Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu Mở đầu Sự phát triển mạnh mẽ kinh tế đà khẳng định vai trò th-ơng mại đời sống kinh tế xà hội Th-ơng mại phát triển mở rộng quan hệ buôn bán, mở rộng giao l-u hàng hoá phục vụ h-ớng dẫn tiêu dùng, góp phần tích cực vào việc thúc đẩy, nâng cao chất l-ợng hàng hoá, đáp ứng nhu cầu đời sống vật chất, tinh thần ngày cao tầng lớp dân c- Th-ơng mại khâu trung gian nối liền sản xuất với tiêu dùng, hoạt động thuộc lĩnh vực l-u thông, phân phối Là doanh nghiệp Nhà n-ớc hoạt động lĩnh vực th-ơng mại, Công ty vật t- kỹ thuật xi măng đóng vai trò chủ đạo việc phân phối xi măng địa bàn m-ời bốn tỉnh, thành phố phía Bắc Với thuận lợi kinh doanh với nỗ lực v-ợt bậc v-ợt qua khó khăn, thử thách công ty đà khẳng định đ-ợc vị trí thị tr-ờng Việt Nam Lựa chọn Công ty vật t- kỹ thuật xi măng đơn vị thực tập cho mình, qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty, d-ới bảo tận tình cô chú, anh chị phòng ban, đặc biệt phòng tài kế toán cô giáo h-ớng dẫn đà giúp cho em hiểu sâu sắc Công ty nói chung công tác kế toán nói riêng Với kiến thức đ-ợc trang bị nhà tr-ờng trình tiếp xúc thực tế Công ty em đà hoàn thành báo cáo thực tập với nội dung nh- sau: Phần I: Khái quát tình hình đặc điểm tổ chức kinh doanh Công ty vật t- kỹ thuật xi măng Phần II: Tổ chức công tác kế toán Công ty vật t- kỹ thuật xi măng Phần III: Một số đánh giá kiến nghị Lớp 41E khoa Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu Phần 1: Khái quát tình hình đặc điểm tổ chức kinh doanh cđa C«ng ty vËt t- kü tht xi măng I Lịch sử hình thành phát triển Công ty Công ty vật t- kỹ thuật xi măng Công ty thuộc Tổng Công ty xi măng Việt Nam có trụ sở số 348 đ-ờng Giải Phóng Ph-ơng Liệt Thanh Xuân Hà Nội Đây đơn vị kinh tế quốc doanh, hạch toán độc lập có đầy đủ t- cách pháp nhân Ngày 12/02/1993 Bộ Xây Dựng định số 23A/BXD-TCLĐ thành lập xí nghiệp vật t- kỹ thuật xi măng trực thuộc liên hiệp xí nghiệp xi măng Việt Nam, Tổng Công ty xi măng Việt Nam XÝ nghiƯp cã nhiƯm vơ cung cÊp vËt t-, thiết bị cho ngành xi măng, tham gia bán lẻ xi măng thị tr-ờng Hà nội số tỉnh phía Bắc Ngày 30/9/1993 Bộ Xây Dựng ra định 445/BXD-TCLĐ đổi tên xí nghiệp vật t- kỹ thuật xi măng thành Công ty vật t- kỹ thuật xi măng trực thuộc Tổng Công ty xi măng Việt Nam bổ sung thêm chức năng, nhiệm vụ cho Công ty đ-ợc tham gia vào liên doanh, trạm nghiền xi măng Ngày 10/7/1995 theo định số 833 / TCT-HĐQT Tổng Công ty xi măng Việt Nam, từ ngày 1/8/1995 Công ty vật t- kỹ thuật xi măng đ-ợc giao bổ sung nhiệm vụ sở hợp tổ chức ba đơn vị: Công ty vật t- kỹ thuật xi măng, chi nhánh Công ty xi măng Hoàng Thạch Hà Nội Công ty xi măng Bỉm Sơn Hà Nội Cụ thể Công ty có nhiệm vụ l-u thông, kinh doanh, tiêu thụ xi măng địa bàn thành phố Hà Nội theo ph-ơng thức kinh doanh làm tổng đại lý cho hai Công ty xi măng Hoàng Thạch Công ty xi măng Bỉm Sơn, thực bình ổn giá xi măng thị tr-ờng Lớp 41E khoa Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu Ngày 1/6/1998 theo định số 606/TCT-HĐQT chuyển giao hai chi nhánh tiêu thụ xi măng Công ty xi măng Bỉm Sơn Hà Tây Hoà Bình cho Công ty vật t- kỹ thuật xi măng quản lý Về ph-ơng thức kinh doanh: chuyển từ tổng đại lý sang mua đứt bán đoạn với Công ty sản xuất xi măng để đảm bảo yêu cầu công tác cải tiến hệ thống kinh doanh, tiêu thụ xi măng Ngày 21/3/2000 theo định số 97/XMVN-HĐQT chuyển giao phần nhiệm vụ tổ chức Công ty vật t- vận tải xi măng sang Công ty Theo định kể từ ngày 1/4/2000 Công ty vật t- kỹ thuật xi măng tiếp nhận thêm chi nhánh địa bàn tỉnh: Chi nhánh Công ty vật t- kỹ thuật xi măng Thái Nguyên Chi nhánh Công ty vật t- kỹ thuật xi măng Phú Thọ Chi nhánh Công ty vật t- kỹ thuật xi măng Lào Cai Chi nhánh Công ty vật t- kỹ thuật xi măng Vĩnh Phú Nh- kể từ ngày 1/4/2000 Công ty làm nhiệm vụ kinh doanh, tiêu thụ xi măng địa bàn 14 tỉnh, thành phố miền Bắc: Hà Nội, Hà Tây, Hoà Bình, Sơn La, Lai Châu, Vĩnh Phúc, Phú Thọ, Hà Giang, Tuyên Quang, Lào Cai, Thái Nguyên, Cao Bằng, Bắc Cạn, Yên Bái Cũng ngày 1/4/2000 Tổng Công ty có định chuyển giao hai chi nhánh Hà Tây Hoà Bình cho Công ty xi măng Bỉm Sơn quản lý Nhiệm vụ, chức đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty vật t- kỹ thuật xi măng 2.1 Chức nhiệm vụ Công ty vật t- kỹ thuật xi măng có chức nhiệm vụ sau: - Tổ chức l-u thông kinh doanh, tiêu thụ xi măng, vật liệu xây dựng địa Lớp 41E khoa Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu bàn đ-ợc giao - Thực mua xi măng nhà máy xi măng theo kế hoạch hợp đồng đà ký - Tổ chức công tác tiếp thị nắm bắt nhu cầu tiêu thụ xi măng tháng, ngày, quý nh- năm địa bàn đ-ợc giao phụ trách, lập kế hoạch nguồn hàng sát với nhu cầu - Tổ chức hệ thống kho tàng đảm bảo đủ l-ợng xi măng dự trữ hợp lý kinh doanh - Tỉ chøc qu¶n lý khèi l-ợng vận tải bốc xếp đơn vị, khai thác, sử dụng l-ợng vận tải khác xà hội cách hợp lý, có hiệu để đ-a xi măng tới ga, cảng, đầu mối l-u thông, kho bÃi đến tận chân công trình địa bàn đ-ợc phân công - Tận dụng sở vật chất, lao động đơn vị để tổ chức dịch vụ lao động, cung ứng phụ gia cho nhà máy sản xuất xi măng, đại lý tiêu thụ, số mặt hàng vật t- vật liệu xây dựng - Công ty có nghĩa vụ thực chế độ, quy định quản lý vốn, tài sản, quy định kế toán, hạch toán, kiểm toán chế độ khác 2.2 Đặc điểm hoạt đông kinh doanh Công ty Công ty vật t- kỹ thuật xi măng đơn vị trung gian đứng ng-ời sản xuất ng-ời tiêu dùng xi măng, ph-ơng thức kinh doanh Công ty mua đứt bán đoạn , tức Công ty mua xi măng nhà máy sau bán lại cho ng-ời tiêu dùng Quá trình phân phối xi măng đến ng-ời tiêu dùng thể qua sơ đồ sau: Các nhà máy sản xuất xi măng Lớp 41E khoa Kế toán Công ty vật tkỹ thuật xi măng Ng-ời tiêu dùng Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu Do đó, hoạt động kinh doanh Công ty có số đặc điểm sau: a.Về mặt hàng kinh doanh: Mặt hàng kinh doanh chủ yếu Công ty xi măng, bảy mặt hàng Nhà n-ớc quản lý trình sản xuất, xuất nhập khẩu, phân phối quy định giá qua Bộ Th-ơng Mại, Tổng Công ty xi măng Ban vật gía Chính Phủ Tr-ớc đây, xi măng mặt hàng Nhà n-ớc độc quyền sản xuất cung ứng, toàn ngành xi măng hoạt động theo quản lý đạo Nhà n-ớc, d-ới hình thức tổ chức thống mà đứng đầu Tổng Công ty xi măng Việt Nam Hiện nay, quyền sản xuất cung ứng xi măng đà đ-ợc mở rộng tới đối t-ợng khác Về sản xuất: Trên thị tr-ờng tiêu thụ, sản phẩm Công ty thuộc tổng Công ty có sản phẩm nhà máy xi măng liên doanh, địa ph-ơng, quốc phòng không chịu quản lý tổng Công ty Về cung ứng xi măng thị tr-ờng: hoạt động cung ứng đ-ợc đa dạng hoá, khách hàng mua trực tiếp xi măng nhà máy sản xuất, đại lý nhà máy thông qua Công ty kinh doanh xi măng nh- Công ty vật t- kỹ thuật xi măng qua t- nhân bán buôn, bán lẻ tuỳ theo nhu cầu khác từ nhỏ đến lớn, từ nhu cầu không th-ờng xuyên đến nhu cầu th-ờng xuyên Xi măng loại mặt hàng thuộc vật liệu xây dựng mặt hàng dễ hút ẩm, dễ đông cứng vấn đề dự trữ, bảo quản vận chuyển từ nơi sản xuất đến nơi tiêu thụ cần kỹ chí phí vận chuyển, bốc dỡ cao, đặc biệt mùa m-a bÃo b Thị tr-ờng kinh doanh Công ty Xi măng mặt hàng quan trọng đất n-ớc ta Việc sản xuất, tiêu dùng xi măng có ảnh h-ởng đến phát triển ổn định kinh tế đất n-ớc ta Đến Nhà n-ớc không độc quyền sản xuất cung ứng xi măng thị Líp 41E khoa KÕ to¸n B¸o c¸o thùc tËp tỉng hợp Đỗ Thị Thu tr-ờng mà giao cho Bộ Xây dựng, Tổng công ty xi măng Việt Nam ban Vật Giá Chính phủ quản lý Tổng Công ty xi măng trực tiếp quản lý đơn vị thành viên Là DNNN, đơn vị thành viên Tổng công ty xi măng Việt Nam, Công ty vật t- kỹ thuật xi măng đ-ợc giao nhiệm vụ tổ chức kinh doanh, tiêu thụ, cung ứng xi măng địa bàn đ-ợc giao Mọi hoạt động Công ty phải tuân theo đạo phải đ-ợc phép Tổng công ty xi măng Việt Nam Ngoài chức kinh doanh, Công ty phải làm nhiệm vụ trị bình ổn giá thị tr-ờng cung ứng hay dự trữ, thu mua xi măng có biến động bất th-ờng xảy Điều ảnh h-ởng đến hoạt đông kinh doanh Công ty Đó chịu lỗ mà phải bán xi măng số địa bàn vùng sâu, vùng xa nh- Hà Giang, Cao Bằng, Bắc Cạn,Lào Cai Công ty đ-ợc giao nhiệm vụ tổ chức quản lý bán xi măng địa bàn 14 tỉnh, thành phố phía Bắc: Hà Nội, Hà Tây, Hòa Bình, Sơn La, Lai Châu, Vĩnh Phúc, Phú Thọ, Hà Giang, Tuyên Quang, Lào Cai, Thái Nguyên, Cao Bằng, Bắc Cạn, Yên Bái Trong Hà Nội địa bàn tiêu thụ xi măng Công ty Sản l-ợng xi măng tiêu thụ chiếm tỷ lệ 65%-70% sản l-ợng xi măng toàn khu vực Sau đến khu v-c Hà Tây Hoà Bình chiếm 5,4-5,6%, khu vực lại sản l-ợng xi măng bán đ-ợc chiếm 1,5-3,5% sản l-ợng bán toàn khu vực Tại địa bàn Hà Giang Lào Cai công ty phải chịu lỗ nh-ng phải thực nhiệm vụ trị mà Tổng công ty giao Công ty cố gắng tìm cách tiếp cận theo nhiều h-ớng khác để bán xi măng, cố gắng tìm cách giảm chi phí l-u thông đây.Thực tế cho thấy, doanh thu số địa bàn miền núi có chiều h-ớng tăng việc kinh doanh không vấp phải cạnh tranh gay gắt nh- thị tr-ờng chính, lại đà phát triển Vì vậy, Công ty cần xâm nhập sâu vào thị tr-ờng Lớp 41E khoa Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu Những thành tựu đà đạt đ-ợc xu h-ớng phát triển cuả Công ty năm tới 3.1 Điều kiện hoạt ®éng cđa C«ng ty C«ng ty vËt t- kü tht xi măng đ-ợc thành lập sở đơn vị cung ứng xi măng tr-ớc với đội ngũ cán công nhân viên nhiều kinh nghiệm viêc tiêu thụ, có bạn hàng truyền thống nh- Công ty xây dựng, Công ty kinh doanh tổng hợp Những loại xi măng Công ty kinh doanh, tiêu thụ loại xi măng đà đ-ợc khẳng định thực tế đ-ợc ng-ời tiêu dùng tín nhiệm: Xi măng Hoàng Thạch nhÃn hiệu S- tử Xi măng Hải Phòng nhÃn hiệu Rồng Xi măng Bỉm Sơn nhÃn hiệu Voi Xi măng Bút Sơn nhÃn hiệu Quả địa cầu Địa bàn tiêu thụ hầu hết 14 tỉnh miền Bắc Công ty đ-ợc giúp đỡ, hợp tác Công ty sản xuất xi măng quan tâm, đạo th-ờng xuyên Tổng Công ty xi măng Hiện nay, khu vực miền Bắc Công ty sản xuất xi măng, Công ty vật t- kỹ thuật xi măng đơn vị thuộc Tổng Công ty làm công tác kinh doanh, tiêu thụ xi măng Tuy nhiên, lịch sử để lại, đội ngũ cán công nhân viên dù đà đ-ợc tinh giảm nh-ng đông (từ 1000 ng-ời thành lập lại 756 ng-ời), nhiều ng-ời có kinh nghiệm nh-ng khả tiếp thị, bán hàng chế mới, số nhân viên trực tiếp bán hàng chiếm tỷ trọng 60% tổng số cán công nhân viên Công ty Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty, hệ thống cửa hàng hầu nh- phải thuê ngoài( có cửa hàng Công ty Hà Nội, cửa hàng chi nhánh Phú Thọ) Địa bàn Công ty rộng nh-ng cã tíi 13/14 tØnh lµ trung Líp 41E khoa Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu du miền núi, có tỉnh đặc biệt khó khăn giao thông ch-a thuận lợi nh- Hà Giang, Cao Bằng, Bắc Cạn, Lai Châu Việc bán xi măng vùng Công ty phải bù lỗ Hơn thị tr-ờng xi măng ngày đa dạng, có nhiều đối tác tham gia sản xuất, tiêu thụ xi măng nh- xí nghiệp xi măng Lò Đứng, xí nghiệp liên doanh- họ chịu ràng buộc việc bình ổn giá thị tr-ờng số sách xà hội nh- Công ty Hơn nữa, Công ty có xí nghiệp vận tải nội với 78 đầu xe có trọng tải từ đến (đà cũ), giá thành vận tải cao so với thuê ngoài, Công ty liên tục phải bù lỗ 3.2 Một số kết kinh doanh Công ty đà đạt đ-ợc thời gian qua Trong trình hình thành phát triển mình, Công ty vật t- kỹ thuật xi măng đà đạt đ-ợc thành tựu đáng kể, nhiên, phải trải qua nhiều khó khăn, thử thách Với tinh thần hăng say lao động đội ngũ công nhân đạo sát đ-ờng lối, ph-ơng h-ớng kinh doanh ban lÃnh đạo Công ty Tổng Công ty xi măng Việt Nam, năm qua Công ty đà đạt đ-ợc số kết sau: Lớp 41E khoa Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu Năm 1998 1999 2000 2001 2002 Sản l-ợng tiêu thụ (tấn) 572199 694308 1007100 1065420 1662048 Tỉng doanh sè (triƯu ®ång) 392120 497295 699634 740627 1147732 3404 2506 7597 3230 11259 (ngh×n đồng) 1036 1218 2314 1350 2285 Nộp ngân sách (triệu đồng) 7034 7417 9393 11349 14189 Chỉ tiêu Lợi nhuận (triệu đồng) Thu nhập b/q ng-ời/tháng Bảng 1: Một số tiêu kinh tế Công ty từ năm 1998 - 2002 Nhìn vào bảng ta thấy biến động thị tr-ờng có ảnh h-ởng trực tiếp đến kết kinh doanh Công ty, cụ thể ảnh h-ởng đến sản l-ợng tiêu thụ, doanh thu, lợi nhuận, thu nhập bình quân đầu ng-ời nộp Ngân sách Nhà n-ớc Năm 1997 ảnh h-ởng khủng hoảng kinh tế tài n-ớc khu vực dẫn đến nhiều công trình dự án không đ-ợc thi công bị cắt giảm kinh phí làm cho l-ợng cầu xi măng giảm Hơn nữa, thời kỳ đà có nhiều thành phần tham gia sản xuất xi măng dẫn đến cạnh tranh gay gắt, cạnh tranh không lành mạnh, gian lận th-ơng mại Mặt khác, Công ty ch-a có kế hoạch phù hợp với chế thị tr-ờng nên sức cạnh trạnh giảm, sản l-ợng bị xâm lấn nên sản l-ợng xi măng tiêu thụ giảm Tổng sản l-ợng xi măng năm 97 73,57% sản l-ợng năm 96, sản l-ợng năm 98 108,8% năm 97, tức tăng 46665 tấn, nhiên, tổng doanh thu giảm 38,9 tỷ đồng lợi nhuận giảm 1,696 tỷ đồng Lớp 41E khoa Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu Năm tháng đầu năm 98, với ph-ơng thức làm tổng đại lý cho hai nhà máy xi măng lớn xi măng Hoàng Thạch xi măng Bỉm Sơn Từ tháng 6/98 Công ty đà thay đổi ph-ơng thức kinh doanh từ làm tổng đại lý sang mua đứt bán đoạn , tạo linh hoạt, chủ động kinh doanh Do tháng cuối năm sản l-ợng bán theo ph-ơng thức đạt đ-ợc 416434 tấn, chiếm 72,8% sản l-ợng tiêu thụ năm Công ty Nguyên nhân việc sản l-ợng tăng mà doanh thu lợi nhuận giảm gía xi măng giai đoạn giảm cách t-ơng đối Công ty đà linh hoạt cách bán hàng để tăng sản l-ợng tiêu thụ, hoàn thành kế hoạch đ-ợc bàn giao đảm bảo việc làm cho ng-ời lao động Công ty Năm 1999: Tình hình thị tr-ờng xi măng có xu h-ớng cung v-ợt cầu làm cho hoạt động tiêu thụ xi măng khó khăn hơn, nh-ng với cố gắng cán công nhân viên Công ty, với ph-ơng thức kinh doanh đắn phù hợp, sản l-ơng tiêu thụ Công ty đà đạt 694300 tấn, doanh thu 497,2 tỷ đồng lợi nhuận đạt 2538 tỷ đồng So với năm 98: + Tổng sản l-ợng bán tăng 122001 tấn, tăng 21,3% + Doanh số tăng 105,139 tỷ đồng + Lợi nhuận giảm 0,866 tỷ đồng + Thu nhập bình quân CBCNV tăng 76880 đồng/tháng Năm 2000: Trên địa bàn thị tr-ờng xi măng mà C«ng ty kinh doanh vÉn tiÕp tơc diƠn sù cạnh tranh gay gắt phức tạp làm cho giá bán xi măng biến động theo h-ớng giảm xuống Từ 1/4/2000, Công ty tiếp nhận thêm chi nhánh thuộc tỉnh phía Bắc trung tâm thuộc địa bàn phía Bắc sông Hồng Mặc dù địa bàn kinh doanh đ-ợc mở rộng nh-ng hầu hết địa bàn tỉnh trung du miền núi, vùng Líp 41E khoa KÕ to¸n B¸o c¸o thùc tËp tỉng hợp Đỗ Thị Thu nh- sổ Có thể nói, phần mềm kế toán giúp Công ty công tác hạch toán tổng hợp, hạch toán chi tiết kế toán phải làm thủ công Một số kiến nghị 2.1 Một số ý kiến công tác quản lý Sự đạo ban Giám đốc không ảnh h-ởng tới hiệu kinh doanh mà tác động trực tiếp gián tiếp tới công tác kế toán Công ty Do đó, hoàn thiện công tác kế toán có quan hệ chặt chẽ với đạo, quản lý cấp lÃnh đạo Việc phòng tiêu thụ phòng kế toán tham gia hạch toán chi tiết doanh thu nh- ch-a hợp lý Công ty phân công lại công việc nh- sau: ã Phòng tiêu thụ: nên đạo hoạt động tiêu thụ, kế hoạch tiêu thụ nói chung Còn toàn chứng từ báo cáo trung tâm chuyển thẳng lên phòng Kế toán Nh- vậy, giảm trùng lặp công việc, giảm thời gian luân chuyển chứng từ ã Phòng Kế toán: sau nhận đ-ợc chứng từ, báo cáo từ trung tâm, lên báo cáo bán hàng tổng hợp, đồng thời theo dõi khoản toán khách hàng thuế GTGT đầu phải nộp Hiện nay, Công ty có 756 lao động, lao động gián tiếp 175 ng-ời, chiếm 22% tổng số lao động Nh- nhiều lÃng phí, Công ty nên giảm số lao động gián tiếp cách khuyến khích h-u chuyển sang phận bán hàng Điều giúp Công ty tiết kiệm đ-ợc chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2 Một số ý kiến công tác kế toán Công ty 2.2.1 Một số ý kiến tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n Bé m¸y kÕ to¸n Công ty bố trí tinh giảm c¸ch mét ng-êi cã thĨ bè trÝ phơ tr¸ch nhiỊu phần hành khác nh-ng liên quan trực tiếp đến Líp 41E khoa KÕ to¸n B¸o c¸o thùc tËp tỉng hợp Đỗ Thị Thu Ví dụ nh- kế toán hàng hoá hàng ngày tập hợp chứng từ nhập, xuất báo cáo hàng hoá từ phòng điều độ quản lý kho gửi lên, số l-ợng đà đ-ợc phận tập hợp, cuối kỳ, lên báo cáo nhập - xuất tồn toán c-ớc vận chuyển theo hoá đơn Theo em, phận kết hợp phần hành theo dõi toán với ng-ời bán kê khai thuế GTGT đầu vào Nh- hoá đơn, kế toán thu thập đ-ợc thu thập đ-ợc tất thông tin liên quan đến công việc Cũng t-ơng tự nh- vậy, kế toán bán hàng việc theo dõi doanh thu toán với khách hàng nh- tại, kết hợp kê khai thuế đầu 2.2.2 Hoàn thiện hệ thống sổ hình thức sổ Nhật ký chung Nh- đà đề cập phần trên, việc hạch toán tất nghiệp vụ vào Nhật ký chung mà không mở Nhật ký đặc biệt khiến cho khối l-ợng ghi chép lớn, gây khó khăn cho việc đối chiếu với sổ tài khoản Mặc dù phần mềm kế toán cho phÐp cã thĨ kiĨm tra c¸c nghiƯp vơ theo quan hệ đối ứng, nhiên, kế toán nên mở thêm số nhật ký đặt biệt nhằm theo dõi, kiểm tra thay cho tiểu khoản nh- Cơ thĨ doanh nghiƯp nªn më thªm NhËt ký mua hàng, Nhật ký bán hàng, Nhật ký thu tiền vµ NhËt ký chi tiỊn NhËt ký mua hµng: sỉ dùng để ghi chép giá trị hàng mua Công ty theo loại hàng, không theo dõi chi phí thu mua.Sổ Nhật ký mua hàng ghi chép nghiệp vụ mua hàng theo hình thức trả tiền sau.Tr-ờng hợp trả tiền tr-ớc cho ng-ời bán phát sinh nghiƯp vơ mua hµng cịng ghi vµo sỉ nµy Sổ để đối chiếu với tài khoản 1561 Mẫu sổ đ-ợc mở nh- sau: Lớp 41E khoa Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu nhật ký mua hàng Tổng cty xmvn Năm 200 Cty vtktx Số CT Ngày CT Ngày Diễn giải TK đối GS ứng Các loại xi măng (giá ch-a thuế GTGT) H.Thạch Bỉm Sơn Bút Sơn H.Phòng Cộng Ngày thángnăm 200 Ng-ời lập biểu Kế toán tr-ởng (ký, họ tên ) (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên ) Nhật ký bán hàng: Sổ dùng để theo dõi nghiệp vụ bán hàng hoá Công ty theo loại hàng hoá Sổ Nhật ký mua hàng ghi chép nghiệp vụ bán hàng theo hình thức thu tiền sau Tr-ờng hợp ng-ời mua trả tiền tr-ớc cho ng-ời bán phát sinh nghiệp vụ mua hàng ghi vào sổ Nhật ký bán hàng có thĨ më nh- sau Líp 41E khoa KÕ to¸n B¸o cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu nhật ký bán hàng Tổng cty xmvn Năm 200 Cty vtktxm Số CT Ngày CT Ngày Diễn giải TK đối GS ứng Các loại xi măng (giá ch-a thuế GTGT) H.Thạch Bỉm Sơn Bút Sơn H.Phòng Cộng Ngày thángnăm Ng-ời lập biểu Kế toán tr-ởng Giám đốc ( ký, họ tên ) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) NhËt kÝ thu tiền: Dùng để ghi chép nghiệp vụ thu tiền đơn vị Mẫu sổ đ-ợc mở riêng cho thu tiền mặt, thu qua ngân hàng, cho loại tiền Líp 41E khoa KÕ to¸n B¸o c¸o thùc tËp tỉng hợp Đỗ Thị Thu Sổ Nhật ký thu tiền Tổng cty xmvn Năm Cty vtktxm Ngày Chứng từ tháng ghi Số sổ Ngày Ghi Có TK Ghi Diễn giải TK khác Nợ Số TK tháng tiền hiệu 2 Sè 9 10 11 Sè trang tr-íc chun sang Céng chuyển sang trang sau ` Ngày tháng năm 200 Ng-ời ghi sổ Kế toán tr-ởng Thủ tr-ởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu) Nhật ký chi tiền: Dùng để ghi chép nghiệp vụ chi tiền đơn vị Mẫu sổ đ-ợc mở riêng cho chi tiền mặt, chi qua ngân hàng cho loại tiền Lớp 41E khoa Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu Sổ Nhật ký chi tiền Tổng cty xmvn Năm Cty vtktxm Ngày Chứng tõ th¸ng ghi sỉ Sè Ghi Cã c¸c TK Ghi Ngày Diễn giải Nợ tháng TK TK khác 2 Sè Sè Sè tiÒn hiƯu 9 10 11 trang tr-íc chun sang Cộng chuyển sang trang sau Ngày tháng năm200 Ng-ời ghi sổ Kế toán tr-ởng Thủ tr-ởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu) Ngoài ra, áp dụng hình thức nhật ký chung nên vào đầu tháng sau công việc phát sinh nhiều, nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh nhiỊu, vËy sổ tổng hợp nh- sổ chi tiết nªn cã thªm cét " Sè trang sỉ NhËt ký chung" ®Ĩ thn tiƯn cho viƯc theo dâi 2.2.3 ý kiến việc áp dụng phần mềm kế toán Lớp 41E khoa Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu Nh- đà đề cập phần tr-ớc, viƯc ¸p dơng kÕ to¸n m¸y hiƯn míi chØ phục vụ cho hạch toán tổng hợp, công việc thực hạch toán chi tiết thực ph-ơng pháp thủ công chiếm khối l-ợng công việc t-ơng đối lớn nh- phần hành kế toán quan trọng nh- phần hành kế toán TSCĐ, phần hành kế toán mua - bán hàng phải theo dõi sổ sách phần mềm Excel Theo ý kiến em, Công ty nên cố gắng hoàn thiện phần mềm kế toán đặc biệt kế toán chi tiết để giảm bớt số l-ợng bảng kê, bảng tổng hợp giảm nhẹ công việc kế toán chi tiết Song song với việc hoàn thiện phần mềm kế toán, Công ty cần tăng c-ờng đào tạo lao động kế toán việc sử dụng phần mềm kế toán Nhvậy, vừa cải thiện sức lao động đồng thời phát huy tối đa lực máy kế toán 2.2.4 Hệ thống báo cáo tài chính: Hiện Công ty lập ba loại báo cáo tài mà không lập báo cáo l-u chuyển tiền tệ Một kiến nghị đ-a Công ty nên lập báo cáo l-u chuyển tiền tệ Báo cáo l-u chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng l-ợng tiỊn ph¸t sinh kú b¸o c¸o cđa doanh nghiƯp Thông tin l-ợng tiền doanh nghiệp có tác dụng việc cung cấp cho đối t-ợng sử dụng thông tin báo cáo tài có sở để đánh giá khả tạo khoản tiền việc sử dụng khoản tiền đà tạo hoạt động doanh nghiệp, đặc biệt nhà đầu t-, chủ nợ Báo cáo l-u chuyển tệ có tác dụng sau: - Cung cấp thông tin để đánh giá khả tạo khoản tiền, khoản t-ơng đ-ơng tiền nhu cầu Công ty việc sử dụng khoản tiền Lớp 41E khoa Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu - Cung cấp thông tin cho đối t-ợng sử dụng để phân tích, đánh giá thời gian nh- mức độ chắn việc tạo khoản tiền t-ơng doanh nghiệp - Cung cấp thông tin nguồn tiền hình thành từ lĩnh vực hoạt động kinh doanh, đầu t- tài doanh nghiệp để đánh giá ảnh h-ởng hoạt động tình hình tài doanh nghiệp - Cung cấp thông tin để đánh giá khả toán xác định nhu cầu tiền doanh nghiệp kỳ hoạt động 2.2.5 Vận dụng hợp lý hệ thống tài khoản cách hạch toán Công ty Trên báo cáo bán hàng Trung tâm có phân định doanh thu cửa hàng bán lẻ, doanh thu từ đại lý ký gửi nh-ng ghi sổ kế toán lại không sử dụng TK157 Do vậy, Công ty nên phản ánh số hàng gửi bán TK 157- Hàng gửi bán Vì sử dụng TK Công ty theo dõi đ-ợc cách chi tiết số hàng hoá chuyển bán từ xác định đ-ợc doanh thu bán hàng đại lý riêng, theo dõi cách xác số hoa hồng phải trả Vấn đề lập dự phòng Công ty vật t- kỹ thuật xi măng có hoạt động chủ yếu mua - bán xi măng Công nợ phải thu khách hàng khoản quan trọng doanh nghiệp.Việc bán chịu cho khách hàng yêu cầu kinh tế thị tr-ờng Mặc dù, Công ty đà có biện pháp tích cực việc quản lý khách nợ nh-ng việc bán chịu hàng hoá tránh khỏi gặp phải công nợ khó đòi Đây khoản chi phí kinh doanh, để xác định kết kinh doanh kỳ Công ty nên mở TK139 Dự phòng phải thu khó đòi Để quản lý theo dõi số khách hàng thuộc diện khó đòi, Công ty nên phân biệt khách hàng có khả toán khách hàng có khả toán Công ty cần lập sổ chi tiết riêng để có biên pháp xử lý kịp thời Mức dự phòng phải thu khó đòi = Số nợ phải thu khó đòi x Số phần trăm có khả Lớp 41E khoa Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu Chỉ lập dự phòng cho khách hàng nợ tiền Công ty mà khả thu hồi đ-ợc nợ Trình tự hạch toán nh- sau: + Khi lập dự phòng: Nợ TK642(6426) Có TK139 +Nếu không thu đ-ợc thực xử lý nợ khó đòi nh- sau: Nợ TK139: Số nợ bị trừ vào qũy dự phòng Nợ TK642: Số nợ không đòi đ-ợc phải xoá sổ trừ vào chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK131: Chi tiết cho đối t-ợng Đồng thời theo dõi TK004 Nợ TK004 : Số nợ đà xoá sổ Ngoài Công ty nên lập dự phòng cho hàng hoá tồn kho TK159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho xi măng loại hàng hóa khó bảo quản, sản l-ợng bán phụ thuộc nhiều vào yếu tố khách quan nh- thợi tiết, thị tr-ờng, điều tiết Chính phủ Các khoản chi th-ởng đ-ợc hạch toán vào chi phí bán hàng không với qui định Bộ Tài Khoản chi khen th-ởng phải đ-ợc hạch toán vào quỹ khen th-ởng - TK 431 Chi phí vận tải mua hàng Công ty hạch toán vào chi bán hàng sai mà phải đ-ợc hạch toán vào chi phí thu mua- TK1562 Hiện Công ty lập Sổ chi tiết cho tài khoản mà hệ thống Sổ tổng hợp cho tài khoản Chẳng hạn, với TK911 nên mở thêm Sổ TK911 để tổng hợp tài khoản chi tiết TK9111, TK9112, TK9113, với TK511 nên mở thêm Sổ TK511 để tổng hợp khoản chi tiết Lớp 41E khoa Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp 41E khoa Kế toán Đỗ Thị Thu Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu Ví dụ: Sổ TK911 đ-ợc thiết kế theo mẫu sau: Với sổ cung cấp thông tin tổng hợp cho cho ba loại hoạt động: hoạt động kinh doanh hàng hoá, hoạt động tài hoạt động bất th-ờng Lớp 41E khoa Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ ThÞ Thu KÕt luËn Sau mét thêi gian thùc tËp Công ty Vật t- kỹ thuật xi măng, em nhận thức rõ vai trò doanh nghiệp th-ơng mại kinh tế thị tr-ờng nh- vai trò công tác hạch toán doanh nghiệp Trong báo cáo thực tập em đà trình bày cách tổng quan Công ty đồng thời đề cập tới tình hình thực tế công tác kế toán doanh nghiệp Bộ máy quản lý, máy kế toán công tác kế toán Công ty t-ơng đối hợp lý hiệu quả, nhiên tồn số hạn chế định cần khắc phục hoàn thiện Từ kiến thức mang tính lý luận học tập, nghiên cứu nhà tr-ờng qua tìm hiểu thực tế Công ty, em xin ®-a mét sè ý kiÕn ®ãng gãp cđa m×nh nhằm hoàn thiện máy quản lý, máy kế toán nh- công kế toán doanh nghiệp Một lần em xin cảm ơn cô giáo Đặng Thuý Hằng cô phòng Tài Kế toán Công ty Vật t- kỹ thuật xi măng đà tận tình giúp đỡ bảo em thêi gian thùc tËp võa qua Líp 41E khoa KÕ toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu Mục lục Mở đầu Phần I: Khái quát tình hình đặc điểm tổ chøc kinh doanh cđa C«ng ty vËt t- kü tht xi măng Lịch sử hình thành phát triển Công ty 2 NhiƯm vơ, chøc đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty vật tkỹ thuật xi măng 2.1 Chức nhiệm vụ Công ty 2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh cđa C«ng ty Những thành tựu đà đ-ợc xu h-ớng phát triển Công ty năm tới 3.1 Điều kiện hoạt động Công ty 3.2 Một số kết kinh doanh đà đạt đ-ợc năm qua 3.3 Ph-ơng h-ớng kiến nghị sản xuất kinh doanh kỳ tới 16 4.Cơ cấu tổ chức máy quản lý C«ng ty 16 Mạng l-ới tiêu thụ, kinh doanh 21 PhÇn II : Tỉ chức công tác kế toán Công ty vật tkỹ thuật xi măng 24 C¬ cÊu tỉ chức máy kế toán Công ty 24 Tỉ chøc vËn dơngchÕ ®é kÕ to¸n 27 2.1 Chøng tõ 27 2.2 ChÕ ®é kÕ to¸n 28 2.3 HƯ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh 28 2.4 Tỉ chøc bé sỉ kÕ to¸n 28 Líp 41E khoa Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu Quy trình hạch toán số phần hành chủ yếu 29 Phần III Một số đánh giá, kiến nghị 40 Một số đánh giá máy quản lý công tác kế toán Công ty 40 1.1 Những -u điểm 40 1.2 Những tồn chñ yÕu 42 Mét sè kiÕn nghÞ 44 2.1 Một số ý kiến công tác quản lý 44 2.2 Mét số ý kiến công tác kế toán Công ty 44 KÕt luËn 48 Tài liệu tham khảo 56 Líp 41E khoa KÕ to¸n B¸o c¸o thùc tập tổng hợp Đỗ Thị Thu Tài liệu tham khảo Lý thuyết thực hành kế toán tài - Nguyễn Văn Công - NXB Tài Hà Nội - 1999 Kế toán doanh nghiệp th-ơng mại dịch vụ - NXB Tài Hà Nội 1996 Phân tích hoạt động kinh doanh - Tr-ờng ĐHKTQD Hà nội- NXB thống kê2001 H-ớng dẫn thực hành HTKT tập lập BCTC doanh nghiệp th-ơng mại dịch vụ - Nguyễn văn Nhiệm - NXB Thống kê - 1998 Các báo cáo tài Công ty vật t- kỹ thuật xi măng Lớp 41E khoa KÕ to¸n ... 1/4/2000 Công ty vật t- kỹ thuật xi măng tiếp nhận thêm chi nhánh địa bàn tỉnh: Chi nhánh Công ty vật t- kỹ thuật xi măng Thái Nguyên Chi nhánh Công ty vật t- kỹ thuật xi măng Phú Thọ Chi nhánh Công. .. Bắc Công ty đ-ợc giúp đỡ, hợp tác Công ty sản xuất xi măng quan tâm, đạo th-ờng xuyên Tổng Công ty xi măng Hiện nay, khu vực miền Bắc Công ty sản xuất xi măng, Công ty vật t- kỹ thuật xi măng. .. khoa Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu phần II: Tổ chức công tác kế toán Công ty vật t- kỹ thuật xi măng Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty Công ty vật t- kỹ thuật xi măng có máy kế