LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Đặc điểm
1.1.1 Khái niệm, bản chất của chi phí trả trước
Chi phí trả trước là những chi phí thực tế đã phát sinh, liên quan đến hoạt động sản xuất và kết quả kinh doanh trong nhiều kỳ kế toán Do chi phí này chưa được ghi nhận hoàn toàn trong kỳ hạch toán, nên nó sẽ được chuyển sang chu kỳ kinh doanh tiếp theo Dựa vào nguyên tắc hợp lý và thận trọng, doanh nghiệp sẽ ước tính và xác định thời gian phân bổ các khoản chi phí trả trước, đảm bảo phù hợp với bản chất và thông tin từ chứng từ liên quan.
Khi phân bổ chi phí trả trước vào từng kỳ kế toán, cần dựa vào tính chất cụ thể của từng loại chi phí, như chi phí bảo hiểm hay sửa chữa tài sản cố định Tất cả các loại hình doanh nghiệp hiện nay đều có chi phí trả trước, cho thấy tính đa dạng của nó Việc theo dõi và phân bổ chi phí này ra nhiều kỳ giúp doanh nghiệp giảm áp lực chi phí lớn và duy trì lợi nhuận ổn định.
Chi phí trả trước được ghi nhận là tài sản trên bảng cân đối kế toán và có thể được giải thích chi tiết trong thuyết minh nếu doanh nghiệp cần Việc theo dõi chặt chẽ từng giao dịch liên quan đến chi phí trả trước là rất quan trọng, vì nó liên quan mật thiết đến các khoản mục khác Do đó, kiểm toán khoản mục này cần chú ý đến các chi phí ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Chi phí trả trước được phân loại dựa trên thời gian phân bổ của chúng, bao gồm chi phí ngắn hạn và chi phí dài hạn.
1.1.1.1 Chi phí trả trước ngắn hạn
Chi phí trả trước ngắn hạn là những khoản chi phí thực tế đã phát sinh, liên quan đến hoạt động sản xuất và kinh doanh trong nhiều kỳ hạch toán Do đó, những khoản chi này không thể được tính hết vào chi phí sản xuất trong kỳ phát sinh mà sẽ được phân bổ vào hai hoặc nhiều kỳ kế toán tiếp theo Một số nghiệp vụ liên quan đến chi phí trả trước bao gồm các giao dịch tài chính và kế toán đặc thù.
- Chi phí trả trước về thuê cửa hàng, nhà xưởng, nhà kho, văn phòng; cho một năm tài chính hoặc một chu kỳ kinh doanh.
- Chi phí trả trước về thuê dịch vụ cung cấp cho hoạt động kinh doanh của một năm tài chính; hoặc một chu kỳ kinh doanh.
Chi phí mua các loại bảo hiểm như bảo hiểm cháy nổ, bảo hiểm trách nhiệm dân sự cho phương tiện vận tải và bảo hiểm thân xe thường bao gồm các lệ phí cần thanh toán một lần trong năm.
Công cụ dụng cụ thuộc tài sản lưu động được sử dụng một lần có giá trị lớn và thường có thời gian sử dụng dưới một năm.
- Giá trị bao bì luân chuyển, đồ dùng cho thuê với kỳ hạn tối đa là một năm tài chính; hoặc một chu kỳ kinh doanh.
Chi phí mua tài liệu kỹ thuật và các khoản chi phí trả trước ngắn hạn khác sẽ được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh trong một năm tài chính hoặc trong một chu kỳ kinh doanh.
Một số chi phí khác được phân bổ theo dạng chi phí trả trước:
- Chi phí trong thời gian ngừng việc (Không lường trước được).
Chi phí sửa chữa tài sản cố định (TSCĐ) phát sinh một lần với giá trị lớn cần được phân bổ cho nhiều kỳ kế toán trong năm tài chính, bao gồm tháng và quý, hoặc trong một chu kỳ kinh doanh.
- Chi phí trả trước ngắn hạn khác (như lãi tiền vay trả trước, lãi mua hàng trả chậm, trả góp.
1.1.1.2 Chi phí trả trước dài hạn
Chi phí trả trước dài hạn là khoản chi phí mà công ty đã chi ra để mua tài sản phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, có thời gian sử dụng kéo dài qua nhiều niên độ kế toán Khoản chi này chưa được tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh ngay mà cần được phân bổ dần vào các kỳ kế toán tiếp theo Các loại chi phí trả trước dài hạn bao gồm nhiều dạng khác nhau, phục vụ cho việc quản lý tài chính hiệu quả của công ty.
Chi phí trả trước cho thuê tài sản cố định (TSCĐ) như quyền sử dụng đất, nhà xưởng, kho tàng, văn phòng làm việc, và cửa hàng phục vụ cho sản xuất kinh doanh trong nhiều năm tài chính Đối với trường hợp trả trước tiền thuê đất có thời hạn nhiều năm và được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, số tiền này sẽ không được tính vào chi phí trả trước dài hạn mà sẽ được ghi nhận vào giá trị tài sản cố định vô hình.
- Tiền thuê cơ sở hạ tầng đã trả trước cho nhiều năm và phục cho kinh doanh nhiều kỳ nhưng không được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng;
- Chi phí trả trước phục vụ cho hoạt động kinh doanh của nhiều năm tài chính;
- Chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí đào tạo, quảng cáo phát sinh trong giai đoạn trước hoạt động được phân bổ tối đa không quá 3 năm;
- Chi phí nghiên cứu có giá trị lớn được phép phân bổ cho nhiều năm;
- Chi phí cho giai đoạn triển khai không đủ tiêu chuẩn ghi nhận là TSCĐ vô hình;
- Chi phí đào tạo cán bộ quản lý và công nhân kỹ thuật;
Chi phí di chuyển địa điểm kinh doanh hoặc tổ chức lại doanh nghiệp có thể phát sinh lớn và thường được phân bổ cho nhiều năm, đặc biệt nếu chưa lập dự phòng cho cơ cấu doanh nghiệp.
Chi phí mua bảo hiểm, bao gồm bảo hiểm cháy nổ, bảo hiểm trách nhiệm dân sự cho phương tiện vận tải, bảo hiểm thân xe và bảo hiểm tài sản, là một khoản đầu tư quan trọng cho doanh nghiệp Ngoài ra, doanh nghiệp cũng cần lưu ý đến các loại lệ phí mà họ phải trả một lần cho nhiều năm tài chính, giúp tối ưu hóa chi phí và đảm bảo an toàn tài sản.
Công cụ và dụng cụ sử dụng một lần có giá trị lớn cần được phân bổ dần vào các đối tượng chịu chi phí trong nhiều năm, đặc biệt khi chúng tham gia vào hoạt động kinh doanh trong một năm tài chính.
Chi phí đi vay trả trước dài hạn bao gồm lãi suất vay trả trước và lãi trái phiếu được thanh toán ngay khi phát hành, ảnh hưởng đến nhiều năm tài chính Ngoài ra, lãi suất mua hàng trả chậm và trả góp cũng là một phần quan trọng trong tổng chi phí này.
- Chi phí phát hành trái phiếu có giá trị lớn phải phân bổ dần;
Quy trình kiểm toán với khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán BCTC
Công tác kiểm toán đối với khoản mục chi phí trả trước là một quy trình quan trọng, trong đó các kiểm toán viên cần xác định mục tiêu và đặc điểm của khoản mục này để xây dựng kế hoạch chi tiết cho từng giai đoạn của cuộc kiểm toán.
Sơ đồ 2: Quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước
1.2.1 Mục tiêu, căn cứ kiểm toán khoản mục chi phí trả trước
Mục tiêu chính của kiểm toán là thu thập bằng chứng nhằm xác minh độ tin cậy của thông tin trong báo cáo tài chính (BCTC) Đối với khoản mục Chi phí trả trước, việc kiểm tra sự phù hợp với các tiêu chuẩn áp dụng thông qua các bằng chứng thu thập là rất quan trọng Tất cả dữ liệu tài chính cần được xác nhận về tính trung thực và hợp lý, từ đó tạo cơ sở cho các kỳ báo cáo tiếp theo.
Để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính, cần xác nhận rằng tất cả các khoản chi phí trả trước và tài sản ngắn hạn, dài hạn được ghi nhận trong sổ cái đều hiện hữu tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán Đơn vị phải chứng minh quyền sở hữu hoặc quyền hợp pháp đối với các tài sản này và đảm bảo không có hạn chế nào về quyền sử dụng hay quyền sở hữu Nếu có bất kỳ hạn chế nào, chúng cần được xác định và công bố rõ ràng trong báo cáo tài chính.
Quyền và nghĩa vụ Đảm bảo các khoản chi phí trả trước, tài sản khác ngắn hạn, dài hạn được ghi nhận đầy đủ và phân loại phù hợp.
Để đảm bảo tính đầy đủ và tính hiện hữu của các khoản chi phí trả trước cũng như tài sản ngắn hạn và dài hạn bằng ngoại tệ, cần thực hiện việc quy đổi theo tỷ giá hối đoái phù hợp Đồng thời, cần đánh giá và đảm bảo rằng tất cả các thuyết minh liên quan đến các khoản chi phí và tài sản này được lập chính xác, với thông tin được trình bày và mô tả hợp lý trong báo cáo tài chính.
Trình bày và thuyết minh
Bảng 1: Muc tiêu kiêm toán khoản mục chi phí trả trước
1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán
1.2.2.1 Xem xét chấp nhận khách hàng và rủi ro hợp đồng
KTV cần thu thập thông tin quan trọng để quyết định có nên chấp nhận hay từ chối khách hàng, đồng thời xác định mức độ rủi ro liên quan Việc chuẩn bị các câu hỏi để đánh giá khách hàng tiềm năng là rất cần thiết.
Chủ động thu thập thông tin từ khách hàng là bước quan trọng, bao gồm việc xem xét hồ sơ làm việc và tìm hiểu qua các thiết bị điện tử Đồng thời, cần thẩm tra thông tin từ các bên liên quan như ngân hàng và cố vấn pháp lý Nếu khách hàng đã từng được kiểm toán bởi công ty trong năm trước, hồ sơ kiểm toán trước đó sẽ cung cấp cái nhìn tổng quan về khách hàng.
Để KTV có thể đưa ra đánh giá độc lập, họ cần nắm vững môi trường hoạt động, lĩnh vực và tình hình kinh doanh của từng loại hình khách hàng khác nhau.
Từ đó, tiến hành đưa ra chương trình kiểm toán và định giá phí dịch vụ cung cấp cho đơn vị được kiểm toán.
1.2.2.2 Lập HĐ kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán
Khi nhận thông tin về việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng, Công ty sẽ gửi bản chào hàng giới thiệu về mình, bao gồm ngành nghề kinh doanh, hoạt động trong thời gian qua, và đặc biệt là nội dung kiểm toán cùng với mức phí dịch vụ kiểm toán và hồ sơ pháp lý liên quan.
Sau khi quyết định chấp nhận KH, Công ty cùng với KH thực hiện ký kết Hợp đồng kiểm toán.
Để chuẩn bị cho cuộc kiểm toán, công ty sẽ lập bảng kê các tài liệu quan trọng mà bên khách hàng cần cung cấp Bảng kê này bao gồm các tài liệu kế toán và những tài liệu khác liên quan đến hoạt động tài chính, nhằm tạo thuận lợi cho quá trình làm việc.
Kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán cần tuân thủ các quy định và hướng dẫn của chuẩn mực kiểm toán trong quá trình thỏa thuận và thực hiện hợp đồng kiểm toán Việc lựa chọn thành viên trong nhóm kiểm toán phải dựa trên khối lượng công việc đã được đánh giá, cũng như trình độ chuyên môn và kinh nghiệm liên quan đến lĩnh vực kinh doanh của từng doanh nghiệp.
1.2.2.3 Tìm hiểu KH và môi trường hoạt động
Thu thập thông tin và dữ liệu khách hàng được kiểm toán, cùng với đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp, bao gồm các chuẩn mực áp dụng và các nguyên tắc, quy định đã ban hành Đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị là bước quan trọng trong quá trình kiểm toán.
Phân tích số liệu cụ thể và tổng hợp mà đơn vị khách hàng đã cung cấp.
Các yếu tố quan trọng cần xem xét bao gồm văn bản pháp luật, sự đổi mới, tính cạnh tranh trên thị trường và tình hình chung của ngành nghề trong bối cảnh kinh tế.
1.2.2.4 Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh
Các chế độ kế toán và chuẩn mực kiểm toán liên quan đến khoản mục chi phí trả trước trên BCTC.
Đơn vị đã áp dụng các chính sách và quy chế về kiểm soát nội bộ (KSNB) trong việc phân loại tài sản cố định và công cụ dụng cụ (CCDC), bao gồm các quy định từ cấp có thẩm quyền của Nhà nước và quy định nội bộ của đơn vị Những chính sách này quy định rõ chức năng, quyền hạn và nhiệm vụ của người có thẩm quyền phê duyệt, nhằm đảm bảo hiệu quả trong công tác quản lý và KSNB.
Tài liệu này không chỉ là bằng chứng cho hoạt động kiểm soát nội bộ (KSNB), mà còn là cơ sở để kiểm toán viên (KTV) đánh giá hiệu quả thực tế của KSNB trong quy trình quản lý chi phí trả trước của đơn vị.
BCTC của đơn vị: Bảng cân đối kế toán.
Các sổ kế toán chính bao gồm sổ kế toán tổng hợp, nhật ký chung và sổ kế toán chi tiết cho các tài khoản như TK 242, cùng với các tài khoản khác như TK 111/112, 641, 642, 621, 627 Ngoài ra, cần có bảng theo dõi phân bổ chi phí công cụ dụng cụ (CCDC).
Khái quát về công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) - chi nhánh Hà Nội
2.1.1.1 Thông tin chung về iCPA
Tên đầy đủ của công ty: Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Tiền thân là Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế (IFC)
Tên giao dịch quốc tế: International Auditing and Financial Consulting Company- ICPA Co., Ltd
Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH hai thành viên trở lên
Quyết định thành lập số 0102003690 của Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội ngày 24/10/2001
Vốn điều lệ của công ty tại thời điểm thành lập ngày 24 tháng 10 năm 2001 là 3.000.000.000 đồne ÍBa tv đồng)
Trụ sở chính: Tầng 15, Tòa nhà Center Building - Hapulico Complex, 1 Nguyễn Huy Tưởng, Thanh Xuân, Hà Nội Điện thoại: (+ 84) 24 6664 2777
Trang web: www.iCPAvietnam.com.vn
Chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh:
- Lầu 5, Tòa nhà Hải Âu TIC, 39B Trường Sơn, P 4,Q Tân Bình, TP Hồ Chí Minh
- Email : iCPAhcm@iCPAvietnam.com.vn
Giá trị đóng góp Vốn góp (%)
Tổng cộng Số vốn ban đầu
- Tầng 17, tòa nhà Dầu khí Nghệ An, số 7 Quang Trung, phường Quang Trung, thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An.
- Tầng 9, Tòa nhà Viettel, Đại lộ Lê Lợi, P Đông Hương, TP Thanh Hóa, Tỉnh Thanh Hóa.
Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA), trước đây được biết đến là Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế (IFC), là thành viên duy nhất và đầy đủ tại Việt Nam của AGN International, một trong những hãng kiểm toán - kế toán lớn nhất thế giới AGN International có 197 hãng thành viên hoạt động ở 90 quốc gia, với tổng cộng 455 văn phòng và hơn 8.800 Giám đốc cùng nhân viên chuyên nghiệp.
Công ty Kiểm toán Quốc tế (iCPA) là một trong những đơn vị hàng đầu tại Việt Nam trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế và tài chính Hiện nay, công ty đã xây dựng được uy tín vững chắc trong ngành.
Chúng tôi có đội ngũ 100 nhân viên chuyên nghiệp làm việc tại Hà Nội, cùng với các chi nhánh và văn phòng đại diện trải rộng khắp các tỉnh thành trên toàn quốc, bao gồm TP.HCM, Hải Phòng và Thanh Hóa.
2.1.1.2 Các mốc phát triển chính của Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế
Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) được thành lập vào ngày 24 tháng
10 năm 2001 bởi 5 thành viên góp vốn sau:
Giá tri vốn góp Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế
Hoạt động, chức năng, lĩnh vực và phạm vi hoạt động của Công ty TNHH Kiểm
Quá trình hình thành và phát triển của iCPA gắn liền với những thành tựu đổi mới trong ngành tài chính và sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước Lịch sử Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế được ghi dấu qua các cột mốc quan trọng.
Giai đoạn từ khi thành lập đến hết năm 2002 đánh dấu sự khởi đầu phát triển ổn định của công ty, với ít biến động trong hoạt động Trong thời gian này, công ty chủ yếu cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính phù hợp với lĩnh vực đăng ký kinh doanh.
Trong 3 năm tiếp theo (2003-2006) của giai đoạn thứ hai, sự phát triển của công ty đã chứng tỏ được lĩnh vực hoạt động của mình khi số lượng và chất lượng đều lớn mạnh đồng đều Nhận thấy sự cần thiết của kiểm toán độc lập tại Việt Nam, công ty đăng ký kinh doanh cung cấp dịch vụ kiểm toán Ngoài ra, công ty cũng mở rộng được một số dịch vụ khác ICPA đã tích cực tham gia vào việc xây dựng hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và đáp ứng đầy đủ yêu cầu của Bộ Tài chính và các cơ quan khác cũng như những thay đổi chung của quyết định này đối với khách hàng thông qua các khóa đào tạo hoặc kiểm toán nghiệp vụ Không những vậy, ICPA cũng là một trong những công ty kiểm toán đầu tiên được đào tạo ACCA.
Hiện tại, số lượng Kiểm toán viên đăng ký hành nghề là 13 người ICPA là một trong những công ty được phép thực hiện kiểm toán cho các tổ chức tín dụng, đáp ứng đầy đủ các yêu cầu của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam theo Quyết định số 121/2005/QĐ - NHNN Ngoài ra, ICPA còn được quốc tế công nhận và chấp thuận kiểm toán cho các dự án quốc tế tài trợ như EC, WB, ADB, UNDP, và DANIDA.
Vào năm 2007 và 2008, sự kiện hợp nhất giữa Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính Việt Nam (VAFC) với đối tác đã được chấp thuận, tạo ra lợi thế cạnh tranh nhờ vào việc nâng cao chất lượng nhân sự.
60 người Do đó, công ty đang được hoạt động với 105 nhân viên, bao gồm số kiểm toán viên có chứng chỉ hành nghề kiểm toán là 12 người.
Công ty ICPA đã mở rộng hoạt động với hai chi nhánh tại Hải Phòng và thành phố Hồ Chí Minh, cùng với ba văn phòng đại diện ở Hải Dương, Nghệ An và Vĩnh Phúc Hiện tại, ICPA có khoảng 120 nhân viên, trong đó số lượng nhân viên có
Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Chi phí cho chứng chỉ KTV là 20 người ICPA là một trong những công ty kiểm toán thực hiện xác định giá trị doanh nghiệp nhằm mục đích cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước theo Quyết định số 61/QĐ - BTC ngày 10 tháng 01 năm 2008 Đặc biệt, vào tháng 12 năm 2008, ICPA đã trở thành thành viên chính thức và duy nhất tại Việt Nam của AGN International, một trong 20 công ty kiểm toán lớn nhất thế giới.
Giai đoạn từ năm 2018 cho đến nay: Vào tháng 10 năm 2018, Công ty TNHH
The International Auditing and Financial Consulting Company Limited (IFC) has officially rebranded itself as the International Auditing Company Limited (ICPA).
Công ty hiện đang hoạt động với ba chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh, Nghệ An và miền Trung Sự phát triển và uy tín của công ty được minh chứng qua số lượng khách hàng, doanh thu cao và iCPA là một trong những công ty kiểm toán được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước chấp thuận thực hiện kiểm toán cho các tổ chức phát hành, niêm yết và kinh doanh chứng khoán.
ICPA hoạt động với phương châm “Thành công của khách hàng là sự phát triển của chúng tôi”, tập trung vào việc phục vụ người sử dụng thông tin Công ty cam kết cung cấp dịch vụ và chất lượng tốt nhất, nỗ lực trở thành đối tác thành công cho khách hàng thông qua các giải pháp toàn diện và chuyên nghiệp Năm 2008, ICPA vinh dự nhận Cúp vàng Hội nhập Kinh tế Quốc tế và vào ngày 11/10/2009, công ty được trao giải “Thương hiệu chứng khoán uy tín” cùng “Tổ chức trung gian uy tín của thị trường chứng khoán” từ Hiệp hội kinh doanh chứng khoán và các tổ chức liên quan.
Bảng 3 :Báo cáo kết quả hoạt đông kinh doanh của công ty 3 năm 2018,
Lợi nhuận thuần từ HĐKD 804,042,644 793,840,725 719,915,785
Lợi nhuận trước thuế TNDN 815,093,741 808,507,617 719,915,785
Tỷ số thanh khoản nhanh 1,236 1,184 1.215
Hệ số cơ cấu tài sản
Hệ số nợ trên vốn chủ sở hữu 15.48% 13.54% 14.56%
Một số chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán tại ngày 31/12/2020:
Bảng 4 : Mot số chỉ tiêu tài chính của công ty
Công ty đang trên đà phát triển mạnh mẽ với doanh thu và lợi nhuận sau thuế tăng trưởng Mặc dù lợi nhuận trước thuế tăng chậm hơn doanh thu, điều này cho thấy chi phí của công ty đang gia tăng nhanh chóng Tuy nhiên, các chỉ tiêu tài chính của công ty vẫn rất khả quan, phản ánh xu hướng hoạt động hiệu quả.
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh
2.1.2.1 Đặc điểm hoạt động của công ty
Công ty cung cấp dịch vụ dựa trên các nguyên tắc hoạt động khác nhau, trong đó tính độc lập là nguyên tắc chính của dịch vụ kiểm toán và đảm bảo Để duy trì tính độc lập, công ty đã thiết kế và kiểm soát quy trình quy định một cách chặt chẽ Hơn nữa, công ty cam kết bảo mật toàn bộ dữ liệu và thông tin kinh doanh của khách hàng.
Thực trạng quy trình kiểm toán đối với khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế thực hiện
2.2.1 Quy trình kiểm toán đối với khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế thực hiện
2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán Đánh giá và chấp nhận khách hàng
Quá trình xây dựng phương án quy trình kiểm toán bắt đầu bằng việc đánh giá khách hàng tiềm năng và duy trì mối quan hệ với khách hàng cũ khi nhận thư yêu cầu kiểm toán Kế toán viên cần xem xét các rủi ro kiểm toán và uy tín của công ty để quyết định chấp nhận khách hàng mới hoặc tiếp tục kiểm toán khách hàng cũ Qua đó, KTV dựa vào năng lực làm việc và tính độc lập để thu thập thông tin từ đơn vị kiểm toán qua các đối tượng được chỉ định.
Khi nhận thư mời kiểm toán từ khách hàng mới, KTV cần cẩn trọng trong việc thu thập thông tin về đặc điểm kinh doanh, mức tăng trưởng và lý do lựa chọn công ty Đặc biệt, thông tin từ khách hàng niêm yết trên thị trường chứng khoán và có nhiều công nợ cần được chú trọng Đối với khách hàng đã được iCPA kiểm toán, thông tin cơ bản đã có sẵn, nhưng công ty vẫn phải thẩm định năng lực KTV để đảm bảo tính độc lập và quyết định có tiếp tục kiểm toán hay không Ngoài ra, KTV cũng nên xem xét thay đổi nội dung hợp đồng kiểm toán để tránh mâu thuẫn với khách hàng.
Phân công nhóm kiểm toán và ký kết hợp đồng:
Sau khi hoàn tất đánh giá thông tin khách hàng và ước tính phạm vi hoạt động, iCPA sẽ thành lập nhóm kiểm toán và phân công thời gian làm việc với khách hàng Nhóm kiểm toán sẽ bao gồm Trưởng nhóm, hai hoặc ba Kiểm toán viên và ba trợ lý kiểm toán, được lựa chọn dựa trên trình độ và khả năng xử lý dữ liệu của khách hàng.
Giai đoạn kết thúc của quy trình kiểm toán diễn ra khi iCPA ký hợp đồng với khách hàng, sau khi đã thực hiện xem xét, đánh giá và phân tích thông tin tài chính cùng lĩnh vực hoạt động của họ Hợp đồng kiểm toán được soạn thảo bởi iCPA, đảm bảo rằng mọi khoản mục và nội dung liên quan được trình bày rõ ràng và đầy đủ, nhằm tránh mâu thuẫn trong quá trình thực hiện Khi khách hàng đồng ý ký kết hợp đồng và sử dụng dịch vụ, iCPA chính thức trở thành đơn vị kiểm toán cho khách hàng.
Thu thập thông tin về đon vị kiểm toán:
Để hoàn thành các mục tiêu kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) cần nắm vững lĩnh vực hoạt động của khách hàng, cũng như các yếu tố nội bộ và bên ngoài ảnh hưởng đến đơn vị được kiểm toán Họ phải hiểu rõ chính sách kế toán hiện hành và từ đó đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Đồng thời, KTV cũng cần áp dụng kiến thức chuyên môn để đưa ra những nhận định về mức độ trọng yếu và khả năng gian lận trong báo cáo tài chính.
Thủ tục phân tích so bộ BCTC:
KTV thực hiện theo phưong pháp ngang hoặc phưong pháp dọc để đối chiếu khoảng chênh lệch giữa các chu kỳ kinh doanh của đon vị.
Chương trình kiểm toán tại công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế được thiết kế theo các quy định của hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, mẫu chương trình kiểm toán của VACPA và kinh nghiệm thực tiễn của đội ngũ kiểm toán viên Chương trình này đảm bảo tính hiệu quả và tuân thủ các tiêu chuẩn chuyên môn trong quá trình kiểm toán.
Các rủi ro trọng yêu Thủ tục kiểm toán
Nguòi thực hiện Tham chiêu
_ Nguòi thực hiện Tham chiêu I.
M TRA TÍNH ĐÚNG ĐẮN CỦA CHÍNH SÁCH VÀ THỦ TỤC GHI NHẬN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC ity, Recording, Cutoff) _
1 Xem xét chính sách kế toán và thủ tục phân bổ các khoản chi phí trả trước phù hợp với quy định của CM ,
Chế độ Kế toán hiện hành và áp dụng nhất quán với năm trước. HHH
Kiểm tra kỹ lưỡng thông tin về các khoản chi phí trả trước lớn từ các năm trước, đồng thời tìm hiểu bản chất và chính sách kế toán liên quan đến những khoản chi phí này.
Lập bảng số liệu tổng hợp và so sánh với số dư cuối năm trước để đảm bảo tính chính xác Cần đối chiếu các số dư trong bảng tổng hợp với Bảng CĐPS và tài liệu kiểm toán năm trước (nếu có) nhằm xác nhận tính nhất quán và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Năm nay, chi phí trả trước và các tài sản ngắn hạn/dài hạn có sự biến động đáng kể so với năm trước Việc so sánh cho thấy những thay đổi này không chỉ phản ánh tình hình tài chính mà còn ảnh hưởng đến khả năng thanh khoản của doanh nghiệp Một số biến động bất thường có thể được giải thích bởi các yếu tố như thay đổi trong chiến lược đầu tư, sự gia tăng chi phí sản xuất, hoặc biến động trong nhu cầu thị trường Những yếu tố này cần được phân tích kỹ lưỡng để hiểu rõ hơn về nguyên nhân và tác động của chúng đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Chương trình kiểm toán của công ty 5540^ được thiết kế linh hoạt, phù hợp với từng khách hàng riêng biệt Nội dung kiểm toán được xây dựng đầy đủ và không bị giới hạn, đảm bảo đáp ứng mọi yêu cầu của khách hàng.
CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC VÀ CÁC TÀI SẢN NGẮN HẠN, DÀI HẠN KHÁC
A MỤC TIÊU Đảm bảo chi phí trả trước và các tài sản khác ngắn hạn/dài hạn có thực; được ghi nhận đầy đủ, chính xác, đánh giá hợp lý; và được trình bày trên BCTC phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
B RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC
II KI ÊM TRA SO DƯ CHI PHI TRA TRƯƠC (Validity, Recording, Cutoff, Valuation)
1 Chi phí trả trước HHH
Bảng tổng hợp phân bổ chi phí trả trước cần được kiểm tra đối chiếu với số dư trên Sổ Cái để phát hiện các khoản mục bất thường Cần xem xét các số dư lớn và các khoản chi phí không thuộc loại chi phí trả trước để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
1.2 Kiểm tra chứng từ liên quan đến các khoản chi phí trả trước phát sinh, đảm bảo các chi phí này được ghi nhận đầy đủ, chính xác và phân loại đúng đắn HHH
1.3 Đánh giá tính hợp lý của thời gian phân bổ các chi phí trả trước do DN chọn và tính nhất quán với năm trước.
1.4 Kiểm tra lại tính toán của bảng tổng hợp phân bổ và đánh giá tính hợp lý của việc phân bổ chi phí trả trước HHH
2.1 Ihu thập bảng tổng hợp các khoản tạm ứng và đối chiếu số dư tổng hợp tạm ứng với số dư trên Sổ Cái.
2.2 Kiểm tra chứng từ đối với các số dư tạm ứng lớn, đảm bảo phù hợp với chính sách tạm ứng của DN HHH 53411
2.3 Lập và gửi thư xác nhận các số dư tạm ứng lớn Tổng hợp kết quả nhận được, đối chiếu với số dư trên Sổ
Cái Giải thích chênh lệch (nếu có) ι _ ι HHH
2.4 Đánh giá bản chất cũng như khả năng thu hôi của các số dư tạm ứng, đảm bảo chi phí (nếu đã phát sinh) phải HHH
2.5 Kiểm tra việc đánh giá lại các số dư tạm ứng có gốc ngoại tệ cuối năm N/A
3 Các tài sản ngắn hạn/dài hạn khác
3.1 Ihu thập bảng tổng hợp các tài sản khác và đối chiếu số dư tổng hợp với số dư trên Sổ Cái N/A
3.2 Kiểm tra chứng từ đối với các số dư lớn N/A
3.3 Đánh giá bản chất cũng như khả năng thu hôi của các tài sản ngắn/ dài hạn, đảm bảo chi phí (nếu đã phát sinh) phải được hạch toán đúng kỳ N/A
3.4 Gửi thư xác nhận số dư trọng yếu của các tài sản ngắn hạn/dài hạn N/A
3.5 Kiểm tra việc đánh giá lại các số dư mang tính chất phải thu có gốc bằng ngoại tệ cuối năm N/A
III K ÊM TRA TÍNH TRÌNH BÀY (Presentation)
1 Kiểm tra việc trình bày: Kiểm tra việc trình bày của chi phí trả trước và các tài sản ngắn hạn/dài hạn khác trên BCTC.
IV THU TỤC KIÊM TOÁN KHAC
Theo ý kiến của tôi, dựa trên các bằng chứng thu thập từ việc thực hiện các thủ tục đã nêu, các mục tiêu kiểm toán được trình bày ở phần đầu chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ một số vấn đề sau đây.
Nhận xét, đánh giá về quy trình kiểm toán đối với khoản mục chi phí trả trước
Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế iCPA đã đạt được thành công lớn trong quy trình kiểm toán, từ các bước tổng quát đến từng khoản mục cụ thể Đặc biệt, phương pháp kiểm toán đối với Chi phí trả trước được iCPA xây dựng chi tiết và thực hiện theo các tiêu chuẩn nghiêm ngặt, khẳng định tầm quan trọng của khoản mục này trong báo cáo tài chính.
2.3.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Trưởng nhóm kiểm toán có trách nhiệm xây dựng kế hoạch kiểm toán và theo dõi quy trình để rà soát toàn bộ thành viên trong nhóm Trong trường hợp đơn vị được kiểm toán hàng năm, công tác kiểm toán có thể được giao lại cho trưởng nhóm cũ nhằm tiết kiệm thời gian cho đoàn làm việc Đặc biệt, trong quá trình kiểm tra khoản mục Chi phí trả trước, kiểm toán viên sẽ đối chiếu thông tin và áp dụng phương pháp phân tích rủi ro theo iCPA.
Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế iCPA đã xây dựng chương trình kiểm toán tổng thể cho tất cả các phần hành, đặc biệt là cho khoản mục Chi phí trả trước, dựa trên các chỉ mục làm việc mẫu theo tiêu chuẩn của VACPA Từ đó, iCPA đã cải tiến và cụ thể hóa chương trình kiểm toán cho từng khoản mục riêng biệt Chương trình kiểm toán cho khoản mục Chi phí trả trước được thiết kế chi tiết nhằm đảm bảo KTV có thể bám sát và thực hiện quy trình kiểm toán một cách hiệu quả.
Khi phân tích các rủi ro sai sót trọng yếu, kiểm toán viên (KTV) thực hiện các bước rà soát và đưa ra đánh giá chính xác cho từng ô tham chiếu Việc này không chỉ giúp nội dung trình bày của kiểm toán trở nên khoa học và mạch lạc mà còn tiết kiệm thời gian trong quá trình kiểm tra lại Hơn nữa, KTV có khả năng mở rộng phạm vi kiểm toán thông qua các thủ tục khác trong chương trình kiểm toán đã được cung cấp.
Trưởng nhóm có trách nhiệm chủ động thành lập nhóm kiểm toán, giới hạn số lượng thành viên để đảm bảo công việc và thời gian thực hiện theo kế hoạch Phân công nhiệm vụ phù hợp cho từng thành viên và kiểm tra kỹ lưỡng mọi sai sót mà kiểm toán viên phát hiện.
2.3.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Khi xác định trọng tâm của vấn đề kiểm toán, KTV nhanh chóng thực hiện các thủ tục theo quy trình đã được thiết kế bởi iCPA Dưới sự hướng dẫn của trưởng nhóm, các thành viên phụ trách từng phần hành cần đối chiếu và so sánh với các khoản mục liên quan Hơn nữa, KTV trình bày rõ ràng từng chỉ mục trong hồ sơ khách hàng và đánh tham chiếu riêng biệt cho chứng cứ kiểm toán.
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) cho khoản mục Chi phí trả trước là yếu tố cơ bản nhưng quan trọng, giúp kiểm toán viên (KTV) xác định toàn bộ khối lượng công việc và nhận diện trọng yếu Đối với khách hàng DEF, việc đánh giá trở nên đơn giản hơn nhờ vào thông tin từ KTV tiền nhiệm và dữ liệu đã được kiểm toán năm trước, cho phép nhóm kiểm toán nhận diện các vấn đề cần giải quyết liên quan đến Chi phí trả trước Ngoài việc bổ sung thông tin, việc đối chiếu sự phát sinh của các tài sản cũng cần được thực hiện để đảm bảo tính chính xác về thời gian.
2.3.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Khi lập báo cáo kiểm toán, cần có sự tham gia của kiểm toán viên (KTV) có đủ năng lực và kinh nghiệm Đồng thời, báo cáo cũng phải được giám đốc phê duyệt để đảm bảo chất lượng và tính chính xác của ý kiến kiểm toán, nhằm phục vụ tốt nhất cho khách hàng.
2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân của hạn chế
Việc thu thập thông tin về Chi phí trả trước tại iCPA gặp khó khăn do tài liệu chủ yếu được cung cấp từ đơn vị kiểm toán Hơn nữa, do công việc khách hàng liên quan đến quốc gia khác, quy trình tổng thể chưa được nắm bắt đầy đủ.
Trong chương trình tìm hiểu thông tin khách hàng, hệ thống KSNB và iCPA chủ yếu dựa vào bảng mẫu đã được lập sẵn để thu thập và đánh giá thông tin Tuy nhiên, điều này có thể gây khó khăn đối với những khách hàng có đặc thù riêng, vì họ có thể không nắm rõ các vấn đề trọng yếu cần tìm hiểu và chưa mở rộng được nguồn thông tin cần thiết.
Tại iCPA, việc xác định trọng yếu được thực hiện trên mức tổng quan, giúp định dạng cho từng khoản mục một cách đồng nhất Điều này ngăn chặn việc tách biệt từng phần hành, tránh dẫn đến những ý kiến sai lệch trong kiểm toán Hơn nữa, chương trình mẫu của iCPA được sử dụng chung cho mọi đối tượng, ảnh hưởng đến quá trình đánh giá rủi ro của kiểm toán viên.
Trong quá trình khảo sát, KTV chỉ tập trung kiểm tra các đối tượng đã được xác nhận trên chứng từ, hồ sơ hay văn bản mà không xem xét ai là người có thẩm quyền xác nhận các nghiệp vụ đó Điều này cho thấy KTV chưa thành thạo trong quy trình kiểm tra KSNB và thủ tục kiểm tra chi tiết.
Trong quá trình thực hiện thủ tục phân tích khoản mục Chi phí trả trước, KTV cần trình bày dữ liệu một cách rõ ràng trong bảng so sánh giữa hai chu kỳ để nắm bắt tình hình kinh doanh Tuy nhiên, phương pháp này vẫn gặp hạn chế trong việc chỉ ra sự bất thường và nguyên nhân phát sinh KTV chưa chú ý đến sự phân bổ chi phí của các năm trước, mà chỉ tập trung vào khoảng cách giữa hai năm liên tiếp Hơn nữa, việc đánh giá sự chênh lệch tỷ suất còn thiếu chi tiết, và thủ tục phân tích rủi ro chi phí trả trước chưa được điều chỉnh linh hoạt cho từng loại hình doanh nghiệp.
Do phải phục vụ nhiều khách hàng cùng lúc, việc hoàn thành GTLV của các thành viên trong nhóm gặp khó khăn trong giai đoạn soát xét, dẫn đến tình trạng giấy tờ có thể bị lộn xộn và thiếu sót.
2.3.2.4 Nguyên nhân của hạn chế iCPA là một trong những công ty kiểm toán có dịch vụ tốt nhất ở Việt Nam nên do đó số lượng khách hàng khá lớn Trong một thời điểm, iCPA phải đáp ứng bao gồm khách hàng mới và cũ thì việc theo dõi lại chi phí trả trước trong hệ thống KSNB cũng sẽ phải thay đổi Do vậy, để thuần thục hết đặc điểm hay sự biến động trong chi phí trả trước sẽ gặp nhiều khó khăn.
Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế
Công ty iCPA là một trong những hãng kiểm toán hàng đầu, với kinh nghiệm dày dạn và năng lực cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp cho nhiều đối tượng khách hàng Với phương châm “Thành công của khách hàng là sự phát triển của chúng tôi”, iCPA cam kết đáp ứng mọi yêu cầu của khách hàng và hỗ trợ họ phát triển vượt bậc Là thành viên chính thức của AGN International, một trong 20 hãng kiểm toán lớn nhất thế giới, iCPA tự hào có đội ngũ nhân sự chất lượng cao, giàu kinh nghiệm và luôn sáng tạo Công ty coi con người là tài sản quý giá nhất, đồng thời không ngừng cải thiện môi trường làm việc để thúc đẩy tốc độ tăng trưởng nhanh chóng.
iCPA cam kết nâng cao chất lượng dịch vụ cho khách hàng bằng cách xác định và theo đuổi các mục tiêu cụ thể Chúng tôi hỗ trợ doanh nghiệp và cá nhân có nhu cầu cao về chất lượng, cung cấp tư vấn về quản trị kinh doanh thực tiễn và hiểu biết sâu sắc về thị trường kinh tế và thương mại địa phương Nhờ đó, iCPA có khả năng mở rộng mạng lưới khách hàng và xây dựng mối quan hệ đáng tin cậy Chúng tôi cũng chuyên giải quyết các vấn đề phức tạp và thiết kế chi phí phù hợp với yêu cầu của khách hàng.
Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán đối với khoản mục chi phí trả trước
Trong quá trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước, bài nghiên cứu đã phân tích những ưu điểm và nhược điểm trong quy trình của Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế - iCPA Khóa luận đề xuất các giải pháp cụ thể nhằm cải thiện quy trình kiểm toán tại công ty DEF, từ đó nâng cao hiệu quả và độ tin cậy của các kết quả kiểm toán.
3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Theo quy trình kiểm toán tại khách hàng DEF, việc tổng hợp dữ liệu từ khách hàng không đảm bảo tính độc lập của kiểm toán viên (KTV) Do đó, cần tìm kiếm các phương án khác để thu thập thông tin, mở rộng nguồn cung cấp từ các phương tiện truyền thông và các bên liên quan Việc này sẽ giúp KTV có được nội dung thực tiễn hơn và nâng cao độ tin cậy của ý kiến kiểm toán đưa ra.
KTV thường gặp khó khăn khi thời gian tiếp xúc với các đối tượng kiểm tra tại đơn vị khách hàng bị hạn chế, dẫn đến việc không thể bao quát toàn bộ chu trình kinh doanh một cách đầy đủ Để khắc phục điều này, KTV nên trao đổi trực tiếp với người phụ trách chính nhằm rút ngắn thời gian phỏng vấn và nâng cao hiệu quả công việc.
iCPA đã thiết kế một bảng câu hỏi để kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng, phù hợp với từng loại hình và đặc điểm khác nhau Để thu thập thông tin hiệu quả hơn, kỹ thuật viên (KTV) nên bổ sung các câu hỏi liên quan đến nội dung cần tìm hoặc thiết kế các câu hỏi mở, giúp mô tả chính xác hơn KSNB của khách hàng, chẳng hạn như trong trường hợp của khách hàng DEF.
Nội dung câu hỏi Mổ tả / Ghi chú Tham chiếu
Các đơn vị cung cấp dịch vụ bên ngoài có trách nhiệm báo cáo các hành vi gian lận hoặc vi phạm pháp luật và quy định liên quan Việc này không chỉ giúp bảo vệ lợi ích của tổ chức mà còn đảm bảo tuân thủ các quy định pháp lý hiện hành.
Các vấn đề Ban giám đốc quan tâm và yêu cầu kiểm toán viên lưu ý trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán?
Rà soát hồ so liên quan đến các chính sách ưu đãi thuế và cập nhật các thông tin về chính sách thuế cho đon vị.
Các cá nhân khác (Kế toán trưởng, nhân viên kế toán, lãnh đạo các phòng ban, bộ phân khác )
Các cá nhân được phỏng vấn có nhận thức về các vấn đề liên quan đến sự thiên lệch trong các ước tính, sự thiếu minh bạch từ các bên liên quan, cũng như sự tồn tại của các giao dịch không có thật.
Theo Ms Yến, không phát sinh các giao dịch không có thật
Bảng 13: Bảng phỏng vấn về rủi ro và gian lân
Tại iCPA, tình trạng rủi ro được đánh giá một cách tổng thể cho toàn bộ dữ liệu mà không phân biệt các mục hay nhóm cụ thể Để cải thiện quy trình này, cần thực hiện các bước cần thiết nhằm đánh giá rủi ro một cách chi tiết và chính xác hơn.
- Xác định mức trọng yếu tổng quát và từng khoản mục
- Thực hiện rà soát các thủ tục phân tích
- Kiểm tra và đánh giá lại sai sót chưa được điều chỉnh trong khoản mục chi phí trả trước
So sánh mức chênh lệch tổng hợp với mức trọng yếu của báo cáo tài chính (BCTC) giúp đưa ra cái nhìn rõ hơn về kiểm soát nội bộ (KSNB) của đơn vị Việc sử dụng các hình thức khác nhau trong phân tích này sẽ làm nổi bật các vấn đề tiềm ẩn và nâng cao hiệu quả của quá trình đánh giá KSNB.
3.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Sau khi thu thập thông tin khách hàng, việc đầu tiên là thiết lập các thủ tục hợp lý để kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước Điều này không nhất thiết phải sử dụng nhiều phương pháp, mà cần dựa vào mục tiêu mà kiểm toán viên xác định là rủi ro Cần kiểm tra cách khách hàng ghi nhận và áp dụng Chi phí trả trước vào các chi phí liên quan, đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực và quy định của Nhà nước Đồng thời, đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát đối với Chi phí trả trước trong hoạt động của công ty là rất quan trọng.
KTV cần tập trung vào việc lưu trữ chứng từ kế toán và ghi chép số liệu liên quan đến Chi phí trả trước Việc liên hệ với khách hàng sớm trong quá trình làm việc sẽ giúp đảm bảo rằng các chứng từ phục vụ cho kiểm toán luôn sẵn có và các bút toán điều chỉnh được thực hiện đầy đủ hơn.
Trong quy trình kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) có thể kết hợp kiểm soát hoạt động với kiểm tra chi tiết khách hàng để giảm thiểu thời gian làm việc và tránh trùng lặp Tuy nhiên, KTV cần đánh giá tính ổn định của sự kết hợp này khi áp dụng.
Theo quy trình phân tích tại iCPA, việc xem xét Chi phí trả trước chưa được thực hiện một cách sâu sắc, chủ yếu tập trung vào phân tích xu hướng thay vì tỷ suất Do đó, kiểm toán viên cần tăng cường phân tích sự biến động và so sánh với các đối tượng trong cùng ngành để có cái nhìn khách quan về tình hình Chi phí trả trước trên báo cáo tài chính Việc áp dụng các phương pháp phân tích ngang và phân tích dọc sẽ giúp kiểm toán viên xác định rủi ro một cách chính xác hơn.
3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Sau quá trình kiểm toán, thủ tục phân tích soát xét thường mang tính dập khuôn và bị động ở giai đoạn cuối Cần linh hoạt điều chỉnh các thủ tục phân tích để phù hợp với quy mô doanh nghiệp khách hàng, từ đó nâng cao tỷ lệ ý kiến của kiểm toán viên khi phát hành báo cáo kiểm toán, nhằm tránh rủi ro trong bước cuối cùng.
Sau khi kết thúc kiểm toán tại công ty khách hàng, việc theo dõi và giám sát chất lượng file kiểm toán là rất quan trọng Các kiểm toán viên cần hoàn thiện Giấy tờ lưu trữ và gửi cho trưởng nhóm kiểm tra, đồng thời đảm bảo đầy đủ bằng chứng kiểm toán trong hồ sơ Hồ sơ kiểm toán sau khi được soát xét cấp nhóm cần nhanh chóng được Ban Giám đốc xem xét để giảm thiểu rủi ro Công ty cũng cần tổ chức GTLV của từng khách hàng một cách hợp lý và khoa học, phân biệt rõ ràng file kiểm toán của từng nhóm khách hàng như kiểm toán BCTC hay kiểm toán xây dựng, nhằm thuận tiện cho việc tìm kiếm tài liệu.
Điều kiện thực hiện giải pháp
3.3.1.1 về phía cơ quan nhà nước
Việt Nam vẫn chưa chú trọng đúng mức đến việc nâng cao hoạt động kiểm toán độc lập, dẫn đến khuôn mẫu và chuẩn mực kiểm toán chưa phát triển để phù hợp với nền kinh tế quốc tế Do đó, cơ quan quản lý cần chủ động xây dựng lại các chính sách tài chính, kế toán và kiểm toán, đồng thời cải tiến nội dung các văn bản pháp lý để phù hợp hơn với trách nhiệm của kiểm toán viên, công ty kiểm toán và chất lượng kiểm toán.
Để nâng cao chất lượng chương trình đào tạo kiểm toán, Bộ Tài chính và Bộ Giáo dục đang áp dụng các phương pháp quốc tế mới Trong môi trường đại học, việc cải thiện khả năng giảng dạy của giáo viên với nhiều kinh nghiệm thực tế sẽ giúp sinh viên hiểu rõ hơn về vai trò và trách nhiệm của kiểm toán Hơn nữa, sinh viên cần được khuyến khích chủ động cập nhật những thay đổi trong chương trình kiểm toán và các chuẩn mực mới Đây là yếu tố quan trọng để đổi mới và nâng cấp ngành kế toán - kiểm toán.
Nên tổ chức các buổi hội thảo với sự tham gia của những KTV ưu tú để xây dựng một chuẩn mực riêng cho nền kinh tế Việt Nam Điều này sẽ khuyến khích sự gia tăng số lượng KTV có chứng chỉ hành nghề, hỗ trợ cho các hoạt động chuyên môn liên quan.
3.3.1.2 về phía Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế
Khuyến khích nâng cao trình độ chuyên môn của KTV và mở rộng chương trình kiểm toán trên phần mềm để phù hợp với đặc điểm kinh doanh đa dạng của khách hàng Tổ chức các buổi tập huấn cho nhân sự và cải thiện chất lượng thông qua việc liên kết với hiệp hội nghề nghiệp Nhờ đó, KTV trong iCPA có cơ hội cập nhật chứng chỉ kiểm toán quốc tế.
iCPA nhận thấy sự thiếu hụt nhân lực có kinh nghiệm, do đó cần sắp xếp thời gian kiểm toán hợp lý để giảm áp lực cho nhân viên Công ty cũng cần tăng cường hợp tác với các khối đào tạo nhằm tuyển chọn nhân tài, từ đó thu hút những cá nhân xuất sắc và giảm bớt áp lực công việc Đồng thời, iCPA nên chủ động tham gia vào các buổi phản biện về chuẩn mực kế toán và kiểm toán quốc tế cũng như các giáo trình liên quan để nâng cao chất lượng nhân lực.
3.3.1.3 Về phía học viện và trường đại học
Để nâng cao chất lượng đào tạo, các cơ quan giáo dục nên bổ sung chương trình học quốc tế cho sinh viên bên cạnh chương trình phổ thông hiện tại Việc hợp tác với các tổ chức uy tín như ACCA sẽ giúp sinh viên dễ dàng tiếp cận kiến thức và chuẩn mực thực hành, từ đó nâng cao khả năng tự học và ứng dụng trong thực tế.
Chương trình giảng dạy được thiết kế để sinh viên có cơ hội tham gia các buổi hội thảo, nơi họ có thể trao đổi thắc mắc với các chuyên gia và KTV dày dạn kinh nghiệm Đồng thời, sinh viên được khuyến khích thực hiện nghiên cứu khoa học trong lĩnh vực kế toán - kiểm toán, từ đó tìm ra những phát minh mới và ứng dụng vào thực tiễn.
Giảng viên đóng vai trò quan trọng như những người hướng dẫn, giúp sinh viên đạt được thành công trong tương lai Đầu tư vào đội ngũ giảng viên là cần thiết để xây dựng một hệ thống giáo dục hiệu quả Việc đánh giá năng lực giảng viên theo định kỳ và thiết lập tiêu chuẩn sẽ giúp họ chuẩn bị tốt hơn cho công tác giảng dạy và chuyên môn Hơn nữa, để đáp ứng yêu cầu phát triển của nền kinh tế, giáo viên cần có trình độ tiếng Anh nhất định nhằm phổ cập kiến thức quốc tế.
Trong thời đại công nghiệp 4.0, các doanh nghiệp phải đối mặt với thách thức cạnh tranh khốc liệt trong môi trường kinh tế toàn cầu Điều này đòi hỏi các công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán nâng cao vai trò của mình để đáp ứng nhu cầu khách hàng Nhiệm vụ của kiểm toán viên là đảm bảo thông tin tài chính của khách hàng chính xác và minh bạch, đồng thời hoàn thiện quy trình kiểm toán Qua nghiên cứu, quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước được xác định là một phần quan trọng trong công việc kiểm toán.
Sau quá trình thực tập và thực hành kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước tại Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế, tôi nhận thấy công tác thực hiện rất hoàn chỉnh và hiệu quả, điều này được thể hiện qua kết quả làm việc và uy tín từ phía khách hàng Trong luận văn của mình, tôi đưa ra một số kiến nghị và bài học rút ra từ nghiên cứu lĩnh vực kế toán - kiểm toán, cùng với các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán Tôi hy vọng công ty sẽ chủ động triển khai các biện pháp khắc phục để nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán Xin chân thành cảm ơn cô giáo TS Đặng Thị Bích Ngọc và toàn thể nhân sự tại Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế - iCPA đã hỗ trợ tôi trong việc hoàn thành luận văn này.
Hà Nội, ngày 26 tháng 5 năm 2021
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 Bộ Tài chính, Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
2 Bộ Tài chính, Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam
3 Bộ Tài chính, Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo Quyết định số Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
4 iCPA, Hồ sơ kiểm toán của các khách hàng.
5 Tài liệu luận văn các khóa trước
- Điện thoại: 0211 XXXX XXX - Số fax:
I THÔNG TIN CƠ BẢN VỀ
1 Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH DEF
2 Tên và chức danh của người liên lạc chính:
Nguyễn Hải Yến - Kế toán trưởng haiye nxxxx@gmail. com'
3 Địa chỉ công ty: Khu Công nghiệp XXX, xã XXX, huyện
4 Khách hàng cũ hay mới
5.1 Loại hình doanh nghiệp theo hình thức pháp lý
5.2 Mức độ ảnh hưởng đến lợi ích công chúng
DN, tổ chức khác viên (không phải là đơn vị có lợi ích công chúng)
7 Đặc điểm pháp lý của Công ty
Là doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài được thành lập tại Việt Nam với thời gian hoạt động
Trong 50 năm qua, dự án đã được cấp Giấy Chứng nhận đầu tư lần đầu số 19xxx3000xx2 bởi Ban quản lý các khu công nghiệp Vĩnh Phúc vào ngày 30 tháng 12 năm 2013 Đến ngày 15 tháng 12 năm 2017, Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư sửa đổi số 6508654843 đã được cấp lần thứ 13.
Công ty, theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 25005xxxxx do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Vĩnh Phúc cấp, được thành lập lần đầu vào ngày 20 tháng 12 năm 2013 và đã trải qua 9 lần sửa đổi, lần gần nhất vào ngày 29 tháng 05 năm 2017 Công ty có vốn điều lệ là 319.486.120.000 đồng.
Tổng số nhân viên của Công ty tại ngày 31 tháng 12 năm 2020 là 2.724 người (tại ngày 31 tháng 12 năm 2019 là 3.463 người).
8 Ngành nghề KD của DN và hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm cả các hoạt động độc lập hoặc liên kết
_ Mối quan hệ Các giao dịch thường gặp
Bangjoo Co., Ltd Chủ sở hữu Mua nguyên vật liệu
Mua công cụ và tài sản cố định Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu bán nguyên vật liệu Ngân hàng Xuất nhập khẩu
Hàn Quốc Chủ sở hữu Vay trong năm
Electronics Co., Ltd Cùng chủ sở hữu Mua công cụ và tài sản cố định
Doanh thu bán thành phẩm Phí dịch vụ ngoại quan Bán tài công cụ và tài sản cố định Tianjin Bangjoo Optical
Co, Ltd Cùng chủ sở
Công ty Bangjoo Hi-Tech hữu
Vina Cùng chủ sở hữu _
Mua công cụ và tài sản cố định Doanh thu bán nguyên vật liệu
Ngành nghề kinh doanh của Công ty là:
Chúng tôi chuyên sản xuất và gia công linh phụ kiện, bán thành phẩm và thành phẩm cho máy ảnh kỹ thuật số và điện thoại di động Các sản phẩm bao gồm DICA với dịch vụ ép nhựa cho máy ảnh kỹ thuật số, lắp ráp room thùng cho máy ảnh và điện thoại di động, cùng với molding cho điện thoại di động Ngoài ra, chúng tôi cung cấp VCM, bao gồm lắp ống kính cho điện thoại di động và động cơ cuộn dây bằng giọng nói Cuối cùng, PKG+M cung cấp module cho điện thoại di động, đáp ứng nhu cầu đa dạng của thị trường.
- Sản xuất, gia công bán thành phẩm, thành phẩm Lens;
- Sản xuất camera số và camera hình; sản xuất chế tạo module của camera ghi hình dùng trong ô tô;
Doanh nghiệp có quyền thực hiện xuất khẩu, phân phối bán buôn và bán lẻ các hàng hóa thuộc mã HS: 8517, 8518, 8528, 8486, 8525, 8529, 8522, 9002, 9001 mà không cần thành lập cơ sở bán buôn hay bán lẻ, theo quy định pháp luật Tuy nhiên, đối với hàng hóa điện thoại di động phục vụ mục đích tiêu dùng cá nhân thuộc mã HS 8517, doanh nghiệp không được phép thực hiện quyền nhập khẩu và phân phối.
- Sản xuất, gia công các loại màn hình dành cho điện thoại di động và các thiết bị điện tử khác: màn hình phẳng, Amoled, Supper Amoled; và
Công ty chúng tôi chuyên cung cấp dịch vụ sửa chữa điện thoại di động mới sản xuất, đặc biệt là cho Công ty Sam Sung Electronics Việt Nam Trong quá trình kiểm tra chất lượng, nếu phát hiện lỗi, chúng tôi sẽ tiến hành sửa chữa Lưu ý rằng, chúng tôi không thực hiện nhập khẩu và sửa chữa điện thoại đã qua sử dụng.
9 Các sản phẩm, dịch vụ chính _
