Giáo trình mô đun Kế toán giá thành (Nghề Kế toán doanh nghiệp Trình độ cao đẳng)

Tổng quan về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Chi phí sản xuất

Chi phí đại diện cho tổng giá trị bằng tiền của tất cả các hao phí lao động sống và lao động vật hoá trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp.

Phân loại chi phí

2.1 Phân loại chi phí theo nội dung kinh tế Được phân thành 5 yếu tố:

- Chi phí nguyên vật liệu: Là toàn bộ giá trị nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, phụ tùng thay thế…xuất dùng cho sản xuất kinh doanh.

Tuỳ theo yêu cầu và trình độ quản lý, chỉ tiêu này có thể chi tiết theo từng loại nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ…

Chi phí nhân công bao gồm toàn bộ các khoản chi trả cho người lao động, bao gồm tiền lương, trợ cấp, phụ cấp liên quan đến lương, cùng với các khoản trích theo lương như bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), kinh phí công đoàn (KPCĐ) và bảo hiểm thất nghiệp (BHTN).

Chi phí khấu hao tài sản cố định là giá trị hao mòn của tài sản cố định được chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm tất cả các khoản phải trả cho nhà cung cấp như chi phí về điện nước, điện thoại, thuê mặt bằng…

Chi phí khác bằng tiền là các khoản chi phí sản xuất kinh doanh chưa được phản ánh trong các loại chi phí trước đó, nhưng đã được chi bằng tiền, bao gồm các khoản như chi phí tiếp khách và chi phí tổ chức hội nghị.

2.2 Phân loại chi phí theo khoản mục chi phí

Gồm 03 khoản mục chi phí:

- Nguyên vật liệu trực tiếp.

- Chi phí nhân công trực tiếp.

- Chi phí sản xuất chung.

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là tổng hợp tất cả các khoản chi phí liên quan đến nguyên liệu và vật liệu được sử dụng trực tiếp trong quá trình sản xuất và chế tạo sản phẩm.

Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương, phụ cấp lương và các khoản chi phí khác được tính theo tỷ lệ tiền lương dành cho bộ phận công nhân trực tiếp tham gia sản xuất và chế tạo sản phẩm.

Chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản chi phí còn lại trong phân xưởng, như chi phí nguyên vật liệu gián tiếp, chi phí nhân công gián tiếp, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí sửa chữa bảo trì và chi phí quản lý phân xưởng.

Giá thành sản phẩm

Giá thành sản phẩm được xác định là tổng chi phí sản xuất cho toàn bộ khối lượng sản phẩm hoàn thành Trong khi đó, giá thành đơn vị sản phẩm phản ánh chi phí sản xuất tính cho một đơn vị thành phẩm cụ thể.

Chi phí sản xuất trong một kỳ nhất định được phân chia thành hai phần chính: sản phẩm đã hoàn thành trong kỳ và sản phẩm dở dang tại cuối kỳ Việc xác định chi phí này là quan trọng để đánh giá hiệu quả sản xuất và quản lý tài chính của doanh nghiệp.

Giá thành sản xuất được xác định chỉ cho những sản phẩm hoàn thành trong kỳ, bao gồm các chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ, sau khi đã trừ đi giá trị của sản phẩm dở dang tại cuối kỳ.

Căn cứ vào cơ sở số liệu để tính thì chỉ tiêu giá thành được chia làm 2 loại:

Giá thành kế hoạch (ZKH) được xác định dựa trên định mức không thay đổi trong thời gian kế hoạch, bao gồm các dự toán chi phí như chi phí sửa chữa tài sản cố định và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Giá thành thực tế (ZTT) là giá thành được xác định sau khi hoàn tất quá trình chế tạo sản phẩm, dựa trên các chi phí thực tế phát sinh Những chi phí này được tính toán dựa trên số liệu kế toán, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình xác định giá thành sản phẩm.

Căn cứ vào phạm vi các chi phí tính nhập vào giá thành sản phẩm thì chia giá thành thành 2 loại:

Giá thành sản xuất (ZSX) được xác định dựa trên các chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất tại phân xưởng, bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (CPNVLTT), chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT) và chi phí sản xuất chung (CPSXC).

Giá thành toàn bộ (ZTB) là giá thành được xác định dựa trên tổng hợp tất cả các chi phí liên quan đến quá trình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm.

Câu hỏi và bài tập Câu 1.1: Trình bày chi phí sản xuất?

Câu 1.2: Trình bày đặc điểm các loại chi phí?

Câu 1.3: Trình bày giá thành sản phẩm?

Câu 1.4: Phân biệt các loại giá thành?

Nhiệm vụ của kế toán

KẾ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP

Mã bài: MĐ 17-02 Đối với doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu sử dụng trong quá trình sản xuất có ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm Do đó, kế toán cần hiểu rõ cách tính toán và phân bổ giá trị nguyên vật liệu cho từng đối tượng tập hợp chi phí để đảm bảo hiệu quả quản lý và tối ưu hóa lợi nhuận.

- Trình bày được nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp;

- Nêu được tài khoản sử dụng;

- Trình bày được trình tự hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp;

- Trình bày được sơ đồ hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp;

- Nghiêm túc, tích cực nghiên cứu tài liệu trong quá trình học;

- Có ý chủ động, cập nhật kiến thức, nâng cao trình độ chuyên môn

1 Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT):

NVLTT bao gồm tất cả các khoản chi phí liên quan đến vật liệu chính, vật liệu phụ và nhiên liệu được sử dụng trực tiếp trong quá trình sản xuất sản phẩm.

Số vật liệu đã xuất ra sử dụng không hết có thể nhập lại kho hoặc để tiếp tục sử dụng cho kỳ sau.

TK 621: CPNVLTT (Chi tiết cho từng đối tượng).

- Bên Nợ: Tập hợp CPNVLTT thực tế phát sinh trong kỳ.

+ Trị giá nguyên vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho.

+ Cuối kỳ kết chuyển CPNVLTT sang tài khoản chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang để tính giá thành sản phẩm.

- Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.

Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

NVLTT bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến vật liệu chính, vật liệu phụ và nhiên liệu, được sử dụng trực tiếp trong quá trình sản xuất sản phẩm.

Số vật liệu đã xuất ra sử dụng không hết có thể nhập lại kho hoặc để tiếp tục sử dụng cho kỳ sau.

Tài khoản sử dụng

TK 621: CPNVLTT (Chi tiết cho từng đối tượng).

- Bên Nợ: Tập hợp CPNVLTT thực tế phát sinh trong kỳ.

+ Trị giá nguyên vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho.

+ Cuối kỳ kết chuyển CPNVLTT sang tài khoản chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang để tính giá thành sản phẩm.

3 Trình tự hạch toán chi phí nguyên vật liệu (NVL) trực tiếp:

Nghiệp vụ 1 : Khi mua NVL về không nhập kho mà xuất cho sản xuất (doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ):

Nợ TK 621: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp (Mở chi tiết từng đối tuợng)

Có TK 111, 112, 331: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải trả người bán

Nghiệp vụ 2: Khi xuất Nguyên liệu, vật liệu để trực tiếp sản xuất sản phẩm:

Nợ TK 621: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp (Mở chi tiết từng đối tượng)

Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu (Mở chi tiết cho từng NVL)

Nghiệp vụ 3: Nhập kho lại số Nguyên liệu, vật liệu sử dụng không hết

Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu (Chi tiết cho từng NVL)

Có TK 621: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp (Chi tiết từng đối tượng)

Nghiệp vụ 4: Cuối kỳ, kết chuyển CPNVLTT thực tế sử dụng sang tài khoản tính giá thành:

Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (chi tiết từng đối tượng tính giá thành)

Có TK 621: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

Trong tháng tại một doanh nghiệp sản xuất có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau :

Nghiệp vụ 1: Mua nguyên vật liệu nhập kho, giá mua chưa thuế là 100.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, tiền chưa trả cho người bán.

Nghiệp vụ 2: Xuất nguyên vật liệu dùng để trực tiếp sản xuất sản phẩm

Nghiệp vụ 3: Cuối kỳ, kiểm kê ở phân xưởng sản xuất, nguyên vật liệu xuất dùng không hết nhập lại kho trị giá là 10.000.000 đồng.

Yêu cầu: a Hãy định khoản các nghiệp vụ phát sinh. b Tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm.

Doanh nghiệp sản xuất áp dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Việc xuất kho được thực hiện theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Trong kỳ, có nhiều nghiệp vụ kế toán liên quan đến chi phí nguyên vật liệu tại bộ phận sản xuất cần được ghi chép và xử lý.

Trong nghiệp vụ 1, doanh nghiệp nhập kho 10.000 kg nguyên vật liệu chính với đơn giá 9.800 đồng/kg, áp dụng thuế GTGT 10% và chưa thanh toán cho nhà cung cấp Chi phí vận chuyển theo hóa đơn đã có là 2.100.000 đồng, bao gồm 5% thuế GTGT, và được thanh toán bằng tiền mặt.

Nghiệp vụ 2: Nhập kho 4.000 kg vật liệu phụ, đơn giá 5.500 đồng/kg đã gồm

10% thuế GTGT, thanh toán bằng chuyển khoản Chi phí vận chuyển đã bao gồm 5% thuê GTGT là 420.000 đồng, thanh toán bằng tiền mặt.

Nghiệp vụ 3: Nguyên vật liệu chính xuất dùng trong kỳ gồm :

- Dùng 5.000 kg để trực tiếp sản xuất sản phẩm

- Dùng 520 kg cho quản lý phân xưởng sản xuất

Nghiệp vụ 4: Vật liệu phụ xuất dùng trong kỳ gồm:

- Dùng 500 kg để trực tiếp sản xuất sản phẩm

Nghiệp vụ 5: Phế liệu thu hồi nhập kho trị giá 900.000 đồng.

Trong kỳ hoàn thành nhập kho 2000 sản phẩm, trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ là 3.600.000 đồng.

Yêu cầu: Định khoản, tập hợp chi phí nguyên vật liệu để tính giá thành sản phẩm.

Doanh nghiệp sản xuất áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sử dụng phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ để xuất kho Trong kỳ, có nhiều nghiệp vụ kế toán liên quan đến chi phí nguyên vật liệu trong bộ phận sản xuất.

Nghiệp vụ 1: Mua nguyên vật liệu chính nhập kho trị giá mua chưa thuế

17.500.000 đồng, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho nhà cung cấp Chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt là 450.000 đồng.

Nghiệp vụ 2: Chuyển tiền gửi ngân hàng mua nguyên vật liệu phụ trị giá mua chưa thuế là 5.900.000 đồng, thuế GTGT 10%.

Nghiệp vụ 3: Nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ gồm :

- Nguyên vật liệu chính dùng sản xuất sản phẩm A: 10.000.000 đồng

- Nguyên vật liệu chính dùng sản xuất sản phẩm B: 5.000.000 đồng

Nguyên vật liệu phụ cho sản xuất sản phẩm A và B có tổng chi phí là 3.000.000 đồng, được phân bổ cho từng loại sản phẩm dựa trên tỷ lệ giá trị của nguyên vật liệu chính được sử dụng.

Sơ đồ hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Trong tháng tại một doanh nghiệp sản xuất có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau :

Nghiệp vụ 1: Mua nguyên vật liệu nhập kho, giá mua chưa thuế là 100.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, tiền chưa trả cho người bán.

Nghiệp vụ 2: Xuất nguyên vật liệu dùng để trực tiếp sản xuất sản phẩm

Nghiệp vụ 3: Cuối kỳ, kiểm kê ở phân xưởng sản xuất, nguyên vật liệu xuất dùng không hết nhập lại kho trị giá là 10.000.000 đồng.

Yêu cầu: a Hãy định khoản các nghiệp vụ phát sinh. b Tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm.

Doanh nghiệp sản xuất áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong tổ chức kế toán và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sử dụng phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ để xuất kho Trong kỳ, có nhiều nghiệp vụ kế toán liên quan đến chi phí nguyên vật liệu tại bộ phận sản xuất cần được ghi chép và xử lý chính xác.

Trong nghiệp vụ 1, doanh nghiệp đã nhập kho 10.000 kg nguyên vật liệu chính với đơn giá 9.800 đồng/kg, áp dụng thuế GTGT 10% và chưa thanh toán cho nhà cung cấp Chi phí vận chuyển được ghi nhận theo hóa đơn có thuế GTGT 5%, tổng số tiền là 2.100.000 đồng, và khoản thanh toán này được thực hiện bằng tiền mặt.

Nghiệp vụ 5: Phế liệu thu hồi nhập kho trị giá 900.000 đồng.

Trong kỳ hoàn thành nhập kho 2000 sản phẩm, trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ là 3.600.000 đồng.

Doanh nghiệp sản xuất áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, đồng thời xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Trong kỳ, có nhiều nghiệp vụ kế toán liên quan đến chi phí nguyên vật liệu tại bộ phận sản xuất.

Nghiệp vụ 1: Mua nguyên vật liệu chính nhập kho trị giá mua chưa thuế

17.500.000 đồng, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho nhà cung cấp Chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt là 450.000 đồng.

Nghiệp vụ 2: Chuyển tiền gửi ngân hàng mua nguyên vật liệu phụ trị giá mua chưa thuế là 5.900.000 đồng, thuế GTGT 10%.

Nghiệp vụ 3: Nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ gồm :

- Nguyên vật liệu chính dùng sản xuất sản phẩm A: 10.000.000 đồng

- Nguyên vật liệu chính dùng sản xuất sản phẩm B: 5.000.000 đồng

Nguyên vật liệu phụ cho sản xuất hai loại sản phẩm A và B có tổng chi phí là 3.000.000 đồng Mức phân bổ chi phí cho từng sản phẩm được xác định dựa trên tỷ lệ tương ứng với giá trị của nguyên vật liệu chính sử dụng cho mỗi loại sản phẩm.

Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Nội dungchi phí nhân côngtrực tiếp

CPNCTT là các khoản chi trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, bao gồm tiền lương chính, tiền lương phụ, các khoản phụ cấp tương tự như lương, và các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp mà người lao động phải chịu Những khoản này được tính vào chi phí theo tỷ lệ quy định dựa trên tiền lương phải thanh toán cho công nhân.

TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp

- Bên Nợ: Tập hợp CPNCTT phát sinh.

- Bên Có: Cuối kỳ kết chuyển CPNCTT sang tài khoản chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang để tính giá thành sản phẩm.

2 Trình tự hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:

Nghiệp vụ 1: Tính lương và các khoản phụ cấp mang tính chất như lương phải thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất:

Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp (Mở chi tiết từng đối tượng)

Có TK 334: Phải trả người lao động

Nghiệp vụ 2: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định trên tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất:

Có TK 3382: Kinh phí công đoàn

Có TK 3383: Bảo hiểm xã hội

Có TK 3384: Bảo hiểm y tế

Có TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp

Nghiệp vụ 3: Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất theo kế hoạch để tính vào chi phí trong kỳ này:

Để giảm thiểu sự biến động đột ngột về giá thành do công nhân nghỉ phép không đều trong năm, doanh nghiệp nên trích trước tiền lương cho công nhân nghỉ phép.

- Kế toán căn cứ vào tỷ lệ trích trước theo kế hoạch (KH) để tiến hành trích trước tiền lương công nhân nghỉ phép:

Tỷ lệ trích trước= Quỹ tiền lương nghỉ phép theo KH của CNSX trong năm

Quỹ tiền lương KH của CNSX trong năm X 100%

Khoản trích trước theo KH = Lương phải trả trong kỳ cho công nhân trực tiếp sản xuất X (nhân) tỷ lệ trích trước

Có TK 335: Chi phí phải trả

Nghiệp vụ 4: Tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả của công nhân trực tiếp sản xuất

Nợ TK 335: Chi phí phải trả

Có TK 334: Phải trả người lao động

Nghiệp vụ 5: Cuối năm, kế toán điều chỉnh tài khoản 335 để số trích trước bằng số thực chi

+ Nếu số trích trước > Số thực chi : kế toán ghi giảm chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

+ Nếu số trích trước < Số thực chi : kế toán ghi tăng chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

Nghiệp vụ 6: Cuối kỳ, kết chuyển CPNCTT sang tài khoản tính giá thành:

Nợ TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang

Có TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp (Mở chi tiết từng đối tượng)

4 Sơ đồ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:

Trong một doanh nghiệp sản xuất, việc hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đặc biệt là chi phí nhân công trực tiếp sản xuất.

Nghiệp vụ 1: Tiền lương phải thanh toán cho Công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm A: 24.000.000 đồng

Nghiệp vụ 2: Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ quy định (tính vào chi phí và khấu trừ lương của người lao động);

Yêu cầu: Hãy định khoản các nghiệp vụ phát sinh và Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất để tính giá thành sản phẩm.

Câu hỏi và bài tập Bài tập 3.1: Trong tháng 01/2019 tại công ty ABC có tình hình tiền lương và các khoản trích theo lương cụ thể như sau:

Nghiệp vụ 1 : Tính tiền lương phải trả cho:

- Công nhân sản xuất trực tiếp: 50.000.000 đồng

- Nhân viên quản lý phân xưởng : 3.000.000 đồng

- Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 12.000.000 đồng

Nghiệp vụ 2 : Khấu trừ các khoản BHXH, BHYT, BHTN vào lương công nhân viên.

Trong quá trình quản lý tài chính, các nghiệp vụ quan trọng bao gồm việc trích các khoản bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) và kinh phí công đoàn (KPCĐ) vào chi phí theo quy định Tiếp theo, cần thực hiện nộp bảo hiểm cho cơ quan BHXH thông qua hình thức chuyển khoản ngân hàng ACB Đồng thời, kinh phí công đoàn cũng được nộp cho Liên Đoàn Lao Động bằng tiền mặt Cuối cùng, việc chi tiền mặt để trả lương cho công nhân viên sẽ được thực hiện sau khi đã trừ tất cả các khoản chi phí liên quan.

Yêu cầu: Hãy định khoản các nghiệp vụ phát sinh và tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm

Bài tập 3.2: Tại một doanh nghiệp sản xuất có tài liệu về tiền lương và khoản phải trích theo lương trong tháng 1/N như sau: (Đvị: 1.000 đồng)

- Tiền lương còn nợ người lao động đầu tháng: 45.000

Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 1/N:

Nghiệp vụ 1: Rút tiền ngân hàng về chuẩn bị trả lương: 45.000

Nghiệp vụ 2: Trả lương còn nợ kỳ trước cho người lao động: 42.000, số còn lại đơn vị tạm giữ vì công nhân đi vắng chưa lĩnh.

Nghiệp vụ 3: Các khoản khấu trừ vào lương của người lao động bao gồm tạm ứng: 10.000 và khoản phải thu khác: 8.000.

Nghiệp vụ 4: Tính ra số tiền lương và các khoản khác phải trả trong tháng:

Nghiệp vụ 5: Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định.

Nghiệp vụ 6: Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT cho cơ quan quản lý quỹ bằng tiền gửi ngân hàng.

Nghiệp vụ 7: Rút tiền gửi ngân hàng về chờ chuẩn bị trả lương: 180.000

Nghiệp vụ 8: Thanh toán lương và các khoản khác cho người lao động: 183.000 trong đó, lương kỳ này: 158.500, lương kỳ trước tạm giữ hộ: 3.000, BHXH: 7.000,tiền thưởng: 14.500.

Tại công ty TNHH Hồng Hà, kế toán thuế GTGT được thực hiện theo phương pháp khấu trừ, trong khi kế toán hàng tồn kho áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Các số liệu liên quan đến tình hình tiền lương trong kỳ được ghi nhận chi tiết và chính xác.

Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ của một số tài khoản:

Tài liệu 2: Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Nghiệp vụ 1: Chuyển khoản tạm ứng lương cho công nhân viên 800.000.000 đồng

Cuối tháng, công ty tổng hợp tiền lương và các khoản thu nhập khác, trong đó có việc trích trước tiền lương nghỉ phép cho nhân công trực tiếp sản xuất Tại phân xưởng X, lương sản phẩm của công nhân trực tiếp sản xuất đạt 500.000.000 đồng, với phụ cấp độc hại là 70.000.000 đồng, lương nghỉ phép 5.000.000 đồng, bảo hiểm xã hội trả thay lương 8.000.000 đồng, và tiền thưởng tương tự như lương là 57.000.000 đồng Đối với công nhân phục vụ sản xuất, lương thời gian là 20.000.000 đồng, lương nghỉ phép 4.000.000 đồng, và tiền thưởng là 16.000.000 đồng Bộ phận quản lý phân xưởng nhận lương thời gian 30.000.000 đồng, phụ cấp trách nhiệm 12.000.000 đồng, cùng tiền thưởng 14.000.000 đồng Tại phân xưởng Y, lương sản phẩm của công nhân trực tiếp sản xuất cũng được tính toán tương tự.

Tổng lương của các bộ phận trong doanh nghiệp bao gồm nhiều khoản khác nhau Bộ phận sản xuất có lương 800.000.000 đồng, với phụ cấp độc hại 80.000.000 đồng, lương nghỉ phép 12.000.000 đồng, bảo hiểm xã hội trả thay lương 15.000.000 đồng và tiền thưởng 63.000.000 đồng Công nhân phục vụ sản xuất nhận lương 25.000.000 đồng, BHXH 6.000.000 đồng và tiền thưởng 9.000.000 đồng Bộ phận quản lý phân xưởng có lương 45.000.000 đồng, phụ cấp trách nhiệm 23.000.000 đồng, lương nghỉ phép 7.000.000 đồng và tiền thưởng 15.000.000 đồng Bộ phận bán hàng nhận lương 60.000.000 đồng, phụ cấp trách nhiệm 13.000.000 đồng, lương nghỉ phép 2.000.000 đồng và tiền thưởng 35.000.000 đồng Cuối cùng, bộ phận quản lý doanh nghiệp có lương 50.000.000 đồng, phụ cấp trách nhiệm 22.000.000 đồng, BHXH 7.000.000 đồng và tiền thưởng 41.000.000 đồng.

Nghiệp vụ 3: Trừ vào tiền lương của nhân viên một số các khoản sau :

Theo quy định hiện hành, các khoản khấu trừ từ lương được tính dựa trên toàn bộ thu nhập có tính chất như lương phát sinh trong kỳ, và đây là căn cứ để tính bảo hiểm xã hội (BHXH).

- Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân 20.000.000 đồng;

- Khấu trừ tiền tạm ứng chưa thanh toán 13.000.000 đồng;

- Khấu trừ tiền bồi thường vật chất theo quyết định của Ban giám đốc 4.000.000 đồng (trước đó đã ghi nhận là khoản phải thu khác).

Nghiệp vụ 4: Trích các khoản theo lương theo quy định hiện hành tính vào chi phí

Nghiệp vụ 5: Trích trước tiền lương nghỉ phép của nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm theo tỷ lệ 2%.

Nghiệp vụ 6: Nhận giấy báo Có của Ngân hang về khoản bảo hiểm xã hội do cơ quan BHXH cấp trong kỳ là 100.000.000 đồng.

Nghiệp vụ 7: Thanh toán lương, các khoản thu nhập khác cho công nhân viên bằng tiền mặt.

Nghiệp vụ 8: Chi liên hoan cho nhân viên trong công ty từ nguồn kinh phí công đoàn để lại tại đơn vị là 10.000.000 đồng bằng tiền mặt.

Nghiệp vụ 9: Chuyển tiền gửi ngân hang nộp cho cơ quan quản ly kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT, lần lượt là 40.000.000 đồng, 80.000.000 đồng và 60.000.000 đồng.

Nghiệp vụ 10: Chi mua thuốc, vật tư y tế từ nguồn BHYT để lại tại đơn vị là

Yêu cầu: Hãy định khoản, tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm.

Sơ đồ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

Trong doanh nghiệp sản xuất, việc hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ chi phí nhân công trực tiếp sản xuất.

Nghiệp vụ 1: Tiền lương phải thanh toán cho Công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm A: 24.000.000 đồng

Nghiệp vụ 2: Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ quy định (tính vào chi phí và khấu trừ lương của người lao động);

Yêu cầu: Hãy định khoản các nghiệp vụ phát sinh và Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất để tính giá thành sản phẩm.

Câu hỏi và bài tập Bài tập 3.1: Trong tháng 01/2019 tại công ty ABC có tình hình tiền lương và các khoản trích theo lương cụ thể như sau:

Nghiệp vụ 1 : Tính tiền lương phải trả cho:

- Công nhân sản xuất trực tiếp: 50.000.000 đồng

- Nhân viên quản lý phân xưởng : 3.000.000 đồng

- Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 12.000.000 đồng

Nghiệp vụ 2 : Khấu trừ các khoản BHXH, BHYT, BHTN vào lương công nhân viên.

Nghiệp vụ 3 liên quan đến việc trích các khoản bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) và kinh phí công đoàn (KPCĐ) vào chi phí theo quy định Nghiệp vụ 4 yêu cầu nộp bảo hiểm cho cơ quan BHXH thông qua hình thức chuyển khoản ngân hàng ACB Nghiệp vụ 5 đề cập đến việc nộp kinh phí công đoàn cho Liên Đoàn Lao Động bằng tiền mặt Cuối cùng, nghiệp vụ 6 là chi tiền mặt để trả lương cho công nhân viên sau khi đã trừ tất cả các khoản.

Bài tập 3.2: Tại một doanh nghiệp sản xuất có tài liệu về tiền lương và khoản phải trích theo lương trong tháng 1/N như sau: (Đvị: 1.000 đồng)

- Tiền lương còn nợ người lao động đầu tháng: 45.000

Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 1/N:

Nghiệp vụ 1: Rút tiền ngân hàng về chuẩn bị trả lương: 45.000

Nghiệp vụ 2: Trả lương còn nợ kỳ trước cho người lao động: 42.000, số còn lại đơn vị tạm giữ vì công nhân đi vắng chưa lĩnh.

Nghiệp vụ 3: Các khoản khấu trừ vào lương của người lao động bao gồm tạm ứng: 10.000 và khoản phải thu khác: 8.000.

Nghiệp vụ 4: Tính ra số tiền lương và các khoản khác phải trả trong tháng:

Nghiệp vụ 5: Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định.

Nghiệp vụ 6: Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT cho cơ quan quản lý quỹ bằng tiền gửi ngân hàng.

Nghiệp vụ 7: Rút tiền gửi ngân hàng về chờ chuẩn bị trả lương: 180.000

Nghiệp vụ 8: Thanh toán lương và các khoản khác cho người lao động: 183.000 trong đó, lương kỳ này: 158.500, lương kỳ trước tạm giữ hộ: 3.000, BHXH: 7.000,tiền thưởng: 14.500.

Tại công ty TNHH Hồng Hà, kế toán thuế GTGT được thực hiện theo phương pháp khấu trừ, trong khi kế toán hàng tồn kho áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Các số liệu liên quan đến tình hình tiền lương trong kỳ đã được kế toán ghi nhận cụ thể.

Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ của một số tài khoản:

Tài liệu 2: Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Nghiệp vụ 1: Chuyển khoản tạm ứng lương cho công nhân viên 800.000.000 đồng

Cuối tháng, công ty tổng hợp tiền lương và các khoản thu nhập khác, trong đó có việc trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất Tại phân xưởng X, lương sản phẩm của công nhân đạt 500.000.000 đồng, kèm theo phụ cấp độc hại 70.000.000 đồng, lương nghỉ phép 5.000.000 đồng, bảo hiểm xã hội 8.000.000 đồng, và tiền thưởng 57.000.000 đồng Lương thời gian của công nhân phục vụ sản xuất là 20.000.000 đồng, với lương nghỉ phép 4.000.000 đồng và tiền thưởng 16.000.000 đồng Bộ phận quản lý phân xưởng nhận lương thời gian 30.000.000 đồng, phụ cấp trách nhiệm 12.000.000 đồng và tiền thưởng 14.000.000 đồng.

Tổng lương của nhân viên là 800.000.000 đồng, trong đó có phụ cấp độc hại 80.000.000 đồng, lương nghỉ phép 12.000.000 đồng, bảo hiểm xã hội trả thay lương 15.000.000 đồng và tiền thưởng 63.000.000 đồng Lương của công nhân phục vụ sản xuất là 25.000.000 đồng, với bảo hiểm xã hội trả thay lương 6.000.000 đồng và tiền thưởng 9.000.000 đồng Bộ phận quản lý phân xưởng có lương thời gian 45.000.000 đồng, phụ cấp trách nhiệm 23.000.000 đồng, lương nghỉ phép 7.000.000 đồng và tiền thưởng 15.000.000 đồng Bộ phận bán hàng nhận lương thời gian 60.000.000 đồng, phụ cấp trách nhiệm 13.000.000 đồng, lương nghỉ phép 2.000.000 đồng và tiền thưởng 35.000.000 đồng Cuối cùng, bộ phận quản lý doanh nghiệp có lương thời gian 50.000.000 đồng, phụ cấp trách nhiệm 22.000.000 đồng, bảo hiểm xã hội trả thay lương 7.000.000 đồng và tiền thưởng 41.000.000 đồng.

Nghiệp vụ 3: Trừ vào tiền lương của nhân viên một số các khoản sau :

Theo quy định hiện hành, các khoản khấu trừ từ lương được tính toán dựa trên toàn bộ thu nhập có tính chất như lương phát sinh trong kỳ, làm căn cứ để xác định mức đóng bảo hiểm xã hội.