LỜI MỞ ĐẦU Hoạt động tài chính là một trong những nội dung cơ bản thuộc hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nhằm giải quyết các mối quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình kinh doanh được biểu hiện dưới hình thái tiền tệ. Nói cách khác, tài chính doanh nghiệp là những quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức, huy động, phân phối, sử dụng và quản lý vốn trong quá trình kinh doanh. Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so sánh số liệu về tài chính hiện hành với quá khứ. Qua đó, người sử dụng thông tin có thể đánh giá đúng thực trạng tài chính của doanh nghiệp, nắm vững tiềm năng, xác định chính xác hiệu quả kinh doanh cũng như những rủi ro trong tương lai và triển vọng của doanh nghiệp. Nhận thức về tầm quan trọng của việc phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp, trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần giám định Vinacontrol Hà Nội, nhờ có sự chỉ bảo của các cô chú Phòng Hành chính - Kế toán của công ty, em đã chọn đề tài “Hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính tại Công ty cổ phần giám định Vinacontrol Hà Nội” cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình. Kết cấu của chuyên đề, ngoài lời mở đầu và kết luận, gồm có: Phần I : Khái quát chung về công ty cổ phần giám định Vinacontrol Hà Nội Phần II : Thực trạng hệ thống báo cáo tài chính và phân tích tình hình tài chính tại Vinacontrol Hà Nội Phần III : Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính và nâng cao quản lý tình hình tài chính tại Vinacontrol Hà Nội Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em được hoàn thành dưới sự hướng dẫn của Phó giáo sư-Tiến sĩ Nguyễn Năng Phúc, khoa Kế toán-Kiểm toán, trường Đại học Kinh tế quốc dân. 1 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TSCĐ : tài sản cố định TC : tài chính DN : doanh nghiệp HĐKD : hoạt động kinh doanh LN : lợi nhuận TNDN : thu nhập doanh nghiệp GTGT : giá trị gia tăng 2 PHẦN THỨ NHẤT KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GIÁM ĐỊNH VINACONTROL HÀ NỘI 3 I. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Vinacontrol Hà Nội 1. Quá trình phát triển Vinacontrol Hà Nội là một chi nhánh của Công ty cổ phần giám định hàng hóa xuất nhập khẩu Vinacontrol, công ty Việt Nam đầu tiên trong lĩnh vực giám định hàng hóa, được thành lập từ 26-10-1957. Hiện nay, Vinacontrol là tổ chức giám định lớn nhất có uy tín hàng đầu ở Việt Nam, chuyên cung cấp các dịch vụ giám định và các dịch vụ khác liên quan cho khách hàng trong nước và ngoài nước. Vinacontrol Hà Nội có văn phòng tại Hà Nội và hai đơn vị trực thuộc tại Vinh và Lạng Sơn với trên 60 cán bộ công nhân viên trong đó phần lớn là những kỹ sư chuyên ngành, các kỹ thuật viên, giám định viên đã được đào tạo, am hiểu và lành nghề, có nhiều kinh nghiệm trong công tác. Vinacontrol Hà Nội có đội ngũ cộng tác viên hùng hậu bao gồm các Viện nghiên cứu, các trường Đại học, các phòng thí nghiệm quốc gia của nhiều chuyên ngành trong toàn quốc. Vinacontrol Hà Nội duy trì mối quan hệ hợp tác mật thiết với nhiều công ty, khách hàng và các tổ chức đồng nghiệp khác trên thế giới về lĩnh vực dịch vụ giám định. Với khả năng về các nguồn lực và kinh nghiệm giám định phong phú của mình, Vinacontrol Hà Nội có thể thực hiện hoàn hảo các loại hình giám định tại Việt Nam cũng như ở nước ngoài với chất lượng cao đáp ứng được nhu cầu của mọi khách hàng. Vinacontrol Hà Nội đặc biệt có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực giám định các dây chuyền thiết bị và các công trình đầu tư, cũng như thẩm định giá. - Hình thức sở hữu vốn : Công ty cổ phần - Lĩnh vực kinh doanh : Giám định hàng hoá xuất nhập khẩu - Tổng số công nhân viên : 67 Trong đó: Nhân viên quản lý : 12 Địa chỉ: Số 96 Yết Kiêu - Hà Nội Điện thoại: (84-4) 9421343 – 9424748 Fax : (84-4) 9421002 Email : vinacontrolhn@hn.vnn.vn 4 2. Cơ cấu tổ chức hoạt động Hiện tại, cơ cấu của Vinacontrol Hà Nội bao gồm 4 phòng ban và 2 đơn vị trực thuộc: - Giám đốc : Ông Trần Văn Doanh - Phó giám đốc : Ông Lê Quang Viêng - Phòng giám định 1 : Trưởng phòng : Bà Lê Thị Thế Hiền - Phòng giám định 2 : Trưởng phòng : Ông Lê Quang Viêng - Phòng nghiệp vụ tổng hợp Trưởng phòng : Ông Nguyễn Ngọc Quy - Phòng hành chính kế toán Trưởng phòng : Ông Lưu Ngọc Hiền - Vinacontrol Vinh - Vinacontrol Lạng Sơn 3. Đánh giá khái quát tình hình hoạt động kinh doanh của Vinacontrol Hà Nội Vinacontrol Hà Nội là công ty cổ phần hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực giám định chất lượng với tổng số vốn kinh doanh trên 9 tỷ đồng, với hơn sáu mươi cán bộ công nhân viên, và đã thiết lập được mối quan hệ kinh doanh với trên một ngàn khách hàng, bạn hàng, đối tác trong và ngoài nước. Trong những năm qua, hoạt động kinh doanh của công ty tiếp tục phát triển, và hứa hẹn một sự tăng trưởng trong những năm tiếp theo. Kết quả hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây Đvt : VND Khoản mục 2002 2003 2004 Tổng doanh thu 9.327.688.168 10.548.405.012 11.103.584.224 Giá vốn hàng bán 7.391.229.290 8.104.219.198 8.521.639.054 Lợi nhuận gộp 1.936.458.878 2.444.185.814 2.581.945.170 Doanh thu tài chính 47.218.599 53.514.412 62.958.132 Chi phí tài chính Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN 570.956.492 647.084.023 761.275.322 Lợi nhuận từ HĐKD 1.412.720.985 1.850.616.203 1.883.627.980 Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng LN trước thuế 1.412.720.985 1.850.616.203 1.883.627.980 5 Thuế TNDN 395.561.875,8 518.172.536,84 527.415.834,4 Lợi nhuận sau thuế 1.017.159.109,2 1.332.443.666,16 1.356.212.145,6 II. Tổ chức công tác hạch toán kế toán tại Vinacontrol Hà Nội 1. Tổ chức bộ máy kế toán Hiện tại bộ máy kế toán của công ty Vinacontrol Hà Nội gồm có 5 người, trong đó: - Đ/c Lưu Ngọc Hiền: kế toán trưởng ophụ trách chung công tác tài chính kế toán Vinacontrol Hà Nội, bao gồm công tác tài chính, tổ chức hạch toán kế toán, sắp xếp bộ máy, nhân sự phòng kế toán. ohàng quý, hàng năm tiến hành phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của các đơn vị trực thuộc (Vinacontrol Vinh & Lạng Sơn) và của Vinacontrol Hà Nội. oquản lý các nguồn vốn, các quỹ của công ty theo đúng chế độ và đảm bảo hiệu quả otổ chức lập kế hoạch tài chính, tín dụng, tiền mặt toàn công ty hàng tháng, quý, năm. ophổ biến và triển khai kịp thời các văn bản chế độ tài chính, kế toán của Nhà nước và các quy định của Tổng Công ty ocó trách nhiệm hoàn thành Báo cáo Tài chính hàng quý và toàn năm, cung cấp cho Giám đốc và kế toán trưởng Tổng công ty để phục vụ công tác quản lý; cũng như các yêu cầu về công tác hạch toán kế toán theo quy định hiện hành. ochịu trách nhiệm về công tác kế toán của Vinacontrol Hà Nội trước pháp luật. ohướng dẫn nghiệp vụ chuyên môn cho các nhân viên phòng kế toán, bố trí sắp xếp nhân viên kế toán đi học nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ. - Đ/c Ngọc: kế toán tổng hợp kiêm kế toán tài sản cố định ochịu sự chỉ huy trực tiếp của kế toán trưởng othực hiện ghi sổ kế toán trên máy vi tính dựa trên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 6 otham gia lập các báo cáo kế toán cuối quý, cuối năm của công ty (tiếp nhận báo cáo của hai đơn vị trực thuộc) theo chế độ kế toán hiện hành. otheo dõi tình hình sử dụng tài sản cố định (tình hình tăng, giảm, trích khấu hao tài sản cố định). Quản lý các loại sổ sách, thẻ tài sản cố định. othực hiện lưu trữ hồ sơ, sổ sách, chứng từ kế toán theo quy định Nhà nước. - Đ/c Hằng: kế toán viên o tiến hành kiểm tra, sắp xếp, phân loại, xử lý chứng từ. Thực hiện định khoản kế toán và cập nhật vào kế toán máy nhanh chóng, kịp thời, chính xác. o theo dõi tình hình công nợ của công ty. Trực tiếp tiến hành công tác thanh toán, thu hồi nợ o phụ trách kế toán ngân hàng, bao gồm việc theo dõi tình hình tài khoản ngân hàng và các nghiệp vụ giao dịch khác o tham gia lập các chứng từ về tiền, phiếu thu, chi tiền mặt o tham gia công tác kế toán tiền lương - Đ/c Giang: kế toán viên ophụ trách công tác kế toán thuế và các khoản nộp Nhà nước. Có trách nhiệm phối hợp với kế toán trưởng trong việc kê khai, quyết toán thuế với Cục thuế. otham gia lập phiếu thu, chi tiền mặt olưu trữ công văn đi, đến olưu trữ chứng từ kế toán - Đ/c Oanh: thủ quỹ tham gia giúp đỡ trong công tác kế toán tiền lương 2. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty - Niên độ kế toán: theo năm dương lịch: bắt đầu từ ngày mùng 1 tháng 1 năm N đến ngày 31 tháng 12 năm N. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: o đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam đồng o nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: theo tỷ giá công bố của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam tại thời điểm hạch toán - Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung - Công tác kế toán tiến hành trên máy tính : phần mềm kế toán VACOM - Phương pháp kế toán tài sản cố định: theo nguyên giá 7 o nguyên tắc đánh giá: theo giá mua hoặc giá điều chuyển o phương pháp khấu hao áp dụng: phương pháp đường thẳng theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: onguyên tắc đánh giá: giá thực tế ophương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: chứng thư cấp ra nhưng chưa lập hoá đơn thu tiền ophương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Phương pháp tính toán các khoản dự phòng: theo quy định của Nhà nước và của công ty quy định 3. Chứng từ kế toán vận dụng - Các chứng từ sử dụng: ophiếu thu: Mẫu số 01 - tiền tệ ophiếu chi: Mẫu số 02 - tiền tệ ogiấy đề nghị tạm ứng: Mẫu số 04 - tiền tệ ogiấy thanh toán tạm ứng: Mẫu số 05 - tiền tệ obảng kiểm kê quỹ: Mẫu số 07 - tiền tệ ohoá đơn báo Nợ - báo Có của ngân hàng oInvoice (V.A.T) được sử dụng theo công văn số 28336 CT/AC, ngày 2/12/2002 của Cục thuế Hà Nội Ngoài ra công ty sử dụng các chứng từ để minh chứng các nghiệp vụ kinh tế như: hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế, giấy đề nghị thanh toán, biên bản đối chiếu công nợ và nhiều chứng từ khác của ngân hàng và các tổ chức, đối tác 4. Hệ thống tài khoản sử dụng Công ty Vinacontrol Hà Nội sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số 1141-TCQĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp, và theo thông tư số 10-TC/CĐKT ngày 20 tháng 03 năm 1997 của Bộ Tài chính về việc “Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp”. 5. Hệ thống sổ sách kế toán 8 Cụng ty Vinacontrol H Ni s dng phn mm k toỏn VACOM do cụng ty phn mm tin hc VACOM sn xut. Hỡnh thc s k toỏn ỏp dng ti Vinacontrol H Ni l hỡnh thc s Nht ký chung, hỡnh thc s ny rt phự hp vi vic s dng k toỏn bng mỏy vi tớnh. Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ cái Sổ quỹ Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Sổ tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán : ghi hng ngy : ghi cui quý : ghi i chiu Hng ngy cn c vo cỏc chng t gc, k toỏn kim tra tớnh hp phỏp, hp lý hp l ca chng t; t ú tin hnh cp nht s liu vo mỏy, t ú vo S Nht ký chung. Vi cỏc i tng cn m chi tit thỡ t chng t gc ghi vo s hay th chi tit, cui thỏng cng s hay th chi tit ghi vo s tng hp chi tit. S ny c i chiu vi s cỏi ti khon liờn quan. i vi chng t thu chi tin mt, hng ngy th qu s ghi vo S qu, s ny c i chiu vi s cỏi ti khon tin mt cui thỏng. Cui thỏng t S cỏi cỏc ti khon vo Bng cõn i s phỏt sinh ng thi vi vic thc hin cỏc bỳt toỏn iu chnh v kt chuyn. Cui quý t Bng cõn i s phỏt sinh lp h thng Bỏo cỏo ti chớnh v cỏc bỏo cỏo khỏc. 9 Các sổ kế toán tổng hợp tại công ty bao gồm: - Sổ Nhật ký chung: sổ nhật ký tờ rời đóng thành quyển. Sổ được mở theo từng tháng, cuối tháng đóng thành quyển gồm các tờ nhật ký ghi chép các nghiệp vụ phát sinh trong tháng. Mỗi chứng từ gốc được ghi ít nhất hai dòng trên sổ Nhật ký chung. Sau khi ghi sổ Nhật ký chung, phải vào ít nhất hai sổ cái các tài khoản liên quan - Sổ cái tài khoản: Mỗi tài khoản được mở trên một số trang sổ liên tiếp. Cơ sở để ghi sổ là sổ Nhật ký chung. Cuối kỳ khoá sổ cái, lấy số phát sinh và số dư các tài khoản để vào “Bảng cân đối số phát sinh”. - Bảng cân đối số phát sinh 6. Hệ thống báo cáo tài chính Hệ thống báo cáo tài chính của Vinacontrol áp dụng theo quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25 tháng 10 năm 2000 của Bộ Tài chính về việc ban hành “Chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp”. Các báo cáo tài chính được lập vào cuối quý và cuối năm, gồm có: - bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) - báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số B02- DN) o phần 1 : lãi - lỗ o phần 2 : tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước o phần 3 : thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, thuế giá trị gia tăng được hoàn lại, thuế giá trị gia tăng được giảm, thuế giá trị gia tăng hàng bán nội địa - báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN) - thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DN) 10 [...]...11 PHẦN THỨ HAI THỰC TRẠNG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI VINACONTROL HÀ NỘI 12 I NỘI HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA VINACONTROL HÀ Hệ thống các báo cáo tài chính của Vinacontrol Hà Nội, theo quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25 tháng 10 năm 2000 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, gồm có: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh + Phần I... 7485887094 82,23 Như vậy, nguồn tài trợ thường xuyên của công ty (chỉ gồm nguồn vốn chủ sở hữu, vì công ty không có các khoản vay nợ dài hạn) đảm bảo được phần lớn nhu cầu tài sản cho hoạt động kinh doanh Công ty không cần tìm kiếm các nguồn tài trợ tạm thời (vay nợ) 4 Phân tích tình hình thanh toán và khả năng thanh toán của Vinacontrol Hà Nội a) Tình hình thanh toán Tình hình thanh toán của doanh nghiệp... vụ giám định, nên chi phí chủ yếu là chi phí nhân công và chi phí quản lý (chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng không lớn) Mức lợi nhuận trước thuế tăng ở mức tương đối cao, cho thấy tình hình kinh doanh trong hai quý cuối năm là khả quan Phân tích tình hình tài sản (vốn) của 2 Vinacontrol Hà Nội Phân tích tình hình tài sản (vốn) là đánh giá sự biến động của từng bộ phận cấu thành nên tổng số tài. .. 2266896710 20 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Quý III & IV năm 2005 1 Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp 1.1 Hình thức sở hữu vốn: Công ty cổ phần 1.2 Hình thức hoạt động: 1.3 Lĩnh vực kinh doanh: Giám định hàng hoá xuất nhập khẩu 1.4 Tổng số công nhân viên: 67 Trong đó: nhân viên quản lý: 12 1.5 Những ảnh hưởng quan trọng đến tình hình kinh doanh trong năm báo cáo - Chi nhánh đầu tư vào giám định dây chuyền... ngắn hạn của công ty là khả quan, thể hiện qua hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn ở đầu kỳ và cuối kỳ đều tương đối cao (2,11 lần ở đầu kỳ và 2,67 lần ở cuối kỳ) Nhìn chung, so với đầu kỳ, các hệ số thể hiện khả năng thanh toán của công ty đều tăng tích cực, thể hiện sự khả quan đối với tình hình tài chính của công ty, tạo sự tin cậy đối với bạn hàng, khách hàng, và các đối tác 35 5 Phân tích hiệu... chuyển b Tình hình tài sản dài hạn Trong bảng cân đối kế toán thì tài sản dài hạn bao gồm: tài sản cố định, các khoản đầu tư tài chính dài hạn, chi phí xây dựng cơ bản dở dang, các khoản ký quỹ ký cược dài hạn, và chi phí trả trước dài hạn 28 Phân tích tình hình tài sản dài hạn nhằm xác định tỷ trọng tài sản cố định trong tổng vốn kinh doanh của doanh nghiệp, đánh giá việc phân bổ vốn, tình hình sử dụng... 4,14 7,45 % 5,32 9,06 25 II PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH NỬA CUỐI NĂM 2005 TẠI VINACONTROL HÀ NỘI 1 Phân tích chung tình hình tài chính của Vinacontrol Hà Nội Kỳ phân tích là quý III & IV năm 2005 a) Đánh giá khái quát sự biến động về tài sản và nguồn vốn Qua Bảng cân đối kế toán đến ngày 31/12/2005, ta có số liệu sau Chỉ tiêu Số đầu kỳ Số cuối kỳ Tổng tài sản Tổng nguồn vốn 9248066645 9248066645 9103887005... lỗ + Phần II : Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước + Phần III : Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, thuế giá trị gia tăng được hoàn lại, thuế giá trị gia tăng được giảm, thuế giá trị gia tăng hàng bán nội địa - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài chính 13 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Đvt: VND TÀI SẢN A Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn I Tiền 1 Tiền mặt tại. .. cố định Trong đó chủ yếu là cơ sở vật chất nhà cửa và phương tiện vận tải (ôtô) Các loại máy móc thiết bị chiếm không đáng kể Tài sản cố định của công ty trong kỳ không có biến động đáng kể 3 Phân tích cơ cấu nguồn vốn và tình hình bảo đảm nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh của Vinacontrol Hà Nội a) Phân tích cơ cấu nguồn vốn Phân tích cơ cấu nguồn vốn là việc xem xét tỷ trọng từng loại nguồn vốn chiếm... của Vinacontrol Hà Nội Để phân tích hiệu quả sử dụng vốn dưới góc độ tài sản, ta so sánh giữa kỳ phân tích và kỳ gốc trên các chỉ tiêu “Sức sản xuất”, “Sức sinh lợi” của tài sản và dựa vào sự biến động của các chỉ tiêu cụ thể để đánh giá a) Hiệu quả sử dụng tài sản cố định - Sức sản xuất của tài sản cố định Sức sản xuất của tài sản cố định Doanh thu thuần = Giá trị còn lại bình quân tài sản cố định . Phòng Hành chính - Kế toán của công ty, em đã chọn đề tài Hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính tại Công ty cổ phần giám định Vinacontrol. CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI VINACONTROL HÀ NỘI 11 I. HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA VINACONTROL HÀ NỘI Hệ thống các báo cáo tài chính