1.3.1 Hỡnh thức nhật ký chung.
∗ Nguyờn tắc, đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kể toỏn Nhật ký chung: Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh đều phải ghi vào sổ nhật ký , mà trọng tõm là số nhật ký chung, theo trỡnh tự thơỡ gian phỏt sinh và định khoản kế toỏn của nghiệp vụ đú, sau đú lấy số liệu trờn cỏc sổ nhật ký để ghi sổ cỏi theo nghiệp vụ phỏt sinh.
∗ Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung gồm cỏc loại sổ kế toỏn chủ yếu sau đõy:
- Sổ Nhật ký chung.
- Sổ cỏi.
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.
∗ Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung
Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị cú mở sổ kế toỏn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinhđược ghi vào sổ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Trường hợp đơn vị mở cỏc sổ nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày, căn cứ vào chứng từ được dựng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liờn quan. Định kỳ (3,5,10... ngày) hoặc cuối thỏng, tựy khối lượng nghiệp vụ phỏt sinh, tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phự hợp trờn sổ cỏi, sau khi đó loại trừ số trựng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt (nếu cú)
Cuối thỏng, cuối quý cuối năm, cộng số liệu trờn sổ cỏi, lập bảng cõn đối số phỏt sinh.
Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh.
chung ( hoặc sổ nhật ký chung và cỏc sổ nhật ký đặc biệt sau khi đó loại trừ số trựng lặp trờn cỏc sổ nhật ký đặc biệt) cựng kỳ. - Ghi hàng ngày:
- Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ :
- Quan hệ đối chiếu:
1.3.2 Hỡnh thức nhật ký sổ cỏi.
∗ Nguyờn tắc, đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký sổ cỏi.
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn nhật ký sổ cỏi: cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được kết hợp ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toỏn) trờn cựng một quyển sổ kế toỏn tổng hợp duy nhất là nhật ký sổ cỏi.
Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký sổ cỏi là cỏc chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc.
∗ Hỡnh thức kế toỏn nhật ký sổ cỏi gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau: - Nhật ký sổ cỏi
Chứng từ gốc
Sổ Nhật ký
đặc biệt Nhật ký chungSổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Bảng cân đối kế toán
∗ Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký sổ cỏi.
- Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toỏn ghi vào nhật ký sổ cỏi, sau đú ghi vào sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.
- Cuối thỏng, phải khúa sổ và tiến hành đối chiếu khớp đỳng số liệu giữa sổ nhật ký- sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (đươc lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết).
- Về nguyờn tắc, số phỏt sinh nợ, số phỏt sinh cú và dư cuối kỳ của từng tài khoản trờn sổ nhật ký- sổ cỏi phải khớp đỳng với số liệu trờn bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tương ứng.
Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký sổ cỏi
Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng Sổ, thẻ hợp chứng kế toán từ gốc chi tiết Nhật Ký Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra:
1.3.3 Hỡnh thức chứng từ ghi sổ:
∗ Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ:
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toỏn tổng hợp là " chứng từ ghi sổ ". Việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm:
- Ghi theo trỡnh tự thời giản trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Ghi theo nội dung kinh tế trờn sổ cỏi.
Chứng từ ghi sổ do kế toỏn lập trờn cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp cỏc chứng từ gốc cựng loại, cú nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đỏnh số hiệu liờn tục trong từng thỏng hoặc cả năm ( theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ) và cú chứng từ gốc đớnh kốm, phải được kế toỏn trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toỏn.
∗ Hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau: - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Sổ cỏi.
- Cỏc sổ. thẻ kế toỏn chi tiết.
∗ Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ:
- Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toỏn lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đú được dựng để ghi vào sổ cỏi. Cỏc chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.
- Cuối thỏng, phải khúa sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tớnh ra tổng số phỏt sinh nợ, tổng số phỏt sinh cú và số dư của từng tài khoản trờn sổ cỏi. Căn cứ vào sổ cỏi lập bảng cõn đối số phỏt sinh.
- Sau khi đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn sổ cỏi và bảng tổng hộp chi tiết ( được lập từ cỏc sổ kế toỏn chi tiết ) được dựng để lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phỏt sinh nợ và tổng số phỏt sinh cú của tất cỏc tài khoản trờn bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau và
số dư cú của cỏc tài khoản trờn bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trờn bảng cõn đối phỏt sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trờn bảng tổng hợp chi tiết.
Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ
Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng Số thẻ hợp chứng kế toán từ gốc chi tiết Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng:
Đối chiếu, kiểm tra:
- Tập hợp và hệ thống húa cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo bờn cú của cỏc tài khoản kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ kinh tế đú theo cỏc tài khoản đối ứng nợ.
- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian với việc hệ thống húa cỏc nghiệp vụ theo nội dung kinh tế.
- Kết hợp rộng rói việc hạch toỏn tổng hợp với hạch toỏn chi tiết trờn cựng một sổ kế toỏn và trong một quỏ trỡnh ghi chộp.
- Sử dụng cỏc mẫu sổ in sẵn cỏc quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiờu quản lý kinh tế tài chớnh và lập bỏo cỏo tài chớnh.
∗ Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau: - Nhật ký chứng từ
- Bảng kờ - Sổ cỏi
- Sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết
∗ Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ:
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ gốc đó được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào cỏc nhật ký chứng từ hoặc bảng kờ, sổ chi tiết cú liờn quan.
Đối với cỏc Nhật ký chứng từ đựơc ghi căn cứ vào cỏc bảng kờ, sổ chi tiết thỡ hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toỏn, bảng kờ, sổ chi tiết, cuối thỏng phải chuyển số liệu tổng cộng của bảng kờ, sổ nhật ký chứng từ.
Đối với cỏc loại chi phớ sản xuất, kinh doanh phỏt sinh nhiều lần hoặc mang tớnh chất phõn bổ, sau đú lấy số liệu kết quả của bảng phõn bổ ghi vào cỏc bảng kờ và nhật ký chứng từ cú liờn quan.
Cuối thỏng khúa sổ, cộng số liệu trờn cỏc nhật ký chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trờn cỏc nhật ký chứng từ với cỏc sổ kế toỏn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết cú liờn quan và lấy số liệu tổng cộng của cỏc nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cỏi.
chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết lập cỏc bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cỏi.
Số liệu tổng cộng ở sổ cỏi và một số chỉ tiờu chi tiết trong nhật ký chứng từ, bảng kờ và cỏc bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê Nhật ký Thẻ và sổ chứng từ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra:
1.3.5 Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh.
* Nội dung cơ bản:
- Hàng ngày kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn trờn mỏy vi tớnh hoặc bảng tổng hợp cựng loại đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ xỏc định TK ghi nợ, TK ghi cú để nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh theo cỏc bảng, biểu được thiết kế sẵn trờn phần mềm kế toỏn.
sổ kế toỏn tổng hợp (sổ cỏi hoặc nhật ký sổ cỏi …) và cỏc sổ, thẻ, kế toỏn chi tiết liờn quan.
- Cuối thỏng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khúa sổ (cộng sổ) và lập bỏo cỏo tài chớnh việc đối chiếu giữa sổ liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luụn bảo đảm tớnh chớnh xỏc, trung thực theo thụng tin đó được nhập trong kỳ. Người làm kế toỏn cú thể làm kiểm tra, đối chiếu số liệu giữ sổ kế toỏn với bỏo cỏo tài chớnh sau khi đó in ra giấy.
- Thực hiện cỏc thao tỏc để in bỏo cỏo tài chớnh theo quy định cuối thỏng, cuối năm sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết được in ra giấy, đúng thành quyển và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về sổ kế toỏn ghi bằng tay.
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Ghi chú:
: Nhập số liệu hàng ngày
: In số báo cáo cuối tháng cuối năm : Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ kế toán - Sổ tổng hợpSổ kế toán: - Sổ chi tiết Phần mềm kế
toán trên máy vi tính
Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán
quản trị. Bảngtổng hợp
chứng từ kế toán cùng loại
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CễNG TY CỔ PHẦN Bấ TễNG VÀ XÂY DỰNG THANH HểA
2.1. ĐẶC ĐIỂM VÀ TèNH HèNH CễNG TY CỔ PHẦN Bấ TễNG VÀ XÂY DỰNG THANH HểA.