TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ …… & …… PHẠM THỊ TUYẾT BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI 727 ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ngành: Kế tốn Vinh, tháng 04 năm 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ …… & …… BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI 727 ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ngành: Kế tốn Giáo viên hướng dẫn: T.S Hồ Mỹ Hạnh Họ tên sinh viên : Phạm Thị Tuyết Lớp : 51B6 - Kế toán Mã số sinh viên : 1054011100 Vinh, tháng 04 năm 2014 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh MỤC LỤC Trang DANH MỤC VIẾT TẮT 22 PHẦN II 23 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI 727 .23 2.1 Đặc điểm, ý nghĩa kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại 7272.1.1 Đặc điểm, ý nghĩa việc quản lý lao động, tiền lương khoản trích theo lương .23 2.1.1.1 Ý nghĩa việc quản lý lao động 23 Phạm Thị Tuyết Lớp K51B6 Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh DANH MỤC VIẾT TẮT KÝ HIỆU TÊN GỌI QĐ BTC BHXH BHYT KPCĐ BHTN BCTC CNV TSCĐ CP BT TK VNĐ CT SH NT TKĐƯ Quyết định Bộ tài Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Báo cáo tài Cơng nhân viên Tài sản cố định Cổ phần Bút toán Tài khoản Việt nam đồng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Tài khoản đối ứng Phạm Thị Tuyết Lớp K51B6 Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỔ HÌNH VẼ Trang DANH MỤC VIẾT TẮT 22 PHẦN II 23 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI 727 .23 2.1 Đặc điểm, ý nghĩa kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại 7272.1.1 Đặc điểm, ý nghĩa việc quản lý lao động, tiền lương khoản trích theo lương .23 2.1.1.1 Ý nghĩa việc quản lý lao động 23 Phạm Thị Tuyết Lớp K51B6 Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Trong chế quản lý kinh tế nay, Nhà nước ta xoá bỏ chế quan liêu bao cấp chuyển sang kinh tế thị trường Hạch toán tiền lương phận cấu thành quan trọng hệ thống quản lý tài Với tư cách công cụ quản lý tài doanh nghiệp cần có lượng lao động định tuỳ theo quy mô yêu cầu sản xuất cụ thể doanh nghiệp Trong sản xuất hàng hố lao động yếu tố quan trọng trình sản xuất kinh doanh Nhất tình hình hình kinh tế giới bắt đầu chuyển sang kinh tế tri thức lao động có trí tuệ, kiến thức, kỹ thuật cao nhân tố hàng đầu Muốn trình sản xuất kinh doanh diễn liên tục người lao động phải tái sản xuất sức lao động Tiền lương mà doanh nghiệp bỏ trả cho người lao động để bù đắp sức lao động mà họ bỏ Xét mối quan hệ lao động tiền lương có mối quan hệ mật thiết với Bởi quản lý lao động tiền lương nội dung quan trọng công tác quản lý sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp, nhân tố giúp cho doanh nghiệp hoàn thành vượt mức kế hoạch sản xuất kinh doanh, đảm bảo tính cạnh tranh thương trường Công ty CP xây dựng thương mại 727 chuyên lĩnh vực xây dựng cơng trình dân dụng Tuy thành lập Công ty sớm biết vận dụng chế thị trường vào kinh doanh để đưa lại hiệu kinh tế cao Trong Công ty vấn đề lao động sử dụng lao động, vấn đề tiền lương nhà lãnh đạo quan tâm Nhận thức tầm quan trọng công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương, qua trình tìm hiểu thực tập Công ty cổ phần xây dựng thương mại 727, giúp đỡ nhiệt tình Giảng viên - Tiến sỹ Hồ Mỹ Hạnh cô chú, anh chị phịng Tài - Kế tốn Cơng ty, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại 727” nhằm mong muốn đóng góp phần cơng tác kế tốn Cơng ty Mục đích nghiên cứu + Tổng hợp kiến thức học trường, vận dụng vào thực tiễn nhằm củng cố tích luỹ kiến thức + Đề tài khái quát tổng kết vấn đề có tính chất tổng quan kế tốn tiền lương khoản trích theo lương, sâu vào nghiên cứu thực trạng, đánh giá công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty cổ phần xây dựng thương mại 727 Phạm Thị Tuyết Lớp K51B6 Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh + So sánh công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương mặt lý thuyết với thực tế tìm hiểu đơn vị thực tập, từ rút học cần thiết cho thân đề xuất số ý kiến mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty Đối tượng nghiên cứu Tiền lương khoản trích theo lương cán công nhân viên công ty Phạm vi nghiên cứu + Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu phân tích Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại 727trong suốt thời gian thực tập + Phạm vi thời gian: Số liệu sử dụng đề tài số liệu tháng 1/2014 + Thời gian thực tập từ ngày 17/02/2014 đến ngày 15/04/2014 Kết cấu báo cáo Nội dung báo cáo gồm hai phần: Phần thứ nhất: Tổng quan công tác kế tốn cơng ty CP xây dựng thương mại 727 Phần thứ hai: Thực trạng công tác kế tốn Tiền lương khoản trích theo lương công ty CP xây dựng thương mại 727 Do thời gian thực tập có hạn, phạm vi nghiên cứu đề tài rộng nên tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo ý kiến đóng góp thầy giáo khoa Kinh tế - trường Đại học Vinh Ban Giám đốc, cán phịng Tài - kế tốn Cơng ty để đề tài hồn chỉnh Em xin tiếp thu ý kiến chân thành cảm ơn giáo Hồ Mỹ Hạnh cán phịng Tài – kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại 727 nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành đề tài thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Phạm Thị Tuyết Lớp K51B6 Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI 727 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1 Giới thiệu chung công ty Một số thông tin Tên giao dịch : CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI 727 Người đại diện theo pháp luật: Ông Nguyễn Viết Mạnh – Giám đốc Trụ sở chính: Xóm - Nghi Đồng, Nghi Lộc – Nghệ An Tài khoản : 3600201002751, Ngân hàng NN & PTNT Tỉnh Nghệ An Điện thoại : 038.3523.023 - DĐ : 0912590283 Địa điểm kinh doanh toàn lãnh thổ Việt Nam Mã số thuế: 2900716488 Vốn điều lệ : 4.500.000.000 đ Vốn lưu động : 8.401.000.000 đ Công ty cổ phần xây dựng thương mại 727 định thành lập ngày 04 tháng 11 năm 2005 theo số 2900716488 có trụ sở đặt xóm 1, Nghi Đồng, Nghi Lộc, Nghệ An Đến ngày 23/2/2010 cơng ty có định đăng ký thay đổi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần thứ Đến ngày 09/04/2010 cơng ty có định đăng ký thay đổi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần thứ - Email: CTCP727@gmail.com - Vốn điều lệ công ty 4.500.000.000 đồng, tương ứng 450 cổ phần với mệnh giá cổ phần 10.000.000 đồng Chi tiết cổ đông sáng lập cơng ty sau: Tên cổ đơng Ơng Nguyễn Viết Mạnh Ông Nguyễn Viết Đào Ông Bùi Văn Năm Bà Phan Thị Phượng Bà Nguyễn Thị Liên Ông Chu Hồng Thanh Tổng cộng Số cổ phần 200 70 45 45 45 45 450 Tỷ lệ (%) 44.5 15.5 10 10 10 10 100 Vốn góp (VND) 2.000.000.000 700.000.000 450.000.000 450.000.000 450.000.000 450.000.000 4.500.000.000 Tổng số tiền vốn lưu động nguồn vốn lưu động tự có: 8.401.000.000 đồng Tổng số tiền tín dụng: Căn vào hợp đồng ký tiến hành thi công, Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Nghệ An cam kết bảo lãnh cung cấp tín Phạm Thị Tuyết Lớp K51B6 Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh dụng cho việc thực hợp đồng ký kết với giá trị luân chuyển là: 10.000.000.000 đồng theo tiến độ thi công khả tốn 1.1 Lịch sử hình thành phát triển - Công ty Cổ phần xây dựng thương mại 727 CTCP thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2900716488 Sở kế hoạch Đầu tư tỉnh Nghệ An cấp lần đầu ngày 04 tháng 11 năm 2005 Và đến ngày 09 tháng 04 năm 2011 công ty đăng ký thay đổi lần thứ - Trưởng thành qua cơng trình, dự án, từ vai trò thầu phụ CTCP xây dựng thương mại 727 thực cơng trình trọng điểm quốc gia như: thi công đường công vụ, hệ thống làm mát cơng trình, xây dựng trường học, bệnh viện xây dựng cơng trình sở hạ tầng khác - Các loại hình cơng trình xây dựng + Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp cơng trình hạ tầng kỹ thuật + Xây dựng cơng trình giao thơng ( cầu, đường…) thủy lợi ( đê, đập, kênh…) + Xây dựng công trình điện ( trạm biến áp đường dây) + Khai thác vật liệu xây dựng 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy: 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty CP xây dựng thương mại 727 doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ pháp luật bảo vệ Cơng ty có chức nhiệm vụ sau: - Xây dựng, tổ chức thực theo mục tiêu kế hoạch Nhà nước đề ra, hoạt động theo ngành nghề đăng ký, mục đích thành lập - Tuân thủ sách, chế độ pháp luật Nhà nước quản lý trình thực tuân thủ quy định hợp đồng kinh doanh - Quản lý sử dụng vốn quy định đảm bảo có lãi - Thực việc nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao suất lao động thu nhập người lao động, nâng cao sức cạnh tranh công ty - Chịu kiểm tra tra quan Nhà nước, tổ chức có thẩm quyền theo quy định Pháp luật - Thực quy định Nhà nước bảo vệ quyền lợi người lao động, vệ sinh an toàn lao động, thực tiêu chuẩn kỹ thuật mà công ty áp dụng quy định có liên quan tới hoạt động công ty Phạm Thị Tuyết Lớp K51B6 Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh 1.2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Ngành nghề kinh doanh gồm: - Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thông, thủy lợi, điện ( đường dân trạm biến áp 35 KV, Bưu viễn thơng, hệ thống cấp thoát nước, hệ thống chống sét, xử lý phịng chống mối mọt cơng trình, hạ tầng kỹ thuật khu công nghiệp, đô thị nông thôn - Mua bán vật liệu xây dựng, mua bán xăng dầu, khí đốt, than đá, loại vật liệu rắn khác - Xây dựng, tơn tạo, trùng tu cơng trình thể thao văn hóa - Chuẩn bị mặt - Lắp đặt hệ thống điện - Lắp đặt hệ thống cấp nước, nước, lị sưởi điều hịa khơng khí - Trang trí nội ngoại thất cơng trình xây dựng - Lắp đặt cầu thang máy, băng tải, dây chuyền - Mua bán máy móc, thiết bị vật tư y tế, trường học - Mua bán máy móc thiết bị vật tư ngành xây dựng, giao thông - Vận tải hàng hóa đường - Kinh doanh vận tải, thiết bị, máy móc cơng trình - Xây dựng cơng trình: dân dụng, cơng nghiệp, cơng trình thủy, thủy lợi, điện (đường dây, trạm biến áp 500 KV ), cơng trình hạ tầng kỹ thuật, khu thị - Trang thiết bị nội thất cung cấp lắp đặt thiết bị hệ thống kỹ thuật, hệ thống điện, nước hệ thống thiết bị khác cho cơng trình dân dụng công nghiệp - Tư vấn lập dự án đầu tư xây dựng - Tư vấn thiết kế cơng trình: Dân dụng, cơng nghiệp; tư vấn đấu thầu, tư vấn quản lý dự án; tư vấn giám sát thi cơng cơng trình: dân dụng, cơng nghiệp Phạm Thị Tuyết 10 Lớp K51B6 Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Sổ chi tiết TK 3341 phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dư cuối tháng TK 3341 để ghi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến tài khoản theo trật tự thời gian phát sinh chúng Bảng 2.9 Sổ chi tiết tài khoản 3382 CTCP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI 727 Xóm 1, Nghi Đồng, Nghi Lộc, Nghệ An Mẫu số: S38-TT SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 3382-Kinh phí cơng đồn Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 19/01/2014 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày Số 19/01 PKT Diễn giải Số dư đầu kỳ Trích theo lương T1/2014 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ TK đ/ứ Nợ 6421 Số dư Nợ Có 554.025 934.248 934.248 1488.273 Ngày, 19 tháng 01 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phạm Thị Tuyết Số phát sinh Có 40 Lớp K51B6 Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Cũng sổ chi tiết TK 3341, Sổ chi tiết TK 3382, 3383, 3384, 3389 phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dư cuối tháng TK 3382, 3383, 3384, 3389 để ghi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến tài khoản theo trật tự thời gian phát sinh chúng Bảng 2.10 Sổ chi tiết tài khoản 3383 CTCP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI 727 Xóm 1, Nghi Đồng, Nghi Lộc, Nghệ An Mẫu số: S38-TT SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 3383-Bảo hiểm xã hội Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 19/01/2014 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày Số 19/01 PKT Diễn giải TK đ/ứ Nợ Số dư đầu kỳ Trích theo lương T1/2014 Số phát sinh Có 6421 601.128 3341 638.768 1.239.896 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Có 785.526 2025.722 Ngày, 19 tháng 01 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phạm Thị Tuyết Số dư Nợ 41 Lớp K51B6 Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Bảng 2.11 Sổ chi tiết tài khoản 3384 CTCP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI 727 Xóm 1, Nghi Đồng, Nghi Lộc, Nghệ An Mẫu số: S38-TT SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 3384-Bảo hiểm y tế Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 19/01/2014 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày Số 19/01 Diễn giải Số dư đầu kỳ Trích theo lương T1/2014 PKT TK đ/ứ Có Số phát sinh Nợ Có 6421 235.289,5 3341 119.769,5 355.059 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Nợ Có 658.221 1.013.280 Ngày, 19 tháng 01 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phạm Thị Tuyết Số dư 42 Lớp K51B6 Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Bảng 2.13 Sổ chi tiết tài khoản 3389 CTCP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI 727 Xóm 1, Nghi Đồng, Nghi Lộc, Nghệ An Mẫu số: S38-TT SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 3389-Bảo hiểm thất nghiệp Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 19/01/2014 Chứng từ Ngày Số Diễn giải TK đ/ứ Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 19/01 PKT Trích theo lương T1/2014 378.698 6421 764.868,5 3341 79.864 844.732,5 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 1.223.430,5 Ngày, 19 tháng 01 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phạm Thị Tuyết Nợ Đơn vị tính: VNĐ Số dư Có 43 Lớp K51B6 Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh 2.2.5.1 Tổ chức hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 2.2.5.1 Sổ kế toán tổng hợp - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: sổ ghi theo trật tự thời gian tổng số tiền phát sinh lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ lập sở chứng từ gốc nhận để làm thủ tục ghi sổ kế toán Khi lập chứng từ ghi sổ phải ghi số thứ tự chứng từ ghi sổ lập để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ Cái TK 334, 338 2.2.5.2 Trình tự ghi sổ Chứng từ tiền lương, Bảng phân bổ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái TK 334, 338 Bảng tổng hợp chi tiết tiền lương Hình 2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Đối chiếu, kiểm tra Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng - Hàng ngày vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ cho TK 334, 338 Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái TK 334, 338 - Cuối tháng khố sổ, tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có số dư TK 334, 338 Sổ Cái - Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ kế toán chi tiết ) dùng để lập Báo cáo tài Được mở cho bên Có TK 3341 để ghi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến bên Có TK theo trật tự thời gian phát sinh chúng - Chứng từ ghi sổ số 19 mở cho bên Có TK 3341 để ghi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến bên Có tài khoản theo trật tự thời gian phát sinh chúng - Chứng từ ghi sổ số 20 mở cho bên Nợ TK 3341 để ghi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến bên Nợ tài khoản theo trật tự thời gian phát sinh chúng Phạm Thị Tuyết 44 Lớp K51B6 Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh - Chứng từ ghi sổ số 21 mở cho bên Có TK 338 chưa ghi vào chứng từ ghi sổ số 19 để ghi nghiệp vụ kinh tế, tài cịn lại phát sinh liên quan đến bên Có tài khoản theo trật tự thời gian phát sinh chúng Bảng 2.14 Chứng từ ghi sổ số 19 CTCP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI 727 Xóm 1, Nghi Đồng, Nghi Lộc, Nghệ An Mẫu số: S02a-TT CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 19 Ngày 19 tháng 01 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ Trích yếu Tính lương T1/2014 Tiền thưởng T1/2014 Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 6421 3341 3531 3341 Trích yếu 87.873.491 43.541.800 131.415.291 Ngày 19 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Phạm Thị Tuyết Số tiền 45 Lớp K51B6 Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Bảng 2.15 Chứng từ ghi sổ số 20 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI 727 Xóm 1, Nghi Đồng, Nghi Lộc, Nghệ An Mẫu số: S02a-TT CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 20 Ngày 19 tháng 01 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ Số hiệu TK Nợ Có Trích yếu Chi tiền lương T12/2013 cho phận lái xe Khấu trừ BHXH, BHYT… Thanh toán lương T1/2014 Thanh toán tiền thưởng T1/2014 3341 112 4.474.844 3341 338 324.198,5 3341 112 100.039.353,6 3341 1111 43.541.800 Cộng Ghi 148.380.196,1 Ngày 19 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Phạm Thị Tuyết Số tiền 46 Lớp K51B6 Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Bảng 2.16 Chứng từ ghi sổ số 21 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI 727 Xóm 1, Nghi Đồng, Nghi Lộc, Nghệ An Mẫu số: S02a-TT CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 21 Ngày 19 tháng 01 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ Trích yếu Tính lương T1/2014 Số hiệu tài khoản Nợ Có 6421 338 Cộng Số tiền Ghi 11.210.976 11.210.976 Ngày 19 th 01 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Bảng 2.17 Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI 727 Xóm 1, Nghi Đồng, Nghi Lộc, Nghệ An Mẫu số: S02b-TT SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng … … 19 19/01 20 19/01 21 19/01 … … Cộng … 131.415.391 148.380.196,1 11.210.976 … … Ngày 19 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Phạm Thị Tuyết Đơn vị tính: VNĐ Số tiền 47 Lớp K51B6 Kế tốn Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ghi theo trật tự thời gian tổng số tiền phát sinh lập chứng từ ghi sổ số 19, 20, 21 Sổ lập cho năm Bảng 2.18 Sổ Cái tài khoản 334 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI 727 Xóm 1, Nghi Đồng, Nghi Lộc, Nghệ An Mẫu số: S02b-TT SỔ CÁI Tài khoản: 334-Phải trả người lao động Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 19/01/2014 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày Số Diễn giải Số phát sinh TK đ/ư Nợ Số dư Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 19/01 19/01 19 20 6421 87.873.491 Tiền thưởng T1/2014 3531 43.541.800 Chi tiền lương T1/2014 cho phận lái xe 112 4.474.844 Khấu trừ BHXH, BHYT… 338 324.198,5 Thanh toán lương T1/2014 112 100.039.353,6 1111 43.541.800 418.380.196,1 131.415.291 Ngày 19 tháng 01 năm 2014 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phạm Thị Tuyết Có 16.964.905,1 Tính lương T1/2014 Thanh tốn tiền thưởng tết T1/2014 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Nợ 48 Lớp K51B6 Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Sổ Cái TK 334 sổ tổng hợp mở cho tháng, dùng cho TK 334 phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dư cuối tháng Số phát sinh Có phản ánh chi tiết theo tài khoản đối ứng Có với TK 3341 lấy từ Chứng từ ghi sổ số 19 Số phát sinh Nợ phản ánh chi tiết theo tài khoản đối ứng Nợ với TK 3341 lấy từ Chứng từ ghi sổ số 20 Sổ Cái TK 334 ghi lần vào ngày cuối tháng sau khoá sổ kiểm tra, đối chiếu số liệu Chứng từ ghi sổ số 19, 20 Bảng 2.19 Sổ Cái tài khoản 338 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯNG MẠI 727 Xóm 1, Nghi Đồng, Nghi lộc, Nghệ An Mẫu số: S02b-TT SỔ CÁI Tài khoản: 338-Các khoản phải trả khác Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 19/01/2014 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày Số 19/01 19/01 20 21 Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Trích theo lương T1/2014 Tiền thưởng T1/2014 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ TK đ/ứ Số phát sinh Nợ Có 334 6421 Nợ Có 2.376.470 1.324.198,5 11.210.976 12.535.174,5 14.911.644,5 Ngày 19 tháng 01 năm 2014 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phạm Thị Tuyết Số dư 49 Lớp K51B6 Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Sổ Cái TK 338 sổ tổng hợp mở cho tháng, dùng cho TK 338 phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dư cuối tháng Số phát sinh Có phản ánh chi tiết theo tài khoản đối ứng Có với TK 338 lấy từ Chứng từ ghi sổ số 21 Sổ Cái TK 338 ghi lần vào ngày cuối tháng sau khoá sổ kiểm tra, đối chiếu số liệu Chứng từ ghi sổ số 21 2.3 Đánh giá thực trạng kiến nghị đóng góp kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại 727 2.3.1 Kết đạt Do thời gian thực tập Công ty không nhiều nên hiểu biết em tình hình thực tế Cơng ty có hạn nhìn chung em thấy: - Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương phù hợp với đặc điểm hoạt động Cơng ty Tiền lương tính dựa ngày cơng thực tế nên có tác dụng khuyến khích cán công nhân viên chức làm đủ số ngày công quy định - Công ty phản ánh cách trung thực, kịp thời, đầy đủ, xác tình hình có biến động tiền lương, BHXH Tính tốn xác chế độ sách khoản tiền lương phụ cấp, trợ cấp, khoản phải nộp cho quan Nhà nước Việc tổ chức hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương diễn có trình tự hệ thống số rõ ràng, tuân thủ quy định đề nhằm thuận tiện cho việc thực sổ sách cách kịp thời, xác Hệ thống chứng từ ban đầu tổ chức tương đối tốt, đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ đầy đủ theo quy định Bộ tài 2.3.2 Hạn chế cịn tồn - Do hình thức trả lương theo thời gian doanh nghiệp phụ thuộc vào mức lương gốc theo quy định công ty số ngày công thực tế nên phần khơng phản ánh xác hiệu thực tế người lao động Thêm vào tiền lương thời gian chưa gắn với mức thực công việc ý thức chấp hành kỷ luật lao động người lao động nơi làm việc có tốt hay khơng có chức danh giống nhau, có ngày cơng tiền lương hình thức trả lương không phản ánh lực làm việc người, không công ngưòi làm việc chăm chỉ, nhiều việc, ý thức kỉ luật tốt, có lực cơng việc với người làm việc có suất thấp Do người lao động cảm thấy khơng quan tâm mức dễ dàng dẫn tới tâm lý chán nản không tạo động lực làm việc cho họ - Do tính chất lao động quản lý làm việc văn phịng khơng thể trả lương theo sản phẩm mà phải trả lương theo thời gian, hình thức trả lương khó lượng hố cần quan tâm đến việc đánh giá hiệu công việc người lao động, đánh giá tiêu chuẩn thực công việc lại không doanh nghiệp thực cụ thể Tiền lương mà người lao động nhận đựơc phụ thuộc vào số ngày công lao động thực tế việc quản lý thời gian làm việc Phạm Thị Tuyết 50 Lớp K51B6 Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh lỏng lẻo nên cịn có người mn sớm, dẫn đến lãng phí lao động, kết hiệu cơng việc chưa cao - Các khoản trích theo lương trích lập trừ vào thu nhập người lao động việc trích từ hoạt động sản xuất kinh doanh tính vào chi phí sản xuất kinh doanh công ty việc tồn đọng nợ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tồn nên dẫn đến việc giải chế độ đời sống cho người lao động không kịp thời 2.3.3 Kiến nghị đóng góp - Đối với cơng tác theo dõi, quản lý việc chấm công cho công nhân viên cần phải bố trí, theo dõi cơng tác chấm cơng làm việc có ích người lao động Từ đó, gắn thu nhập hiệu công việc họ cách chặt chẽ với kết lao động cuối Việc chấm cơng xác thực có ý nghĩa quan trọng cơng tác tốn lương cho người lao động chấm công ảnh hưởng trực tiếp đến tính lương thu nhập họ - Một tồn mà doanh nghiệp cần có biện pháp khắc phục việc nợ đọng khoản nộp BHXH, BHYT, KPCĐ BHTN cho người lao động cịn tồn Đây vấn đề mang tính xã hội trị ảnh hưởng đến cơng ty đặc biệt làm ảnh hưởng đến quyền lợi, chế độ người lao động cần có giải pháp cụ thể để giải - Tăng mức lương hệ số lương, tăng thu nhập đảm bảo cho người lao động hưởng đầy đủ chế độ hành Nhà nước quyền lợi họ để đời sống công nhân viên nâng lên - Cần phối hợp chặt chẽ phịng với phịng kế tốn để việc tốn chi trả lương đủ cho công nhân viên - Công tác hệ thống chứng từ chưa thật khoa học thống nhất, cơng ty nên có biện pháp hợp lý, biện pháp mặt tài Tổ chức lập báo cáo phân tích báo cáo tài phải kịp thời nhanh gọn để phục vụ cho việc điều chỉnh định quản lý phù hợp, với chế độ, sách công ty Công ty nên tiến hành 10 đến 15 ngày lần để không bị dồn dập vào ngày cuối tháng việc báo cáo kịp thời hạn - Chức kế tốn cung cấp thơng tin kinh tế cần thiết xác kịp thời đưa định, phương án sản xuất kinh doanh tối ưu cho doanh nghiệp Cũng kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương phải cần thiết doanh nghiệp Tiền lương động lực thúc đẩy người lao động làm việc Chính việc hạch tốn tiền lương phải tiến hành xác phù hợp, phản ánh lực kết lao động đối tượng có khuyến khích người lao động tìm tịi sáng tạo phát huy hết khả Phạm Thị Tuyết 51 Lớp K51B6 Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh KẾT LUẬN Để trở thành cơng cụ có hiệu lực, kế tốn nói chung, kế tốn lương khoản trích theo lương nói riêng phải ln hồn thiện Bởi việc trả lương cách thoả đáng xác điều quan trọng Nó điều kiện để định thành bại đơn vị trình sản xuất kinh doanh xây dựng Cùng với phát triển xã hội, sách tiền lương khoản trích theo lương Chính phủ làm cho người lao động thêm tin tưởng vào đường lối Nó giúp họ thêm gắn bó với cơng việc nâng cao tinh thền trách nhiệm Có đất nước ổn định phát triển Qua trình học tập nhà trường, thời gian thực tập Công ty CP xây dựng thương mại 727 cho em hiểu sâu cơng tác kế tốn đơn vị Em cố gắng sâu học hỏi lý thuyết thực tiễn, đặc biệt trọng tới đề tài chọn Với kiến thức học trường hướng dẫn tận tình cô giáo Hồ Mỹ Hạnh giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo, anh chị phịng kế tốn cơng ty Cổ Phần xây dựng thương mại 727 giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Do điều kiện thời gian tiếp xúc với thực tế khơng nhiều, kiến thức trình độ cịn hạn chế nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận giúp đỡ, bảo đóng góp ý kiến thầy cô giáo để báo cáo đầy đủ, hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Phạm Thị Tuyết 52 Lớp K51B6 Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, Nxb Tài chính, Hà Nội Ths.Hồ Mỹ Hạnh (2011), Giáo trình Tổ chức hạch tốn kế tốn doanh nghiệp, Nxb Thống kê, Hà Nội GS.TS.Ngô Thế Chi, TS.Trương Thị Thuỷ (2010), Giáo trình Kế tốn tài chính, Nxb Tài chính, Hà Nội 4.Bộ Tài Chính ( 2004), Hướng dẫn lập chứng từ kế toán hướng dẫn ghi sổ kế tốn, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Văn Công ( 2004 ), Lý thuyết thực hành kế tốn tài Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài chính: Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam - Nhà xuất Tài Giáo trình lý thuyết hạch tốn kế tốn - Đại học Kinh tế quốc dân Các luận văn, báo cáo thực tập năm trước Quy chế điều hành nội tài liệu thực tế Cơng ty 10 Số liệu từ phịng kế tốn cơng ty 11 Một số chun đề thực tập sinh viên 12 Các tài liệu tham khảo khác Phạm Thị Tuyết 53 Lớp K51B6 Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Phạm Thị Tuyết 54 Lớp K51B6 Kế toán ... TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI 727 .23 2.1 Đặc điểm, ý nghĩa kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Xây. .. hai phần: Phần thứ nhất: Tổng quan công tác kế tốn cơng ty CP xây dựng thương mại 727 Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn Tiền lương khoản trích theo lương cơng ty CP xây dựng thương mại 727. .. tiền lương khoản trích theo lương, sâu vào nghiên cứu thực trạng, đánh giá cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần xây dựng thương mại 727 Phạm Thị Tuyết Lớp K51B6 Kế toán