1 TRƯỜNG ĐHCN HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Đơn vị: Công ty CP gạch ngói 30/4 SV: Nguyễn Thị Thắm – ĐHKT1 –K4 Xác nhận của đơn vị thực tập Nguyễn Thị Thắm -Lớp KT1-K4 Báo cáo thực tập cơ sở ngành 1 2 TRƯỜNG ĐHCN HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN GVHD: Đồng Trung Chính SV: Nguyễn Thị Thắm – ĐHKT1 –K4 Nguyễn Thị Thắm -Lớp KT1-K4 Báo cáo thực tập cơ sở ngành 2 3 TRƯỜNG ĐHCN HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN MỤC LỤC CÁC KÝ TỰ VIẾT TẮT BHXH: Bảo hiểm xã hội. BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp. KPCĐ: Kinh phí công đoàn. CBCNV: Cán bộ công nhân viên. NVL: Nguyên vật liệu CP: Cổ phần. HĐQT: Hội đồng quản trị. GTGT: Giá trị gia tăng QĐ: Quyết định. TSCĐ: Tài sản cố định TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNCN: Thu nhập cá nhân. TK: Tài khoản. NSNN: Ngân sách nhà nước. DN: Doanh nghiệp. KH: Khấu hao. SXKD: Sản xuất kinh doanh. Nguyễn Thị Thắm -Lớp KT1-K4 Báo cáo thực tập cơ sở ngành 3 4 TRƯỜNG ĐHCN HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN CTGS: Chứng từ ghi sổ. BTC: Bộ tài chính DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU MẪU Trang Sơ đồ 1.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty CP gạch ngói 30/4 13 Sơ đồ 2.Quy trình công nghệ sản xuất sp tại công ty CP gạch ngói 30/4 15 Sơ đồ 3. Tổ chức kế toán tại công ty 16 Sơ đồ 4. Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ 17 Sơ đồ 5. Quy trình luân chuyển chứng từ của công ty 20 Sơ đồ 6. Thủ tục và quy trinh hạch toán kế toán 53 Biểu 1. Một số Chỉ tiêu sản xuất kinh doanh của công ty 12 Biểu 2. Bảng tỷ lệ các khoản trích theo lương. 31 Biểu 3. Bảng chấm công. 33 Biểu 4. Bảng thanh toán tiền lương. 36 Biểu 5. Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương. 38 Biểu 6. Giấy chứng nhận nghỉ hưởng BHXH. 40 Biểu 7. Bảng người lao động đề nghị hưởng chế độ thai sản. 41 Biểu 8. Bảng người lao động đề nghị hưởng chế độ ốm đau. 42 Biểu 11. Sổ kế toán chi tiết TK 334. 44 Biểu 12. Sổ kế toán chi tiết TK 338. 45 Biểu 13. Sổ cái tài khoản 338. 47 Biểu 14. Sổ cái tài khoản 334. 48 Nguyễn Thị Thắm -Lớp KT1-K4 Báo cáo thực tập cơ sở ngành 4 5 TRƯỜNG ĐHCN HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Biểu 15. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. 50 LỜI MỞ ĐẦU. Chính sách, chế độ tiền lương là một trong những vấn đề trọng yếu liên quan mật thiết và có ảnh hưởng thường xuyên mang tính quyết định tới động thái kinh tế, chính trị, xã hội của đất nước. Đảng và nhà nước ta đã xác định rất rõ: quan tâm đến con người là vấn đề trọng tâm để phát triển kinh tế, xã hội hay nói một cách khác là đầu tư vào con người chính là đầu tư có lợi nhất cho tương lai của chúng ta. Chỉ có quan tâm phát triển con người mới khai thác được khả năng tiềm ẩn của họ. Một trong những nhân tố kích thích được khả năng ấy là lợi ích của họ khi tham gia các hoạt động kinh tế xã hội. Vì thế công tác tiền lương nói chung và hình thức tiền lương nói riêng là một trong những biểu hiện cụ thể của lợi ích đó. Đối với người lao động, sức lao động họ bỏ ra là để đạt được lợi ích cụ thể, đó là tiền công (lương) mà người sử dụng lao động của họ sẽ trả. Vì vậy việc nghiên cứu quá trình phân tích hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) rất được người lao động quan tâm. Trước hết là họ muốn biết lương chính thức được hưởng bao nhiêu, họ được hưởng bao nhiêu cho BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ và họ có trách nhiệm như thế nào với các quỹ đó. Sau đó là sự hiểu biết về lương và các khoản trích theo lương sẽ giúp họ đối chiếu với chính sách của Nhà nước quy định về các khoản này, qua đó biết được người sử dụng lao động đã trích đúng, đủ cho họ quyền lợi hay chưa. Cách tính lương của doanh nghiệp cũng giúp cán bộ công nhân viên thấy được quyền lợi của mình trong việc tăng năng suất lao động, từ đó thúc đẩy việc nâng cao chất lượng lao động của doanh nghiệp. Còn đối với doanh nghiệp, việc nghiên cứu tìm hiểu sâu về quá trình hạch toán lương tại doanh nghiệp giúp cán bộ quản lý hoàn thiện lại cho đúng, đủ, phù hợp với chính sách của Nhà nước, đồng thời qua đó CBCNV của doanh nghiệp được quan tâm bảo đảm về quyền lợi sẽ yên tâm hăng hái hơn trong lao động sản xuất. Hoàn thiện hạch toán lương còn giúp doanh nghiệp phân bổ chính xác chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm tăng sức cạnh tranh của sản phẩm nhờ giá cả hợp lý. Mối quan hệ giữa chất lượng lao động (lương) và kết quả sản xuất kinh doanh được thể hiện chính xác Nguyễn Thị Thắm -Lớp KT1-K4 Báo cáo thực tập cơ sở ngành 5 6 TRƯỜNG ĐHCN HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN trong hạch toán cũng giúp rất nhiều cho bộ máy quản lý doanh nghiệp trong việc đưa ra các quyết định chiến lược để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Xuất phát từ tầm quan trọng đó của tiền lương, trong thời gian thực tập ở Công ty CP Gạch Ngói 30/4, nhờ sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo: Đồng Trung Chính và các anh chị trong phòng kế toán em đã viết đề tài: ‘‘Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CP Gạch Ngói 30/4’’. Nội dung đề tài bao gồm; Chương I: Tổng quan chung về công ty CP Gạch Ngói 30/4 Chương II: Thực trạng công tác tổ chức kế toán tiền lương của Công ty CP Gạch Ngói 30/4. Chương III: Nhận xét và một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích nộp theo lương. Nguyễn Thị Thắm -Lớp KT1-K4 Báo cáo thực tập cơ sở ngành 6 7 TRƯỜNG ĐHCN HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN CHƯƠNG I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGÓI 30/4 1. Tổ chức quản lý 1.1 Lịch sử hình thành dơn vị Xí nghiệp gạch ngói 30/4 tiền thân là trung đoàn 167 pháo đất thuộc Quân khu 4, đơn vị đã từng tham gia chiến dịch giải phóng Miền Nam năm 1975 ở Trị Thiên. Năm 1976 được điều ra Bắc, đứng chân trên địa bàn xã Thanh Khai, huyện Thanh Chương làm nhiệm vụ xây dựng kinh tế: Sản xuất gạch ngói phục vụ cho việc xây dựng doanh trại của các đơn vị trong Quân khu và một phần phục vụ cho nhân dân xây dựng nhà ở. Sau 2 năm xây dựng cơ sở hạ tầng và bắt đâu đi vào sản xuất từ 1979. Công suất thiết kế ban đầu là 14 triệu viên gạch ngói/năm, sản xuất bằng công nghệ lò đứng. Từ năm 1976 đến 10/1977 Xí nghiệp trực thuộc Cục xây dựng kinh tế Quân khu 4. Từ tháng 11/1977 đến tháng 10/1989 Xí nghiệp trực thuộc Cục Hậu cần Quân khu 4. Năm 1990- 1993 Công ty trực thuộc Tổng công ty 4/QK4. Năm 1993 thực hiện nghị định 388-HĐBT của Hội đồng Bộ trưởng, Xí nghiệp trở thành Doanh nghiệp Nhà nước thuộc Quân khu 4, được giao vốn và quyền tự chủ sản xuất kinh doanh. Năm 1996 Xí nghiệp là đơn vị hạch toán phụ thuộc của Công ty Thanh Sơn (Theo quyết định số 525/QĐQP ngày 19/04/1996 của Bộ trưởng Bộ Quốc phòng). Năm 1997, dự án đầu tư lò nung Tuynel 10 triệu viên gạch ngói/năm được đưa vào khai thác. Năm 2000 cải tạo lò nung Tuynel, nâng công suất lên 15 triệu viên/năm. Đầu năm 2006 thực hiện dự án mở rộng đầu tư sản xuất, xây thêm một lò Tuynel mới 15 triệu viên/năm, nâng công suất toàn Xí nghiệp lên 30 triệu viên/năm. Thực hiện chủ trương đổi mới và phát triển doanh nghiệp, từ tháng 01/2005 Công ty Thanh Sơn sáp nhập vào Công ty Hợp tác Kinh tế và từ tháng 06/2006 Công ty 30/4 được tách ra khỏi công ty Thanh Sơn và trở thành đơn vị trực thuộc, hạch toán phụ thuộc cuả Công ty Hợp tác kinh tế- Quân khu 4 theo quyết định số 1104/QĐ-HĐQT ngày 23/06/2005 của Hội đồng công ty Hợp tác kinh tế. Trong tình hình chung của nền kinh tế thị trường, Nhà nước đang khuyến khích các Doanh nghiệp quốc doanh chuyển sang hình thức cổ phần hóa. Theo quyết định số 1917/QĐ - BQP ngày 02/08/2006 của Bộ trưởng Bộ Quốc phòng, từ tháng 12.2006 Xí nghiệp gạch ngói 30/4 chuyển thành Công ty cổ phần gạch ngói 30/4. Trải qua hơn 30 năm xây dựng và phát triển, Công ty đi lên từ sản xuất bằng phương pháp thủ công sang sản xuất bằng Công nghệ hiện đại lò nung Tuynel, với nhiều thế hệ từng tham gia, làm ra hàng trăm triệu viên gạch ngói phục vụ cho Quốc phòng và dân sinh. Hàng năm đã đóng góp đầy đủ nghĩa vụ cho Ngân sách nhà nước. Tên gọi đầy đủ hiện tại: CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGÓI 30/4 Tên giao dịch quốc tế : 30/4 Brick and Tile Joint Stock Company. Địa điểm: Xã Thanh Khai, huyện Thanh Chương, tỉnh Nghệ An. Số điện thoại: 038.3828122 Fax: 038.3828204 Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất gạch ngói xây dựng. Nguyễn Thị Thắm -Lớp KT1-K4 Báo cáo thực tập cơ sở ngành 7 8 TRƯỜNG ĐHCN HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN 1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty * Chức năng: Công ty Cổ phần gạch ngói 30/4 có chức năng sản xuất và kinh doanh chủ yếu các sản phẩm gạch ngói phục vụ cho Quốc phòng và dân sinh như: - Gạch đặc (220 × 105 × 60) - Gạch đặc 150 (220 × 150 × 60) - Gạch rỗng 2 lỗ (220 × 105 × 60) - Gạch rỗng 3 lỗ (220 × 150 × 60) - Gạch rỗng 6 lỗ (220 × 150 × 105) Hàng năm, xuất phát từ nhu cầu thị trương, công ty sẽ tiếp tục đa dạng hóa các loại sản phẩm khác mà khách hàng có nhu cầu. * Nhiệm vụ: - Sản xuất kinh doanh theo ngành nghề đã đăng ký; Chịu mọi trách nhiệm trước các cơ quan chức năng về các hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như sản phẩm của công ty. - Lập kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm sao cho phù hợp, tránh ứ đọng vật tư, thành phẩm gây lãng phí vốn; Sử dụng hiệu quả tài sản và nguồn vốn bỏ ra. - Tạo công ăn, việc làm ổn định cho cán bộ công nhân viên, đảm bảo tính liên tục trong sản xuất, việc cung cấp NVL phải đầy đủ kịp thời; Thường xuyên nâng cao năng lực, trình độ và đạo đức của đội ngũ cán bộ, công nhân viên trong toàn công ty. - Có chính sách hỗ trợ địa phương, thu hút lao động tại chỗ. - Chấp hành đúng chế độ chính sách Nhà nước về quản lý kế toán, tài chính, đảm bảo kinh doanh có hiệu quả và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà Nước. - Cam kết thực hiện theo đúng yêu cầu của cơ quan chức năng, để bảo vệ môi trường không bị ô nhiễm quá giới hạn cho phép. Đồng thời, đóng góp nghĩa vụ vào các hoạt động của địa phương nơi công ty đóng trụ sở. Nguyễn Thị Thắm -Lớp KT1-K4 Báo cáo thực tập cơ sở ngành 8 9 TRƯỜNG ĐHCN HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN 1.3 Một số chỉ tiêu kết quả sản xuất kinh doanh Biểu 01: một số chỉ tiêu sản xuất kinh doanh T T CHỈ TIÊU ĐVT NĂM 2009 NĂM 2010 NĂM 2011 CHÊNH LỆCH 2010/2009 2011/2010 % % 1. Vốn điều lệ Tr.đồn g 4.800,0 4.800,0 4.800,0 2. Tổng doanh thu Tr.đồn g 14.350,48 15.125,79 16.020,21 775.31 5,40 894.42 5,91 3. Tổng chi phí Tr.đồn g 13.355,11 14.068,53 14.616,69 713.42 5,34 548.16 3,90 4. Lợi nhuận thực hiện Tr.đồn g 995,37 1.057,25 1.403,52 61.88 6,22 346.27 32,75 5. Tổng quỹ lương Tr.đồn g 4.258,39 4.492,21 4.755,82 233.82 5,49 263.61 5,87 6. Tổng số lao động Người 243 243 243 0 0 7. Thu nhập bình quân 1 người/th áng 1.000đ 1.460,35 1.540,54 1.630,94 80,19 5,49 90,40 5,87 8. Tỷ lệ cổ tức % 14 19 21 5 35,7 1 2 10,53 Nguyễn Thị Thắm -Lớp KT1-K4 Báo cáo thực tập cơ sở ngành 9 10 TRƯỜNG ĐHCN HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN 1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần gạch ngói 30/4 1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý: PHÒNG KẾ HOẠCH THỊ TRƯỜNG PHÒNG TÀI CHÍNH PHÒNG BÁN HÀNG PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT ĐỘI XE ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT BAN GIÁM ĐỐC Ghi chú: Quan hệ trực tuyến: Quan hệ chức năng: 1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận, phòng ban * Đại hội đồng Cổ đông: Đại hội đồng cổ đông có các quyền và nhiệm vụ sau: - Thông qua định hướng phát triển của công ty; - Có quyền quyết định các vấn đề quan trọng đến sự tồn tại và phát triển của Công ty: Quyết định sửa đổi, bổ sung Điều lệ công ty; Quyết định tổ chức lại, giải thể công ty; Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát; Các quyền và nhiệm vụ khác theo quy định của Điều lệ công ty. Nguyễn Thị Thắm -Lớp KT1-K4 Báo cáo thực tập cơ sở ngành 10 [...]... NỘI 30 KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN 2.3 Kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương ở công ty CP gạch ngói 30/4: Để hạch toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán phải sử dụng nhiều loại chứng từ kế toán Cụ thể như sau: 2.3.1 Bảng chấm công: Biểu 03: Bảng chấm công Đơn vị: Công ty CP gạch ngói 30/4 Bộ phận: Quản lý STT Ngày trong tháng Họ và tên Ngạch, bậc lương hoặc cấp... kế toán lập phiếu chi và phát lương bảng thanh toán tiền lương được lưu tại phòng (ban) kế toán của đơn vị * Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương Biểu 05: Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương: Đơn vị: Công ty CP gạch ngói 30/4 Nguyễn Thị Thắm -Lớp KT1-K4 Báo cáo thực tập cơ sở ngành 36 TRƯỜNG ĐHCN HÀ NỘI 36 KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN ( Bộ phận: Quản lý BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ KHOẢN... KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN * Thực trạng vận dụng các văn bản trong quản lý và hạch toán kế toán lao động, tiền lương, các khoản trích theo lương trong Công ty: Công ty CP gạch ngói 30/4 tuân thủ đúng theo các văn bản hướng dẫn thực hiện quản lý và hạch toán: - Từ ngày 01/01/2012 công ty đã tính trích BHXH 16%, BHYT 3%, KPCĐ 2%, BH thất nghiệp 1% - Công ty đã kê khai thuế thu nhập cá nhân Cuối năm Công ty cũng... nội bộ về kế toán thuế và thực hiện nghĩa vụ với NSNN * Thực trạng vận dụng các văn bản trong quản lý và hạch toán kế toán thuế và thực hiện nghĩa vụ với NSNN: Công ty CP gạch ngói 30/4 thực hiện tốt nghĩa vụ với NSNN Công ty luôn tuân thủ theo các văn bản hướng dẫn B Hệ thống chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp sử dụng để kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công ty CP gạch ngói 30/4: 2.1... cuả Công ty CP gạch ngói 30/4: lập chứng từ Kiểm tra chứng từ Ghi sổ kế toán Lưu trữ, bảo quản, chứng từ Nguyễn Thị Thắm -Lớp KT1-K4 Báo cáo thực tập cơ sở ngành 19 TRƯỜNG ĐHCN HÀ NỘI 19 KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGÓI 30/4 A Văn bản quy phạm pháp luật vận dụng để quản lý và vận dụng để hạch toán. .. sử dụng quỹ tiền lương, các quỹ bảo hiểm, đưa ra các biện pháp khai thác tiềm năng lao động một cách có hiệu quả nhất -Thực hiện đầy đủ đúng đắn chế độ ghi chép ban đầu về lao động tiền lương và các khoản thanh toán với cán bộ công nhân viên Phân bổ chính xác, đúng đối tượng, tính toán các khoản tiền lương và các khoản thanh toán với cán bộ công nhân viên vào chi phí SXKD hay thu nhập của các đơn vị... 33 TRƯỜNG ĐHCN HÀ NỘI 33 KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN 2.3.2 Đối với bảng thanh toán tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ, và BHTN * Bảng thanh toán tiền lương: - Cuối tháng kế toán tiền lương căn cứ vào bảng chấm công để tính lương cho cán bộ công nhân viên Cách tính lương: Bậc lương x Lương cơ bản x số ngày công thực tế + phụ cấp trách nhiệm- (Tổng số lương đủ của cả tháng x 8,5% các loại bảo hiểm người lao động... giám đốc công ty duyệt chi - Với các khoản chi từ 500.000 đồng đến 15.000.000 đồng phải được kế toán trưởng duyệt chi - Với các khoản chi dưới 500.000đ cho phép các thành viên trong công ty tự chi rồi về thanh toán * Thực trạng vận dụng các văn bản trong quản lý và hạch toán kế toán thu, chi, thanh toán trong Công ty: Công ty đã tuân thủ đúng các văn bản về chế độ thu chi và sử dụng linh hoạt các thông... KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Bảng thanh toán tiền lương là chứng từ làm căn cứ để thanh toán tiền lương, phụ cấp, các khoản thu nhập tăng them ngoài tiền lương cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động làm việc trong doanh nghiệp đồng thời làm căn cứ để thống kê về lao động tiền lương Phương pháp ghi: Bảng thanh toán tiền lương được lập hàng tháng Cơ sở để lập bảng thanh toán tiền. .. toán công ty đã trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo hướng dẫn trong Thông tư 228/2009/TT-BTC 1.4 Hoạt quản lý lao động, tiền lương, các khoản tính trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN) trong đơn vị: Nguyễn Thị Thắm -Lớp KT1-K4 Báo cáo thực tập cơ sở ngành 22 TRƯỜNG ĐHCN HÀ NỘI 22 KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN * Các văn bản, chế dộ quản lý lao động, tiền lương, các khoản tính, trích theo lương . của thầy giáo: Đồng Trung Chính và các anh chị trong phòng kế toán em đã viết đề tài: ‘‘Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CP Gạch Ngói 30/4’’. Nội dung đề tài bao. quản lý của công ty CP gạch ngói 30/4 13 Sơ đồ 2.Quy trình công nghệ sản xuất sp tại công ty CP gạch ngói 30/4 15 Sơ đồ 3. Tổ chức kế toán tại công ty 16 Sơ đồ 4. Trình tự ghi sổ theo hình. chung về công ty CP Gạch Ngói 30/4 Chương II: Thực trạng công tác tổ chức kế toán tiền lương của Công ty CP Gạch Ngói 30/4. Chương III: Nhận xét và một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác