NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ASCO THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn : ThS NGUYỄN THỊ THANH MAI Sinh viên thực : ĐẶNG LÊ NGỌC ÁNH Mã sinh viên : 20A4020089 Lớp : K20KTE Khóa học : 2017 – 2021 Khoa : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Hà Nội, tháng 05 năm 2020 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127196511000000 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ASCO THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn : ThS NGUYỄN THỊ THANH MAI Sinh viên thực : ĐẶNG LÊ NGỌC ÁNH Mã sinh viên : 20A4020089 Lớp : K20KTE Khóa học : 2017 – 2021 Khoa : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Hà Nội, tháng 05 năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp nghiên cứu “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH hãng Kiểm Tốn Định Giá ASCO thực hiện” cơng trình nghiên cứu tôi, hướng dẫn Thạc sĩ Nguyễn Thị Thanh Mai Các số liệu, kết nêu khóa luận tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Đặng Lê Ngọc Ánh i LỜI CẢM ƠN Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn - Thạc sĩ Nguyễn Thị Thanh Mai tận tình hướng dẫn em suốt trình nghiên cứu hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn nói riêng, q thầy Học Viện Ngân Hàng nói chung, tận tình truyền đạt kiến thức quý báu, kinh nghiệm quan trọng suốt năm em theo học Học viện Với vốn kiến thức em tiếp thu q trình học tập, khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp mà hành trang vững để em tự tin bước vào đời Bên cạnh đó, em chân thành cảm ơn giúp đỡ, bảo tận tình anh chị phịng Nghiệp vụ Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ASCO giúp đỡ em trình thực tập tìm hiểu thu thập thơng tin Tuy nhiên, lần tiếp xúc với công việc thực tế hạn chế mặt kinh nghiệm nên khơng thể tránh thiếu sót tìm hiểu, đánh giá trình bày hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ASCO, em mong nhận nhận xét đánh giá thầy để em hồn thiện Cuối cùng, em kính chúc q thầy cô dồi sức khỏe thành công nghiệp trồng người đầy cao quý Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đặng Lê Ngọc Ánh ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ viii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.Khái quát khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp quản lý doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Kế toán khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.3 Kiểm soát nội chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 14 1.2.Khái quát kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 15 1.2.1 Mục tiêu, kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 15 iii 1.1.Khái quát kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 17 CHƯƠNG 31 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ASCO THỰC HIỆN 31 2.1.Khái quát chung Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ASCO 31 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ASCO 31 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ASCO 32 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ASCO 34 2.1.4 Đặc điểm khách hàng Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ASCO 36 2.2.Đặc điểm kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ASCO 37 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán 37 2.2.2 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ASCO 38 2.3.Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ASCO thực 39 2.3.1 Quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ASCO thực 39 2.3.2 Thực trạng kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH ABC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ASCO thực 46 2.4.Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ASCO thực 67 iv 2.4.1 Ưu điểm 67 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 70 2.4.2.1 Hạn chế 70 2.4.2.2 Nguyên nhân hạn chế 73 CHƯƠNG 75 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ASCO THỰC HIỆN 75 3.1.Định hướng phát triển Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ASCO cần thiết hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ASCO thực 75 3.1.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ASCO 75 3.1.2 Sự cần thiết hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ASCO thực 76 3.2.Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ASCO thực 77 3.3.Kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 80 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 PHỤ LỤC 87 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCKiT Báo cáo kiểm toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CTKiT Chương trình kiểm toán HĐKiT Hợp đồng kiểm toán KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định ASCO Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ASCO vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Bảng đánh giá ma trận rủi ro phát 21 Bảng 1.2 Bảng tiêu chí lựa chọn để tính tốn mức trọng yếu 22 Bảng 2.1 Danh sách thông tin liên hệ sở Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ASCO 31 Bảng 2.2 Bảng hệ thống dịch vụ Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ASCO cung cấp 33 Bảng 2.3 Mức trọng yếu dùng để đánh giá toàn BCTC 41 Bảng 2.4 Trích GTLV “Phân tích sơ BCTC trước kiểm tốn (A510)” 49 Bảng 2.5 “Tìm hiểu đánh giákiểm soát nội với CPBH CPQLDN” 50 Bảng 2.6 Trích giấy tờ làm việc “Xác định mức trọng yếu” (A710) 52 Bảng 2.7.GTLV “Phân tích biến động chi phí bán hàng mối liên hệ với doanh thu (G350)” 54 Bảng 2.8.GTLV “Phân tích biến động chi phí quản lý doanh nghiệp mối liên hệ với doanh thu (G450)” 55 Bảng 2.9 GTLV “Phân tích chi phí bán hàng theo tháng (G351)” 57 Bảng 2.10 GTLV “Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp theo tháng (G451)” 58 Bảng 2.11 GTLV “Tổng hợp đối ứng tài khoản (G352)” 60 Bảng 2.12 Trích GTLV “Tổng hợp đối ứng tài khoản (G452)” 61 Bảng 2.13 Trích giấy tờ làm việc “Kiểm tra chi tiết (G362)” 62 Bảng 2.14 Trích giấy tờ làm việc “Kiểm tra chi tiết (G462)” 63 Bảng 2.15 Trích giấy tờ làm việc “Kiểm tra tính kỳ (G364)” 64 Bảng 2.16.GTLV “Kiểm tra tính kỳ (G464)” 65 vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Phương pháp hạch tốn chi phí bán hàng 11 Sơ đồ 2.1: Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ASCO 34 Sơ đồ 2.2 : Các bậc kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ASCO 35 Sơ đồ 2.3 Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ASCO 38 viii