Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 TRƯỜNG ĐẠI HỌC TIỀN GIANG KHOA KINH TẾ - XÃ HỘI Chuyên đề Kế Toán Thương Mại Dịch Vụ Tên đề tài: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN BÊTÔNG TICCO GVHD: VÕ THỊ HỒNG NHUNG Đơn vị công tác: Trường Đại Học Tiền Giang Sinh viên thực hiện: Trương Thị Linh Đa – 009502034 Nguyễn Ngọc Hân – 009502036 Lê Thị Mai – 009502037 Nguyễn Thị Thi – 009502073 Bùi Thị Ngọc Vân – 009502032 Lớp: TC Kế Toán 09A Tiền Giang, năm 2010 - 1 - Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 MỤC LỤC Trang Mở đầu 1 CHƯƠNG I. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2 A. KẾ TOÁN DOANH THU 2 I. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG 2 1. Khái niệm, điều kiện,nguyên tắc ghi nhận doanh thu 2 1.1. Khái niệm doanh thu 2 1.2. Điều kiện ghi nhận doanh thu 2 1.3. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 3 1.4. Chứng từ sổ sách và tài khoản sử dụng 3 1.4.1. Chứng từ 3 1.4.2. Tài khoản sử dụng 3 1.5. Các khoản làm giảm doanh thu 4 2. Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 5 II. KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 12 1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán 12 2. Tài khoản sử dụng 12 3. Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 13 B.KẾ TOÁN CHI PHÍ 14 I. KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 14 1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán 14 2. Tài khoản sử dụng 15 3. Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 16 II. KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG 17 1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán 17 1.1. Nội dung 17 - 2 - Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 1.2. Nguyên tắc hạch toán 17 2. Tài khoản sử dụng 18 3. Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 18 III. KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 21 1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán 21 1.1. Nội dung 21 1.2. Nguyên tắc hạch toán 21 2. Tài khoản sử dụng 22 3. Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 23 IV. KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 25 1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán 25 2. Tài khoản sử dụng 25 3. Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 25 V. KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC 29 1.Kế toán các khoản thu nhập khác 29 1.1. Khái niệm 29 1.2. Tài khoản sử dụng 30 1.3. Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 31 2. Kế toán các khỏan chi phí khác 32 2.1. Khái niệm 32 2.2. Tài khoản sử dụng 32 2.3. Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 32 C. XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 34 I. NỘI DUNG VÀ NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN 34 II. TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 35 III. HẠCH TOÁN MỘT SỐ NHGIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU 36 CHƯƠNG II. THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV BÊTÔNG TICCO 39 A. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY 39 - 3 - Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 I. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 39 1. Quá trình hình thành 39 2. Quá trình phát triển 40 3. Thuận lợi và khó khăn 41 3.1. Thuận lợi 41 3.2. Khó khăn 41 4. Kết quả đạt được và phương hướng phát triển 41 4.1. Kết quả đạt được 41 4.2. Phương hướng phát triển 42 II. CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY 42 1. Chức năng và nhiệm vụ 42 2. Sơ đồ cơ cấu tổ chức 43 III. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 44 1. Chức năng và nhiệm vụ của phòng kế toán 44 1.1. Chức năng 44 1.2. Nhiệm vụ 44 2. Đặc điểm của công tác kế toán 45 IV. HÌNH THỨC TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN MÀ ĐƠN VỊ ĐANG ÁP DỤNG 45 1. Hình thức sổ kế toán 45 2. Hệ thống tài khoản kế toán được sử dụng 46 B. THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV BÊTÔNG TICCO 46 I. KẾ TOÁN DOANH THU 46 1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 46 1.1. Nội dung 46 1.2. Chứng từ sổ sách 46 1.3. Tài khoản sử dụng 46 1.4. Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 47 - 4 - Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 49 2.1. Nội dung 49 2.2. Chứng từ sổ sách 49 2.3. Tài khoản sử dụng 49 2.4. Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 49 II. KẾ TOÁN CHI PHÍ 50 1. Kế toán giá vốn hàng bán 50 1.1. Khái niệm 50 1.2. Chứng từ sổ sách 50 1.3. Tài khoản sử dụng 50 1.4. Hạch toán một số nghiêp vụ kinh tế phát sinh 51 2. Kế toán chi phí tài chính 55 2.1. Khái niệm 55 2.2. Chứng từ sổ sách 55 2.3. Tài khoản sử dụng 55 2.4. Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 56 3.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 56 3.1. Khái niệm 56 3.2. Chứng từ sổ sách 57 3.3. Tài khoản sử dụng 57 3.4. Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 57 III. KẾ TOÁN CÁC HOẠT ĐỘNG KHÁC 60 1. Kế toán thu nhập khác 60 1.1. Khái niệm 60 1.2. Chứng từ sổ sách 60 1.3. Tài khoản sử dụng 60 1.4. Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 61 2. Kế toán chi phí khác 61 2.1. Khái niệm 61 - 5 - Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 2.2. Chứng từ sổ sách 61 2.3. Tài khoản sử dụng 61 2.4. Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 62 IV. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 62 1. Nội dung 62 2. Chứng từ sổ sách 63 3. Tài khoản sử dụng 63 4. Hạch toán tính kết quả kinh doanh 63 V. KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ TNDN 64 CHƯƠNG III. NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 65 I. NHẬN XÉT 65 II.KIẾN NGHỊ 66 - 6 - Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 MỞ ĐẦU 1. Lí do chọn đề tài: Kinh tế Thế giới ngày càng phát triển, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày càng gay gắt đặc biệt nền kinh tế Việt Nam đang vận động theo cơ chế thị trường có sự quản lí của nhà nước. Chứ năng hoạt động chủ yếu của doanh nghiệp với mục tiêu lợi nhuận vì lợi nhuận là mối quan tâm lớn của các nhà quản lí doanh nghiệp, đòi hỏi doanh nghiệp phải có phương thức kinh doanh đúng đắn để đạt được kết quả cao. Kết quả kinh doanh là số lãi hoặc lỗ do các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mang lại.Nó phản ánh đích thực tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được đánh giá trước hết thông qua lợi nhuận, lợi nhuận càng cao chứng tỏ sản xuất kinh doanh càng cao và ngược lại. 2. Mục tiêu nghiên cứu: Doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển lâu dài cần phải có lợi nhuận và luôn phải tìm mọi biện pháp để nâng cao lợi nhuận. Do đó phân tích doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là một nội dung không thể thiếu được trong phân tích hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Thông qua chỉ tiêu này, lãnh đạo doanh nghiệp đánh giá, theo dõi được tình hình hoạt động kinh doanh để từ đó đưa ra những biện pháp hữu hiệu nhằm đạt được thành công trong kinh doanh. 3. Phạm vi và thời gian nghiên cứu: - Phạm vi không gian: Tại Công ty TNHH một thành viên Bê tông TICCO. - Phạm vi thời gian: Từ 16/11/2010 đến 09/12/2010. - 7 - Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 CHƯƠNG I. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH A. KẾ TOÁN DOANH THU: I. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG: 1. Khái niệm, điều kiện,nguyên tắc ghi nhận doanh thu: 1.1. Khái niệm doanh thu: Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Như vậy, doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được từ hoạt động bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra hay bán hàng hóa mua vào, nhằm bù đắp chi phí và tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp. Hoạt động bán hàng có ảnh hưởng rất lớn đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. 1.2. Điều kiện ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thoả mãn đồng thời 5 điều kiện sau: - Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua. - Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa. - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. - Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. - Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. - 8 - Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 1.3. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: - Doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền, do vậy doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được. - Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp. - Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế. 1.4. Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng: 1.4.1. Chứng từ: - Hợp đồng kinh tế - Hoá đơn bán hàng 1.4.2. Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” + Bên Nợ: * Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và được xác định là đã bán trong kỳ kế toán. * Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. * Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ. * Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ. * Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ. * Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. + Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán. + Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ. - 9 - Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 + Tài khoản này có 5 tài khoản cấp 2: * Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hoá. * Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm. * Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ. * Tài khoản 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá. * Tài khoản 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư. Các tài khoản này lại có thể chi tiết theo từng loại hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ đã bán. - Tài khoản 512 – “Doanh thu bán hàng nội bộ” Tài khoản này có nội dung và kết cấu tương tự như TK 511, dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp. Doanh thu tiêu thụ nội bộ là lợi ích kinh tế thu được từ việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc cùng một công ty,tổng công ty tính theo giá bán nội bộ. - Tài khoản 338 (3387) – Doanh thu chưa thực hiện. + Bên Nợ: Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện sang tài khoản “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” hoặc tài khoản “Doanh thu hoạt động tài chính”. + Bên Có: * Doanh thu chưa thực hiện phát sinh cuối kỳ. * Số dư bên Có. 1.5. Các khoản làm giảm doanh thu: - Tài khoản 521 “Chiết khấu thương mại ”: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn. - Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán ”: Là khoản giảm trừ cho người mua, do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu. - Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại ”: Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán. - 10 - [...]... tiếp (nếu có) + Kết chuyển doanh thu hoạt đ ng tài chính thuần sang tài khoản 911 đ xác đ nh kết quả kinh doanh - Bên Có: Doanh thu hoạt đ ng tài chính phát sinh trong kỳ - Tài khoản 515 khơng có số dư cuối kỳ - 18 - Xác ịnh Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 3 Hạch tốn một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: - Lãi tín phiếu, trái phiếu: Cổ tức, lợi nhuận đ ợc chia từ hoạt đ ng góp vốn cổ phiếu liên doanh Nợ TK 121,... Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 155 - Khi sản phẩm gửi đi bán đ bán đ ợc ghi: Nợ TK 632 Có TK 157 - Khi nhập lại kho sản phẩm đ bán trước đ y thì giá vốn hàng bán bị trả lại sẽ ghi: Nợ TK 155 Có TK 632 - Kết chuyển giá vốn hàng bán đ xác đ nh kết quả kinh doanh: Nợ TK 911 – Xác đ nh kết quả kinh doanh CóTK632 - 22 - Xác ịnh Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 II KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG: 1 Nội dung và ngun... Xác ịnh Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” - Bên Nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đ n q trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ - Bên Có: Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 xác đ nh kết quả kinh doanh đ tính kết quả kinh doanh trong kỳ Tài khoản 641 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng, có 7 tài khoản cấp 2: + Tài. .. sang tài khoản 911 đ xác đ nh kết quả kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 635 - 34 - Xác ịnh Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 SƠ Đ KẾ TỐN TỔNG HỢP V KẾ TỐN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC: 1 Kế tốn các khoản thu nhập khác: 1.1 Khái niệm: Thu nhập khác là các khoản thu từ các hoạt đ ng xảy ra khơng thường xun, ngồi các hoạt đ ng tạo ra doanh thu gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ; - 35 - Xác ịnh Kết Quả Kinh. .. chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 đ xác đ nh kết quả kinh doanh Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, có 8 tài khoản cấp 2: Tài khoản 642 – Chi phí nhân viên quản lý Tài khoản 6422 – Chi phí vật liệu qn lý Tài khoản 6423 – Chi phí đ dùng văn phòng Tài khoản 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ Tài khoản 6425 – Thuế,phí và lệ phí Tài khoản 6426... - Xác ịnh Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 + Cuối kỳ kế tốn, Kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911 đ xác đ nh kết quả kinh doanh Nợ TK 511, 512 Có TK 911 II KẾ TỐN DOANH THU HOẠT Đ NG TÀI CHÍNH: 1 Nội dung và ngun tắc hạch tốn: Doanh thu của hoạt đ ng tài chính bao gồm: - Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đ u tư trái phiếu, chiết khấu thanh tốn đ ợc... TSCĐ vượt trên mức bình thường khơng đ ợc tính vào ngun giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hồn thành; + Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch số dự phòng giảm giá năm nay lớn hơn số dự phòng đ lập năm trước) - 21 - Xác ịnh Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 - Bên Có: + Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hố,dịch vụ đ bán trong kỳ sang tài khoản 911 đ xác đ nh kết quả kinh doanh - Kết. .. quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ cũng đ ợc tính hết vào giá thành tồn bộ của những sản phẩm đ tiêu thụ trong kỳ đ xác đ nh kết quả kinh doanh Tuy nhiên trong trường hợp đ c biệt, đ i với một số doanh nghiệp có chu kỳ sản xuất kinh doanh dài, trong kỳ khơng có sản phẩm tiêu thụ hoặc doanh thu khơng tương ứng với chi phí quản lý doanh nghiệp thì kế tốn phải kết chuyển tồn bộ chi phí quản lý doanh. .. bộ) - Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tính vào tài khoản 911 đ xác đ nh kết quả kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 642 IV KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT Đ NG TÀI CHÍNH: 1 Nội dung và ngun tắc hạch tốn: Chi phí hoạt đ ng tài chính bao gồm: các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đ n các hoạt đ ng tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng... hoạt đ ng của - 27 - Xác ịnh Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 kỳ sau hoặc phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ cho hai đ i tượng: sản phẩm đ bán trong kỳ và sản phẩm chưa bán đ ợc lúc cuối kỳ Mức chi phí quản lý doanh nghiệp cho những sản phẩm chưa bán đ ợc lúc cuối kỳ đ ợc chuyển sang kỳ sau 2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” + Bên Nợ: - Các chi phí quản . Xác ịnh Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 TRƯỜNG Đ I HỌC TIỀN GIANG KHOA KINH TẾ - XÃ HỘI Chuyên đ Kế Toán Thương Mại Dịch Vụ Tên đ tài: XÁC Đ NH KẾT QUẢ KINH. lớn của các nhà quản lí doanh nghiệp, đ i hỏi doanh nghiệp phải có phương thức kinh doanh đ ng đ n đ đ t đ ợc kết quả cao. Kết quả kinh doanh là số lãi