LờI mở đầu Trong kinh tế Việt Nam hiƯn nay, xu thÕ kinh tÕ ngoμi qc doanh ®ang phát triển nhanh, phong phú v đa dạng, lm cho khoản thu ngân sách từ kinh tế ngoi quốc doanh tăng nhanh Tuy nhiên, đặc điểm v thực trạng kinh tế Việt Nam nên lĩnh vực ngoi quốc doanh phức tạp quản lý Nhμ n−íc cịng nh− qu¶n lý th, x· héi quan tâm, l lĩnh vực đợc đánh giá l để thất thu lớn, tình trạng trốn lậu thuế, nợ thuế phổ biến Nhiều năm qua, Quốc Hội v Chính Phủ đà đạo kiên quyết, yêu cầu địa phơng phải tăng cờng quản lý vμ giao nhiƯm vơ thu rÊt cao, nh−ng kÕt thực thờng không theo kịp thực tế phát sinh v không đạt đợc yêu cầu, nhiệm vụ Trung ơng đề Công tác quản lý nh nớc đối víi thμnh phÇn kinh tÕ ngoμi QD cịng nh− thu thuế NQD đà có cải tiến v đạt đợc kết định nhng dờng nh không theo kịp diễn biến sinh động kinh tế thị trờng Trong hệ thống quản lý ti Quốc gia năm qua, chế quản lý ti NQD bỏ ngỏ, thông tin, liệu ti NQD thờng bất cập, không xác v không đầy đủ, lm cho công tác quản lý NQD nói chung khó khăn, khó áp dụng tốt phơng pháp quản lý đại Cã thĨ nãi, NQD lμ lÜnh vùc cßn nhiỊu viƯc phải lm, phải khắc phục quản lý hoạt ®éng SXKD vμ qu¶n lý thu th Víi mong mn đợc góp phần nhỏ bé vo quản lý thuế lĩnh vực NQD, thân đà tiến hnh nghiên cứu, phân tích tình hình, thực trạng quản lý NQD địa bn Bình Thuận, kết hợp với lý luận thuế, sách, ®Þnh h−íng lín vỊ th cđa Nhμ N−íc, qua ®ã đa nhận xét, phân tích, đánh giá u khuyết điểm, việc đà lm đợc, cha lm đợc, đặc biệt l hạn chế, tồn vớng mắc quản lý Từ đó, kiến nghị số giải pháp nhằm hon thiện công tác quản lý v đẩy mạnh thu ngân sách lĩnh vực ngoi quốc doanh địa bn Tỉnh Bình Thuận Đó l nội dung chÝnh ®Ị tμi : “ THU THŨ NGOμI QUốC DOANH TRÊN ĐịA BN BìNH THUậN - THựC TRạNG V GIảI PHáP Đề ti ny có ý nghÜa mang tÝnh biƯn chøng: võa mang ý nghÜa vỊ mỈt lý ln võa cã ý nghÜa vỊ mỈt thùc tiễn Thông qua thực tiễn quản lý địa bn Bình Thuận để có kiến nghị, sửa đổi, bổ sung mặt sách thuế ( kể sách cụ thể địa phơng ), ngợc lại thông qua lý luận thuế, qui định sách để uốn nắn, khắc phục thiếu sót thực tiễn, tìm giải pháp hữu hiệu cho công tác quản lý v tổ chức hnh thu, tăng thu ngân sách Nh Nớc Đây l đề ti thuế NQD, nhng xin đợc phép giới hạn lĩnh vực sản xuất nông nghiệp, công thơng nghiệp v dịch vụ ngoi quốc doanh Các khoản thu ngoi quốc doanh không bao gồm khoản thuế nh đất, trớc bạ, chuyển quyền, thu nhập cá nhân thnh phần kinh tế v tầng lớp dân c Trang : Chơng I : vÊn ®Ị chung vỊ th vμ vỊ kinh tÕ ngoμi quốc doanh việt nam 1.Sự hình thnh v phát triĨn lý ln vỊ th: 1.1 Sù ®êi vμ phát triển thuế: Thuế l phạm trù có tính lịch sử Thuế đời tồn v phát triĨn song song víi Nhμ N−íc Th lμ c«ng tμi chÝnh quan träng gióp Nhμ N−íc thùc hiƯn c¸c chức năng, nhiệm vụ, hoạt động trình quản lý, điều hnh kinh tế trị văn hóa xà hội, an ninh quốc phòng quèc gia ThuÕ lμ mét kho¶n thu mang tÝnh chÊt bắt buộc không hon trả trực tiếp cho ngời nộp Nh Nớc hon trả gián tiếp cho nhân dân thông qua hình thức phúc lợi xà hội, trợ cấp xà hội, quỹ tiêu dùng xà hội, chơng trình mục tiêu Chính Phủ Nh vËy, ch−a cã Nhμ N−íc th× ch−a cã th Khi Nh Nớc đời ( Nh Nớc thời chiếm hữu nô lệ ), sức mạnh quyền lực mình, để đảm bảo thực đợc chức Nh Nớc, đà bắt buộc công dân phải chuyển phần thu nhập thnh thu nhËp cđa Nhμ N−íc, gäi lμ th Song song với trình phát triển hình thái kinh tế xà hội khác từ thấp đến cao, từ Nh Nớc chiếm hữu nô lệ đến Nh Nớc t chđ nghÜa, Nhμ N−íc x· héi chđ nghÜa, nhiệm vụ Nh Nớc ngy cng cao, yêu cÇu vỊ vËt chÊt cđa Nhμ N−íc ngμy cμng lín kéo theo hệ thống thuế ngy cng đợc mở rộng, bổ sung, hon thiện v đại nhằm thực mục tiêu khác Việt Nam, sau nhiều lần sửa đổi, bổ sung, đặc biệt l sau cải cách thuế bớc ( năm 1990 ), bớc ( năm 1999 ) đà thể tính phát triển liên tục thuế, từ chỗ lạc hậu, bất cập, không đảm bảo tính khoa học v nhiều hạn chế, hệ thống thuế Việt Nam đà dần hon thiện, khoa học hơn, gần gũi với qui định thuế khu vực v giới, đảm bảo thực tốt mục tiêu quan trọng nh: - L nguồn thu chủ yếu ngân sách Nh Nớc - L động lực thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển - Góp phần thực công xà hội, bình đẳng thnh phần kinh tế - Lμ c«ng tμi chÝnh chđ u cđa Nhμ Nớc việc quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tÕ - TÝnh ph¸p lý cao, dƠ hiĨu, dƠ lμm, dƠ kiĨm tra - 1.2 B¶n chÊt vμ chøc thuế: Tùy thuộc vo chất Nh N−íc vμ c¸ch thøc sư dơng ngn thu th mμ có nhiều quan điểm khác thuế Song hầu hết chuyên gia kinh tế, ti thống quan điểm: Thuế l khoản đóng góp bắt buộc pháp nhân, thể nhân, đợc Nh Nớc qui định thông qua hệ thống Pháp luật, nộp vo ngân sách Nh Nớc để hình thnh quỹ tiền tệ tập trung, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nh N−íc, phơc vơ lỵi Ých chung cho toμn x· héi Thuế mang tính cỡng bách v không hon trả trực tiếp Xét chất, thuế l hình thức phân phối, l trình dịch chuyển thu nhập xà héi mét chiỊu tõ mäi thμnh phÇn kinh tÕ vμ tầng lớp dân c vo ngân sách Nh Nớc Thuế vừa l phạm trù có tính lịch sử vừa l phạm trù kinh tế, có vị trí tơng ®èi ®éc lËp nỊn kinh tÕ nªn th cã hai chức chủ yếu, chức phân Trang : phối v phân phối lại l chức Sử dụng chức ny, Nh Nớc động viên phần GDP kinh tế sáng tạo dới hình thức tiền tệ, giúp Nh Nớc đảm bảo đợc nguồn lực vật chất, ti để thực chức Nh Nớc Chức thứ hai thuế l chức kinh tế: thuế tác động lên trình tái sản xuất doanh nghiệp, định hớng cho tăng trởng, phát triển kinh tế quốc dân Hai chức ny, xét chất phản ánh thống hai mặt đối lập, đó: bên l yêu cầu mở rộng nguồn thu cho ngân sách Nh Nớc, bên l yêu cầu phải đầu t, mở rộng sản xuất, đẩy nhanh tốc độ tăng trởng, phát triển nỊn kinh tÕ 1.3 Vai trß cđa th nỊn kinh tÕ thÞ tr−êng: 1.3.1 Th lμ ngn thu chđ yếu ngân sách Nh Nớc: Thu Ngân sách Nh nớc bao gồm khoản từ thuế, phí, lệ phí, khoản thu ngoi thuế, thu từ nguồn viện trợ vμ vay n−íc ngoμi Tuy nhiªn, ë ViƯt Nam th bao giê cịng chiÕm tØ träng lín tỉng thu ngân sách Nh Nớc ( bình quân hng năm khoảng 90% nớc v 80% Bình Thuận ) So với nớc phát triển tỉ trọng ny thấp: Mỹ (95%); Pháp (95,3%); Nhật (95,4%); Đức (92,7%) Tỉ lệ động viên thuế / GDP Việt Nam cao: năm 1997 l 27,4%; năm 1998 đến khoảng 20% Riêng Bình Thuận l Tỉnh nông nghiệp, hải sản nên tỉ lệ động viên hng năm dới 10% GDP v chiếm khoảng 60% so với chi thờng xuyên, 43% so với tổng chi ngân sách địa bn 1.3.2 Thuế l công cụ quản lý v điều tiết vĩ mô kinh tÕ: Tïy thc vμo thùc tr¹ng nỊn kinh tÕ hng thịnh hay suy thoái, cần khuyến khích hay kìm hÃm sản xuất, tiêu dùng mặt hng no đó, Nh Nớc có sách thuế khác thông qua công cụ thuế suất v sách miễn giảm, u đÃi đầu t, - Khi kinh tế lâm vo khủng hoảng, suy thoái có khó khăn trì trệ, sách thuế có xu hớng giảm, hạ thuế suất, nhằm khuyến khích đầu t, tiêu dùng ( Ví dụ: chủ trơng kích cầu cđa ChÝnh Phđ vμ xu h−íng h¹ th st, miƠn giảm, u đÃi thuế Việt Nam ) - Ngợc lại, kinh tế hng thịnh, Chính Phủ tăng thuế, đặc biệt l thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân, lm tăng thu nhập Chính phủ, tăng tích lũy cho ngân sách Nh Nớc, tạo nguồn dự trữ vật chất an ton, đề phòng bất trắc, thiên tai kinh tế theo vòng luân chuyển bớc vo giai đoạn xấu Tăng thuế giai đoạn hng thịnh kinh tế nhằm điều chỉnh tổng cầu v tổng cung, trì phát triển kinh tế phạm vi kiểm soát đợc 1.3.3 Thuế góp phần điều hòa thu nhập, đảm bảo công xà hội v bình đẳng thnh phần kinh tế: Trong kinh tế thị trờng dễ dẫn đến phân hóa giu nghèo, phận giu lên nhanh chóng v phận lại có thu nhập thấp, không đủ sống Sự chênh lệch lớn thu nhập, lâu di ảnh hởng không tốt đến kinh tế, xà hội v đạo lý quốc gia Do vậy, can thiƯp cđa Nhμ N−íc tr−êng hỵp nμy lμ cần thiết thông qua hệ thống sách thuế, tác động lên trình phân phối thu nhập v cải xà hội Thuế đợc xem nh l công cụ điều tiết, chuyển phần thu nhập ngời giu có sang ngời nghèo qua đờng ngân sách v chi tiêu ngân sách Nh Nớc Trang : Mặt khác, tính công xà hội v bình đẳng thuế đợc thể thông qua sách không phân biệt thnh phần kinh tế nghĩa vụ nộp thuế Chính sách động viên thuế giống cho tất tổ chức, cá nhân thuộc thnh phần kinh tế có điều kiện hoạt động sản xuất kinh doanh giống nhau, không phân biệt Nh Nớc hay t nhân, cá thể, 1.3.4 Thuế tác động lên giá cả, tiền lơng v thơng mại quốc tế: - Việc tăng thuế Chính Phủ lm gia tăng giá hng hóa, khả toán giảm, lợng cầu ( kéo theo cung hng hóa ) giảm xuống, thu nhập thnh phần kinh tế v tầng lớp dân c giảm xuống, thu nhập Nh Nớc tăng lên, nghĩa l ton xà hội phải chuyển phần nhu cầu chi tiêu sang Nh Nớc Khi mức thuế phù hợp với thực tế sản xuất kinh doanh, giá hng hóa phù hợp với khả toán ngời tiêu dùng mang lại hiệu tích cực, kích thích sản xuất phát triển, tăng thu ngân sách Nh Nớc - Đối với tiền lơng: Khi thuế đánh vo lơng ( l phận đợc cấu tạo giá thnh sản phẩm, l phần thu nhập ngời lao động ) thông qua thuế thu nhập cá nhân, không điều tiết thu nhập ngời lao động m ảnh hởng trực tiếp ®Õn doanh nghiƯp hay ng−êi sư dơng lao ®éng, mức lơng doanh nghiệp phải trả tăng lên nhng lơng thực tế ngời lao động giảm xuống Trong chừng mực no đó, Nh Nớc đạt đợc mục tiêu điều hòa thu nhập ton xà hội, nhng giá thnh sản phẩm v giá bán tăng lên, ngời tiêu dùng phải gánh chịu phần gia tăng giá - Thuế tác động lớn đến thơng mại quốc tế thông qua hμng rμo thuÕ quan, bao gåm thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu Khi cÇn khuyÕn khÝch më réng xuÊt khÈu mặt hng no đó, Nh Nớc áp dụng miƠn th xt khÈu hc th st rÊt thÊp Khi cần bảo hộ sản xuất nớc, hạn chế nhập mặt hng no đó, Nh Nớc tăng thuế suất nhập lên cao Những nh kinh tÕ ViƯt Nam ph¶i hÕt søc thËn träng vμ tÝnh to¸n kü l−ìng ViƯt Nam tham gia AFTA ( CEPT ) điều chắn l nguồn thu từ thuế nhập giảm lớn, mặt khác doanh nghiệp Việt Nam phải chịu nhiều áp lực c¹nh tranh xãa bá hμng rμo thuÕ quan vμ phi thuÕ quan, dï r»ng xuÊt khÈu sÏ thuËn lợi v ngời tiêu dùng mua hng hóa nhập với giá rẻ Tóm lại, nói thuế tác động lên ton hoạt động kinh tế thông qua sách thuế Nh Nớc Khi m mức điều tiết thuế vừa phải, hợp lý đạt mục tiêu: thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, kinh tế tăng trởng nhanh v vững Ngợc lại, mức thuế cao, kìm hÃm đầu t mở rộng sản xuất, giảm tăng trởng kinh tế Kinh tế Việt Nam năm gần có khó khăn giảm phát, ảnh hởng khủng hoảng kinh tế khu vực, thiên tai nớc , nh−ng hiƯn nỊn kinh tÕ có dấu hiệu phục hồi, ổn định v tăng trởng Một loạt giải pháp kinh tế vĩ mô đà đợc áp dụng nhằm thực chủ trơng kích cầu Chính phủ nh: cắt giảm lÃi suất Ngân hng, hạ thuế suất nhiều mặt hng, ngnh nghề, mở rộng u đÃi đầu t, miễn giảm thuế SDĐNN, tiền thuê đất Có thể nói, việc sử dụng công cụ thuế, phát huy vai trò cđa th thêi gian qua cđa ChÝnh phđ lμ t−¬ng đối có hiệu qủa, góp phần ổn định, tăng trởng kinh tế đất nớc v địa phơng Trang : Mét sè lo¹i th chđ u hƯ thống thuế việt nam: 2.1 Thuế giá trị gia tăng ( GTGT ): Sau đợc Quồc Hội khóa IX thông qua, Luật thuế GTGT đà đợc Chính Phủ n−íc Céng Hßa X· Héi Chđ NghÜa ViƯt Nam chÝnh thức công bố ngy 22/5/1997 v bắt đầu áp dụng thống phạm vi nớc từ ngy 01/01/1999 thay cho thuế Doanh thu Thuế GTGT đợc tính khoản giá trị tăng thêm hng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng - Đối tợng nộp thuế GTGT l hng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh v tiêu dùng Việt Nam Đối tợng nộp thuế l tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hng hóa, dịch vụ chịu thuế ( gọi tắt l sở kinh doanh ) v tổ chức, cá nhân khác nhập hng hóa chịu thuế - Căn tính thuế : Thuế GTGT đợc tính GTGT hng hóa, dịch vụ Hai tính thuế l giá tính thuế v thuế suất ( điều LuËt thuÕ GTGT ): + Gi¸ tÝnh thuÕ lμ giá bán hng hóa, dịch vụ cha có thuế GTGT ( hng nhập giá tính thuế l giá nhập cửa cộng với thuế nhập khÈu) + ThuÕ suÊt: cã møc thuÕ suÊt: 0%, 5%, 10%, 20% Trong ®ã: phỉ biÕn lμ th st 10%; thuế suất 0% áp dụng hng hóa xuất khẩu; 5% hng hóa, dịch vụ u đÃi lĩnh vực y tế, giáo dục, nông nghiệp thuế suất 20% áp dụng hng hóa dịch vụ đặc biệt nh: vng bạc, đá quí, dịch vụ môi giới, đại lý tu biển, - Phơng pháp tính thuế: có phơng pháp + Phơng pháp khấu trừ thuế: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vo Phơng pháp ny đợc áp dụng cho sở kinh doanh thực đầy đủ yêu cầu mở v ghi sổ sách kế toán, chấp hnh đầy đủ chế độ hóa đơn, chứng từ Đây l phơng pháp bản, phản ánh thực chất thuế GTGT + Phơng pháp tính thuế trực tiếp GTGT hng hóa, dịch vụ sở kinh doanh bán ra, phơng pháp ny áp dụng cho sở kinh doanh ( chủ yếu l hộ kinh doanh nhỏ ) cha thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ Phơng pháp ny đợc áp dụng cho sở kinh doanh vng bạc, đá quí v ngoại tệ Cách tính nh− sau: ThuÕ GTGT = GTGT cña hμng hãa x Thuế suất hng hóa phải nộp dịch vụ chịu thuế dịch vụ tơng ứng Trong đó: v Nh Nớc thời gian đến, tiến hnh cải tiến chế quản lý v hon thiện máy ngnh thuế, ngời, chuẩn bị điều kiện cần thiết nhằm đại hóa công tác quản lý, tổ chức hnh thu, khai thác nguồn thu, chống thất thu ngân sách Nh Nớc Tuy nhiên, giải pháp nêu phải gắn với nhóm giải pháp kinh tế, quản lý Nh Nớc v giải pháp cụ thể ngnh thuế Địa phơng nhằm tạo đồng v liên hon, tác động đến ton mặt công tác thuế nói chung, có thuế NQD, giúp công tác quản lý thu thuế ngy cng đợc nâng cao chất lợng v hiệu quả, phù hợp với quản lý thuế đại khu vực v giới Trang : 48 2.3.Một số GIảI pháp cụ thể quản lý thu thuế NQD TRÊN ĐịA BN BìNH THUậN: Để quản lý v tổ chức thu tốt khoản thuế NQD, hon thnh đợc nhiệm vụ Bộ Ti Chính v Chính Phủ giao hng năm, quản lý cần tập trung đạo số biện pháp cụ thể nh sau: 2.3.1 Về quản lý đối tợng kinh doanh: Phải r soát lại tất đối tợng có thực tế sản xuất kinh doanh địa bn để đa vo quản lý thu thuế 2.3.1.1 Đối với doanh nghiệp: Đối chiếu số doanh nghiệp đà đợc cấp đăng ký kinh doanh với số doanh nghiệp đà đợc cÊp m· sè th, sè doanh nghiƯp kª khai nép thuế sở thống kê doanh nghiệp đà đợc cấp đăng ký kinh doanh nhng không đăng ký thuÕ, kh«ng xin cÊp m· sè thuÕ, sè doanh nghiệp đà có mà số thuế nhng từ đầu năm đến không hoạt động, không kê khai nộp thuế, từ phối hợp với ngnh địa phơng tổ chức kiểm tra phát doanh nghiệp có kinh doanh nh−ng kh«ng xin cÊp m· sè thuÕ, kh«ng kê khai nộp thuế Tiến hnh xử phạt vi phạm hnh v ấn định thuế GTGT, thuế TNDN để thu tháng không kê khai Đối với doanh nghiệp qua kiểm tra không tồn đà ngừng hoạt động đề nghị Sở Kế Hoạch Đầu T thông báo công khai v thực thu hồi đăng ký kinh doanh Đối với doanh nghiệp di chuyển địa điểm nhng không khai báo phải phạt vi phạm hnh v ấn định số thuế tháng không kê khai, yêu cầu doanh nghiệp nộp thuế vo ngân sách 2.3.1.2 Đối với hộ kinh doanh cá thể: §èi chiÕu sè lËp bé m«n bμi, sè lËp bé th GTGT, th TNDN víi sè ®iỊu tra thống kê, xác định số hộ cha quản lý ®ång thêi tỉ chøc ®iỊu tra doanh thu, thu nhËp hộ ny để đa vo thu thuế m«n bμi, thuÕ GTGT, thuÕ TNDN nÕu thu nhËp kinh doanh lớn thu nhập đợc miễn thuế 2.3.2 Về quản lý doanh thu, nộp thuế: 2.3.2.1 Đối với doanh nghiệp NQD: - Tiếp tục đẩy mạnh triển khai chế độ kế toán doanh nghiệp NQD đặc biệt ®èi víi doanh nghiƯp míi thμnh lËp, ®¶m b¶o 100% doanh nghiệp thực chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ v kê khai nộp thuế theo qui định Kết hợp kiểm tra kê khai nộp thuế, kiểm tra qut to¸n th, kiĨm tra hoμn th víi kiĨm tra việc thực chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ phát v xử lý nghiêm minh doanh nghiệp vi phạm chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, doanh nghiệp khai khống giá mua hng, bán hng không lập hóa đơn lập hóa đơn nhng ghi giá thấp giá thực tế toán nhằm mục đích trốn lậu Nếu kiểm tra, phát vi phạm nh phải kiên áp dụng biện pháp ấn định giá để tính thuế - Qua kiểm tra toán thuế v kiểm tra kê khai nép th, nÕu thÊy doanh nghiƯp cã dÊu hiƯu kª khai không trung thực có nghi vấn trốn lậu thuế tiến hnh kiểm tra thực tế xác minh hóa đơn, phát vi phạm tùy theo mức Trang : 49 độ vi phạm m xử phạt vi phạm hnh chính, truy thu thuế ấn định mức thuế phải nộp cao thuế đà kê khai - Đối với doanh nghiệp Cục Thuế đà phân cấp cho Chi Cục Thuế quản lý, yêu cầu Chi Cục Thuế phải tiếp tục hớng dẫn v kiểm tra doanh nghiệp thực chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ v kê khai nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ Nghiêm cấm không đợc áp dụng thu thuế khoán Trờng hợp doanh nghiệp vi phạm chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, vi phạm chế độ kê khai phải phạt vi phạm hnh v ấn định mức thuế phải nộp - Thực kiểm tra hon thuế GTGT doanh nghiệp đà đợc hon thuế trớc mắt l doanh nghiệp có số thuế đà hon lớn có dấu hiệu vi phạm 2.3.2.2 Đối với hộ kinh doanh cá thể: 2.3.2.2.1 Đối với hộ kinh doanh lớn: Cơ quan Thuế phải thống kê, phân loại v triển khai chế độ kế toán bắt buộc tất hộ kinh doanh lớn theo Chỉ thị số 03/2000/CT-BTC ngy 10/4/2000 Bộ Trởng Bộ Ti Chính việc đẩy mạnh triển khai chế độ kế toán áp dụng hộ sản xuất kinh doanh công thơng nghiệp v dịch vụ NQD, Quyết định số 169/2000/QĐ-BTC ngy 25/10/2000 Bộ Tr−ëng Bé Tμi ChÝnh vỊ Ban hμnh chÕ ®é kÕ toán kinh doanh v công văn số 1210 TCT/NV6 Tổng Cục Thuế tăng cờng thực chế độ kế toán hộ kinh doanh Căn tiêu Tổng Cục giao, Cục Thuế phân bổ cho Chi Cục v đạo Chi Cục Thuế vo tiêu đợc giao, số hộ đà triển khai, xác định cụ thể số hộ phải thực chế độ kế toán để hon thnh tiêu Chi Cục Thuế vo tiêu Cục giao phân cho Đội Thuế thực Đồng thời đạo Chi Cục Thuế, Đội Thuế lựa chọn, xác định kinh doanh, ngμnh nghỊ kinh doanh, tr−íc m¾t chØ cần mở sổ nhật ký bán hng cho phù hợp với trình độ ngời kinh doanh, đặc điểm kinh doanh v phù hợp với yêu cầu quản lý cđa c¬ quan th Tỉ chøc xÐt dut cho kinh doanh đợc nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ chặt chẽ, tránh lợi dụng - Tổ chức kiểm tra việc ghi chép sổ kế toán, phát kịp thời vớng mắc để hớng dẫn, giúp đỡ hộ kinh doanh yên tâm thực chế độ kế toán v hạch toán trung thực Đối với hộ kinh doanh đà đợc hớng dẫn, nhng cố tình không thực cố tình hạch toán kế toán lập hóa đơn, chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm trốn thuế phải lập biên xử phạt vi phạm hnh chính, tái phạm ấn định doanh thu, thuế, mức ấn định phải cao so với hộ kinh doanh thực chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, kê khai doanh thu kê khai thuế GTGT đầu ra, đầu vo trung thực để động viên hộ kinh doanh thực chế độ kế toán v hộ kinh doanh thấy đợc lợi ích thực tế, không tái phạm - Tổ chức kiểm tra chặt chẽ tờ khai nộp thuế đối tợng kinh doanh Đối với kinh doanh kª khai doanh thu, møc thuÕ thÊp ( tính theo phơng pháp trực tiếp ) kê khai số thuế đầu vo lớn số thuế đầu ( hộ nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ ) phải tổ chức kiểm tra xác minh để xác định tính trung thực tờ kê khai, phát v xử lý hộ kinh doanh vi phạm, không để hộ kinh doanh lợi dụng triển khai chế độ kế toán lm thất thu thuế nhiều Trang : 50 Triển khai chế độ kế toán hộ kinh doanh nhằm đa công tác quản lý thu th vμo nỊ nÕp theo kÕt qu¶ kinh doanh phản ánh sổ sách kế toán l công việc trọng tâm công tác quảnlý hộ kinh doanh cá thể từ năm 2001 trở 2.3.2.2.2 Đối với hộ thu khoán: Phải đạo, kiểm tra việc xác định lại doanh thu hộ thu khoán Đối với địa phơng lm cha đáp ứng yêu cầu phải xác định lại cho phù hợp với mức độ kinh doanh Quá trình điều tra, xác định lại doanh thu, mức thuế hộ khoán phải lm qui trình, thực công khai v không đợc điều chỉnh đồng loạt theo kiểu bình quân 2.3.3 Giải nợ đọng thuế: Trớc mắt tập trung giải nợ ®äng th cđa doanh nghiƯp vμ c¸c kinh doanh lớn hoạt động Đối với doanh nghiệp v hộ kinh doanh lớn nợ đọng thuế nhng hoạt động m Cục Thuế Chi Cục thuế đà đôn đốc v đà xử phạt hnh m doanh nghiệp không nộp lập hồ sơ đề nghị ngnh chức can thiệp Đối với hộ kinh doanh võa vμ nhá chđ u dïng biƯn ph¸p phối hợp Hội đồng T Vấn vận động hộ kinh doanh nộp thuế nợ đọng để thúc đẩy thu nhanh gän sè th ph¸t sinh Cơc Th, Chi Cơc thuế giao tiêu phấn đấu cho đơn vị phải thu tốt số thuế phát sinh, không để số thuế nợ đọng phát sinh thêm 2.3.4 Tập trung đạo khai thác nguồn thu, l ngnh nghề v lĩnh vực thất thu nhiều: - Đối với hộ kinh doanh xe gắn máy, đồ điện tử, điện lạnh, tăng cờng kiểm tra xác minh đối chiếu hóa đơn, chứng từ sở kinh doanh mặt hng ny, hạn chế tối đa hnh vi lập hóa đơn không giá thực tế toán Phối hợp với quan Quản lý thị trờng kiểm tra việc niêm yết giá v bán theo giá niêm yết, kiểm tra phát thu tiền nhng không lập hóa đơn lập hóa đơn không giá toán vo giá nêm yết để ấn định doanh thu, sở không niêm yết giá tuỳ theo đặc điểm cụ thể, Cục Thuế kết hợp với ngnh, xây dựng bảng giá tối thiểu lm để quan thuế áp giá tính thuế, ¸p gi¸ tÝnh chi phÝ kiĨm tra ph¸t hiƯn vi phạm Qua kiểm tra xác minh, phát có vi phạm lập hóa đơn kiên bác bỏ số liệu kê khai, thực ấn định thuế theo qui định - Đối với hoạt động vận tải: Từng địa phơng phải phối hợp Hội Đồng T Vấn r soát lại địa bn, đồng thời kết hợp với Cảnh sát giao thông, quan đăng ký để r soát nắm số lợng phơng tiện có hoạt động kinh doanh, đối chiếu với phơng tiện đà đợc sở kê khai phơng tiện, chủ phơng tiện kinh doanh nhng không khai báo nộp thuế để đa vo diện quản lý Đối với phơng tiện vận tải đà kinh doanh không kê khai nộp thuế phải xử phạt hnh v truy thu thuế từ tháng bắt đầu kinh doanh + Đối với doanh nghiệp kinh doanh vận tải phải kiểm tra chặt chẽ phơng thức quản lý, phơng thức hạch toán kế toán, kiểm tra việc đăng ký, sử dụng vé, phát v xử lý kịp thời trờng hợp thu tiền khách hng nhng không xuất vé Trang : 51 Đối với Hợp tác xà dịch vụ vận tải: Hợp tác xà có cung ứng dịch vụ cho xà viên phải kê khai nộp thuế GTGT v thuế TNDN tính tiền công dịch vụ Hợp tác xà thu Các xà viên nhận khoán phải kê khai nộp thuế doanh thu nhận khoán Để thuận tiện, quan thuế bn với Hợp tác xà kê khai v nộp thuế thay cho xà viên + Đối với doanh nghiệp vận tải có mở đại diện địa phơng khác, cần phối hợp với quan thuế nơi mở đại diện để kiểm tra, giám sát tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp + Xem xét lại doanh thu, mức thuế ấn định phơng tiện vận tải t nhân, đảm bảo công v bình đẳng hộ kinh doanh vận tải t nhân với doanh nghiệp kinh doanh vận tải - Đối với hoạt động xây dựng t nhân: yêu cầu Đội Thuế có trách nhiệm phối hợp Hội đồng T vấn, Thanh tra xây dựng kiểm tra báo cáo đầy đủ công trình xây dựng địa bn Phờng, Xà để phối hợp với Chi Cục Thuế v Phòng quản lý Cục Thuế quản lý hết công trình xây dựng phát sinh địa bn Đối với công trình doanh nghiệp ký hợp đồng xây dựng thi công thông báo cho Phòng quản lý biết để kiểm tra đối chiếu, phát lợi dụng Đối với công trình xây dựng t nhân thi công yêu cầu ngừng nhận thầu phải kê khai tạm nộp thuế theo tiến độ thi công: trờng hợp chủ nh thông đồng với chủ thi công đề nghị HĐTV tham gia xác định có phải l tự xây dựng hay không lm sở để xử lý thu hay không thu Để phân biệt công trình xây dựng tự lm với công trình xây dựng phải thuê thi công, điều lệ quản lý xây dựng Chính Phủ đà ban hnh, quan thuế phối hợp Sở Xây Dựng hớng dẫn cụ thể loại công trình dân tự lm để quan thuế lm không thu thuế Nguyên tắc chung l công trình từ cấp đến cấp phải tổ chức cá nhân có nghề xây dựng thi công, nh cấp míi tù tỉ chøc thi c«ng Doanh thu tÝnh thuế đợc xác định theo hợp đồng xây dựng, trờng hợp hợp đồng xây dựng vo giá xây dựng Nh Nớc ban hnh loại nh để lm tính thuế - Đối với hoạt động khách sạn, nh nghỉ, yêu cầu khách sạn, nh nghỉ phải lập v cung cấp sơ đồ phòng nghỉ cho quan thuế, hng ngy khách sạn phải tự đánh dấu phòng có khách nghỉ vo sơ đồ Cục Thuế phối hợp với Ngnh chức tổ chức kiểm tra khách nghỉ thực tế đối chiếu với việc phản ánh sơ đồ có khớp không ? Định kỳ đối chiếu số lợng khách nghỉ với quan Công An để xác định tổng số khách nghỉ hng tháng với số lợng phòng sư dơng hμng th¸ng nÕu ph¸t hiƯn cã gian lËn ấn định doanh thu tính thuế theo mức bình quân chung sử dụng phòng nghỉ v giá thuê phòng địa phơng Trờng hợp kiểm tra thực tế không phát nhng có nghi vấn khách sạn, nh nghỉ kê khai công suất sử dụng phòng thấp, chi phí điện nớc tăng phải cử cán tra gi¸m s¸t ngay, nhÊt lμ viƯc thu tiỊn cđa khách hng nhng không xuất hóa đơn để xử lý kịp thời - Đối với hoạt động nh hng, vũ trờng: phải bố trí cán thuế kết hợp Hội đồng T Vấn kiểm tra ngoi để có xác định doanh thu thực tế Trang : 52 Đối với nh hng phải nắm đợc số phòng, số bn ăn, số nhân viên phục vụ cụ thể để lm ấn định doanh thu 2.3.5 Chỉ đạo đơn vị thực đầy đủ, nghiêm túc biện pháp, qui trình quản lý đà đề ra: nh qui trình quản lý doanh thu hộ khoán, qui trình quản lý doanh nghiệp nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ, qui trình cấp mà số thuế, qui trình tra, kiểm tra toán thuế, biện pháp duyệt tổng hợp, chống thất thu qua kiểm tra việc lập hóa đơn phát v xử lý trờng hợp lập hóa đơn thấp giá thực tế toán số ngnh nghề, mặt hng, xử phạt sở hộ kinh doanh vi phạm chế độ kế toán, hóa đơn chứng tõ qui tr×nh thu nép tiỊn th, qui trình quản lý hóa đơn chứng từ Cụ thể hóa qui trình qui chế, phân công, phân cấp, phân nhiệm cụ thể v rõ rng, đơn giản hóa thủ tục hnh chính, hồ sơ giấy tờ, tạo thuận lợi tốt cho c¸c doanh nghiƯp tÝnh th vμ nép th, c¸n thuế thu thuế Hng tháng, qui, năm có chơng trình công tác cụ thể Thời gian qua, tập trung vμo viƯc triĨn khai c¸c Lt th míi, c¸c địa phơng quan tâm đạo tăng cờng quản lý v chống thất thu thuế khu vực kinh tế NQD, đặc biệt l hộ kinh doanh cá thể, Cục Thuế cần quan tâm giáo dục ý thức trách nhiệm v kỷ luật lao động cho cán thuế, đồng thời tăng cờng kiểm tra thúc đẩy Chi Cục Thuế , Đội Thuế, cán thuế thực nghiêm túc qui trình, biện pháp nghiệp vụ v nội dung Tổng Cục Thuế đạo, xử lý nghiêm cán thiếu tinh thần trách nhiệm, không thực qui trình dẫn đến thất thu thuế 2.3.6 Các giải pháp khác: Ngoi giải pháp nêu trên, Ngnh thuế Địa phơng cần phát huy tốt vai trò quan thuế với t cách l thờng trực Ban đạo thu v chống thất thu ngân sách Địa phơng Tranh thủ đồng tình, ủng hộ cấp, ngnh, tổ chức đòan thể xà hội quản lý thu thuế, khai thác nguồn thu mới, chống thất thu ngân sách Nh Nớc Triển khai thực tốt chủ trơng tinh giản biên chế 15% ton Ngnh Thuế Bình Thuận Công tác ny phải thận trọng, công v khách quan, không gây ảnh hởng tâm lý cán v x¸o trén lín bé m¸y Ngμnh Th Trang : 53 KếT LUậN Ngy nay, địa bn Bình Thuận nh phạm vi nớc, thuế l nguồn thu chủ yếu ngân sách Nh Nớc, đóng vai trò quan trọng việc giải nhu cầu chi tiêu ngân sách v góp phần phát triển kinh tế địa phơng Giữa thuế v kinh tế có mèi quan hƯ kh¾ng khÝt víi Khi nỊn kinh tế phát triển lm cho nguồn thu ngân sách phong phú v tăng lên, ngợc lại số thu ngân sách dồi có điều kiện trang trÃi cho đầu t phát triển kinh tế Do vậy, cần phải quan tâm hai lĩnh vực nêu Thu thuế NQD địa bn nhỏ cần phải tích cực khai thác thêm nguồn thu míi vμ båi d−ìng nh÷ng ngn thu hiƯn cã đồng thời tăng cờng công tác quản lý chống thất thu tõ lÜnh vùc nμy lμ nhiƯm vơ ph¶i lμm thờng xuyên địa phơng m cụ thể l quan thuế, ngnh v cấp quyền địa phơng Thu NQD địa bn thực tế đầy tiềm nh đà trình by, vấn đề đặt l biện pháp để khai thác l lĩnh vực kinh tế mũi nhọn: hải sản, chế biến xuất hải sản, du lịch v dịch vụ, Địa phơng cần mạnh dạn ban hnh sách, chế thông thoáng, môi trờng đầu t, tạo điều kiện cho c¸c doanh nghiƯp vμ ngoμi TØnh, nhÊt lμ c¸c doanh nghiƯp NQD ®Õn tõ thμnh Hå ChÝ Minh có hội đầu t, từ tạo điều kiện cho kinh tế địa phơng phát triển, tăng thu ngân sách Nh Nớc Về đề ti, tổng cộng 60 trang, nhiên thân ý định sâu vo phần lý luận, nh hiểu biết chung thuế: nội dung ny đợc tóm tắt khoảng 10 trang bao gồm nội dung số Luật thuế; đời v phát triển thuế nh chức năng, vai trò, chất thuế để lm sở cho việc phân tích thực tiễn quản lý thuế v đề giải pháp thu địa bn §Ị tμi chđ u tËp trung vμo ph©n tÝch thùc trạng kinh tế địa phơng, l kinh tế NQD, tình hình thu thuế NQD, từ rút u điểm, mặt tích cực, đà lm đợc nh nhợc điểm, hạn chế v cha lm đợc công tác quản lý thu thuế NQD; từ nêu lên nhóm giải pháp nhằm tăng cờng quản lý v đẩy mạnh tăng thu thuế NQD địa bn ( 50 trang ) Do điều kiện có hạn, đề ti xin đợc phép không sâu vo nội dung qui trình, tác nghiệp cụ thể quản lý thuế, cấu tổ chức máy v chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quan thuế cấp hnh Tóm lại, có hạn chế định nh đà nêu, nhiên nội dung bản, cần thiết đề ti nghiên cứu khoa học lĩnh vực thuế NQD đợc trình by tơng đối đầy đủ, chuẩn bị công phu v có nhiều ý tởng qu¶n lý thu NQD, lμm râ mèi quan hƯ v bổ sung cho lý luận, sách v thực tiễn quản lý, góp phần đa công tác quản lý v thu thuế nói chung, có thuế NQD ngy cng vo nề nếp, tốt v hiệu hơn./ Trang : 54 TI LIệU THAM KHảO 1.Các Luật thuế: GTGT, TNDN, TTĐB, SDĐNN, ti nguyên v Nghị định, Thông t, văn hớng dÉn kh¸c cđa Tỉng Cơc Th, Cơc Th, UBND TØnh C¸c bé LuËt kh¸c nh−: LuËt doanh nghiệp, Luật khuyến khích đầu t nớc, đầu t nớc ngoi, v văn h−íng dÉn d−íi Lt C¸c b¸o c¸o vỊ thu ngân sách Bộ Ti Chính, Tổng Cục Thuế, Cục Thuế Địa phơng 4.Các tạp chí ti chính, thời báo ti chính, tin thuế, báo chí nớc Niên giám thống kê kinh tế - xà hội hng năm Cục Thống Kê Bình Thuận, Tổng Cục Thống Kê Việt Nam, báo cáo ngnh Kế hoạch - Đầu t, Thơng mại, Nông nghiệp, Công nghiệp, Hải sản, Các Nghị Tỉnh ủy, Hội đồng nhân dân Tỉnh chiến lợc phát triển kinh tế - xà hội Địa phơng Các ti liệu v ngoi nớc BTC , TCT biên soạn v dịch , cho l−u hμnh néi bé vμ ngoμi n−íc BTC , TCT biên soạn v dịch , cho lu hnh nội Các loại sách v ngoi nớc , sách thầy , cô trờng Đại học Kinh tế TPHCM biên soạn v phát hnh Trang : 55 ... thống thu? ?? Việt Nam: Ngoi loại thu? ?? vừa nêu trên, có loại thu? ?? loại thu mang tính chất thu? ?? nh: thu? ?? thu nhập cá nhân, thu? ?? nhμ ®Êt, thu sư dơng vèn, th chun qun sư dụng đất, thu? ?? môn bi, thu trớc... quản lý thu thuế ngoi quốc doanh ( NQD ) địa bn Bình Thu? ??n năm qua: 2.1 Khái quát GDP, nguồn thu ngân sách v động viên, điều tiết thu? ?? địa bn Bình Thu? ??n: Số liệu THU NSNN V Tỉ Lệ Động viên thu? ??... Nguån: Báo cáo thu ngân sách hng năm Cục Thu? ?? Bình Thu? ??n ) Ghi chú: Dòng thu? ?? GTGT, thu? ?? TNDN năm 1998 bảng số l Thu? ?? Doanh thu v Thu? ?? Lợi tức Việc quản lý thu NQD địa phơng đợc thực theo dạng: