Kế toán nguyên vật liệu,công cụ, dụng cụ của công ty TNHH một thành viên xây dựng và cơ khí việt hùng

Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH một thành viên xây dựng và cơ khí Việt Hùng vào ngày 18/05/2007. Địa chỉ: Xóm 7 ,Xã Minh Hòa,Huyện Kinh Môn,Tỉnh Hải Dương

Công ty với mã số thuế 0800379820 và số điện thoại 0320.3.917870, đã thành lập gần đây và gặp một số khó khăn trong quá trình hoạt động, đặc biệt là về nhân sự Tuy nhiên, nhờ vào sự nhạy bén của đội ngũ cán bộ công nhân viên trẻ và kinh nghiệm dày dạn của ban giám đốc, công ty đã vượt qua cạnh tranh khốc liệt trên thị trường và tiếp tục phát triển trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh Tài khoản ngân hàng của công ty là 28081965001.

Trong những năm tiếp theo, tình hình tài chính của công ty đã có sự phát triển rõ rệt, đồng thời tình hình dân sự cũng được củng cố Các tài sản cố định, máy móc và trang thiết bị đã được cải thiện dần theo thời gian.

Công ty TNHH một thành viên xây dựng và cơ khí Việt Hùng hiện có đội ngũ công nhân viên giàu kinh nghiệm và kiến thức chuyên môn, sẵn sàng thực hiện các công tác và nhiệm vụ đa dạng Bên cạnh đó, công ty cũng đảm bảo đầy đủ các điều kiện vật chất, tạo môi trường làm việc chất lượng cho người lao động.

Chỉ trong thời gian ngắn, Công ty TNHH một thành viên xây dựng và cơ khí Việt Hùng đã nhanh chóng phát triển, mặc dù gặp khó khăn Công ty đã tích cực kiện toàn bộ máy quản lý và tìm kiếm đối tác, nhờ đó đạt được những khởi sắc đáng kể và mang lại lợi nhuận ấn tượng.

Biểu 1.1 : Bảng tổng kết các chỉ tiêu quan trọng

STT Chỉ tiêu 2010 2011 Đơn vị 1

Số vốn kinh doanh Doanh thu bán hàng Thu nhập chịu thuế

Số lượng công nhân viên Thu nhập bình quân của CBCNV

Tỷ Tỷ Trđ Người Trđ

1.2 Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh của công ty

Công ty chúng tôi hoạt động đa dạng trong các lĩnh vực như thiết kế quy hoạch tổng mặt bằng kiến trúc và kinh doanh sản xuất, xuất nhập khẩu vật liệu xây dựng Để đáp ứng nhu cầu công việc tăng cao, công ty thường xuyên hợp đồng theo thời vụ ngoài biên chế Tính đến tháng 12 năm 2010, công ty có tổng cộng 35 công nhân viên.

Công ty TNHH một thành viên xây dựng và cơ khí Việt Hùng sở hữu nhiều đơn vị sản xuất, mỗi đơn vị hoạt động với chức năng riêng biệt, góp phần vào sự phát triển chung của công ty.

- Sửa chữa các loại tàu thuyền,và đóng mới tàu thuyền

- Sản xuất các loại kim khí và khung nhôm ,sắt

1.3 Các tổ chức quản lý,sản xuất và tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH một thành viên xây dựng và cơ khí Việt Hùng

1.4 1.3.1 Tổ chưc bộ máy quản lý:

Công ty TNHH một thành viên xây dựng và cơ khí Việt Hùng có bộ máy quản lý gồm giám đốc, phó giám đốc sản xuất, phó giám đốc kinh doanh, phòng kế hoạch, phòng tư vấn thiết kế tàu thuyền, và phòng tài chính kế toán Tổ chức quản lý của công ty được thiết kế để đảm bảo hiệu quả trong hoạt động sản xuất và kinh doanh.

Sơ đồ 1.1:Sơ đồ tổ chức quản lý của công ty

Giám đốc là người chịu trách nhiệm quyết định mục tiêu và định hướng phát triển của công ty Họ có quyền thành lập các bộ phận trực thuộc, bổ nhiệm các trưởng và phó bộ phận, đồng thời quản lý, giám sát và điều hành các hoạt động thông qua các trợ lý và phòng ban.

+Phó giám đốc sản xuất: là người trực tiếp giúp đỡ giám đốc về mặt sản xuất, thi công.

+Phó giám đốc kinh doanh: giúp gám đốc về mặt tìm kiếm đối tác,thực hiện các nhiệm vụ.

Phó giám đốc là người hỗ trợ giám đốc trong việc thực hiện các nhiệm vụ và quản lý công việc được phân công Khi giám đốc ủy quyền, phó giám đốc sẽ chịu trách nhiệm giám sát và điều hành các hoạt động theo chỉ đạo của giám đốc.

P.tư vấn thiết kế XD dựng

P.Kỹ thuật Đội sản xuất khung nhôm Đội sửa chữa tàu thuyền Đội làm về kim khí

+Các phòng ban: chịu sự phân công và thực hiện nhiệm vụ do giám đốc chỉ đạo.

1.3.2.Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán :

* Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của bộ máy kế toán:

Theo hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toán trong công ty được thực hiện tại phòng kế toán Tất cả các nghiệp vụ và chứng từ liên quan đều được chuyển về đây, và phòng kế toán được chia thành 4 phần để quản lý hiệu quả.

Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý toàn bộ công tác kế toán của công ty Họ chịu trách nhiệm về tính chính xác của số liệu kế toán, do đó cần phải đôn đốc, chỉ đạo, hướng dẫn và kiểm tra các kế toán viên Để đạt hiệu quả tối ưu, kế toán trưởng cần tổ chức công việc một cách hợp lý.

Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ và tài sản cố định có vai trò quan trọng trong việc ghi chép và phản ánh tổng hợp tình hình xuất, nhập, và tồn kho của các vật liệu và công cụ dụng cụ Đồng thời, nó cũng theo dõi sự tăng giảm của tài sản cố định, thực hiện trích khấu hao và phân bổ khấu hao vào quá trình sản xuất kinh doanh của công ty.

Kế toán tiền lương và các khoản vay là quá trình quan trọng trong công ty, dựa vào bảng duyệt quỹ lương của các đội và khối gián tiếp Công tác kế toán sẽ tiến hành tập hợp bảng lương thực hiện, từ đó phân bổ và tính toán lương cùng các khoản phải trả cho cán bộ công nhân viên.

Kế toán tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc tổng hợp số liệu từ các bộ phận khác nhau, báo cáo cho kế toán trưởng Ngoài ra, kế toán về thuế cũng chịu trách nhiệm tập hợp các loại thuế cần thiết để thực hiện nghĩa vụ với nhà nước và đảm bảo thanh toán các khoản phải trả cho công ty một cách kịp thời.

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành có vai trò quan trọng trong việc tổng hợp chi phí sản xuất và xác định giá thành cho các sản phẩm Bên cạnh đó, họ cũng chịu trách nhiệm theo dõi các khoản thu chi tiền mặt, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

Sơ đồ 1.2:Bộ máy kế toán của công ty

1.3.3.Hình thức kế toán áp dụng tại công ty

Vẽ Sơ đồ chi tiết trình tự luân chuyển chứng từ

Trình tự luân chuyển chứng từ của công ty được tiến hành theo 4 bước cơ bản sau:

Lập chứng từ bao gồm các chứng từ nhập và xuất, từ đó kế toán sử dụng để lập thẻ kho Kế toán sẽ đối chiếu và kiểm tra thẻ kho với số liệu chi tiết Cuối tháng, kế toán tổng hợp và lập bảng xuất-nhập-tồn để tổng kết tình hình hàng hóa.

Sơ đồ 1.4:Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ

Ghi chép hàng ngày và cuối tháng là rất quan trọng trong quy trình đối chiếu kiểm tra Niên độ kế toán của công ty diễn ra từ ngày 1/1 đến 31/12 theo dương lịch Công ty áp dụng chế độ tài khoản theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Đối với việc hạch toán chi tiết vật tư, phương pháp thẻ song song được sử dụng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

+phương pháp hạch toán tổng vật tư:phương pháp kê khai thường xuyên +Phương pháp xuất kho: phương pháp nhập trước xuất trước

+Phương pháp khấu hao tài sản cố định: phương pháp khấu đường thẳng.

+Đơn vị tiền tệ sử dụng :VNĐ +Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Chứng từ nhập(phiếu nhập kho)

Chứng từ xuất (phiếu xuất kho)

Sổ(thẻ)kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ

Bảng tổng hợp xuất –nhập-tồn

Thực tế công tác kế toán NL,VL và CC,DC

2.1.1Công tác phân loại NL,VL và CC,DC trong doanh nghiệp :

Trong ngành sản xuất vật liệu, công cụ và dụng cụ, đặc biệt là trong xây dựng, có nhiều loại nguyên vật liệu với tính chất kinh tế và lý hóa khác nhau Để quản lý hiệu quả và tổ chức hạch toán chi tiết cho từng loại, việc phân loại nguyên vật liệu, công cụ và dụng cụ là rất cần thiết nhằm phục vụ cho kế hoạch quản trị.

Nguyên vật liệu trong thi công được phân loại dựa trên nội dung kinh tế, vai trò của chúng trong quá trình thi công và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.

Nguyên vật liệu chính là yếu tố lao động cốt lõi trong doanh nghiệp xây lắp, đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành cấu trúc cơ bản của sản phẩm.

Vật liệu xây dựng bao gồm gạch, ngói, xi măng, sắt, thép và các bộ phận kết cấu khác Những vật liệu này được sản xuất hoặc mua từ các đơn vị khác để lắp ráp vào công trình, như thiết bị vệ sinh, hệ thống thông gió, truyền hơi ấm và hệ thống thu lôi.

Vật liệu phụ là những loại vật liệu tham gia vào quá trình sản xuất mà không tạo thành phần chính của sản phẩm Chúng bao gồm các vật liệu như sơn, dầu và mỡ, nhằm hỗ trợ và nâng cao hiệu quả trong quy trình sản xuất.

+Nhiên liệu gồm: xăng,dầu, than củi hơi đốt để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho các phương tiện máy móc, thiết bị hoạt động.

Phụ tùng thay thế là các loại vật tư và sản phẩm được sử dụng để thay thế hoặc sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, cũng như công cụ và dụng cụ sản xuất.

Thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm các công cụ cần thiết cho việc lắp đặt và không cần lắp đặt, cũng như các kết cấu được sử dụng trong các công trình xây dựng cơ bản.

Phế liệu bao gồm các loại như gỗ, sắt, thép vụn và phế liệu thu hồi từ quá trình thanh lý tài sản cố định Trong các doanh nghiệp, công cụ và dụng cụ bao gồm nhiều loại như dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất, dụng cụ đồ nghề, dụng cụ quản lý và bảo hộ lao động, cùng với lán trại tạm thời.

Kế toán chi tiết NL,VL và CC,DC

2.2.1 Thủ tục nhập -xuất nguyên liệu, vật liệu,công cụ,dụng cụ và các chứng từ có liên quan

Vật liệu, công cụ, dụng cụ là các đối tượng kế toán quan trọng, yêu cầu tổ chức hạch toán chi tiết về giá trị và hiện vật Doanh nghiệp cần phân loại và ghi chép theo từng kho, loại, nhóm và thứ, đồng thời thực hiện hạch toán đồng bộ giữa kho và phòng kế toán dựa trên chứng từ nhập, xuất kho Để nâng cao hiệu quả quản lý tài sản, các doanh nghiệp phải thiết lập hệ thống chứng từ và mở sổ kế toán chi tiết, áp dụng phương pháp kế toán phù hợp cho vật liệu, công cụ, dụng cụ.

2.2.2 Phương pháp kế toán chi tiết NL,VL và CC,DC doanh nghiệp áp dụng:

Phương pháp thẻ song song là một kỹ thuật kế toán áp dụng cho doanh nghiệp sử dụng giá mua thực tế để ghi chép vật tư tồn kho Cụ thể, phòng kế toán sẽ mở thẻ chi tiết cho từng loại hàng hóa để ghi nhận sự biến động dựa trên các chứng từ nhập và xuất hàng ngày Đồng thời, nơi bảo quản cũng thực hiện việc mở thẻ kho và thẻ chi tiết cho từng loại hàng hóa tương tự như ở phòng kế toán.

Cuối tháng, phòng kế toán tiến hành đối chiếu số liệu với nơi bảo quản, sau đó lập bảng chi tiết số phát sinh của tài khoản 152 và 153 Việc này nhằm đảm bảo số liệu hạch toán chi tiết khớp với số liệu kế toán tổng hợp.

Sơ đồ 2.1: kế toán chi tiết NVL,CCDC theo phương pháp thẻ song song

Ghi chú: Ghi hàng tháng : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra:

*Các chứng từ sử dụng:

Theo quy định tại quyết định 15/2006/QĐ-BTC, các chứng từ kế toán liên quan đến nguyên vật liệu, công cụ và dụng cụ được quy định cụ thể.

Trong quản lý kho, các loại phiếu quan trọng bao gồm Phiếu nhập kho (01-VT), Phiếu xuất kho (02-VT), và Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (03-VT) Bên cạnh đó, Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa (08-VT) cũng đóng vai trò thiết yếu trong việc theo dõi và kiểm soát hàng hóa Cuối cùng, Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho (02-BH) là tài liệu cần thiết để ghi nhận các giao dịch xuất kho.

Hóa đơn cước phí vận chuyển (03-BH) là một trong những chứng từ cần thiết mà doanh nghiệp phải sử dụng Ngoài các chứng từ bắt buộc theo quy định của nhà nước, các doanh nghiệp cũng có thể tham khảo và sử dụng thêm các chứng từ kế toán hướng dẫn để đảm bảo tính hợp lệ và minh bạch trong quá trình quản lý tài chính.

Sổ kế toán chi tiết

Phiếu xuất vật tư theo hạng mức (04-VT), biên bản kiểm nghiệm vật tư (05-VT) và phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (07-VT) là những tài liệu quan trọng trong quản lý vật tư, và việc sử dụng chúng phụ thuộc vào đặc điểm riêng của từng doanh nghiệp.

2.2.3 Tình hình nhập, xuất kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

2.2.3.1 Tình hình nhập,xuất kho

Công ty TNHH một thành viên xây dựng và cơ khí Việt Hùng chủ yếu nhập nguyên vật liệu và công cụ từ nguồn bên ngoài, bên cạnh việc di chuyển nội bộ và tự gia công chế biến Theo số liệu mới nhất, cụ thể là trong tháng 02 năm nay, công ty đã có những hoạt động đáng chú ý trong việc quản lý nguồn cung.

2011 tình hình nhập nguyên vật liệu tại công ty là như sau:

Biểu 2.1 Đơn vị:Công ty TNHH một thành viên xây dựng và cơ khí Việt Hùng. Địa chỉ: Xóm 7 ,Xã Minh Hòa,Huyện Kinh Môn,Tỉnh Hải Dương

PHIẾU NHẬP KHO Ngày 05 tháng 02 năm 2012 số:215

Họ và tên người bán hàng:Nguyễn Văn Công Địa chỉ: Công ty gang thép Thái Nguyên

Lý do nhập:Mua để sản xuất Nhập tại kho:Nguyên vật liệu STT Tên,nhãn hiệu,quy cách vật tư

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực nhập

Tổng số tiền(bằng chữ):Hai trăm sáu mươi hai triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn./

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người giao hàng Thủ kho Người ghi

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ngày 05 tháng 02 năm 2012 Đơn vị bán hàng:Công ty gang thép Thái Nguyên Địa chỉ: Chi nhánh Nguyễn Lương Bằng – Thành Phố Hải Dương

Số tài khoản:………. Điện thoại:0975126227 MS:0102255733

Người mua hàng là Trần Văn Bách, đại diện cho Công ty TNHH một thành viên xây dựng và cơ khí Việt Hùng, có địa chỉ tại Xóm 7, Xã Minh Hòa, Huyện Kinh Môn, Tỉnh Hải Dương.

Hình thức thanh toán:chuyển khoản MST:0800379820

STT Tên hàng hóa,dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 262.400.000 Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 26.240.000

Tổng cộng tiền thanh toán:288.640.000

Số tiền viết bằng chữ: hai trăm tám mươi tám triệu sáu trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn./

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên)

Biên bản kiểm nghiệm vật tư được lập vào ngày 05 tháng 02 năm 2012, dựa trên hóa đơn số 215 của Công ty TNHH một thành viên xây dựng và cơ khí Việt Hùng.

Biên bản kiểm nghiệm bao gồm: Ông :Hoàng Văn Thái : Đại diện phòng tài chính -Trưởng ban Ông : Phạm Văn Dũng : Đại diện phòng kỹ thuật - Ủy viên

Bà : Trần Thị Lan : Đại diện thủ kho - Ủy viên Đã kiểm nghiệm loại vật tư sau đây:

TT Tên nhãn hiệu, vật liệu Đơn vị tính (kg)

Số lượng Không đúng quy cách pẩm chất

Theo chứng từ Đúng quy cách, phẩm chất

Kết luận của ban kiểm nghiệm. Ủy viên Ủy viên Ủy viên

Dựa trên hóa đơn số 02 và biên bản kiểm nghiệm vật tư, phòng kỹ thuật đã lập phiếu nhập kho vào ngày 05/02/2012 với số hiệu 215.

Thủ kho xác định số lượng,chất lượng và đơn giá tiến hành nhập kho.

Họ và tên người bán hàng: Phạm Văn Trường Địa chỉ: Công ty vật tư

Lý do nhập:Mua để sản xuất Nhập tại kho:Nguyên vật liệu STT Tên,nhãn hiệu,quy cách vật tư

Tổng số tiền(bằng chữ): mười triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./

Ngày 13 tháng 02 năm 2012 Đơn vị bán hàng:Công ty vật tư xây dựng Địa chỉ: Ngã Tư máy sứ - Thành phố Hải Dương

Số tài khoản:………. Điện thoại:0975126227 MS:0102235510

Nguyễn Thị Thúy là người mua hàng, đại diện cho Công ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng và Cơ Khí Việt Hùng, có địa chỉ tại Xóm 7, Xã Minh Hòa, Huyện Kinh Môn, Tỉnh Hải Dương.

Hình thức thanh toán:chuyển khoản MST:0800379820

Cộng tiền hàng:10.500.000 Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 1.500.000

Số tiền viết bằng chữ:Mười hai triệu đồng chẵn./

Người mua hàng người bán hàng thủ trưởng đơn vị

Họ và tên người bán hàng:Lê Văn Hậu Địa chỉ: Công ty cổ phần vật tư Hải Dương

Lý do nhập:Mua để sản xuất Nhập tại kho:công cụ dụng cụ STT Tên,nhãn hiệu,quy cách vật tư

Tổng số tiền(bằng chữ): Hai triệu bốn trăm mười nghìn đồng.

Ngày 19 tháng 02 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần vật tư Hải Dương Địa chỉ: Nam Sách – Hải Dương

Số tài khoản:………. Điện thoại:8.652.377 MS:0102952467

Nguyễn Văn Hùng là người mua hàng, đại diện cho Công ty TNHH một thành viên xây dựng và cơ khí Việt Hùng, có địa chỉ tại Xóm 7, Xã Minh Hòa, Huyện Kinh Môn, Tỉnh Hải Dương.

Hình thức thanh toán:Thanh toán chịu MST:0800379820

Cộng tiền hàng: 2.410.000 Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 241.000

Số tiền viết bằng chữ:Hai triệu sáu trăm năm mươi mốt nghìn đồng

Người mua hàng người bán hàng thủ trưởng đơn vị

Họ và tên người nhận hàng: Hoàng Văn Bình Địa chỉ: Công ty TNHH một thành viên xây dựng và cơ khí Việt Hùng.

Lý do xuất:Dùng vào sản xuất sản phẩm Xuất tại kho:Nguyên vật liệu

Tên,nhãn hiệu,quy cách vật tư

Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất

1 Tấm sắt bọc thuyền kg 25.000

Tổng số tiền (bằng chữ):Hai trăm mười bốn triệu chín trăm nghìn đồng chẵn./

Họ và tên người nhận hàng:Chu Thị Cúc Địa chỉ: Công ty TNHH một thành viên xây dựng và cơ khí Việt Hùng.

Lý do xuất:Dùng cho xí nghiệp 2 Xuất tại kho:công cụ dụng cụ ST

Tên,nhãn hiệu,quy cách vật tư

Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất

Tổng só tiền (bằng chữ): Bốn triệu chín trăm tám mươi tư nghìn đồng.

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Thủ kho Người ghi

2.2.3.2 Tại kho nguyên vật liệu:

Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán tiến hành lập thẻ kho Dưới đây là thẻ kho nguyên vật liệu.

Biểu 2.10 Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên xây dựng và cơ khí Việt Hùng.

Ngày lập 27/02/2012 Tờn, nhón hiệu,quy cỏch vật tư: Thộpỉ12 Đơn vị tính:kg

STT Chứng từ Diễn giải Ngày nhập, xuất

Số lượng Ký nhận của KT

4 180 18/02 Xuất nguyên vật liệu cho sản xuất

Vào cuối tháng 2, kế toán sẽ lập thẻ kho cho công cụ dụng cụ dựa trên các chứng từ liên quan đến phiếu nhập kho và xuất kho Dưới đây là mẫu thẻ kho cho công cụ dụng cụ.

Biểu 2.11 Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên xây dựng và cơ khí Việt Hùng. Đơn vị tính: cái

Ngày lập 27/02/2012 Tên, nhãn hiệu,quy cách vật tư: Vòng bi Đơn vị tính: cái

STT Chứng từ Diễn giải Ngày nhập, xuất

Số lượng Ký nhận của KT

Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho,phiếu xuất kho, thẻ kho kế toán vào sổ chi tiết nguyên vật liệu.

Sổ chi tiết vật tư

Tài khoản :152 tên kho : Nguyên vật liệu

Tờn, quy cỏch NVL: Thộpỉ12

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn

SH NT SL TT SL TT SL TT

180 18/02 Xuất nguyên vật liệu cho sản xuất

256 20/02 Xuất nguyên vật liệu cho sản xuất

Sổ chi tiết vật tư

Tài khoản :153 tên kho :công cụ dụng cụ

Tên,quy cách CCDC: Que hàn

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn

SH NT SL TT SL TT SL TT

Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn

STT Tên quy cách sản phẩm

Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

SL TT SL TT SL TT SL TT

Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn

STT Tên quy cách sản phẩm

Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

SL TT SL TT SL TT SL TT

Trường CĐ Công Nghệ Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp

Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ

Tháng 02/2012 STT Đối tượng sử dụng

152 (ghi có TK) 153 (ghi có TK) Hạch toán

Thực tế Hạch toán Thực tế

Quạt điện Giày ba ta

Xăng xe vận chuyển hàng

Tủ tài liệu Máy điện thoại

2.2.4 Phương pháp tính giá gốc NL,VL,CC,DC xuất kho áp dụng doanh nghiệp

Phương pháp tính giá thực tế nhập trước – xuất trước yêu cầu xác định đơn giá nhập kho thực tế cho từng lần nhập Khi xuất kho, giá thực tế được tính theo nguyên tắc nhập trước, nghĩa là lượng hàng xuất thuộc lần nhập trước sẽ được tính trước, trong khi số còn lại sẽ được tính theo đơn giá thực tế của các lần nhập sau Do đó, giá thực tế của vật liệu và công cụ dụng cụ tồn cuối kỳ chính là giá thực tế của các lần mua vào gần nhất.

3.Kế toán tổng hợp, xuất kho NL,VL và CC, DC

Tài khoản kế toán đơn vị thực tế sử dụng

Tài khoản 152 và 153 ở cấp 1 và cấp 2 được sử dụng để quản lý nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ Ngoài ra, tài khoản 331 cũng đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi tình hình tăng giảm của các tài sản này Để theo dõi chi tiết hơn, các tài khoản như TK 111, TK 112, TK 141, TK 222, TK 632, TK 641 và TK 642 cũng được áp dụng.

Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

3.2.1 Kế toán tổng hợp các trường hợp nhập kho NL,VL và CC,DC

Vào tháng 2 năm 2010, Công ty TNHH một thành viên xây dựng và cơ khí Việt Hùng chủ yếu nhập kho từ nguồn mua ngoài mà không có hàng hóa về cùng với hóa đơn Do đó, kế toán chỉ cần theo dõi tình hình thanh toán với người bán Công ty đã sử dụng sổ chi tiết thanh toán với người bán (TK331) để ghi chép các nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và quá trình thanh toán cho người bán.

3.2.2 Kế toán tổng hợp các trường hợp xuất kho NL, VL và CC, DC

Doanh nghiệp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ theo phương

Biểu số 2.17 Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên xây dựng và cơ khí Việt Hùng.

Tháng 02 năm 2012 Đơn vị: đồng NT

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ghi chú

NT SH Nợ Có Nợ Có

11/02 11/02 168 Xuất NVL dùng sản xuất 621

16/02 116/02 180 Xuất NVL dùng cho sản xuất

TK 152: Nguyên vật liệu Tháng 2 năm 2012 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh Số dư

168 11/02 Xuất NVL dùng cho sx

160 16/02 Xuất NVL cho sản xuất

Người lập kế toán trưởng

TK 153: công cụ dụng cụ Tháng 02 năm 2012

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh Số dư

212 07/02 Xuất CCDC cho xí nghiệp 1

4.1 Một số nhận xét về công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Công ty TNHH một thành viên xây dựng và cơ khí Việt Hùng đã phát triển một mô hình quản lý và hạch toán khoa học, hợp lý, phù hợp với quy mô sản xuất của mình.

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức tinh gọn với đội ngũ cán bộ có kinh nghiệm và kiến thức vững vàng về chế độ kế toán Các nhân viên kế toán làm việc nghiêm túc và được trang bị thiết bị tin học hiện đại Việc áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung phù hợp với loại hình công ty và trình độ chuyên môn của đội ngũ kế toán Hơn nữa, phương pháp kê khai thường xuyên trong hạch toán hàng tồn kho cũng tuân thủ đúng quy định của chế độ kế toán.

Hệ thống sổ sách kế toán của công ty được thiết lập đầy đủ và thường xuyên cập nhật, giúp công tác hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ diễn ra hiệu quả Việc kiểm tra và đối chiếu thông tin cũng trở nên dễ dàng hơn Ngoài ra, công ty còn duy trì hai kho bảo quản để đảm bảo việc lưu trữ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ được thực hiện một cách an toàn và hiệu quả.

Hình thức tổ chức kế toán tập trung nâng cao khả năng kiểm tra và lãnh đạo của kế toán trưởng, đảm bảo tính kịp thời và chính xác Đồng thời, nó cũng hỗ trợ việc phân công và chuyên môn hóa công việc kế toán một cách hiệu quả.

Đánh giá quy trình nhập kho và xuất kho của công ty là rất quan trọng để xác định chi phí thực tế của nguyên vật liệu trong sản xuất Điều này không chỉ phản ánh chính xác chi phí vật liệu và công cụ dụng cụ mà còn giúp tính toán giá thành sản phẩm một cách hiệu quả Qua đó, doanh nghiệp có thể xác định đúng chi phí đầu vào và đánh giá tình hình sử dụng nguyên vật liệu cũng như công cụ dụng cụ có tuân thủ định mức tiêu hao hay không.

4.1.2 Những tồn tại cần khắc phục

Mặc dù công tác kế toán, đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu, công cụ và dụng cụ, có nhiều ưu điểm, nhưng vẫn tồn tại không ít khó khăn và thách thức cần được khắc phục.

Bộ máy kế toán của công ty đang phát triển mạnh mẽ với số lượng nghiệp vụ kinh tế ngày càng gia tăng Do đó, đội ngũ kế toán gồm 3 người tại phòng kế toán và 2 kế toán viên ở 2 xí nghiệp gặp nhiều khó khăn trong việc hạch toán các nghiệp vụ, đặc biệt là vào cuối kỳ.

Hiện nay, Xí nghiệp 1 đang phải đối mặt với áp lực sản xuất lớn nhưng chỉ có một kế toán phụ trách, điều này dẫn đến khó khăn trong việc ghi chép và đánh giá chính xác các nghiệp vụ kinh tế diễn ra tại xí nghiệp.

Việc phân loại nguyên vật liệu và công cụ tại công ty hiện còn thiếu hiệu quả, do các mã vật tư được sử dụng để hạch toán không đồng nhất Sự không nhất quán này gây khó khăn và tốn thời gian trong quá trình quản lý và theo dõi.

Ngoài ra công ty còn có một số sửa đổi mẫu sổ so với quy định của bộ tài chính.

Ví dụ như ở cột sổ cái không có cột số dòng, hay sổ nhật ký chung không có cột

4.1.3 Một số ý kiến đóng góp hoàn thiện một bước công tác kế toán nguyên

Để nâng cao hiệu quả quản lý kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, công ty TNHH một thành viên xây dựng và cơ khí Việt Hùng cần phát huy các ưu điểm hiện có và tìm ra biện pháp khắc phục những nhược điểm Dưới sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Trịnh Thị Minh, kế toán trưởng và các anh chị trong phòng kế toán, tôi xin đưa ra một số ý kiến nhằm cải thiện quy trình quản lý này.

Quản lý vật liệu tại công ty là một vấn đề quan trọng, đặc biệt khi tình hình nhập vật liệu diễn ra khá nhiều Việc này dẫn đến thiếu sót và lãng phí, đặc biệt với các loại vật tư được chuyển ngay xuống xí nghiệp, dễ xảy ra gian lận Kế toán cần tìm kiếm các nguồn cung cấp với giá hợp lý, chất lượng đảm bảo và khả năng cung cấp dồi dào, cùng với thời hạn thanh toán linh hoạt Hơn nữa, phòng kế toán cần tăng cường kiểm tra và giám sát quy trình nhập, xuất, và tồn kho để nâng cao hiệu quả quản lý.

Kế toán công ty cần dựa vào công cụ, dụng cụ và mục đích sử dụng vật tư để hạch toán chính xác chi phí nguyên vật liệu Tuy nhiên, thời gian chuyển chứng từ kế toán từ các xí nghiệp đến phòng kế toán còn chậm, vì vậy cần quy định thời gian rõ ràng để đảm bảo thông tin kịp thời Công việc ghi sổ kế toán phải đảm bảo tính trung thực và khách quan, với số liệu rõ ràng để cán bộ quản lý và người lao động nắm bắt tình hình sản xuất Tuy nhiên, một số sổ sách vẫn còn hiện tượng tẩy xóa và gạch không đúng nguyên tắc, do đó kế toán cần tuân thủ quy định khi có sai sót Để khắc phục những hạn chế này, công ty nên áp dụng cơ giới hóa công tác kế toán bằng phần mềm máy tính và tổ chức đào tạo cho đội ngũ kế toán phù hợp với yêu cầu công việc.

Nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong cấu thành sản xuất của con người, do đó, việc hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là điều cần thiết, đặc biệt trong thời đại chuyển đổi kinh tế hiện nay Tổ chức kế toán phải nhanh chóng kiện toàn để đảm bảo cung cấp kịp thời các vật liệu thiết yếu cho sản xuất, đồng thời kiểm tra và giám sát việc tuân thủ quy định, ngăn ngừa hao hụt, mất mát và lãng phí Để đạt được điều này, người kế toán cần có nhận thức đầy đủ về lý luận và thực tiễn, đảm bảo các nội dung kế toán luôn phù hợp, góp phần quan trọng vào sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.

Sau thời gian thực tập tại công ty TNHH một thành viên xây dựng và cơ khí Việt Hùng, em đã hoàn thành bài báo cáo thực tập nhờ sự hướng dẫn tận tình của cô Trịnh Thị Minh và các cô chú tại công ty Tuy nhiên, do thời gian thực tế hạn chế và kiến thức chủ yếu mang tính lý thuyết, bài báo cáo của em vẫn còn một số thiếu sót Em rất mong nhận được sự chỉ bảo từ các thầy cô và các cô chú tại công ty để hoàn thiện hơn trong tương lai.

Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo hướng dẫn Trịnh Thị Minh cùng các cô chú đã hỗ trợ em trong việc hoàn thành bài báo cáo thực tập này.

Sinh viên ĐỖ XUÂN NHÀN

Danh mục các từ viết tắt

Ký hiệu viết tắt Giải thích

CCDC Công cụ dụng cụ

XDCB Xây dựng cơ bản

SXKD Sản xuất kinh doanh

HTK Hàng tồn kho §K ®Çu kú

GTGT Thuế giá trị gia tăng

VAT Thuế giá trị gia tăng

DANH MụC CáC SƠ Đồ stt Tên sơ đồ trang

Tiêu đề	Kế Toán Nguyên Vật Liệu, Công Cụ, Dụng Cụ
Người hướng dẫn	Cô Giáo Trịnh Thị Minh
Trường học	Công Ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Và Cơ Khí Việt Hùng
Thể loại	Chuyên Đề Tốt Nghiệp
Thành phố	Hải Dương

Định dạng
Số trang	47
Dung lượng	283,58 KB