+ TK 211: Tài sản cố định + TK 213: Tài sản cố định vô hình ……. - TK loại 3: + TK 341: vay dài hạn + TK 311: Vay ngắn hạn
+ TK 334: Phải trả người lao động + TK 338: Phải trả, phải nộp khác
- TK loại 4:
+ TK 411: nguồn vốn kinh doanh + TK 441: nguồn vốn đầu tư XDCB ………
2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
* Chế độ báo cáo tài chính: có 4 loại báo cáo bắt buộc theo quy định của BCTC: _ Bảng cân đối kế toán theo mẫu B01- DN
_ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo mẫu số B02-DN _Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo mẫu B03-DN
_ Thuyết minh báo cáo tài chính theo mẫu B09-DN
2.3 TỔ CHỨC CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ.* Đặc điểm phần hành kế toán vốn bằng tiền. * Đặc điểm phần hành kế toán vốn bằng tiền.
Nguyên tắc hạch toán của phần hành kế toán này là toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có gốc ngoại tệ đều được quy đổi về đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng tại thời điểm phát sinh để ghi vào sổ sách, đồng thời mở sổ theo dõi từng loại ngoại tệ cụ thể. Cuối niên độ kế toán các khoản phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ đều phải đánh giá lại theo tỷ giá ngoại tệ liên ngân hàng tại ngày cuối cùng của niên độ kế toán.
Khoản chênh lệch tỷ giá khi đánh giá lại sẽ được hạch toán vào chi phí hoặc thu nhập tài chính trong kỳ.
Các loại chứng từ sử dụng như: Giấy báo nợ, giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, khế ước nhận nợ….nhận được từ ngân hàng sẽ là căn cứ để kế toán nhập thông tin vào các phần hành chi tiết đã được thiết kế sẵn của phần mềm kế toán từ đó máy tính sẽ tự động cập nhật thông tin vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ Cái tài khoản 112. Số dư trên tài khoản tiền gửi vào ngày cuối cùng hàng tháng sẽ được đối chiếu với giấy báo có cuối tháng của ngân hàng.
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Giải thích sơ đồ:
Dựa trên lệnh thu, lệnh chi, kế toán lập phiếu thu, phiếu chi. Trên phiếu thu, phiếu chi phải có chữ ký của người lập phiếu và người phê duyệt.
Phó phòng tài chính kế toán chuyển phiếu thu, phiếu chi đến thủ quỹ để chi tiền. Trước khi chi tiền, thủ quỹ kiểm tra các thông tin về tính trung thực trên phiếu thu, phiếu chi. Sau đó tiến hành ghi sổ quỹ báo cáo quỹ và nộp báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc cho Phó phòng tài chính kế toán.
Phó phòng tài chính kế toán căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi để ghi sổ kế toán Kế toán bảo quản và lưu trữ các chứng từ gốc.
Việc thu chi tiền chi tiền tại quỹ phải có lệnh thu, lệnh chi Phó phòng tài chính kế toán Thủ Quỹ Phó phòng tài chính kế toán Vào sổ kế toán và bảo quản lưu trữ
* Đặc điểm phần hành kế toán tiền lương:
ảng thanh toán lương sẽ là căn cứ để phòng kế toán lập bảng phân bổ chi phí tiền lương cho các bộ phận sử dụng lao động tương ứng và cập nhật vào các tài khoản chi phí như: TK 622, TK 627, TK 641, TK 642, TK 334, TK 338 và TK 335. Số dư cuối tháng của các tài khoản này cũng chính là số liệu được cập nhật vào chỉ tiêu phải trả cán bộ công nhân viên và phải trả nộp khác trên Bảng cân đối kế toán.
* Đặc điểm phần hành kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
Hàng ngày kế toán NVL, CCDC cán cứ vào phiếu đề nghị mua vật tư đối chiếu với hóa đơn mua hàng ( hóa đơn GTGT), tờ khai nhập kho hoặc phiếu nhập kho vật tư hàng hóa đã được kiểm tra chất lượng đảm bảo không có sự sai lệch kế toán sẽ dùng các chứng từ gốc này để làm căn cứ nhập dữ liệu vào “ Phiếu nhập vật tư” hoặc “ Phiếu nhập vật tư nhập khấu” đã được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Các tài khoản sử dụng: TK 152, TK 153.
* Đặc điểm phần hành kế toán Tài sản cố định:
Hàng tháng kế toán thực hiện thao tác tổng hợp khấu hao tài sản cố định để phần mềm tự động trích và lập bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định. Cũng như các phần hành kế toán khác từ việc thực hiện nhập cơ sở dữ liệu trên máy tính sẽ tự động ghi vào các bảng biểu, các sổ sách kế toán liên quan như: vào sổ chi tiết tài sản cố định, sổ tổng hợp tài khoản 211, tài khoản 214; đồng thời cập nhật số dư lên chỉ tiêu tài sản cố địn`h hữu hình, nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế bẳng cân đối kế toán.
Phần 3
Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kếtoán tại công ty Cơ khí đóng tàu – Vinacomin toán tại công ty Cơ khí đóng tàu – Vinacomin 3.1 Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán
Ưu điểm:
Sổ sách kế toán tương đối đầy đủ, gọn nhẹ.
+ Hệ thống tài khoản kế toán đang sử dụng: dảm bảo tuân thủ theo quy định của chế độ kế toán hiện hành phù hợp với tính chất hoạt động và yêu cầu của nhà quản lý.
+ Về nguồn nhân lực: Công ty đang sử dụng đội ngũ cán bộ kế toán dày dặn kinh nghiệm, có chuyên môn nghiệp vụ lâu năm.
+ Bộ máy kế toán được tổ chức hợp lý với hoạt động kinh doanh tập trung về mặt không gian và mặt bằng kinh doanh. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán đảm bảo lãnh đạo tập trung đối với công tác kế toán của Công ty, đảm bảo chức năng cung cấp thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh kịp thời, đầy đủ, chính xác.
Nhược điểm:
+ Thiết bị máy móc của phòng kế toán còn chưa đầy đủ, các kế toán viên phải chung máy tính làm giảm tiến độ của công việc.
3.2 Đánh giá về tổ chức công tác kế toán tại công ty.
Ưu điểm:
Sau thời gian thực tập ở công ty Cơ khí đóng tàu – Vinacomin em thấy: Hoạt động kinh doanh cũng như việc tổ chức bộ máy ở mỗi xí nghiệp đều có nhuwngxx đặc trưng riêng và được thực hiện một cách sáng tạo khoa học, phù hợp với điều kiện hoạt động kinh doanh của công ty cũng như đáp ứng được thách thức cạnh tranh trên thị trường.
Công ty có tổ chức phân công lao động kế toán hợp lý, hệ thống nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn cao.
Mặt khác hầu như mọi công việc kế toán đều được hạch toán trên máy tính với phần mềm “ Esoft”. Phần mềm này chứ đựng hầu như tất cả các phần hành kế toán và tự động hóa hoàn toàn nên công việc kế toán của nhân viên kế toán được giảm nhẹ đi rất nhiều mà vẫn đảm bảo độ chính xác, khoa học, kịp thời, nhanh chóng về thời gian.
Nhược điểm:
Về việc hạch toán các khoản thiệt hại trong sản xuất: Công ty chưa khắc phục được một số lỗi trong sản xuất nên cũng ảnh hưởng ít nhiều cho chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
Hiện nay Công ty chưa thực hiện lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho mà mới xây dựng định mức dự trữ vật liệu cho từng loại sản phẩm sản xuất ra.
Về việc trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định: Công ty chưa có kế hoạch thực hiện trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định, trong khi đó tài sản cố định của Công ty chiếm đa số là máy móc có giá trị lớn, vì vậy công ty nên thực hiện việc trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định.