Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ==== ==== ĐÀO THỊ TRÚC BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU 99 Đề tài: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH NGÀNH: KẾ TOÁN l SVTH: Nguyễn Đình Thọ - - Lớp: 47B1 – Kế toán Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng Vinh, tháng năm 2014 l SVTH: Nguyễn Đình Thọ - - Lớp: 47B1 – Kế toán TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ==== ==== BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU 99 GV hướng dẫn : TS HỒ MỸ HẠNH SV thực : ĐÀO THỊ TRÚC Lớp : 51B9 - Kế toán Mã số SV : 1054016489 Vinh, tháng năm 2014 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh MỤC LỤC Trang DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu Phạm vi đề tài Phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu đề tài .2 Phần thứ nhất: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU 99 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty CP vật liệu 99 1.1.1 Sự hình thành 1.1.2 Sự phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh .4 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ .5 1.2.3 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài 10 1.4 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty .11 1.4.1 Đặc điểm chung 11 1.4.2 Tổ chức máy kế toán 13 1.4.3 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn .14 1.4.4 Tổ chức kiểm tra công tác kế toán 15 1.5 Phương hướng phát triển cơng tác kế tốn công ty CP vật liệu 99 15 1.5.1 Thuận lợi .15 1.5.2 Khó khăn .16 1.5.3 Hướng phát triển 16 Phần thứ hai: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU 99 17 2.1 Cơ sở lý luận hạch toán tài sản cố định 17 2.1.1 Những vấn đề chung tài sản cố định 17 2.1.2 Kế toán khấu hao TSCĐ .18 2.1.3 Phân tích hiêụ sử dụng Tài Sản Cố Định 21 SVTH: Đào Thị Trúc i Lớp: 51B9 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh 2.2 Thực trạng tình hình kế tốn tài sản cố định công ty 22 2.1.1 Đặc điểm TSCĐ 22 2.1.2 Phân loại tài sản cố định .22 2.3 Hạch tốn kế tốn tình hình biến động tăng giảm TSCĐ Công ty Cổ phần Vật liệu 99 .24 2.3.1 Tài khoản sử dụng 24 2.3.2 Hạch tốn chi tiết tình hình tăng TSCĐ Công ty 24 2.3.3 Hạch tốn chi tiết tình hình giảm TSCĐ 33 2.4 Hạch toán tổng hợp tài sản cố định 39 2.4.1 Hạch toán nghiệp vụ biến động tăng TSCĐ: 39 2.5 Hạch toán khấu hao tài sản cố định Công ty CP vật liệu 99 41 2.5.1 Hạch toán chi tiết 41 2.5.2 Hạch toán tổng hợp .43 2.6 Hạch toán sửa chữa TSCĐ 45 2.6.1 Hạch toán chi tiết 45 2.6.2 Hạch toán tổng hợp .47 2.7 Phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định công ty 48 2.7.1 Đánh giá chung tình hình tài sản cố định công ty 48 2.7.2 Phân tích cấu TSCĐ cơng ty 49 2.7.3 Phân tích hiệu sử dụng TSCĐ công ty .50 2.8 Nhận xét kiến nghị 50 2.8.1 Những ưu điểm bật cơng tác kế tốn công ty 50 2.8.2 Một số tồn tổ chức hạch tốn TSCĐ cơng ty .51 2.8.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ công ty 52 KẾT LUẬN 55 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 56 NHẬT KÝ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY SVTH: Đào Thị Trúc ii Lớp: 51B9 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT NỘI DUNG BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CP Cổ phần GTGT Giá trị gia tăng GTHM Giá trị hao mòn HĐQT Hội đồng quản trị KH Kế hoạch NNH Nợ ngắn hạn NT Ngày tháng NV Nguồn vốn PP Phương pháp SC Sửa chữa SH Số hiệu STT Số thứ tự SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VCSH Vốn chủ sở hữu SVTH: Đào Thị Trúc iii Lớp: 51B9 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trang Sơ đồ: Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Mơ hình tổ chức quản lý cơng trình .5 Bộ máy quản lý Công ty Cổ phần Vật liệu 99 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung .12 Sơ đồ khối mối quan hệ phận kế toán .13 Bảng: Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Tình hình tài sản - nguồn vốn công ty qua năm Các tiêu tài qua năm 10 TSCĐ phân theo hình thái biểu 23 TSCĐ phân theo nguồn hình thành .23 TSCĐ phân theo quyền sở hữu 23 Khung thời gian sử dụng tài sản cố định .42 Phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định 48 Phân tích cấu tài sản cố định 49 Phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định 50 SVTH: Đào Thị Trúc iv Lớp: 51B9 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Tài sản cố định phận tạo nên sở vật chất cho kinh tế quốc dân, yếu tố quan trọng trình sản xuất xã hội Đối với doanh nghiệp, TSCĐ nhân tố đẩy mạnh trình sản xuất kinh doanh thông qua việc nâng cao suất người lao động Bởi TSCĐ xem thước đo trình độ cơng nghệ, lực sản xuất khả cạnh tranh doanh nghiệp Trong năm qua, vấn đề nâng cao hiệu việc sử dụng TSCĐ đặc biệt quan tâm Đối với doanh nghiệp, điều quan trọng không mở rộng quy mơ TSCĐ mà cịn phải biết khai thác có hiệu nguồn tài sản cố định có Do doanh nghiệp phải tạo chế độ quản lý thích đáng tồn diện TSCĐ, đảm bảo sử dụng hợp lý công suất TSCĐ kết hợp với việc thường xuyên đổi TSCĐ Kế tốn cơng cụ hữu hiệu nằm hệ thống quản lý TSCĐ doanh nghiệp Kế tốn TSCĐ cung cấp thơng tin hữu ích tình hình TSCĐ doanh nghiệp nhiều góc độ khác Dựa thơng tin ấy, nhà quản lý có phân tích chuẩn xác để định kinh tế Việc hạch toán kế toán TSCĐ phải tuân theo quy định hành chế độ tài kế tốn Để chế độ tài kế tốn đến với doanh nghiệp cần có q trình thích ứng định Nhà nước dựa vào tình hình thực chế độ doanh nghiệp, tìm vướng mắc để sửa đổi kịp thời Đối với ngành xây dựng kế tốn TSCĐHH khâu quan trọng phận kế tốn Bởi cung cấp tồn nguồn thơng tin, số liệu tình hình TSCĐ cơng ty Vì vậy, hạch tốn TSCĐ luôn quan tâm doanh nghiệp nhà quản lý kinh tế Nhà nước Với xu ngày phát triển hoàn thiện kinh tế thị trường nước ta quan niệm TSCĐ cách hạch tốn trước khơng cịn phù hợp cần phải bổ sung, sửa đổi, kịp thời để phục vụ yêu cầu hạch toán TSCĐ doanh nghiệp Qua trình học tập thực tập, tìm hiểu thực tế Công ty Cổ phần Vật liệu 99, em có cách nhìn tồn diện chun ngành kế tốn tài mà theo học Cùng với hướng dẫn cô giáo cán nhân viên phịng kế tốn em chọn đề tài: “Hạch tốn TSCĐ Cơng ty Cổ phần Vật liệu 99” Mục đích nghiên cứu - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn tài sản cố định Công ty Cổ phần Vật liệu 99 - Xác lập sở thực tiễn cho cơng tác kế tốn tài sản cố định - So sánh lý luận thực tiễn để đúc rút kinh nghiệm SVTH: Đào Thị Trúc Lớp: 51B9 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh Phạm vi đề tài - Phạm vi khơng gian: Tại phịng kế tốn Công ty Cổ phần Vật liệu 99 - Phạm vi thời gian: Số liệu năm 2013 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu - Phương pháp vấn - Phương pháp hạch toán kế tốn - Phương pháp phân tích thống kê - Phương pháp khác Kết cấu đề tài Nội dung đề tài gồm phần: Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Vật liệu 99 Phần thứ hai: Thực trạng công tác kế tốn tài sản cố định Cơng ty Cổ phần Vật liệu 99 Tuy nhiên thời gian tìm hiểu lực thân hạn chế nên viết em không tránh khỏi thiếu sót định, em mong nhận ý kiến đóng góp, bổ sung q báu thầy giáo hướng dẫn ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Vật liệu 99 để viết em hồn thiện có tính khoa học Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Đào Thị Trúc Lớp: 51B9 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh Phần thứ TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU 99 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty CP vật liệu 99 1.1.1 Sự hình thành Cơng ty CP vật liệu 99 hoạt động theo giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh số: 2900590362 lần đầu ngày 13 tháng 01 năm 2004 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Nghệ An cấp Đăng ký thay đổi lần thứ ngày 01 tháng 08 năm 2013 - Tên công ty viết tiếng Việt: CƠNG TY CP VẬT LIỆU 99 - Tên Cơng ty viết tiếng nước ngoài: 99 CONSTRUCTION MATERIALS JOINT STOCK COMPANY - Trụ sở chính: Số 202, đường Nguyễn Văn Cừ, Phường Hưng Phúc, Thành phố Vinh, Tỉnh Nghệ An - Điện thoại: 0383.843.430 Fax: 0383 843430 - Người đại diện: Trương Đắc Châu - Chức vụ: Chủ tịch Hội đồng quản trị - Vốn điều lệ: 14.400.000.000 đồng - Email: www.modacongty@gmail.com.vn Được thành lập năm 2004, Công ty CP vật liệu 99 coi doanh nghiệp tư nhân trẻ với quan tâm, dẫn Ban lãnh đạo Giám đốc cố gắng nỗ lực khơng ngừng, khơng ngại khó khăn, ln đồn kết phấn đấu tồn thể cán cơng nhân viên Công ty, trước thách thức kinh tế thị trường, Cơng ty đạt bước tiến vượt bậc tự khẳng định cho vị trí, chỗ đứng đáng tin cậy lịng đối tác, bạn hàng mình.Cơng ty với móng xây dựng có khả thi cơng, xây dựng loại cơng trình với quy mơ lớn, nhỏ, cơng trình kết cấu phức tạp địi hỏi kĩ thuật cao Đồng thời cơng ty cịn nhà cung cấp tin cậy mặt hàng vật liệu xây dựng - Logo công ty: - Công ty Cổ phần Vật liệu 99 đơn vị hạch tốn độc lập, có tư cách pháp nhân, sử dụng dấu riêng, tự chủ kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập Hoạt động kiểm sốt quan quản lí Nhà nước SVTH: Đào Thị Trúc Lớp: 51B9 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh Đơn vị: CÔNG TY CP VẬT LIỆU 99 BẢNG TỔNG HỢP KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (Quý IV/ 2013) ĐVT: Đồng Tài sản Tên Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị thi công Phương tiện vận tải, truyền dẩn Quyền sử dụng đất Tổng cộng Số hiệu 2111 2112 2113 2131 Nguyên giá Mức trích khấu hao 5.980.678.000 3.568.652.910 6.093.819.522 195.967.038 15.839.117.470 71.656.518 84.126.141 155.782.659 Căn vào bảng tổng hợp khấu hao kế toán TSCĐ tiến hành lập bảng tính phân bổ khấu cho tồn cơng ty Đơn vị: CƠNG TY CP VẬT LIỆU 99 BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ (Quý IV/ 2013) ĐVT: Đồng Tài sản Nguyên giá Số hiệu Nhà cửa, vật kiến trúc 2111 5.980.678.000 Máy móc thiết bị thi công 2112 3.568.652.910 Phương tiện vận tải, truyền 2113 6.093.819.522 dẩn Quyền sử dụng đất 2131 195.967.038 Tổng cộng 15.839.117.470 Tên Mức trích khấu hao Tài khoản chi phí 71.656.518 84.126.141 6424 6274 6424 155.782.65 6424 2.5.2 Hạch tốn tổng hợp Căn vào bảng tính trích khấu hao kế tốn tiến hành phản ánh vào sổ nhật ký chung Đơn vị: CÔNG TY CP VẬT LIỆU 99 SỔ NHẬT KÝ CHUNG SVTH: Đào Thị Trúc 45 Lớp: 51B9 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh QUÝ IV /2013 ĐVT: Đồng Chứng từ SH NT 201 Diễn giải SH TK …… 31/12 Phân bổ chi phí cho đ vị Phân bổ chi phí Hao mòn TSCĐ Cng Ngi ghi số (Ký, ghi rõ họ tên) Số phát sinh Nợ Có 6274 71.656.518 6424 83.898.939 214 … … 155.555.457 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 155.782.659 … 155.782.659 Giám đốc cơng ty (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số S03b - DNN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài CTY CP VẬT LIỆU 99 202- Đường Nguyễn Văn CừP.Hưng Phúc-TP.Vinh SỔ CÁI TÀI KHOẢN 214 – Hao mòn tài sản cố định Quý IV/2013 Chứng từ Số hiệu NT 201 31/12 202 31/12 Diễn giải Số dư đầu kỳ Trích khấu hao TSCĐ 6274 quý IV Trích khấu hao TSCĐ 6424 quý IV Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người ghi số Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 2.6 Hạch toán sửa chữa TSCĐ 2.6.1 Hạch toán chi tiết SVTH: Đào Thị Trúc TK ĐƯ 46 ĐVT: Đồng Số phát sinh Nợ Có 1.834.577.246 71.656.518 83.898.939 155.555.457 1.990132.703 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: 51B9 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh Trong q trình sản xuất, TSCĐ bị hao mịn hư hỏng phận, chi tiết, để TSCĐ có đầy đủ khả hoạt động lại bình thường thông số kỹ thuật đạt suất Công ty thường xuyên bảo dưỡng, sửa chữa thiết bị máy móc Đối với việc sửa chữa thường xuyên TSCĐ phận kỹ thuật khảo sát dự trù, sau phịng kế hoạch duyệt trình giám đốc định cho sửa chữa thay phịng kế tốn lệnh giám đốc để viết phiếu tạm ứng, (thường việc sửa chữa TSCĐ Cơng ty điều Cơng ty làm, cịn số sửa chữa kỹ thuật khác Cơng ty khơng thể đảm nhận th ngồi) Đối với việc sửa chữa lớn TSCĐ Cơng ty khơng trích trước TSCĐ Cơng ty hư hỏng cơng việc sửa chữa hồn thành Công ty lập biên nghiệm thu, biên giao nhận TSCĐ để ghi sổ kế toán, lập thành hai đơn vị ký duyệt lưu lại phịng kế tốn, ghi lên tổng hợp vật tư, thiết bị thay chi phí, kế tốn chứng từ gốc chuyển chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào TK 2413 Xây dựng dở dang (chi tiết cho sửa chữa lớn) Sau hàng tháng phân bổ dần vào đối tượng chịu chi phí  Chứng từ, sổ sách sử dụng  Dự toán sửa chữa lớn TSCĐ  Hợp đồng sửa chữa lớn TSCĐ  Biên giao nhận TSCĐ  Biên lý hợp đồng  Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành  Biên kiểm kê TSCĐ  Hố đơn tài  Tài khoản sử dụng Tài khoản 2413 tài khoản khác có liên quan 331,136,1111,1121,211 Ví dụ minh họa: Trong quý IV năm 2013 công ty tiến hành sửa chữa 01 máy xúc Chi phí q trình sửa chữa sau: - Ngày 15 tháng 12 năm 2013 Phiếu xuất kho số 10 xuất phụ tùng sửa chữa 20 triệu đồng - Ngày 17 tháng 12 năm 2013 Phiếu chi số 15 cho hoạt động sửa chữa 35 triệu đồng Tổng chi phí sửa chữa 55 triệu đồng Ngày 25/12 việc sửa chữa hồn thành Kế tốn thực định khoản Nợ TK 241: 20.000.000 Có TK 335: 20.000.000 Nợ TK 241: 35.000.000 Có TK 111: 35.000.000 SVTH: Đào Thị Trúc 47 Lớp: 51B9 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh Khi bàn giao tài sản sửa chữa hoàn thành, kế tốn phản ánh vào chi phí sản xuất chung theo bút tốn Nợ TK 627: 55.000.000 Có TK 241 (2413): 55.000.000 Mẫu số S03b - DNN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài CTY CP VẬT LIỆU 99 202- Đường Nguyễn Văn CừP.Hưng Phúc-TP.Vinh BIÊN BẢN BÀN GIAO TSCĐ SỬA CHỮA HOÀN THÀNH Số: 02 Căn Quyết định số 12 ngày 11 tháng 12 năm 2013 Chúng tơi gồm có: - Ơng: Nguyễn Văn Ngọc – Trưởng phịng kế hoạch - Ơng: Phan Thanh Bình - Thợ sửa chữa thuộc đội xe máy Đã kiểm nhận việc sửa chữa tài sản cố định sau: - Tên, ký hiệu, quy cách cấp hạng TSCĐ: 01 máy xúc - Số thẻ TSCĐ: 15 - Bộ phận quản lý sử dụng: Đội thi công công trình - Thời gian sửa chữa từ ngày 15/12/ 2013 - 24/12/ 2013 - Các phận sửa chữa bao gồm: Tên phận Nội dung SC công việc Phần máy Thay bầu lọc 02 lốp Cộng Dự toán Thực tế 40.000.000 32.000.000 72.000.000 30.000.000 25.000.000 55.000.000 Kết kiểm tra 30.000.000 25.000.000 55.000.000 Công việc sửa chữa đạt yêu cầu đề Kế toán SVTH: Đào Thị Trúc Đơn vị nhận 48 Đơn vị giao Lớp: 51B9 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh 2.6.2 Hạch toán tổng hợp Căn vào biên sửa chữa kế toán tiến hành phản ánh vào sổ nhật ký chung Đơn vị: CÔNG TY CP VẬT LIỆU 99 SỔ NHẬT KÝ CHUNG QUÝ IV/2013 Chứng từ SH Diễn giải TK SH NT …… Chi phÝ khấu 6274 219 25/12 hao TSCĐ sửa chữa máy xóc XDCB dë dang 241 ……… … Cộng Người ghi số (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) ĐVT: Đồng Số phát sinh Nợ Có 55.000.000 55.000.000 … 55.000.000 … 55.000.00 Giám đốc cơng ty (Ký, họ tên, đóng dẫu) Mẫu số S03b - DNN CTY CP VẬT LIỆU 99 Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC 202- Đường Nguyễn Văn Cừngày 20/03/02006 Bộ tài P.Hưng Phúc-TP.Vinh SỔ CÁI TÀI KHOẢN 2413 – Sửa chữa lớn TSCĐ Quý IV/2013 ĐVT: Đồng Chứng từ Số phát sinh TK Diễn giải Số ĐƯ NT Nợ Có hiệu Số dư đầu kỳ 219 25/12 Trích trước chi phi sữa chữa 335 20.000.000 Chi tiền mặt mua vật liệu 1111 35.000.000 Bàn giao TSCĐ 627 55.000.000 Cộng phát sinh 55.000.000 55.000.000 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) SVTH: Đào Thị Trúc Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 49 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: 51B9 - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp SVTH: Đào Thị Trúc Đại học Vinh 50 Lớp: 51B9 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh 2.7 Phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định công ty Tài sản cố định phận, tài sản chủ yếu doanh nghiệp nói chung Cơng ty cổ phần vật liệu xây 99 nói riêng Tài sản cố định thước đo lực sản xuất, trình độ trang bị khoa học kỹ thuật trang bị sở vật chất kỹ thuật Công ty Để đánh giá chung tình hình Tài sản cố định ta vào phân tích tình hình biến động tài sản cố định qua số liệu năm 2012 năm 2013 2.7.1 Đánh giá chung tình hình tài sản cố định cơng ty Bảng 2.5 PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch Nguyên giá TSCĐ đầu năm 9.768.490.928 11.126.116.169 1.357.625.232 Nguyên giá TSCĐ cuối năm 11.126.116.169 10.791.963.376 -334.152.790 Nguyên giá TSCĐ bình quân 10.447.303.540 10.959.039.770 511.736.230 Nguyên giá TSCĐ tăng năm 1.940.628.227 2.302.496.502 361.868.275 Nguyên giá TSCĐ tăng năm đầu tư, đổi 1.940.628.227 2.302.496.502 361.868.275 Nguyên giá TSCĐ giảm năm 425.054.650 113.174.108 -311.880.542 Nguyên giá TSCĐ giảm cũ, lạc hậu 42.654.324 52.064.742 9.410.418 Hệ số tăng TSCĐ (8)= (4) / (3) 18,58 21,01 2,43 Hệ số giảm TSCĐ (9)= (6) / (3) 4,07 1,03 -3,04 10 Hệ số đổi TSCĐ (10)=(5) / (2) 17,44 21,33 3,89 11 Hệ số loại bỏ TSCĐ (11)= (7) / (1) 0,44 0,47 0,03 Nhìn vào bảng phân tích tình hình biến động tài sản cố định Công ty hai năm qua 2012- 2013 ta có nhận xét sau: Về tình hình biến động tài sản cố định: Nguyên giá bình quân năm 2013 so với năm 2012 tăng 511.736.230 đồng Những tài sản cố định tăng năm 2013 phần lớn mua sắm mới, tài sản cố định giảm năm 2013 lý Điều khẳng định Công ty thực quan tâm đến việc đầu tư đổi tài sản cố định SVTH: Đào Thị Trúc 51 Lớp: 51B9 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh Về trình độ tiến kỹ thuật, tình hình đổi trang thiết bị: Hệ số đổi tài sản cố định phản ánh tỷ trọng số tài sản cố định mua tăng năm tổng tài sản cố định thời điểm cuối năm (21,33% so với 17,44%) điều cho thấy năm 2013 trình độ trang thiết bị kỹ thuật tiến năm 2012 2.7.2 Phân tích cấu TSCĐ cơng ty Bảng 2.6 PHÂN TÍCH CƠ CẤU TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ĐVT: Đồng Chỉ tiêu 2012 2013 Tỷ trọng % 2012 2013 Tổng giá trị 11.919.272.162 15.839.117.470 100 TSCĐ Trong đó: Nhà cửa vật 6.420.960.177 6.971.374.057 53.87 kiến trúc Máy móc 1.978.054.649 2.783.512.507 16,6 thiết bị Phương tiện 3.324.290.296 5.888.263.868 27,89 vận tải TSCĐ khác 195.967.038 195.967.038 1,64 Chênh lệch Giá trị % 100 4.018.845.310 132,8 44,01 550.413.880 108,6 17,6 805.457.858 140,7 37,17 2.563.973.572 177,1 1,22 Bảng phân tích cấu tài sản số định cho phép ta thấy tình hình biến động loại tài sản công ty Nhà cửa vật kiến trúc: Nhà cửa máy móc thiết bị công ty năm 2013 tăng so với năm 2012 Tăng công ty xây thêm văn phịng làm việc, kho dầu, cột điện Máy móc thiết bị nhóm tài sản quan trọng cơng ty việc thi cơng cơng trình xây lắp, sản xuất vật liệu Tổng giá trị máy móc thiết bị năm 2013 tăng so với năm 2012 805.457.858 đồng đạt 140,7% Qua ta thấy năm 2013 công ty ta đầu tư lượng máy móc thiết bị để phục vụ cho cơng trình cơng ty Phương tiện vận tải thiết bị truyền dẫn: Trong năm 2013 số lượng phương tiện vận tải xí nghiệp thay đổi, tăng so với năm 2013 Điều cho thấy công ty đầu tư thêm phương tiện vận tải để phục vụ cho việc vận chuyển vật liệu Các tài sản cố định khác chủ yếu quyền sử dụng đất cơng ty tổng giá trị tài sản tồn công ty chiếm 1,64% năm 2012 1,22% năm 2013 Nhìn chung cấu tài sản cố định Cơng ty Cổ phần Vật liệu 99 hợp lý, tỷ trọng loại tài sản cố định thích hợp với loại hình kinh doanh cơng ty, hướng đầu tư năm qua SVTH: Đào Thị Trúc 52 Lớp: 51B9 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh 2.7.3 Phân tích hiệu sử dụng TSCĐ cơng ty Bảng 2.7 PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch 1.Nguyên giá bình quân TSCĐ 10.447.303.540 10.959.039.770 Doanh thu 15.753.908.237 19.754.955.918 511.736.230 4.001.047.680 5.782.829.151 9.174.172.199 3.291.343.048 Lợi nhuận gộp Sức sản xuất TSCĐ (4) = (2) / (1) Sức sinh lợi TSCĐ (5) = (3) / (1) Suất hao phí TSCĐ (6) = (1) / (2) 1,51 1,80 0,55 0,84 0,66 0,55 0,29 0,29 -0,11 Qua bảng ta thấy năm 2013 so với năm 2012: Sức sản xuất tài sản cố định thước đo khả sản xuất tài sản cố định đầu tư hàng năm công ty Năm 2013 công ty đầu tư đồng nguyên giá tài sản cố định sẻ thu 1,80 đồng doanh thu Như năm 2012 so với năm 2013 đồng đồng doanh thu tạo thêm 0,29 đồng lợi nhuận Sức sinh lời tài sản cố định cho biết đồng nguyên giá bình quân đem lại đồng lợi nhuận, với đồng nguyên giá tài sản cố định bình quân năm 2013 0,84 đồng lợi nhuận với đồng tài sản bình quân năm 2013 so với năm 2012 tăng 0,291 đồng Suất hao phí tài sản cố định cho biết để tạo đồng yếu tố đầu ( tổng doanh thu) có đồng nguyên giá tài sản cố định bình qn mà cơng ty đầu tư, điều có ý nghĩa muốn tạo đồng yếu tố đầu phải có đồng nguyên giá tài sản cố định bình quân năm 2013 công ty bỏ 0,55 đồng công ty tiết kiệm 0,11 đồng Nói tóm lại năm 2013 Cơng ty Cổ phần Vật liệu 99 nâng cao hiệu việc sử dụng tài sản 2.8 Nhận xét kiến nghị 2.8.1 Những ưu điểm bật cơng tác kế tốn cơng ty - Cơng tác quản lý sử dụng TSCĐ Công ty CP vật liệu 99 tốt Công tác bảo dưỡng sửa chữa doanh nghiệp thực đặn, nên công suất SVTH: Đào Thị Trúc 53 Lớp: 51B9 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh máy móc, thiết bị huy động mức cao, đáp ứng nhu cầu thi cơng cơng trình phục vụ kịp thời cho hoạt động SXKD khác - Đối với TSCĐ theo dõi sát sao, phản ánh kịp thời tình hình tăng giảm có TSCĐ có chế độ bảo quản, bảo dưỡng chu đáo giúp cho việc tận dụng tối đa khả sử dụng tài sản với phương pháp khấu hao theo đường thẳng đơn giản, dễ làm có tác dụng thúc đẩy tăng suất lao động, đồng thời kích thích tiêu thụ, tăng lợi nhuận - Việc áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo nguyên tắc tròn tháng đơn giản, dễ làm, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý việc kiểm sốt chi phí SXKD khác chi phí khấu hao làm - Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn tương đối hợp lý với quy mô, đặc điểm tổ chức quản lý, nhu cầu thông tin khả năng, điều kiện, sở vật chất DNXD Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ tạo điều kiện thuận lợi cho Doanh nghiệp việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán vận dụng linh hoạt mẫu sổ kế toán điều kiện kế toán máy Việc mở ghi đầy đủ số liệu TSCĐ Sổ TSCĐ Sổ theo dõi TSCĐ đơn vị sử dụng góp phần cung cấp thơng tin trình quản lý số khấu hao luỹ kế tính đến thời điểm giảm TSCĐ, lý giảm TSCĐ, đồng thời tăng cường thực trách nhiệm vật chất cá nhân, phận liên quan việc quản lý sử dụng TSCĐ Công ty - Việc quản lý TSCĐ Công ty thực tương đối bản, chặt chẽ Quy trình thủ tục trường hợp mua sắm, lý, nhượng bán, sửa chữa TSCĐ Công ty hợp lý, bước cơng việc diễn theo trình tự xác định, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, kiểm soát quản lý Hiệu sử dụng TSCĐ Cơng ty tương đối khả quan, có chiều hướng tăng dần qua năm Nguồn vốn đầu tư TSCĐ chủ yếu nguồn vay, nợ bên 2.8.2 Một số tồn tổ chức hạch toán TSCĐ công ty Bên cạnh kết đạt quản lý hạch tốn TSCĐ, Cơng ty cịn số hạn chế định cần khắc phục hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quản lý hiệu kinh doanh - Cơng tác hạch tốn Công ty thực tốt Tuy nhiên, q trình hạch tốn Cơng ty bỏ qua số sổ sách cần thiết Do làm quan trọng để quản lý kiểm tra đối chiếu Bên cạnh đó, số sổ sách Cơng ty chưa áp dụng theo mẫu Bộ Tài Chính quy định Điển hình cơng tác hạch tốn TSCĐ là: Sổ theo dõi chi tiết TSCĐ, kết cấu sổ theo dõi chi tiết TSCĐ Công ty sử dụng tương đối đơn giản Hiện tại, với thẻ TSCĐ, bảng kê trích khấu hao, bảng phân bổ khấu hao kế tốn theo dõi xác trạng TSCĐ Công ty Tuy nhiên, thời gian tới quy mô doanh nghiệp ngày mở SVTH: Đào Thị Trúc 54 Lớp: 51B9 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh rộng, máy móc thiết bị ngày đa dạng khó khăn cho cơng tác quản lý nhà quản trị - Thực tế TSCĐ Cơng ty chưa đánh giá thông thường sau sửa chữa, bảo dưỡng xong phải kiểm tra đánh giá lại TSCĐ Sở dĩ có chậm trễ địa bàn hoạt động sản xuất Công ty nằm phân tán nhiều vùng, miền khác nhau, nên khó khăn cho nhà quản lý việc nắm bắt tình trạng thực tế máy móc Số liệu nhiều khơng cập nhật tháng mà phải chuyển sang tháng sau Nhiều đội chưa báo cáo theo quy định Cơng ty - Tình hình san lấp mặt thi cơng Cơng ty tiến hành ngồi trời nên chịu ảnh hưởng điều kiện thời tiết Vì ảnh hưởng nhiều đến công tác bảo quản TSCĐ Từ đó, ảnh hưởng nhiều đến cơng suất hoạt động TSCĐ - Công ty chưa thực đánh số hiệu cho TSCĐ, gây khó khăn định cho việc theo dõi, kiểm kê quản lý TSCĐ phạm vi tồn Cơng ty theo phận, cơng trình sử dụng - Cơng ty sử dụng lượng lớn TSCĐ khấu hao hết giá trị Điều cần thiết lực sản xuất TSCĐ đảm bảo, Công ty cịn gặp khó khăn nguồn lực tài việc đầu tư, đổi nâng cấp TSCĐ Tuy nhiên, trì lượng lớn TSCĐ khấu hao hết giá trị ảnh hưởng đến lực, trình độ thi cơng, khả đấu thầu Cơng ty 2.8.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ công ty 2.8.3.1 Phương hướng - Để quản lý tốt TSCĐ, Công ty nên tăng cường cơng tác kế tốn đội thi công, yêu cầu đội thi công phải bảo quản tốt máy móc thiết bị thơng báo kịp thời tình trạng hoạt động máy Có quản lý tốt mảng SXKD Cơng ty, đồng thời phản ánh xác tình hình biến động TSCĐ trích khấu hao xác vào giá thành cơng trình thi cơng - Công ty nên đầu tư để sử dụng phần mềm hạch toán kế toán Như giảm áp lực cơng việc cho nhân viên kế tốn nói chung nhân viên kế tốn theo dõi TSCĐ nói riêng Đồng thời sổ sách bảo quản dễ dàng hơn, thông tin lưu giữ gọn nhẹ dạng đĩa mềm, tránh thất lạc, sổ sách - Các hình thức đầu tư TSCĐ Cơng ty đơn giản, phần lớn bao gồm tăng mua Cơng ty nên khai thác thêm hình thức khác mua trả góp, tự sản xuất hay trao đổi TSCĐ Trong điều kiện khả tài hạn hẹp, nhu cầu số lượng, chủng loại chất lượng TSCĐ Công ty ngày cao, cần đa dạng hố hình thức đầu tư TSCĐ cho phù hợp với yêu cầu sử dụng, khả tài tính hiệu kinh tế SVTH: Đào Thị Trúc 55 Lớp: 51B9 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh 2.8.3.2 Giải pháp Công ty CP vật liệu 99 doanh nghiệp có nhiều khả phát triển tương lai Xuất phát từ tình hình thực tế Cơng ty, qua thời gian thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn đơn vị, đặc biệt cơng tác TSCĐ Sau đây, em xin đề xuất số giải pháp hồn thiện kế tốn TSCĐ phịng kế tốn Cơng ty  Về cơng tác quản lý TSCĐ - Trong điều kiện có biến động tăng giá nguyên vật liệu, nhiên liệu, Công ty nên nghiên cứu cách sử dụng linh hoạt quỹ khấu hao tích luỹ bổ sung cho mục tiêu đầu tư đổi công nghệ nhằm nâng cao hiệu suất sử dụng TSCĐ; đồng thời chống lại hao mịn vơ hình - Cơng ty nên xây dựng quy chế tài nội quy chế quản lý, sử dụng TSCĐ áp dụng doanh nghiệp Quy chế tài nội quy định nội dung, trình tự ghi nhận doanh thu, chi phí, thẩm quyền phê duyệt đầu tư, điều chuyển, lý, nhượng bán TS nói chung, TSCĐ nói riêng Quy trình quản lý, sử dụng TSCĐ đề cập cụ thể đến vấn đề tổ chức kinh tế, kỹ thuật việc đầu tư, điều chuyển, sử dụng, bảo dưỡng, sửa chữa, lý, nhượng bán TSCĐ.Việc ban hành áp dụng quy chế tài nội bộ, quy chế quản lý, sử dụng TSCĐ tạo thống nhất, minh bạch công khai q trình thực hiện, làm tăng tính hiệu cơng tác quản lý, tính hiệu quản lý, sử dụng TSCĐ  Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn - Để khắc phục hao mịn vơ hình, tránh giảm giá đồng tiền giảm bớt tổn thất lạm phát gây ra, Công ty nên định kỳ điều chỉnh lại giá trị TSCĐ cho phù hợp với giá thị trường cách đánh giá đánh giá lại TSCĐ Đánh giá xác giá trị TSCĐ để tính khấu hao nhằm thu hồi vốn cách nhanh Qua đánh giá đánh giá lại TSCĐ giúp nhà quản lý nắm tình hình biến động vốn đơn vị để có biện pháp điều chỉnh thích hợp lý, nhượng bán để giải phóng vốn - Cơng ty áp dụng phương pháp khấu hao truyền thống phương pháp khấu hao đường thẳng tính tốn theo ngun tắc trịn tháng cho tất loại TSCĐ Việc làm tạo đơn giản cho quản lý hạch tốn khơng đánh giá sát mức độ hao mịn thực tế TSCĐ, đặc biệt TSCĐ có mức độ hao mịn vơ hình tương đối lớn  Về chứng từ luân chuyển chứng từ - Do đội thi công xa phân tán nên gây trở ngại cho việc thu thập chứng từ cách kịp thời Vì vậy, Cơng ty cần quy định thời gian báo cáo cụ thể với đội để đảm bảo việc thu thập số liệu hạch toán vào chi phí kịp thời, xác  Về sổ kế tốn chi tiết - Cơng ty nên áp dụng mẫu sổ chi tiết TSCĐ Bộ Tài Chính quy định SVTH: Đào Thị Trúc 56 Lớp: 51B9 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh - Việc theo dõi, quản lý TSCĐ phịng kế tốn Công ty thông qua số sổ sách như: sổ chi tiết TSCĐ, bảng phân bổ khấu hao, bảng kê trích khấu hao… - Phần lớn sổ theo dõi TSCĐ Công ty áp dụng theo mẫu Bộ Tài Chính quy định Bên cạnh đó, tuỳ thuộc điều kiện cụ thể Cơng ty, phận kế tốn giảm bớt số sổ như: sổ theo dõi chi tiết TSCĐ Tuy nhiên, với quy mô Công ty ngày mở rộng, TSCĐ nhiều chủng loại lẫn số lượng việc áp dụng sổ theo dõi TSCĐ với hình thức không đáp ứng yêu cầu quản lý  Về báo cáo kế tốn liên quan đến TSCĐ Cơng ty nên xây dựng hệ thống báo cáo TSCĐ, báo cáo tăng TSCĐ, báo cáo kết kiểm kê TSCĐ Các báo cáo quan trọng việc kiểm tra, đối chiếu số liệu với sổ kế toán BCTC SVTH: Đào Thị Trúc 57 Lớp: 51B9 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh KẾT LUẬN Công ty CP Vật liệu 99 bước phát triển, dần khẳng định kinh tế thị trường, đóng góp phát triển chung cho toàn đất nước Những năm gần đây, Cơng ty có tình hình sản xuất kinh doanh hiệu hơn, đời sống cán công nhân viên chức cải thiện rõ rệt, thu nhập đầu người tăng dần lên Đây cố gắng chung tồn thể cán cơng nhân viên tồn Cơng ty nhằm theo kịp doanh nghiệp khác thị trường Kế tốn TSCĐ cơng cụ quan trọng khơng ngành xây dựng mà quan trọng tất ngành sản xuất kinh doanh khác chế thị trường Hiệu sức mạnh doanh nghiệp sản xuất phụ thuộc nhiều vào quy mơ trình độ quản lý sử dụng TSCĐ doanh nghiệp Cơng tác hạch tốn kế tốn TSCĐ góp phần tích cực đưa thơng tin nhanh chóng, xác phục vụ kịp thời cho việc quản lý ban lãnh đạo Công ty Do hạn chế kiến thức thời gian thực tập, chuyên đề thực tập chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp giáo hướng dẫn thực tập cán kế tốn Cơng ty CP vật liệu 99 để báo cáo em hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình giáo TS Hồ Mỹ Hạnh cô chú, anh chị Công ty Cổ phần Vật liệu 99 giúp em hồn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Vinh, tháng năm 2014 Sinh viên Đào Thị Trúc SVTH: Đào Thị Trúc 58 Lớp: 51B9 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Ngô Thế Chi, Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội, 2008 ThS Hồ Mỹ Hạnh, Tổ chức hạch toán kế toán, NXB Thống kê, Hà Nội TS Trần Quý Liên, Nguyên lý kế toán, NXB Thành phố HCM, 2007 Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê, Hà Nội Chế độ kế toán doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội, 2008 Bộ Tài chính, 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Thống kê, Hà Nội, 2006 Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Các tài liệu tham khảo khác SVTH: Đào Thị Trúc 59 Lớp: 51B9 - Kế toán ... KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU 99 2.1 Cơ sở lý luận hạch toán tài sản cố định 2.1.1 Những vấn đề chung tài sản cố định 2.1.1.1 Khái niệm: a Tài sản cố định hữu hình tài sản. .. 16 Phần thứ hai: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU 99 17 2.1 Cơ sở lý luận hạch toán tài sản cố định 17 2.1.1 Những vấn đề chung tài sản cố định. .. SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VCSH Vốn chủ sở