Luận văn NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP SƠNG ĐÀ 12/2 LỜI NÓI ĐẦU Hiện cạnh tranh kinh tế thị trường diễn gay gắt sống doanh nghiệp phụ thuộc vào doanh nghiệp Đối với đơn vị sản xuất kinh doanh , đơn vị xây lắp muốn tồn cần phải chiếm lĩnh thị trường người tiêu dùng chấp nhận sản phẩm doanh nghiệp kể chất lượng giá Trong tất thành phần kinh tế nói chung xí nghiệp Sơng Đà 12/2 nói riêng , kế tốn ln giữ vai trị quan trọng Nó cơng cụ quản lí sắc bén để quản lí kinh tễ, quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, xí nghiệp Đồng thời với nhiệm vụ phản ánh giám đốc kế tốn cịn giúp cho lãnh đạo nắm tình hình thực tế mặt hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Xí nghiệp Sơng Đà 12/2 doanh nghiệp nhà nước chuyên xây dựng công trình cơng nghiệp cơng cộng , nhà cửa, điện nước , thuộc tổng công ty Sông Đà Trải qua trình tồn phát triển, xí nghiệp đứng vững phát triển ngày hôm Qua thời gian học trường em thầy cô hướng dẫn cho em nhiều nhận thức ngành kế toán cộng thêm đạo nhiệt tình chú, anh chị cơng ty giúp em phần hiểu rõ ngành kế toán áp dụng thực tế Báo cáo gồm nội dung sau: Phần 1: tình hình chung doanh nghiệp Phần 2: nghiệp vụ chuyên môn Phần 3: nhận xét kiến nghị Phần 4: nhận xét xác nhận doanh nghiệp Phần 5: nhận xét đánh giá giáo viên PHẦN THỨ NHẤT TÌNH HÌNH CHUNG CỦA XÍ NGHIỆP SƠNG ĐÀ 12/2 I Vị trí , đặc điểm, tình hình doanh nghiệp Xí nghiệp Sơng Đà 12/2 doanh nghiệp Nhà Nước, đơn vị hạch toán độc lập thành viên công ty Sông Đà 12 Được thành lập định số 06 TCT / TCLĐ ngày 25/02/1997 giám đốc tổng công ty xây dựng Sông Đà Tiền thân xí nghiệp trước cơng ty xây lắp lượng Sông Đà 11 thành lập theo định số 01/TCT/ TCLĐ ngày 28/08/1996 Đơn vị có trụ sở chính: Thị trấn Na Hang- Huyện Na Hang- Tuyên Quang TEL: 027.864.643 FAX: 027.864.643 Từ thành lập đến xí nghiệp Sơng Đà 12/2 bước ổn định tổ chức xắp xếp điều hành sản xuất đảm bảo hồn thành cơng trình xây dựng giao Nhiệm vụ xí nghiệp Sơng Đà 12/2 xây lắp cơng trình xây dựng mà công ty tổng công ty giao cho Ngồi xí nghiệp cịn có đội xây lắp điện, xây lắp nước, đội quản lí vận hành điện nước, đội bơm nước cơng trình để phục vụ cho hệ thống lưới điện, nước nhà máy, xí nghiệp tồn quốc nhà máy đường Hịa Bình, nhà máy thủy điện Tun Quang, nhà máy xi măng Hịa Bình, Bút Sơn Với nhiệm vụ xí nghiệp hịa váo chuyển biến chung kinh tế thị trường ngồi tổng cơng ty, đặc biệt góp phần không nhỏ vào công việc đổi xây dựng kinh tế nước ta Công ty Sông Đà 12 có nhiều năm hoạt động lĩnh vực xây dựng có vị trí vững kinh tế, bước khẳng định với tất đối tác làm ăn Trong xí nghiệp Sơng Đà 12/2 hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 305951 ngày 25/03/1997 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hịa Bình với chức sau: Xây dựng cơng trình cơng nghiệp cơng cộng, nhà xây dựng khác Xây lắp cơng trình đường dây trạm biến đến 500 kv Xây dựng cơng trình thủy lợi, thủy điện, cơng trình giao thơng lưới điện Lắp đặt thiết bị máy, điện nước cho cơng trình cơng nghiệp dân dụng Gia công kết cấu thép, sản xuất phụ tùng cho xây dựng Kinh doanh vật tư, thiết bị nghành điện Xây dựng cơng trình điện, trạm biến áp dụng lượng đến 220 KVA Từ thành lập đến xí nghiệp khơng ngừng đổi mói mở rộng nhiều lĩnh vực sản xuất kinh doanh, hoàn thành xuất sắc hạng mục cơng trình mà đơn vị đảm nhiệm như: Điện, nước nhà máy xi măng Bút Sơn, xi măng Sông Đà, xi măng Sơn La Điện, nước nhà máy đường Hịa Bình Đường dây 500 KV Hịa Bình Mãn Đức Đường dây 110 KV Sơn La Trạm biến 220 KV vật cách- Hải Phòng Đường dây vượt biển 22 KV vượt biển đảo Vĩnh Thực- Vĩnh TrungMóng Cái – Quảng Ninh Đường dây 110 KV Chiêm Hóa – Na Hang Cung cấp điện nước nhà máy thủy điện Tuyên Quang Với chức tổng quát mục tiêu công ty không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, mở rộng sản xuất kinh doanh chiếm lĩnh thị trường, nắm bắt thời thuận lợi Mặt khác không ngừng mở rộng mối quan hệ hợp tác trao đổi với đơn vị nghành nghề nhằm khai thác triệt để tiềm sẵn có, mặt để đem lại lợi nhuận cho cơng ty, mặt khác khơng ngừng nâng cao trình độ cán công nhân viên Qua số liệu cụ thể sau nói lên tình hình sản xuất kinh doanh xí nghiệp: TT Tên tiêu Năm 2003 Năm 2004 So sánh Chênh lệch Tỉ lệ% Tổng doanh thu 10507302319 11808783489 1301453170 12.39 Tổng chi phí 10302315129 11504241245 1201926116 11.67 Tỉ suất chi phí 98.04% 97.4% -0.64% Lợi nhuận 205005190 304569244 99564054 48.57 Tỉ 2.59% 0.64% 6.66 2448145672 152760501 20.7% -1.18% 816048 50926 816048 50926 suất lợi 1.95% nhuận Tổng quỹ tiền 2295385171 lương Tỉ suất tiền 21.84% lương Tiền lương bình 765128 quân Thu nhập bình 765128 6.66 qn Nhìn vào bảng ta thấy chi phí xí nghiệp năm 2003 so với năm 2004 tăng 1201926đ với tỉ lệ tăng 12.39% lớn tỉ lệ tăng chi phí nên làm cho tỉ suất chi phí giảm 0.64% Như ta đánh giá tình hình quản lí sử dụng chi phí xí nghiệp tốt, ta thấy lợi nhuận doanh nghiệp năm 2003 so với năm 2004 tăng 48.57% làm cho hiệu kinh doanh xí nghiệp tăng 0.85% Tổng quỹ lương xí nghiệp thực năm 2003 tăng năm 2004 152760501đ, tỉ lệ tăng lên 6.66% Trong tỉ lệ tăng doanh thu lớn tỉ lệ tăng quỹ lương Do ta đánh giá việc sử dụng quỹ tiền lương doanh nghiệp hợp lý, thu nhập đầu người tăng 6.66% Cơ cấu tổ chức máy quản lý xí nghiệp Cơ cấu tổ chức máy xí nghiệp tổ chức kết hợp với hình thức hỗn hợp kiểu trực tuyến chức Hình thức hợp lý với đặc thù xí nghiệp để quản lý điều hành tốt trình sản xuất kinh doanh Số cán cơng nhân viên xí nghiệp bố trí phù hợp với chun mơn người cụ thể Tổng số lượng công nhân viên xí nghiệp 419 người, đó: - Cử nhân 35 người chiếm 8.35% - Cao đẳng, trung cấp 13 người chiếm 3.1% - Công nhân kĩ thuật 371 người chiếm 88.55% Tất số lượng cán cơng nhân viên xí nghiệp có số năm làm việc xí nghiệp từ đến 20 năm có nhiều kinh nghiệm làm việc nghề Đây thuận lợi lớn cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp Các hạng mục cơng trình mà cơng nhân viên xí nghiệp trải qua hoàn thành cách xuất sắc như: Nhà máy thủy điện Hịa Bình ( đem lại ánh sáng phục vụ cho đời sống nhân dân nước ), nhà máy thủy điện Yaly, nhà máy xi măng bút sơn, nhà máy xi măng Hịa Bình, nhà máy thủy điện Tun Quang nhiều cơng trình xây lắp dân dụng khác Dưới sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý sản xuất xí nghiệp Qua sơ đồ ta hiểu rõ chức cụ thể phận sản xuất phận quản lý xí nghiệp Xí nghiệp Sơng Đà 12-2 doanh nghiệp nhà nước trực thuộc công ty Sông Đà 12,tổ chức quản lý theo cấp đứng đầu Giám đốc, sau phịng ban chức cụ thể: Ban Giám đốc gồm có: - Giám đốc xí nghiệp - Phó giám đốc xí nghiệp Ban chức gồm có ban - Ban kinh tế – kế hoạch - Ban tổ chức – hành - Ban tài – kế tốn Bộ phận sản xuất bao gồm đội xây lắp riêng * Ban giám đốc: Là đại diện cao xí nghiệp, chịu trách nhiệm trước cấp mặt hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp * Giám đốc: Là người có quyền ký kết hợp đồng định tuyển dụng, khen thưởng kỷ luật nhân viên cấp * Phó Giám đốc: Là người trợ giúp Giám đốc hoạt động đơn vị giải công việc đơn vị Giám đốc vắng * Ban kinh tế – kế hoạch: Nghiên cứu lập kế hoạch sản xuất kinh doanh theo quý, năm, khối lượng doanh thu, chi phí khấu hao, đầu tư để kịp thời cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hợp với ban khác để hồn thiện phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh * Ban tổ chức – hành chính: Có nhiệm vụ tham mưu giúp Ban giám đốc điều hành, tổ chức, theo dõi tình hình hoạt động tiền lương, quản trị hành chính, xếp lao động số lượng, trình độ nghiệp vụ tay nghề cho phòng ban, xưởng, đội sản xuất * Ban tài – kế tốn: Quản lý mặt lượng giá phân tích tổng hợp đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh đạo trực tiếp Giám đốc, chịu trách nhiệm tài tiền tệ, tài sản tồn xí nghiệp Hạch tốn xác, giúp Giám đốc kịp thời đạo kinh doanh * Bộ phận sản xuất: Tổ chức kinh doanh theo phân xưởng, đội sản xuất Các đội phân xưởng có nhiệm vụ tổ chức sản xuất kinh doanh để phù hợp với mục đích kinh doanh mà xí nghiệp phân cơng, với địa bàn hoạt động khác như: Cao Bằng, Sơn La, Lào Cai, Hịa Bình, Quảng Ninh Mỗi đội hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn khác có mục đích giống xây lắp xây dựng cơng trình điện phục vụ cho sinh hoạt nhiều cơng trình xây lắp dân dụng khác II Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Cơ cấu tổ chức máy kế tốn xí nghiệp Với quy mơ tương đối xí nghiệp Sơng Đà 12-2 vận dụng hình thức tập trung cấp nhân viên, kế toán tập trung phịng gọi Ban tài kế tốn có chức giúp Giám đốc lĩnh vực kinh tế, theo dõi tình hình thực chế độ sách quản lý kinh tế tài Tổ chức máy kế tốn cơng ty đảm nhận nhiệm vụ hạch toán nhập vật liệu, xuất vật liệu, tiền lương phải trả, tài sản cố định việc tổ chức hạch toán kế toán xí nghiệp Sơng Đà 12-2 đảm bảo lãnh đạo tập trung thống công tác kế tốn tồn xí nghiệp Việc kiểm tra xử lý thơng tin, kế tốn tiến hành kịp thời , chặt chẽ Lãnh đạo cơng ty nắm bắt kịp thời tồn thơng tin kế tốn, từ thực kiểm tra đạo sát hoạt động cơng ty, phân cơng lao đơng chun mơn hóa nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn cán kế tốn, thực dễ dàng vói máy gọn nhẹ Cơ cấu tổ chức máy kế toán phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý quy mơ sản xuất kinh doanh xí nghiệp sau: Kế toán trưởng Kế toỏn TSCĐ + lương BHXH Kế toỏn tổng hợp kiờm kế toỏn tớnh tổng Kế toỏn NVL kiờm kế toỏn toan * Kế tốn trưởng: Phụ trách chung tồn cơng việc kế tốn xí nghiệp, kế tốn trưởng cần sử dụng chế độ quản lý nhà nước ban hành cho phù hợp với tình hình sản xuất xí nghiệp * Kế tốn TSCĐ kiêm kế tốn lương BHXH: Là người theo dõi tình hình khấu hao TSCĐ, hàng tháng tính tiền lương khoản tính theo lương cán cơng nhân viên xí nghiệp * Kế tốn tổng hợp kiêm kế tốn tính giá thành sản phẩm tiêu thụ: Chịu trách nhiệm tổng hợp tất số liệu kế toán viên cung cấp , làm nhiệm vụ tập hợp chi phí giá thành sản phẩm * Kế tốn nguyên vật liệu kiêm kế toán toán: Theo dõi khoản cơng nợ xí nghiệp, theo dõi tiền mặt , tình hình xuất nhập loại vật liệu công cụ dụng cụ kỳ Hàng ngày , kế tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ phải ghi số liệu từ chứng từ vào sổ chi tiết Hình thức kế tốn doanh nghiệp Xí nghiệp Sơng Đà 12-2 xí nghiệp hoạt động kinh doanh nhiều lĩnh vực nên công tác hạch tốn hình thức tổ chức máy kế tốn cho hợp lí cần thiết Hiện hình thức tổ chức máy kế tốn xí nghiệp thực kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, công tác tiến hành máy vi tính cài đặt sẵn chương trình kế tốn nhật kí chung cho tổng công ty Tuy nhiên công tác nghiệp vụ kinh tế phát sinh xí nghiệp hạch toán theo chế độ hệ thống tài khoản kế tốn Bộ tài quy định Theo hình thức Nhật kí chung nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào chứng từ gốc hợp lệ để theo thứ tự thời gian nội dung nghiệp vụ kinh tế theo mối quan hệ khách quan đối tượng kế toán liên quan( quan hệ đối ứng tài khoản tài khoản) vào sổ Nhật kí Chung sau vào sổ Hệ thống sổ kế toán bao gồm: - Sổ kế tốn tổng hợp gồm có: Nhật kí chung sổ - Sổ kế toán chi tiết mở cho đối tượng Trình tự ghi sổ kế toán: hàng ngày vào chứng từ làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật kí Chung Sau vào số liệu sổ Nhật Ký Chung để ghi vào sổ tài khoản phù hợp Các chứng từ cần hạch toán chi tiết đồng thời ghi vào sổ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng, cuối quí , cuối năm cộng số liệu sổ bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài Trình độ ln chuyển chứng từ theo hình thức Nhật kí Chung thực theo sơ đồ sau: SƠ ĐỒ HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG 10 Chứng từ tháng năm 2005 chứng từ số 2750 ngày 11/4 tk đối số tiền nội dung nghiệp vụ ứng mua máy bơm nước thải 180m3/ h – 55kw 211 133 111 lí tơ trở 214 22/4 khách Transinco 29s 811 9310 31/4 31/4 31/4 31/4 211 số thu từ hoạt động lí 112 711 nợ 200000000 20000000 lí 111 kết chuyển chi phí bất 911 thường 811 kết chuyển thu nhập hoạt 711 động bất thường 911 cộng 220000000 348000000 2000000 7700000 3331 chi phí từ hoạt động 811 có 350000000 7000000 700000 4000000 5000000 4000000 5000000 7000000 7000000 593700000 593700000 69 4.2 Sổ tk 211 Sau ghi vào sổ Nhật kí chung kế toán lập sổ tk 211 ghi vào cột phù hợp tương ứng công ty Sông Đà 12 Xí nghiệp Sơng Đà 12-2 MST: 0100105140006 SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 211: tài sản cố định hữu hình Tháng năm 2005 Số dư đầu kỳ: 4542832771 sốct ct GS diễn giải tkđư ps nợ ps có mua máy bơm 2750 11/4/05 11/4/05 thải nước 180m3/ 111 h55kw 200000000 tiền mặt lí xe ô 22/4/05 22/4/05 tô chở khách Transinco 29s 70 214 348000000 811 2000000 số dư 9310 tổng phát sinh: 200000000 350000000 ps lũy kế 200000000 350000000 số dư cuối kỳ: 4252643781 Người lập biểu ( kí, ghi rõ họ tên) kế tốn trưởng ( kí , ghi rõ họ tên) giám đốc ( kí , ghi rõ họ tên) ngày 30 tháng năm 2005 Khấu hao Tài sản cố định 5.1 Khái quát chung Trong trình sử dụng vào sản xuất kinh doanh, TSCĐ hao mòn dần Hao mòn TSCĐ tượng khách quan làm giảm giá trị sử dụng TSCĐ, phần giá trị hao mòn TSCĐ q trình gọi khấu hao TSCĐ Việc tính khấu hao TSCĐ xí nghiệp Sơng Đà 12-2 thực theo quy định chung tài Tất TSCĐ phải trích khấu hao ( trừ đất) Những TSCĐ tăng quí q sau trích khấu hao Những TSCĐ giảm q q sau thơi trích khấu hao 71 Những TSCĐ hết thời gian sử dụng ( hết khấu hao hay trả hết vốn) mà cịn sử dụng thơi khơng phải trích khấu hao 5.2 Phương pháp tính khấu hao bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Mức khấu hao TSCĐ theo năm = NG TgSd Mức khấu hao TSCĐ theo tháng = MkhTSCDN 12 Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua = Giá mua + Chi phí lắp đặt chạy thử + Thuế thu nhập + Lệ phí trước bạ ( có) Ngun gía TSCĐ = Giá mua + Chi phí vận chuyển bốc dỡ * Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ a Cơ sở lập: Căn vào thời gian sử dụng mà xí nghiệp lựa chọn tài sản đó, bảng phân bổ khấu hao tháng trước, sổ TSCĐ tk 211 b Phương pháp lập - Chỉ tiêu I : số khấu hao trích tháng trước Lấy số liệu bảng phân bổ khấu hao tháng trước ghi vào cột phù hợp - Chỉ tiêu II: số khấu hao tăng tháng Căn vào chứng từ tăng TSCĐ tháng trước thời gian sử dụng TSCĐ,số ngày sử dụng TSCĐ tháng trước để kiểm tra mức khấu hao phải trích cho đối tượng phù hợp - Chỉ tiêu III: số khấu hao giảm tháng Căn vào chứng từ ghi giảm TSCĐ tháng trước tính mức khấu hao giảm phải trích tháng - Chỉ tiêu IV: số khấu hao trích tháng IV = I + II – III c Tác dụng: Làm sở để lập bảng phân bổ 03 tháng sau 72 Tập hợp chi phí tính cho đối tượng sử dụng tính vào giá thành cơng trình SỔ CÁI TK 214 hao mịn TSCĐ tháng năm 2005 số ct ct gs khtscđ 30/4/05 30/4/05 khtscđ 30/4/05 30/4/05 tk diễn giải đư trích kh TSCĐHH tháng năm 2005 trích kh TSCĐ tháng năm 2005 số psnợ ps có dư 6274 40552384 642 3518208.333 Cơng ty Sơng Đà 12 Xí nghiệp Sơng Đà 12-2 BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng năm 2005 stt tiêu I Số KH trích tháng trước Tg Sd NG Mkh 40552384 73 6273 642 35627051 7684875 SốKH tăng tháng II Mua máy bơm nước thải 10 200000000 1666666.66 350000000 1666666.667 4166666.667 180m3/h- 55kv Số KH giảm tháng III lí xe ô tô chở khách TRasinco 12 4166666.667 29s9310 I V số KH trích phải 38052384 37293717067 3518208.333 tháng IV TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM: Trong nhóm ngành trực tiếp sáng tạo cải vật chất cho xã hội, xây dựng nói chung xây lắp nói riêng ngành sản xuát vật chất độc lập có chức tái sản xuất tài sản cố định cho kinh tế quốc dân Sản phẩm xây lắp có đặc thù riêng như: sản phẩm mang tính đơn chiếc, cố định chỗ, nơi sản xuất nơi tiêu thụ, sản phẩm có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sản xuất dài việc tổ chức quản lý hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm cần phải lập dự toán cách tỉ mỉ 74 Đối tượng tập hợp chi phí Là phạm vi giới hạn tập hợp chi phí phát sinh kỳ bao gồm: Việc xác định chi phí phát sinh nơi gánh chịu chi phí tùy theo cấu tổ chức sản xuất , trình độ sản xuất, quản lí sản xuất kinh doanh yêu cầu hạch toán kinh doanh Nơi phát sinh chi phí tổ , đội sản xuất , phân xưởng sản xuất toàn quy trình sản xuất Đối tượng tập hợp chi phí sản phẩm , đơn đặt hàng, cơng trình, hạng mục cơng trình Đối với xí nghiệp Sơng Đà 12-2 áp dụng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất theo cơng trình, hạng mục cơng trình Việc xác định đối tượng tính giá thành giúp cho việc tổ chức tính giá thành cách khoa học,hợp lí đảm bảo việc tính giá thành cách xác Khoản mục chi phí để tính giá thành là: chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí sản xuất dở dang Từ ta thấy chi phí sản xuất tồn hao phí lao động sống, lao động vật hóa chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp phải trả cho việc tập hợp dự phí tính cho kỳ hạch tốn định tháng , q , năm thường quý Do đặc thù xí nghiệp xây lắp nên đối tượng tính giá thành đối tượng tập hợp chi phí Đối tượng tính giá thành Là cơng trình , hạng mục cơng trình hồn thành cân tính tổng giá thành sản xuất giá thành đơn vị Xác định đối tượng tính giá thành cơng việc cần thiết , để tính giá thành xây dựng cho cơng trình cách phù hợp xác Hiện nay, để tính giá thành thực tế hồn thành kỳ cơng trình làm dở dang cuối kỳ việc đánh giá cơng trình xây dựng dở dang góc độ định Do đánh giá sản phẩm dở dang, kế toán phải đảm bảo yêu cầu sau: + Kiểm kê xác định rõ khối lượng cơng trình xây dựng cách xác + Xác định mức độ hồn thành cơng trình 75 + Ap dụng phương pháp đánh giá cơng trình phù hợp dựa vào đặc điểm tình hình điều kiện doanh nghiệp đặc điểm hạng mục cơng trình Cơng việc đánh giá sản phẩm dở dang phức tạp Chính địi hỏi kết hợp phận với hạch tốn để xác định mức độ thi cơng hồn thành cách xác có số liệu kiểm kê cơng trình xây dựng dở dang, kế tốn tiến hành đánh giá cơng trình Phương pháp tính giá thành xí nghiệp: Dự tốn cơng trình xây lắp thường lập cho cơng trình theo khoản mục chi phí Xí nghiệp áp dụng thực kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên tài khoản sử dụng tài khoản 621 , 622,627 chi tiết cho công trình hạng mục cơng trình Cuối kỳ kế tốn phải kết chuyển tồn chi phí sang tài khoản 154 “ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để tính giá thành sản phẩm a Kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Tài khoản sử dụng: TK 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xây lắp bao gồm giá thực tế toàn vật liệu chính, vật liệu phụ, cấu kiện, phận kết cấu cơng trình sử dụng q trình sản xuất khơng bao gồm giá trị vật liệu, nhiên liệu, vật liệu sử dụng cho quản lí đội cơng trình Chi phí vật liệu trực tiếp cịn bao gồm chi phí cốp pha, đà giáo, cơng cụ dụng cụ sử dụng nhiều lần Vật liệu sử dụng cho cơng trình tính trực tiếp cho cơng trình, hạng mục cơng trình Trường hợp khơng tách riêng tiến hành phân bổ cho cơng trình, hạng mục cơng trình theo định mức tiêu hao vật liệu khối lượng thực Các chứng từ sử dụng dùng để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Kế toán vào phiếu chi, sổ tài khoản 111 ,112 phiếu nhập, phiếu xuất , hóa đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng để tập hợp chi phí nguyên vật liệu cho cơng trình, hạng mục cơng trình Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 154 để tính giá thành sản phẩm cuối kỳ b Chi phí nhân công trực tiếp: 76 Tài khoản sử dụng 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm thực dịch vụ lương, khoản phụ cấp khoản đóng góp vào quĩ theo tỉ lệ tiền lương BHXH, BHYT KPCĐ để theo dõi chi phí nhân cơng trực tiếp kế tốn theo dõi sổ chi tiết tài khoản 622 * Cơ sở lập: + Dựa vào bảng phân bổ số 1, bảng tổng hợp quỹ lương trích BHXH, BHYT *Phương pháp lập: +Mỗi khoản chi phí cho cơng nhân trực tiếp sản xuất ghi dòng sổ chi tiết , giá trị phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất ghi vào cột phát sinh bên nợ tài khoản 622 cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 154 để tính giá thành sản phẩm cuối kỳ c.Chi phí sản xuất chung : Tài khoản sử dụng : TK 627 Là chi phí liên quan đến việc phục vụ quản lí phạm vi đội, phân xưởng khoản chi phí bao gồm: + Chi phí nhiên liệu: TK 6272 + Chi phí cơng cụ dụng cụ: TK 6273 + Chi phí nhân viên quản lí đội: TK 6271 + Chi phí khấu hao TSCĐ quản lí đội: TK 6274 * Cơ sở lập: Dựa vào bảng phân bổ số 1, sổ TK 152,153, bảng phân bổ số 3( khấu hao TSCĐ) chứng từ liên quan * Phương pháp lập: Căn vào bảng phân bổ số khoản chi trả ghi dòng sổ giá trị khoản chi phí nhiên liệu , cơng cụ dụng cụ, nhân viên quản lí , chi phí khấu hao ghi vào cột phát sinh nợ TK 627 Cuối kỳ kết chuyển sang sổ TK 154 để tính giá thành sản phẩm cuối kỳ 77 d.Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Căn vào khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung( chi tiết) kế toán vào sổ TK 621 , TK 622, TK 627 (chi tiết) lập sổ TK 154 để tập hợp chi phí sản xuất kỳ Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sang giá vốn cơng trình để xác định kết kinh doanh Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ : Xác định giá trị sản phẩm làm dở khâu quan trọng đảm bảo cho xác tính giá thành Nhưng đặc điểm sản xuất xí nghiệp đấu thầu cơng trình xây dựng nên khoản chi phí sản xuất kết chuyển vào giá thành cơng trình phân bổ tính hết cho số ngun vật liệu xuất cho cơng trình Như chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tổng giá thành thực tế cơng trình hồn thành Phương pháp tính giá thành xí nghiệp Sơng Đà 12-2 Do đặc thù xí nghiệp xây dựng cơng trình nên đối tượng tập hợp chi phí đối tượng tập hợp giá thành.Với dặc điểm giá thành cơng trình tính dựa chi phí thực tế phát sinh để hồn thành cơng trình, hạng mục cơng trình Đặc điểm sản xuất xí nghiệp theo hình thức khoán chu kỳ sản xuất dài sản phẩm mang tính đơn nên đối tượng tính giá thành cơng trình, hạng mục cơng trình Kỳ tính giá thành xác định cơng trình hồn thành( thường hạch toán sổ vào cuối quí) Với phương pháp tập hợp chi phí tính giá thành ta tính giá thành cho cơng trình Đường nước Thác Mơ : + Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: TK 6211: + Tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp: TK 622 + Tập hợp chi phí sản xuất chung: Chi phí nhiên liệu: (TK 6272) 78 Chi phí cơng cụ dụng cụ( TK 6273) Chi phí khấu hao TSCĐ ( TK 6274) + Chi phí cho phận quản lí doanh nghiệp:( TK 642 ) cuối kỳ kết chuyển sang TK 1422( chi phí chờ kết chuyển) Khi cơng trình hoàn thành bàn giao , kết chuyển TK 1422 sang TK 911 để xác định kết sản xuất kinh doanh Cuối kỳ kết chuyển TK 621, 622, 627 sang TK 154 để xác định giá thành cơng trình: + Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Sau xác định chi phí sản xuất kinh doanh dở dang kết chuyển sang TK 632 để xác định giá vốn cơng trình Đây giá thành thực tế cơng trình PHẦN III NHẬN XÉT VÀ KHUYẾN NGHỊ 79 Qua thời gian thực tập xí nghiệp Sơng Đà 12-2 thuộc tổng công ty Sông Đà 12, thời gian thực tập hạn chế song thân em hiểu rõ tầm quan trọng kế toán thực tế áp dụng Giúp em hiểu rõ kiến thức kế tốn cịn ngồi ghế nhà trường mà em hiểu thông qua lý thuyết Qua đợt thực tập thực tế cơng ty nhìn chung em thấy kể từ thành lập ngày hôm nay, xí nghiệp khơng ngừng phát triển tìm cho hướng phù hợp với kinh tế đất nước Đặc biệt chế thị trường nay, linh hoạt khoa học cơng tác kế tốn thực trở thành địn bẩy tích cực cho q trình phát triển cơng ty Với nỗ lực phấn đấu ban lãnh đạo đội ngũ cán công nhân viên tồn xí nghiệp xí nghiệp có chỗ đứng vững thị trường Có vây phải kể đến máy quản lý xí nghiệp tổ chức hợp lý, phòng ban đảm nhiệm chức khác nhau, lại có nhiều mối quan hệ gắn bó mắt xích guồng máy Các phòng ban phối hợp nhịp nhàng với kinh doanh tuân thủ đạo Giám đốc Với động máy quản lý, nỗ lực toàn cán cơng nhân viên , đến xí nghiệp khắc phục nhiều khó khăn , hoạt động sản xuất bước đem lại hiệu cao Xí nghiệp có cải tiến sáng tạo việc nâng cao chất lượng sản phẩm để cạnh tranh với sản phẩm đơn vị khác thị trường thu lợi nhuận cao mở bước tiến , đưa sản phẩm thị trường rộng Nhờ mà đời sống cán công nhân viên ổn định, thu nhập cao,các chế độ đãi ngộ thỏa đáng 80 Hiện xí nghiệp sử dụng hình thức “ Nhật ký chung” để ghi sổ kế tốn Đây hình thức đơn giản , thuận tiện cho việc xử lý công tác sổ sách, kế toan Về tổ chức hạch tốn kế tốn : xí nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho Phương pháp phù hợp với đặc điểm nghành xây lắp , xây dựng Về hệ thống chứng từ kế tốn xí nghiệp vận dụng đầy đủ so với hệ thống chứng từ mà tài ban hành Về tài khoản kế toán sử dụng cách hợp lý, mở chi tiết cho cơng trình thuận lợi cho việc kiểm tra , đối chiếu số liệu Trên ưu điểm mà xí nghiệp đạt Tuy nhiên xí nghiệp cịn có mặt hạn chế Qua thời gian thực tập xí nghiệp, em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến sau: * Công tác hạch tốn lao động tiền lương Do việc áp dụng hình thức trả lương khoán cho đội bên cạnh mặt tích cực tạođộng lực cho người lao động làm tăng suất lao động , tránh tình trạng ỷ lại quan liêu Song để đạt suất lao động phận nhận khoán nội làm thất chi phí nhiều , kế tốn khơng kiểm sốt Khơng vậy, đặc điểm nghành nghề sản xuất xí nghiệp nên khối lượng cơng việc, vấn đề đảm bảo an toàn lao động chưa thực chặt chẽ * Cơng tác hạch tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Do hầu hêt nguyên vật liệu xí nghiệp nhập xuất thẳng cơng trình mà khơng dự trữ nhiều kho nên gây lên gián đoạn trình sản xuất kinh doanh Vì nguồn cung cấp khơng ổn định làm cho trình sản xuất phải ngừng thi công , gây thiệt hại đến kết sản xuất/ 81 Mặt khác , địa bàn hoạt động rộng, đội nằm rải rác khắp nơi dẫn đến việc luân chuyển chứng từ chậm Vì việc hạch toán thường tiến hành vào cuối tháng Để khắc phục tình trạng xí nghiệp nên quy định định kỳ nộp chứng từ nhằm tổng hợp chi phí * Tài sản cố định Hiện TSCĐ xí nghiệp có nhiều loại, có tài sản chưa tận dụng hết trình sản xuất kinh doanh Vì nghành xây lắp nên cuối năm cịn nhiều cơng trình chưa hồn thành, hay có cơng trình hồn thành chưa tốn nên gây lên tình trạng ứ đọng vốn *Việc hạch tốn giá thành Cơng tác hạch tốn giá thành chưa quan tâm nhiều.Việc hạch tốn chi phí phải theo khoản mục đội, để xác định hao phí q trình sản xuất giai đoạn Từ có biện pháp khắc phục hoàn thiện nhằm tăng suất lao động, giảm chi phí tiến tới hạ giá thành sản phẩm tạo cho xí nghiệp phát triển ngày bền vững Trên nhận xét khuyến nghị em, em mong xí nghiệp tham khảo,đóng góp ý kiến Thời gian em thực tập xí nghiệp Sơng Đà 12-2 , thuộc tổng công ty Sông Đà 12 , em nhận thấy xí nghiệp hoạt động có hiệu số hạn chế với bước phát triển chung đất nước, lãnh đạo đắn mối đoàn kết cán công nhân viên chức công ty khắc phục khó khăn để vươn lên phát triển vững vàng Sau thời gian ngắn tìm hiểu thực tập xí nghiệp , với kiến thức học học trường với giúp đỡ tận tình cán xí nghiệp , em hồn thành báo cáo Với thời gian thực tập có hạn trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên cịn nhiều thiếu xót, em mong nhận bảo góp ý 82 cán công ty với đóng góp thầy nhà trường để em nâng cao trình độ cho thân viết báo cáo tôt 83 ... HÌNH CHUNG CỦA XÍ NGHIỆP SƠNG ĐÀ 12/2 I Vị trí , đặc điểm, tình hình doanh nghiệp Xí nghiệp Sơng Đà 12/2 doanh nghiệp Nhà Nước, đơn vị hạch toán độc lập thành viên công ty Sông Đà 12 Được thành... toán nhập vật liệu, xuất vật liệu, tiền lương phải trả, tài sản cố định việc tổ chức hạch tốn kế tốn xí nghiệp Sông Đà 12-2 đảm bảo lãnh đạo tập trung thống cơng tác kế tốn tồn xí nghiệp Việc... ty Tuy nhiên công tác nghiệp vụ kinh tế phát sinh xí nghiệp hạch tốn theo chế độ hệ thống tài khoản kế toán Bộ tài quy định Theo hình thức Nhật kí chung nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào chứng