vào phiếu chi, chứng từ ngân hàng hợp đồng kinh tế, với khoản phải trả người bán kế toán dựa theo hợp đồng, phiếu nhập kho ghi nhận theo hóa đơn mua hàng Hàng ngày kế tốn ghi vào nhật ký chung sổ chi tiết TK 331, sổ tổng hợp chi tiết TK 331 từ nhật ký chung vào sổ TK331 Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán cộng số liệu sổ TK 112, TK 331 sau kiểm tra tính khớp sổ bảng tổng hợp chi Sinh viên: Trương Thị Loan Lớp: KT3-K12 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp 31 tiết TK112, TK 331 Sổ để lập bảng cân đối số phát sinh lập báo cáo tài * Một số nghiệp vụ phát sinh: Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tài khoản 112- tiền ngân hàng TK 111 TK 112 Nộp tiền gửi ngân hàng tiền mặt TK131,136,138 Thu hồi khoản phải thu qua ngân hàng TK141,144,244 Thu hồi khoản tạm ứng ký cược, ký quỹ qua ngân hàng TK 121, 128,221,… Thu hồi khoản đầu tư TK 111 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt TK 141, 144, 244 Chi khoản tạm ứng Ký cược, ký quỹ tiền gửi TK 121,128,221,222 Chi khoản đầu tư tiền gửi TK 511,515,711 Doanh thu bán hàng, DT khác Doanh thu hoạt động tài TK 152,153,156, Mua hàng hóa, CCDC tiền gửi TK 621,627,642 TK 338,334 Các khoản chi phí từ hoạt động Nhận tiền ký quỹ, ký cược sản xuất kinh doanh tiền gửi TK 411,441 TK311,315, 331 Thanh toán khoản phải trả Nhận vốn cấp, góp tiền gửi TK 338,334 Hồn trả khoản nhận ký cược, ký quỹ b, Bộ phận kế tóan tiền mặt quỹ: Tiền mặt quỹ tiền Việt Nam Đồng, để phục vụ nhu cầu chi tiêu hàng ngày cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty * Chứng từ sử dụng: phiếu thu (mẫu số 01-TT), phiếu chi (mẫu số 02TT), biên lai thu tiền (Mẫu số 06-TT/BB), bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 08a-TT/BB), bảng kê chi tiền (Mẫu số 09-TT/BB) Sinh viên: Trương Thị Loan Lớp: KT3-K12 Trường ĐH Kinh tế quốc dân 32 Báo cáo thực tập tổng hợp * Tài khoản sử dụng: tài khoản 111 – tiền mặt * Sổ sách kế toán: - Sổ kế toán chi tiết: sổ quỹ tiền mặt - Sổ tổng hợp: sổ nhật ký chung, sổ TK 111, sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký chi tiền Sơ đồ 2.5: Sơ đồ ghi sổ kế toán tiền mặt quỹ Chứng từ gốc Nhật ký chung, Nhật ký đặc biệt Sổ TK 111 Sổ quỹ tiền mặt Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Căn ghi sổ kế toán: Hàng ngày kế toán vào phiếu thu, phiếu chi tiền mặt để vào sổ chi tiết TK111 (sổ quỹ tiền mặt) sổ nhật ký chung, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền từ vào sổ TK111 Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán cộng sổ sau đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt Căn vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh lâp báo cáo tài Quy trình ln chuyển phiếu thu: Người có nhu cầu nộp tiền (đề nghị nộp tiền) → Kế toán tiền mặt (lập phiếu thu) → Kế toán trưởng (ký phiếu thu) → Thủ quỹ (thu tiền, ghi nhập quỹ ký nhận người nộp) → Kế toán tiền mặt (ghi sổ) → Kế toán tiền mặt bảo quản lưu chứng từ Sinh viên: Trương Thị Loan Lớp: KT3-K12 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp 33 Quy trình ln chuyển phiếu chi: Người có nhu cầu tiền(đề nghị chi tiền thông qua đơn đề nghị chi) → Giám đốc, kế toán trưởng(duyệt lệnh chi) → Kế toán tiền mặt (viết phiếu chi) → Kế toán trưởng (ký phiếu chi) → Thủ quỹ (chi tiền) → Kế toán tiền mặt (ghi sổ) → Kế toán tiền mặt bảo quản lưu chứng từ * Một số nghiệp vụ phát sinh: Sơ đồ 2.6: Sơ đồ tài khoản 111- tiền mặt TK 112 TK 111 Rút tiền gửi ngân hàng Nhập quỹ TM TK 112 Nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng TK131,136,138 Thu hồi khoản phải thu TK141,144,244 Thu hồi khoản tạm ứng Ký cược, ký quỹ TK 121, 128,221,… Thu hồi khoản đầu tư TK 141, 144, 244 Chi khoản tạm ứng Ký cược, ký quỹ TK 121,128,221,222 Chi khoản đầu tư TK 511,515,711 Doanh thu bán hàng, DT khác TK 152,153,156, Mua hàng hóa, CCDC Doanh thu hoạt động tài TK 621,627,642 TK 338,334 Nhận tiền ký quỹ, ký cược Các khoản chi phí từ hoạt động sản xuất kinh doanh TK311,315, 331 TK 411,441 Thanh tốn khoản phải trả Nhận vốn cấp, góp tiền mặt TK 338,334 Hoàn trả khoản nhận ký cược, ký quỹ Sinh viên: Trương Thị Loan Lớp: KT3-K12 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp 34 2.3.2 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương * Khái niệm tiền lương Tiền lương số tiền thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo số lượng chất lượng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp nhằm bảo đảm cho người lao động đủ để tái sản xuất, nâng cao, bồi dưỡng sức lao động * Các hình thức trả lương Cơng ty - Hình thức trả lương theo thời gian: Được áp dụng cho cán gián tiếp làm việc Công ty công nhân viên quản lý xưởng Thực chấm công vào bảng chấm công Đến cuối tháng dựa hợp đồng khốn bảng chấm cơng kế tốn lập bảng tốn tiền lương - Hình thức trả lương theo sản phẩm: Được áp dụng cho công nhân viên trực tiếp sản xuất xưởng vào khối lượng sản phẩm hồn thành Kế tốn tiền lương vào bảng chấm công hàng ngày bảng khối lượng sản phẩm hồn thành tính số tiền lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất xưởng sản xuất sau lập bảng tốn lương cho nhân viên tồn cơng ty sau trích khoản BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN Theo luật BHXH, Luật BHYT, TT 244BTC-2009 áp dụng từ ngày 01/01/2010 đến hết năm 2011 Biểu 2.3: Các khoản trích theo lương BHXH BHYT KPCĐ 3383 3384 3382 Doanh nghiệp 17% 3% Người LĐ 7% 1.5% Tổng 24% 4.5% 2% Tổng 1% 23% 1% 2% BHTN 3389 9.5% 2% 32.5% * Chứng từ sử dụng - Hợp đồng lao động - Phiếu báo làm thêm - Bảng tính khối lượng sản phẩm hoàn thành Sinh viên: Trương Thị Loan Lớp: KT3-K12 Trường ĐH Kinh tế quốc dân 35 Báo cáo thực tập tổng hợp - Bảng chấm công - Bảng toán tiền lương - Bảng toán tiền lương khoản trích theo lương * Tài khoản sử dụng - TK 334: Phải trả người lao động Bao gồm tài khoản chi tiết sau: * Sổ sách kế toán tiền lương - Sổ kế toán chi tiết TK 334, TK 338 - Bảng tổng hợp chi tiết tiền lương - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 334, TK 338 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ ghi sổ kế toán tiền lương Chứng từ gốc tiền lương Sổ chi tiết TK 334,338 Nhật ký chung Sổ TK 334,338 Bảng cân đối Sổ tổng hợp chi tiết TK 334,338 Báo cáo tài phát sinh Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Căn ghi sổ kế toán: Sinh viên: Trương Thị Loan Lớp: KT3-K12 Trường ĐH Kinh tế quốc dân 36 Báo cáo thực tập tổng hợp Hàng tháng kế toán vào bảng phân bổ tiền lương công nhân viên để ghi vào nhật ký chung vào sổ chi tiết TK 334,338, từ nhật ký chung vào sổ TK 334,338, từ sổ chi tiết vào sổ tổng hợp chi tiết TK 334,338 Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán cộng sổ TK 334,338 Sau đối chiếu với sổ tổng hợp chi tiết TK 334,338 Căn vào sổ TK 334,338 kế toán lập bảng cân đối số phát sinh, sau vào bảng sổ chi tiết TK 334,338 tính tốn chi phí, lập báo cáo tài Sơ đồ 2.8: Sơ đồ tài khoản 334- Phải trả công nhân viên TK 141,138,333,338 Các khoản trừ vào lương công nhân viên TK 111, 112 Trả lương tiền mặt tiền gửi TK 511 Trả lương sản phẩm Sinh viên: Trương Thị Loan TK 334 TK 622 tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất TK 627, 641 642 Lương nhân viên phải trả nhân viên px, bán hàng, QLDN TK 353, 338 Tiền thưởng phải trả CNV BHXH trả thay lương Lớp: KT3-K12 Trường ĐH Kinh tế quốc dân 37 Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HỒNG MINH 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HOÀNG MINH 3.1.1 Ưu điểm Sau thời gian thực tập Công ty cổ phần in nhanh Hồng Minh em có nhìn tổng quan Công ty, lĩnh vực hoạt động, đặc điểm tổ chức quản lý, sản xuất Công ty, đặc biệt cơng tác kế tốn Cơng ty, em nhận thấy cơng ty có ưu điểm sau: - Cơng ty xây dựng mơ hình quản lý, kế tốn khoa học, hợp lý có hiệu phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, chủ động hoạch định sản xuất kinh doanh, có uy tín thị trường lĩnh vực đầu tư, xây dựng bản, đứng vững cạnh tranh phát triển điều kiện - Mặc dù gặp khơng khó khăn trở ngại suốt tình hình thành phát triển cơng ty ln khẳng định vị trí vai trị kinh tế thị trường thành tích nhiều năm qua cơng ty đạt được, phải nói đến phần lớn đóng góp quan trọng máy quản lý công ty nói chung, máy kế tốn nói riêng Tổ chức cơng tác kế tốn, hạch tốn kế tốn cơng ty chấp hành nghiêm túc theo chế độ kế tốn hành Cơng tác kế tốn cơng ty thực công cụ đắc lực phục vụ cho lãnh đạo công ty việc kiểm tra giám sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, tình hình quản lý sử dụng tài sản vật tư tiền vốn, giúp cho lãnh đạo có chủ trương, biện pháp tích cực cơng tác quản lý điều hành hoạt động sản xuất Hoàn thành nhiệm vụ mục tiêu kế hoạch đề không ngừng tăng doanh thu thu nhập cho công ty Sinh viên: Trương Thị Loan Lớp: KT3-K12 Trường ĐH Kinh tế quốc dân 38 Báo cáo thực tập tổng hợp bước cải thiện nâng cao đời sống cho cán cơng nhân viên chức - Hệ thống máy tính, mạng, trang thiết bị làm việc đầy đủ, đáp ứng nhu cầu làm việc nhân viên 3.1.2 Nhược điểm - Công ty chưa thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, đào tạo nâng cao nghiệp vụ cho nhân viên phịng kế tốn - Tại cơng ty chưa phân tách chức tài phịng kế tốn Chức tài chủ yếu kế tốn trưởng thực cịn kế tốn viên thực cơng tác kế tốn đơn Mảng tài mảng quan trọng, việc phân tích tiêu tài giúp cung cấp đầy đủ tình hình tài công ty, đồng thời giúp ban lãnh đạo đưa định đắn 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HOÀNG MINH Sau thời gian thực tập tìm hiểu tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần in nhanh Hồng Minh, tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế công tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn cơng ty, em nhận thấy công tác quản lý công tác kế toán tương đối hợp lý Song bên cạnh cịn số vấn đề chưa phù hợp Với mong muốn hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty, em xin mạnh dạn nêu số nhận xét thân công tác kế tốn cơng ty sau 3.2.1 Ưu điểm - Với hình thức nhật ký chung nghiệp vụ ghi chép phản ánh thường xuyên, kịp thời đảm bảo nghiệp vụ theo dõi xác, kịp thời điều chỉnh sai sót xảy - Cơng ty vận dụng đầy đủ hồn chỉnh theo chế độ kế toán hay cụ thể Quyết định 15/1006/QĐ- BTC Bộ tài ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006 Công ty áp dụng hệ thống chứng từ biểu mẫu sổ sách Sinh viên: Trương Thị Loan Lớp: KT3-K12 Trường ĐH Kinh tế quốc dân 39 Báo cáo thực tập tổng hợp theo quy định hành Công ty áp dụng chế độ kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam Với sách kế tốn mà cơng ty áp dụng giúp chi công tác quản lý quản lý chặt chẽ, nghiệp vụ phát sinh phản ánh đầy đủ, xác, phù hợp với thực tiễn sản xuất kinh doanh công ty Ngồi ra, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy nên khối lượng cơng việc giảm bớt khoa học nhằm nâng cao chất lượng công tác kế tốn - Hệ thống tài khoản sử dụng: Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản thống theo quy định Bộ tài việc áp dụng chế độ, chuẩn mực kế toán mới, thống nước Đồng thời q trình hạch tốn, cơng ty phản ánh cách chi tiết cụ thể, phù hợp với yêu cầu quản lý đặc điểm riêng đơn vị - Quy trình phê duyệt luân chuyển chứng từ hợp lý, nhanh chóng, đảm bảo cung cấp thông tin cần thiết - Về phương pháp kế tốn hàng tồn kho: Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp, đảm bảo cung cấp thông tin thường xuyên liên tục tình hình Nhập - Xuất - Tồn hàng hóa cơng ty - Các phần hành kế tốn Cơng ty nhìn chung tổ chức chặt chẽ tương đối tốt, phản ánh rõ đầy đủ nghiệp vụ phát sinh sổ sách kế tốn 3.2.2 Nhược điểm - Về cơng tác ln chuyển chứng từ kiểm tra chứng từ thực chưa thống chặt chẽ lý xưởng sản xuất văn phòng làm việc cách xa nên công tác luân chuyển, kiểm tra ký duyệt chưa thực theo trình tự - Trong cơng tác báo cáo kế tốn quản trị cơng ty có báo cáo định kỳ theo quy định, Công ty chưa lập báo cáo quản trị lien quan đến tình hình sử dụng tài sản, tình hình chi phía sản xuất giá thành sản phẩm phục vụ cho yêu cầu thiết thưc công tác quản trị Sinh viên: Trương Thị Loan Lớp: KT3-K12 Trường ĐH Kinh tế quốc dân 40 Báo cáo thực tập tổng hợp - Công tác kiểm tra kế tốn cơng ty chưa thực hiện, chưa có đội ngũ kiểm sốt nội bộ, chưa có kiểm tra chéo dẫn đến sai xót thời gian dài mà không phát để điều chỉnh kịp thời gây hậu định kinh doanh, cung cấp thông tin sai lệch cho đối tượng bên gây hậu nghiêm trọng Sinh viên: Trương Thị Loan Lớp: KT3-K12 Trường ĐH Kinh tế quốc dân 41 Báo cáo thực tập tổng hợp KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập công ty Cổ phần tập in nhanh Hoàng Minh em học hỏi thêm được nhiều kiến thức quý báu, đặc biệt thực tế cơng tác kế tốn doanh nghiệp cụ thể doanh nghiệp sản xuất Từ thấy rõ tầm quan trọng cơng tác kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh Không giúp cung cấp thông tin tài sản, nguồn vốn, tình hình tài cơng ty cho người quan tâm mà cơng tác kế tốn cịn giúp nhà quản trị hoạch định chiến lược phát triển cho cơng ty Q trình thực tập giúp em nắm rõ trình hình thành, phát triển công ty đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Trên tồn báo cáo thực tập em cơng ty Cổ phần in nhanh Hồng Minh Để có kết em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy giáo TS Đinh Thế Hùng bảo anh chị phịng kế tốn cơng ty cổ phần in nhanh Hồng Minh Do thời gian nhận thức có hạn nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận góp ý thầy cô giáo bạn để viết hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Trương Thị Loan Lớp: KT3-K12 Trường ĐH Kinh tế quốc dân 42 Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Kế tốn tài chính” - GS- TS Đặng Thị Loan, NXB Đại học Kinh tế quốc dân - 2009 Kế toán doanh nghiệp - NXB Thống kê Chế độ kế toán doanh nghiệp - NXB Thống kê Báo cáo tài cơng ty Cổ phần in nhanh Hồng Minh cho năm tài 2010, 2011, 2012 Các tạp chí kế tốn, số tài liệu khác Sinh viên: Trương Thị Loan Lớp: KT3-K12 ... CƠNG TY CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HỒNG MINH 19 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HOÀNG MINH .19 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HOÀNG... quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần In nhanh Hoàng Minh Phần II : Tổ chức máy kế tốn hệ thống kế tốn Cơng ty Cổ phần In nhanh Hoàng Minh Phần III : Một số đánh giá tình hình tổ... KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN IN NHANH HỒNG MINH .4 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty cổ phần in nhanh Hoàng Minh 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty cổ phần in