NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - NGUYỄN THỊ NGỌC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI – 2018 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - NGUYỄN THỊ NGỌC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN XUÂN THÀNH HÀ NỘI – 2018 i LỜI CAM ĐOAN Họ tên: Nguyễn Thị Ngọc Sinh ngày: 15/12/1991 Lớp: 1802.NHE Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Tôi xin cam đoan nhƣ sau: Luận văn Thạc sỹ kinh tế “Quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm” tơi thực nghiên cứu hồn thiện dƣới hƣớng dẫn TS Nguyễn Xuân Thành Các tài liệu, số liệu, dẫn chứng sử dụng Luận văn có thật thân tơi thu thập, xử lý có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung cam đoan Hà Nội, tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Ngọc ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trƣờng, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt đƣợc kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trƣờng Học Viện Ngân Hàng nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Xuân Thành ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán cơng chức thuộc Chi cục Thuế Quận Hồn Kiếm - Thành phố Hà Nội giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng nhƣng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận đƣợc góp ý chân thành quý thầy, cô giáo, bạn bè đồng nghiệp để luận văn đƣợc hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Hà nội, tháng năm 2018 Nguyễn Thị Ngọc iii MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò hộ kinh doanh kinh tế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chung hộ kinh doanh 1.1.2 Vai trò hộ kinh doanh kinh tế 1.1.3 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng với hộ kinh doanh 1.2 Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 10 1.2.1 Khái niệm, vai trò quản lý thuế hộ kinh doanh .10 1.2.2 Nguyên tắc, yêu cầu quản lý thuế hộ kinh doanh 11 1.2.3 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh .12 1.2.4 Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 14 1.3 Các tiêu đánh giá quản lý thuế hộ kinh doanh 26 1.3.1 Các tiêu định lƣợng .26 1.3.2 Các tiêu định tính .28 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 29 1.4.1 Nhân tố chế, sách 29 1.4.2 Nhân tố thuộc quan thuế 30 1.4.3 Nhân tố thuộc thân hộ kinh doanh .31 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh 32 1.5.1 Tại Chi cục Thuế quận Hoàng Mai 32 1.5.2 Tại Chi cục Thuế huyện Chƣơng Mỹ 34 1.5.3 Bài học kinh nghiệm cho CCT quận Hoàn Kiếm 35 KẾT LUẬN CHƢƠNG 37 iv CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM 38 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm đặc điểm chung hộ kinh doanh địa bàn 38 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội quận Hoàn Kiếm 38 2.1.2 Khái quát chung Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm 39 2.1.3 Tình hình hoạt động hộ kinh doanh địa bàn quận Hoàn Kiếm 45 2.2 Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm 47 2.2.1 Quản lý đối tƣợng nộp thuế .47 2.2.2 Thực trạng quản lý doanh thu, mức thu thuế 52 2.2.3 Thực trạng quản lý kê khai, nộp thuế 55 2.2.4 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 59 2.2.5 Thực trạng kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 60 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm 63 2.3.1 Kết đạt đƣợc 63 2.3.2 Hạn chế .66 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 71 KẾT LUẬN CHƢƠNG 76 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM 77 3.1 Định hƣớng mục tiêu quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm 77 3.1.1 Định hƣớng quản lý thuế hộ kinh doanh thời gian tới 77 3.1.2 Mục tiêu quản lý thuế hộ kinh doanh thời gian tới .79 v 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm 80 3.2.1 Nâng cao hiệu lực tổ chức bọ máy tăng cƣờng công tác quản lý thuế 80 3.2.2 Đẩy mạnh triển khai thu thuế qua ủy nhiệm thu 82 3.2.3 Xây dựng chế liên thông đăng ký kinh doanh đăng ký thuế .83 3.2.4 Tăng cƣờng quản lý nợ thuế thông qua việc giao tiêu thu nợ cho cán bộ, kết hợp tổ chức cƣỡng chế thuế .84 3.2.5 Tăng cƣờng công tác kiểm tra, xử lý vi phạm thuế 85 3.2.6 Đẩy mạnh, đổi hình thức nội dung tuyên truyền, hỗ trợ 86 3.2.7 Các giải pháp khác 87 3.3 Một số kiến nghị 90 3.3.1 Đối với Cục Thuế TP Hà Nội 90 3.3.2 Đối với quan ban hành sách .90 3.3.3 Đối với Hộ kinh doanh .91 KẾT LUẬN CHƢƠNG 92 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa BQL Ban quản lý CCT Chi cục Thuế CNKD Cá nhân kinh doanh CSDL Cơ sở liệu GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HĐTVT Hội đồng tƣ vấn thuế HKD Hộ kinh doanh HSKT Hồ sơ khai thuế KBNN Kho bạc nhà nƣớc MST Mã số thuế MTTQ Mặt trận tổ quốc NNT Ngƣời nộp thuế NSNN TMS Ngân sách nhà nƣớc Quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TTHC Thủ tục hành UBND Ủy ban nhân dân v DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm 42 Bảng 2.1 Kết thực dự toán thu NSNN năm 45 Bảng 2.2 Quản lý hộ kinh doanh theo ngành nghề 49 Bảng 2.3 Quản lý hộ kinh doanh theo địa bàn 50 Bảng 2.4 Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh 53 Bảng 2.5 Tổng hợp tình hình nộp thuế 58 Bảng 2.6 Kết kiểm tra hộ kinh doanh nhằm tăng thuế khoán năm 2017 61 Bảng 2.7 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 62 Biểu đồ 2.1 Tình hình thực dự toán hộ kinh doanh 57 Biểu đồ 2.2 Phân loại nợ ngày 31/12/2017 59 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mỗi quốc gia, thuế đƣợc coi mối quan tâm hàng đầu, khơng nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc mà cịn đƣợc sử dụng làm cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế Chính sách thuế đƣợc đặt không nhằm mang lại số thu đơn cho ngân sách qua nhằm đảm bảo sở vật chất cho tồn hoạt động Nhà nƣớc, mà yêu cầu cao góp phần thực chức việc kiểm kê, kiểm sốt, quản lý hƣớng dẫn khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lƣu thông tất thành phần kinh tế theo hƣớng phát triển kế hoạch nhà nƣớc, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh mặt cân đối lớn kinh tế quốc dân Trong chiến lƣợc phát triển kinh tế thị trƣờng đất nƣớc, Đảng Nhà nƣớc ta coi trọng thành phần kinh tế tƣ nhân, ln tạo mơi trƣờng bình đẳng, thuận lợi để thành phần kinh tế phát triển thực tế năm qua lực lƣợng hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh (gọi chung hộ kinh doanh) nƣớc không ngừng lớn mạnh, góp phần tăng thu cho ngân sách Nhà nƣớc ngày nhiều Thời gian qua công tác quản lý thuế hộ kinh doanh nƣớc nói chung Chi cục Thuế quận Hồn Kiếm nói riêng đạt đƣợc thành tích đáng ghi nhận, góp phần tăng thu cho ngân sách Nhà nƣớc với tỷ lệ năm sau cao năm trƣớc Tuy nhiên, tiềm hộ kinh doanh cịn khai thác thu để đạt mức cao ý thức tự giác chấp hành nộp thuế hộ kinh doanh cịn thấp cịn tình trạng quản lý khơng hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế khơng sát thực tế… Do đó, vấn đề cấp thiết đặt phải hồn thiện sách công cụ quản lý để nâng cao hiệu lực công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Hoàn Kiếm nhằm hƣớng tới hai mục tiêu bản: 90 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Cục Thuế TP Hà Nội Tiếp tục quan tâm đến công tác đào tạo, bồi dƣỡng nghiệp vụ, tập huấn sách, ứng dụng cho cán cơng chức để kịp thời nắm bắt thực hành theo quy định, nâng cao kỹ chun mơn, nghiệp vụ đáp ứng tốt đƣợc yêu cầu công việc Xem xét bổ sung cán công chức cho Chi cục Thuế để đảm bảo nhân đáp ứng nhu cầu công việc Đồng thời quan tâm bố trí, xếp trụ sở làm việc cho Chi cục, tạo điều kiện thuận lợi để Chi cục Thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao Chủ động tham mƣu cho Tổng cục Thuế nhằm bổ sung, hồn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với loại đối tƣợng nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế thực nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc Tăng cƣờng công tác kiểm tra nội bộ, nhằm phát nghiêm khắc xử lý hành vi vi phạm công chức thuế, xây dựng ngành thuế theo giá trị: Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi 3.3.2 Đối với quan ban hành sách Tiếp tục hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế Đồng thời xây dựng sách thuế phù hợp với giai đoạn phát triển kinh tế xã hội nhƣ phù hợp với sắc thuế, đối tƣợng nộp thuế nói chung hộ kinh doanh nói riêng, để vừa đảm bảo mục tiêu tăng thu ngân sách vừa nuôi dƣỡng đƣợc nguồn thu, tạo điều kiện cho thành phần kinh tế cá thể phát triển Đặc biệt, kỷ nguyên công nghệ số, hoạt động thƣơng mại điện tử phát triển với tốc độ nhanh, kéo theo hình thức kinh doanh thƣơng mại điện tử ngày phát triển đa dạng phức tạp Do Chính phủ cần phải sớm đƣa khung pháp lý để áp dụng hoạt động này, bao gồm sách thuế phù hợp với hoạt động kinh 91 doanh thƣơng mại điện tử sửa đổi, bổ sung quy định xử lý vi phạm lĩnh vực thƣơng mại điện tử để tăng cƣờng tính răn đe với cá nhân hoạt động kinh doanh thƣơng mại điện tử cố tình trốn thuế, tránh thuế gây thất thu NSNN Mặc dù thời gian qua, pháp luật thuế đƣợc hoàn thiện, tạo khung pháp lý cho hoạt động sản xuất kinh doanh hộ KDCT Tuy nhiên hệ thống luật pháp thuế tồn số bất hợp lý Cụ thể nhƣ: Theo quy định Điều 21 Thông tƣ 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 Bộ Tài thời hạn nộp hồ sơ tạm ngừng kinh doanh hộ kinh doanh có Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh chậm 15 ngày trƣớc tạm ngừng kinh doanh Trong đặc điểm hộ kinh doanh hoạt động tự phát, kinh doanh theo mơ hình gia đình, việc thông báo trƣớc 15 (mƣời lăm) ngày với quan thuế tạm ngừng kinh doanh khó thực Do đó, kiến nghị quan ban hành sách xem xét điều chỉnh thời hạn nộp hồ sơ hộ kinh doanh có Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh nhƣ hộ không đăng ký kinh doanh chậm 01 (một) ngày làm việc trƣớc tạm ngừng kinh doanh để phù hợp với thực tế tạo điều kiện cho hộ kinh doanh hoạt động 3.3.3 Đối với Hộ kinh doanh Chủ động nâng cao hiểu biết sách pháp luật thuế thông qua kênh nhƣ truyền thanh, truyền hình, báo chí,… để hiểu đƣợc quyền nghĩa vụ hoạt động kinh doanh thực tốt sách thuế Đồng thời biết đƣợc sách ƣu đãi nhà nƣớc nhằm phát triển hoạt động hộ kinh doanh Thực nộp thuế đầy đủ vào ngân sách nhà nƣớc, không chây ì, trốn thuế nợ tiền thuế… Đồng cảm với quan thuế triển khai thực chủ trƣơng, sách Nhà nƣớc hoạt động hộ kinh doanh 92 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trƣớc thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm mục tiêu, định hƣớng quản lý thuế hộ kinh doanh năm tới, luận văn đề xuất số giải pháp kiến nghị quan thuế, ban ngành liên quan nhƣ hộ kinh doanh để góp phần hồn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh, phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh hộ địa bàn quận 93 KẾT LUẬN Hộ kinh doanh cá thể có tiềm to lớn vai trị quan trọng kinh tế Nhờ quan điểm đắn phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng nhà nƣớc HKD có điều kiện thuận lợi để phát triển Với đặc điểm, tập quán tình hình phát triển kinh tế - xã hội đất nƣớc, thời gian tới HKD tiếp tục tồn tại, phát triển thành phần thiếu kinh tế HKD phát triển nhân tố thúc đẩy sản xuất kinh doanh, kích thích cạnh tranh thành phần kinh tế khác bên cạnh HKD cịn mang tính xã hội sâu sắc nhƣ giải việc làm cho ngƣời lao động, góp phần cải thiện mức sống, ổn định kinh tế - xã hội đóng góp số thu ngày tăng cho NSNN Song với mặt tích cực, HKD phát triển tạo vấn đề kinh tế - xã hội cần phải giải Một vấn đề tình trạng phát triển tự phát, thất thu thuế tạo sức ép cho công tác quản lý nhà nƣớc, đặc biệt quản lý thuế Trong năm gần tình hình kinh tế - xã hội tỉnh có nhiều biến động khiến cơng tác quản lý thu thuế bộc lộ nhiều bất cập cần phải nghiên cứu để có biện pháp điều chỉnh phù hợp Trên sở xác định mục đích nội dung nghiên cứu đề tài: “Quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm” luận văn đạt đƣợc kết sau: Một là: Hệ thống hoá lý luận quản lý thu thuế Luận văn nêu khái niệm, vai trò, nội dung quản lý thu thuế yêu tố làm ảnh hƣởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh Hai là: Phân tích thực trạng quản lý thu thuế địa bàn quận Hồn Kiếm, từ rút đƣợc thành cơng, hạn chế cịn tồn ngun nhân công tác quản lý thuế địa bàn thời gian qua Ba là: Trên sở nghiên cứu mục tiêu định hƣớng đến năm 2020, luận 94 văn đề xuất số giải pháp chủ yếu hoàn thiện quản lý thuế địa bàn quận Hoàn Kiếm, số kiến nghị với quan ban hành sách, Cục Thuế TP Hà Nội hộ kinh doanh để giúp cho việc quản lý thuế đạt hiệu cao Do thời gian nghiên cứu có hạn, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đƣợc đóng góp thầy cô giáo, đồng nghiệp ngƣời quan tâm tới lĩnh vực để luận văn đƣợc hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Chi cục Thuế quận Hồn Kiếm (2018), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2017 Bộ Tài Chính (2016), Thơng tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 Bộ Tài hướng dẫn Đăng ký thuế Chính phủ (2016), Nghị định 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 Chính phủ quy định Lệ phí môn Cục thuế Hà Nội (2015), Công văn 27088/CT-THNVDT ngày 12/5/2015 báo cáo đề xuất cắt giảm thủ tục hành quản lý thuế hộ kinh doanh 96 Lê Kim Ngọc (2016), Hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Hoàng Mai Thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế quốc dân 10 Lƣu Thị Hƣơng (2015), Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Chương Mỹ, TP Hà Nội, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học thƣơng mại Hà Nội 11 Nguyễn Cơng Thạch (2013), Hồn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng 12 Nguyễn Minh Thu (2015), Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Thƣơng mại Hà Nội 13 Nguyễn Tấn Công (2016), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Tuy Hòa, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Điện Lực 14 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 15 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 16 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 17 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 18 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật số 26/2012/QH13 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNCN 19 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật thuế số 21/2013/QH13 sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 97 20 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật thuế số 31/2013/QH13 sửa đổi bổ sung luật thuế GTGT 21 Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 1688/QĐ-TCT ngày 06/10/2014 việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 22 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 việc ban hành quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh 23 Trung Kiên (2018), "Luật quản lý thuế (sửa đổi) áp dụng hóa đơn điện tử diện rộng", Tạp chí Thuế Nhà Nước, 700(29), tr.4-5 PHỤ LỤC 01 MỨC THU LỆ PHÍ MƠN BÀI ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH Doanh thu Mức thu lệ phí mơn Trên 500.000.000 1.000.000 Trên 300.000.000 đến 500.000.000 500.000 Trên 100.000.000 đến 300.000.000 300.000 Dƣới 100.000.000 Miễn lệ phí mơn (Nguồn: Nghị định 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 Chính phủ) PHỤ LỤC 02 DANH MỤC NGÀNH NGHỀ TÍNH THUẾ GTGT, THUẾ TNCN THEO TỶ LỆ % TRÊN DOANH THU Danh mục ngành nghề STT Tỷ lệ Thuế % tính suất thuế thuế GTGT TNCN Phân phối, cung cấp hàng hoá 1% 0,5% 5% 2% - Hoạt động bán buôn, bán lẻ loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán giá hƣởng hoa hồng) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu - Dịch vụ lƣu trú gồm: Hoạt động cung cấp sở lƣu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác; hoạt động cung cấp sở lƣu trú dài hạn cho sinh viên, công nhân đối tƣợng tƣơng tự; hoạt động cung cấp sở lƣu trú, dịch vụ ăn uống và/hoặc phƣơng tiện giải trí Hoạt động lƣu trú không bao gồm: Hoạt động cung cấp sở lƣu trú dài hạn đƣợc coi nhƣ sở thƣờng trú nhƣ cho thuê hộ hàng tháng hàng năm đƣợc phân loại ngành bất động sản theo quy định pháp luật Hệ thống ngành kinh tế Việt nam - Dịch vụ bốc xếp hàng hoá hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải nhƣ kinh doanh bến bãi, bán vé, trông giữ phƣơng tiện; - Dịch vụ bƣu chính, chuyển phát thƣ tín bƣu kiện; - Dịch vụ môi giới, đấu giá hoa hồng đại lý; - Dịch vụ tƣ vấn pháp luật, tƣ vấn tài chính, kế tốn, kiểm tốn; dịch vụ làm thủ tục hành thuế, hải quan; - Dịch vụ xử lý liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông; - Dịch vụ hỗ trợ văn phòng dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác; - Dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trƣờng, bia, internet, game; - Dịch vụ may đo, giặt là; Cắt tóc, làm đầu, gội đầu; - Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính đồ dùng gia đình; - Dịch vụ tƣ vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng bản; - Các dịch vụ khác; - Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm lắp đặt máy móc, thiết bị cơng nghiệp) - Cho thuê tài sản gồm: 5% 5% - 5% + Cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xƣởng, kho bãi trừ dịch vụ lƣu trú + Cho thuê phƣơng tiện vận tải, máy móc thiết bị khơng kèm theo ngƣời điều khiển + Cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ - Làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 3% 1,5% 2% 1% - Sản xuất, gia công, chế biến sản phẩm hàng hóa; - Khai thác, chế biến khống sản; - Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách; - Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa nhƣ dịch vụ đào tạo, bảo dƣỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm; - Dịch vụ ăn uống; - Dịch vụ sửa chữa bảo dƣỡng máy móc thiết bị, phƣơng tiện vận tải, ô tô, mô tô, xe máy xe có động khác; - Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm lắp đặt máy móc, thiết bị cơng nghiệp) Hoạt động kinh doanh khác - Các hoạt động khác chƣa đƣợc liệt kê nhóm 1, 2, nêu - Các dịch vụ khác không chịu thuế GTGT 2% - (Nguồn: Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài chính) PHỤ LỤC 03 CÔNG TÁC LẬP BỘ THUẾ ỔN ĐỊNH ĐẦU NĂM ĐỐI VỚI CNKD NỘP THUẾ THEO PHƢƠNG PHÁP KHỐN STT Nội dung cơng việc Tài liệu/ mẫu biểu thực Chính sách liên quan đến hộ Trƣớc ngày 15 sách thuế khoán tháng 11 Thành lập tổ phát Tờ Chậm ngày khai 18 tháng 11 Phát tờ khai 01b/CNKD; Mẫu 02-1/QTrCNKD TK mẫu 01a/CNKD Tiếp nhận Tờ khai 01b/CNKD; Mẫu 02-2/QTrCNKD Từ 20 tháng 11 đến 05 tháng 12 Từ 20 tháng 11 đến 15 tháng 12 Cập nhật tờ khai Cập nhật công cụ hỗ trợ nhập tờ Từ 20 tháng 11 khoán tiếp nhận khai đến 17 tháng 12 File tờ khai đội thuế phƣờng / Hoàn thành chợ nhập vào công cụ hỗ trợ trƣớc ngày 20 nhập tờ khai tháng 12 Cập nhật doanh thu, Tuyên truyền TK mẫu 01a/CNKD Thời gian thực mức thuế khoán dự kiến 2018 hộ KD vào ứng dụng TMS Mẫu 04-1/QTr-CNKD); (Mẫu 04-2/QTr-CNKD); Mẫu In tài liệu công khai 01/TBTDK-CNKD TT lần 92/2015/TT-BTC; Mẫu 01/CKTT-CNKD TT 92/2015/TT-BTC Công khai lần Hoàn thành trƣớc ngày 20 tháng 12 Niêm yết tài liệu công khai Bộ phận 8.1 8.2 cửa CCT, trụ sở Mẫu số 04-1/QTr-CNKD; Mẫu UBND quận, phƣờng/ số 04-2/QTr-CNKD; Danh sách BQL chợ, trụ sở đội cá nhân sử dụng hóa đơn thuế quan thuế (theo mẫu gửi kèm kế Gửi tài liệu công khai hoạch) đến HĐND MTTQ Từ 20 tháng 12 đến 31 tháng 12 quận, phƣờng Mẫu số 01/TBTDK-CNKD 8.3 Gửi tài liệu trực tiếp TT 92/2015/TT-BTC; Mẫu số đến HKD 01/CKTT-CNKD TT 92/2015/TT-BTC Tiếp nhận ý kiến phản Từ 20 tháng 12 hồi đến 31 tháng 12 Mẫu 03/HĐTV theo quy định 10 Chuẩn bị tài liệu tham Thông tƣ 208/2015/TT-BTC Chi Từ 01 tháng 01 vấn HĐTVT đến 10 tháng 01 cục có chỉnh sửa bổ sung gửi kèm kế hoạch Tổng hợp ý kiến phản 11 hồi CNKD, UBND phƣờng, ngƣời Mẫu 02-3/QTr –CNKD Trƣớc ngày 12 tháng 01 dân, HĐTVT 12 Duyệt thuế khốn 13 Cơng khai lần 13 Gửi tài liệu trực tiếp đến HKD Trƣớc ngày 15 tháng 01 Mẫu số 01/TBT-CNKD TT 92/2015/TT-BTC; Mẫu số 01/CKTT-CNKD TT Chậm ngày 20 tháng 01 92/2015/TT-BTC Niêm yết tài liệu công khai Bộ phận cửa CCT, trụ sở Mẫu số 04-1/QTr-CNKD; Mẫu UBND quận, phƣờng/ số 04-2/QTr-CNKD; Danh sách 13 BQL chợ, trụ sở đội cá nhân sử dụng hóa đơn thuế Gửi tài liệu quan thuế (theo mẫu gửi kèm kế công khai đến HĐND hoạch) Trƣớc ngày 30 tháng 01 MTTQ quận, phƣờng Công khai trang 13 thông tin điện tử ngành Mẫu số 04-1/QTr-CNKD; Mẫu Trƣớc ngày 30 số 04-2/QTr-CNKD tháng 01 (Nguồn: tác giả tự xây dựng quy trình ban hành theo Quyết định số 2371/QĐ-TCT)