NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC ʌ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG TĂNG NGUYỄN MAI TRANG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TỎNG HỢP BÁO CÁO QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG CỦA CƠ QUAN KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC CHUN NGÀNH: KINH TẾ TÀI CHÍNH MÃ SỐ: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS LÊ HÙNG SƠN Hà Nội, 2010 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu nêu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, kết luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tăng Nguyễn Mai Trang DNNN Doanh nghiệp Nhà nước DTĐP Dự toán địa phương DTTW Dự toán Trung ương GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc Nhà nước KTNN Kiểm toán Nhà nước KTV INTOSAI NSĐP Kiêm toán viên Tổ chức quốc tế Cơ quan kiểm toán tối cao Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách Nhà nước NSTW Ngân sách trung ương QLDA Quản lý dự án SAI Cơ quan kiểm toán tối cao TW Trung ương UBND Ủy ban Nhân dân XDCB Xây dựng XHCN Xã hộ chủ nghĩa DANH MỤC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ THAM GIA Năm 2008 đồng nghiệp thực đề tài khoa học cấp sở quan Kiểm toán Nhà nước với đề tài “Hồn thiện cơng tác tổ chức thực kiểm toán tổng hợp toán NSĐP quan quản lý tài cấp tỉnh” Hiện đề tài hoàn thiện nghiệm thu LỜI MỞ ĐẦU MỤC LỤC 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu luận văn Đối tượng phạm vi nghiên cứu Luận văn Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TỔNG HỢP BÁO CÁO QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC 1.1 hái quát NSNN phân cấp quản lý NSNN K 1.1.1 Khái niệm NSNN 1.1.2 Phân cấp quản lý NSNN 1.1.3 Chu trình Ngân sách Nhà nước 11 1.2 Kiểm toán toán NSĐP 1.2.1 Khái niệm kiểm toán NSĐP 20 20 1.2.2 ội dung, phạm vi kiểm toán toán NSĐP N 21 1.2.3 22 Kiểm tốn tổng hợp quy trình kiểm tốn tổng hợp tốn NSĐP CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TỔNG HỢP BÁO CÁO QUYẾT TOÁN 32 NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG 2.1 Thực trạng quy trình kiểm tốn tổng hợp báo cáo toán ngân 32 sách địa phương quan Kiểm toán Nhà nước 2.1.1 Chuẩn bị kiêm toán 33 2.1.2 Thực kiểm toán 34 2.1.3 Lập báo cáo kiểm toán toán NSĐP 54 2.1.4 Kiểm tra thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn 55 NSĐP 2.2.1 Kết đạt cơng tác kiểm toán tổng hợp báo cáo 57 toán NSĐP 2.2.2 Hạn chế nguyên nhân công tác kiểm toán tổng hợp 61 báo cáo toán NSĐP CHƯƠNG III 69 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TỔNG HỢP QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG 3.1 Qu an điểm định hướng chiến lược phát triển Kiểm tốn Nhà nước 69 3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn tổng hợp báo cáo tốn 72 NSĐP 3.2.1 Nguyên tắc, yêu cầu quy trình kiểm tốn tổng hợp báo cáo tốn NSĐP 3.2.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán tổng hợp toán NSĐP 3.3 ột số kiến nghị 3.3.1 72 63 M 87 Đố LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm toán ngân sách địa phương (NSĐP) việc kiểm tra, đánh giá xác nhận tính đắn, trung thực báo cáo tốn ngân sách cấp quyền địa phương; việc tuân thủ pháp luật; tính kinh tế, hiệu lực hiệu quản lý sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước địa phương quản lý sử dụng hoạt động kiểm toán NSĐP bao gồm kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ kiểm tốn hoạt động; vận dụng hình thức kiểm tốn đa dạng: kiểm toán trước, sau thực dự toán ngân sách; phạm vi bao gồm ngân sách tất cấp địa phương Kể từ thành lập đến (tháng 7/1994), quan KTNN tiến hành kiểm toán báo cáo toán NSĐP tất tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nước Hoạt động kiểm toán NSĐP mang lại ý nghĩa quan trọng, góp phần tích cực vào việc nâng cao chất lượng, quản lý, điều hành ngân sách cấp địa phương; đồng thời bước đổi có cải tiến nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý điều hành ngân sách cấp địa phương như: định hình mơ hình tổ chức kiểm tốn, mục tiêu, nội dung, trình tự thực hiện, hồ sơ biểu mẫu kiểm tốn Những kết bước đầu góp phần bước nâng cao chất lượng hoạt động, quản lý thực kiểm toán báo cáo toán NSĐP Để đảm bảo chất lượng, hiệu lực hiệu kiểm toán NSĐP cần phải hồn thiện quy trình kiểm tốn ngân sách sách địa phương, tập trung vào quy trình kiểm tốn tổng hợp báo cáo tốn ngân sách nhà nước kèm theo việc hồn thiện hệ thống mẫu biểu, báo cáo kiểm toán ngân sách nhà nước báo cáo kiểm toán ngân sách địa phương Xuất phát từ suy nghĩ nên tơi chọn đề tài nghiên cứu khố luận là: “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn tổng hợp báo cáo toán ngân sách địa phương quan Kiểm tốn Nhà nước.” Mục đích nghiên cứu luận văn Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán tổng hợp báo cáo toán Ngân sách địa phương củ quan Kiểm toán Nhà nước” với mục tiêu chủ yếu là: - Hệ thống hóa số nội dung sở lý luận kiểm toán tổng hợp - Đánh giá thực trạng kiểm toán tổng hợp toán NSĐP quan quản lý tài cấp tỉnh quan kiểm tốn Nhà nước (Kiểm toán Nhà nước Khu vực I) - Đưa số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn tổng hợp báo cáo toán NSĐP thực kiểm toán quan quản lý tài cấp tỉnh điều kiện thực luật KTNN Đối tượng phạm vi nghiên cứu Luận văn - Đối tượng nghiên cứu: Đề tài chủ yếu nghiên cứu quy trình kiểm toán báo cáo toán NSĐP kiểm toán NSĐP KTNN - Phạm vi nghiên cứu: tập trung nghiên cứu NSĐP kiểm toán NSĐP từ Luật KTNN có hiệu lực thi hành (năm 2006) đến để phù hợp với thực tiễn ; quy trình kiểm toán tổng hợp báo cáo toán NSĐP quan tài tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung quy trình kiểm tốn tổng hợp báo cáo toán) Phương pháp nghiên cứu Thực tế nghiên cứu quy trình kiểm tốn tổng hợp báo cáo tốn NSĐP trước hết phải dựa việc nghiên cứu quy trình kiểm tốn NSNN quy trình kiểm tốn NSĐP, ngồi việc áp dụng phương pháp truyền thống phương pháp vật biện chứng, vật lich sử, đề tài chủ yếu sử dụng phương pháp phân tích, hệ thống tổng hợp quy trình kiểm tốn NSNN, quy trình kiểm tốn NSĐP hay quy trình kiểm tốn tổng hợp báo cáo tốn trình tự khâu cơng việc q trình kiểm tốn Kết cấu Luận văn Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu kết luận luận văn trình bày thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán tổng hợp báo cáo toán ngân sách địa phương Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán tổng hợp báo cáo toán ngân sách địa phương Chương 3: Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán tổng hợp báo cáo toán NSĐP Kiểm toán Nhà nước