Nõng cao chất lợng cụng tỏc Kế toỏn-Kiểm toỏn từ lõu luụn đợc cỏc nớc
trờn thế giới coi trọng. Sau hơn 16 năm hỡnh thành và phỏt triển, ngành kiểm toỏn Việt Nam đó cú một bề dày kinh nghiệm nhất định, giỳp cho cỏc doanh nghiệp thỏo gỡ những vớng mắc, khú khăn trong quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh và hoàn thiện hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Để làm đợc điều này, cỏc Cụng ty kiểm toỏn luụn phải phấn đấu nõng cao chất lợng dịch vụ cung cấp cho khỏch hàng. Tuy nhiờn, việc nõng cao chất lợng dịch vụ kiểm toỏn bị ràng buộc bởi cỏc chỉ tiờu liờn quan nh: Doanh thu, lợi nhuận, chi phớ đào tạo nhõn viờn, chi phớ giỏm sỏt chất lợng cuộc kiểm toỏn, phớ kiểm toỏn .V.v.. Sự ràng buộc này là một bài toỏn khú đối với Cụng ty kiểm toỏn.
Cỏc cụng ty kiểm toỏn trong quỏ trỡnh hoạt động đó xõy dựng một quy trỡnh nghiờm ngặt với sự tuõn thủ cỏc chuẩn mực, chuyờn mụn đạo đức nghề nghiệp, lấy chất lợng dịch vụ làm thớc đo nền tảng cho sự tăng trởng và phỏt triển của đơn vị.
Nhng cũng cú cụng ty kiểm toỏn lấy chỉ tiờu doanh thu và lợi nhuận làm tiờu chớ hàng đầu đỏnh giỏ sự lớn mạnh của mỡnh, điều này đó làm giảm chất lợng dịch vụ kiểm toỏn. Hơn nữa, do xu hớng chi phớ ngày càng cao dẫn đến cỏc cụng ty kiểm toỏn cắt giảm chi phớ đào tạo nhõn viờn, giảm chi phớ kiểm toỏn, giảm chi phớ giỏm sỏt chất lợng kiểm toỏn, thiếu quy trỡnh soỏt xột cỏc file hồ sơ ,.. Dẫn đến rủi ro kiểm toỏn cao, ảnh hởng lớn đến chất lợng dịch vụ kiểm toỏn.
Trần Thị Hồng 24 Kiểm Toỏn 47B
Bỏo cỏo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Phương Hoa Bờn cạnh đú, Khỏch hàng thờng muốn cú một giỏ phớ kiểm toỏn thấp bất chấp chất lợng dịch vụ đợc cung cấp và ỏp lực từ phớa cụng chỳng. Khỏch hàng cũng khụng am hiểu nhiều về Chuẩn mực kiểm toỏn, cha lấy chất lợng kiểm toỏn làm tiờu thức lựa chọn Cụng ty kiềm toỏn.
Vấn đề đặt ra nờu trờn đũi hỏi cỏc cụng ty kiểm toỏn và cỏc cơ quan hữu quan nh Bộ Tài chớnh cần cú cỏc biện phỏp kiểm tra đỏnh giỏ chất lợng kiểm toỏn.
Tại Cụng ty cổ phần Kiểm toỏn và T vấn A&C , trong hơn 16 năm hoạt
động, Cụng ty đó tớch luỹ đợc nhiều kinh nghiệm chuyờn mụn, đỏp ứng đợc yờu cầu và mong đợi của khỏch hàng về chất lợng của cỏc dịch vụ cung cấp. Quy trỡnh hoạt động của Cụng ty A&C đợc xõy dựng trờn cơ sở nghiờn cứu lựa chọn phơng thức hoạt động phự hợp với Chuẩn mực, Thụng lệ quốc tế, với thực tiễn quản lý và những quy định của phỏp luật hiện hành tại Việt Nam. Chớnh phơng thức hoạt
động đú đó thiết lập đợc uy tớn về chất lợng dịch vụ mà Cụng ty A&C cung cấp.
Vấn đề kiểm soỏt chất lợng kiểm toỏn rất đợc chỳ trọng tại Cụng ty A&C.
Cụng ty đó xõy dựng một quy trỡnh soỏt xột cỏc hồ sơ và Bỏo cỏo kiểm toỏn dự thảo trớc khi phỏt hành Bỏo cỏo kiểm toỏn chớnh thức. Giỏm đốc, phú giỏm đốc, kiểm toỏn viờn điều hành và cỏc trởng nhúm kiểm toỏn là những ngời tham ra soỏt xột. Với từng nội dung soỏt xột, ngời soỏt xột phải đa ra một trong ba loại ý kiến là: Đồng ý; Xem lại; Sửa lại. Khi soỏt xột, ngời soỏt xột cú thể đa ra một số vấn đề phỏt sinh ở khỏch hàng để lu ý cựng cấp quản lý.
Trong cỏc nội dung soỏt xột, vấn đề bằng chứng kiểm toỏn đợc cỏc kiểm toỏn viờn điều hành và trởng nhúm kiểm toỏn xem xột trờn cỏc khớa cạnh: Tớnh
đầy đủ của bằng chứng kiểm toỏn gắn với chơng trỡnh kiểm toỏn; Việc đối chiếu tớnh chớnh xỏc về số liệu giữa bằng chứng, giấy tờ làm việc và bỏo cỏo; Việc kiểm tra chọn mẫu cỏc bằng chứng kiểm toỏn.
Nội dung soỏt xột đợc chi tiết nh sau:
• Giỏm đốc hoặc Phú Giỏm đốc soỏt xột cỏc nội dung:
- Tớnh tuõn thủ về trỡnh tự và nội dung trỡnh bày của hệ thống Bỏo cỏo.
- Tớnh chớnh xỏc của số liệu trỡnh bày trờn Bỏo cỏo.
- Tớnh logic về nội dung Bỏo cỏo.
Trần Thị Hồng 25 Kiểm Toỏn 47B
Bỏo cỏo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Phương Hoa - Diễn đạt và lỗi kỹ thuật.
- Trỡnh bày Bỏo cỏo kiểm toỏn.
- Th quản lý.
• Kiểm toỏn viờn điều hành sẽ soỏt xột cỏc nội dung:
- Tớnh tuõn thủ trong cỏch trỡnh bày hồ sơ, giấy tờ làm việc.
- Chơng trỡnh kiểm toỏn cỏc tài khoản.
- Kiểm tra chọn mẫu cỏc bằng chứng kiểm toỏn.
- Cơ sở và tớnh chớnh xỏc của cỏc số liệu trỡnh bày trong Bỏo cỏo.
- Tớnh tuõn thủ về trỡnh tự và nội dung trỡnh bày Bỏo cỏo.
- Diễn đạt và lỗi kỹ thuật.
- Tớnh hợp lý và đầy đủ của những vấn đề ghi nhận trong Bỏo cỏo kiểm toỏn và th quản lý.
• Trởng nhúm kiểm toỏn sẽ soỏt xột cỏc nội dung:
- Tớnh tuõn thủ trong cỏch trỡnh bày toàn bộ hồ sơ, giấy tờ làm việc.
- Tớnh đầy đủ của bằng chứng kiểm toỏn và chơng trỡnh kiểm toỏn.
- Đối chiếu tớnh chớnh xỏc về số liệu giữa bằng chứng, giấy tờ làm việc và Bỏo cỏo.
- Tớnh chớnh xỏc của cỏc số liệu trỡnh bày trong Bỏo cỏo.
- Đó đảm bảo trỡnh tự và nội dung Bỏo cỏo đợc trỡnh bày theo quy định.
- Th quản lý.
Về giấy tờ làm việc, cụng ty cỳ 5 loại giấy làm việc được phừn rừ trong cỏc trường hợp sử dụng để dễ kiểm soỏt và quản lý:
• Working paper khổ A4: dựng cho tổng hợp số liệu,…
• Working paper khổ A3: thường dựng cho kiểm tra chứng từ, tổng hợp số liệu,…
• Note of account: dựng để ghi cỏc mụ tả, nhận xột của kiểm toỏn viờn thực hiện.
• Review note: dựng trong phỏng vấn khỏch hàng hoặc đặt vấn đề cần trả lời.
Trần Thị Hồng 26 Kiểm Toỏn 47B
Bỏo cỏo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Phương Hoa
• Adjustment paper : dựng để thực hiện cỏc bỳt toỏn điều chỉnh.
Cỏc giấy tờ làm việc được đỏnh tham chiếu theo một hệ thống lụgic nhằm tạo điều kiện thuận lợi để thu được hiệu quả cao nhất trong cụng việc.
Về nhừn viờn, cụng ty luụn chỳ trọng đào tạo trỡnh độ cho nhừn viờn của
mỡnh. Trong từng cuộc kiểm toỏn luụn cỳ sự xem xột lựa chọn kĩ lưỡng về thành phần tham gia kiểm toỏn. Nhỳm trưởng phải luụn là một kiểm toỏn viờn giỏi, nhiều kinh nghiệm thực tế, cỳ đầy đủ đức tớnh của một kiểm toỏn viờn độc lập.
Về lưu trữ hồ sơ, cụng ty cũng đú xừy dựng hệ thống và quy trỡnh khỏ chặt chẽ để đảm bảo cụng tỏc kiểm toỏn luụn hoạt động hiệu quả nhất. Hồ sơ, tài liệu, thụng tin khỏch hàng được cụng ty lưu trữ để trụng hồ sơ kiểm toỏn chung và hồ sơ kiểm toỏn năm một cỏch khoa học hợp lý nhằm mục đớch giỳp quỏ trỡnh làm việc của cỏc kiểm toỏn viờn luụn nhịp nhàng và thuận tiện, đũng thời đảm bảo tớnh bảo mật cần thiờt cho khỏch hàng.
Kiểm soỏt cụ thể cho từng giai đoạn:
Kiểm soỏt trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toỏn .
Trước khi tiến hành kiểm toỏn, Kiểm toỏn viờn cỳ nhiệm vụ thụng bỏo lịch và danh sỏch nhỳm kiểm toỏn, nhỳm trưởng nhỳm kiểm toỏn tại từng khỏch hàng, Kiểm toỏn viờn sẽ tỡm hiểu một số thụng tin về khỏch hàng mỡnh sắp kiểm toỏn như: Thụng tin về nhừn sự, về hệ thống kế toỏn cũng như tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nhỳm trưởng sẽ là người trực tiếp giỏm sỏt cỏc Kiểm toỏn viờn trong quỏ trỡnh thu thập cỏc thụng tin về đơn vị được kiểm toỏn, đặc biệt là thụng tin về hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng. Cỏc giấy tờ làm việc của Kiểm toỏn viờn được nhỳm trưởng kiểm tra, soỏt xột một cỏch chặt chẽ để nhằm đảm bảo cỏc kỹ thuật thu thập đỳng quy định, thụng tin thu thập được là đầy đủ, chớnh xỏc, cỏc cụng việc được tiến hành đỳng chuẩn mực, đỳng tiến độ, đỳng quy trỡnh kiểm toỏn.
Kiểm soỏt trong giai đoạn thực hiện kiểm toỏn
Trần Thị Hồng 27 Kiểm Toỏn 47B
Bỏo cỏo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Phương Hoa Kế hoạch kiểm toỏn sẽ được thiết lập sau khi kết thỳc giai đoạn thu thập thụng tin về khỏch hàng, trong đỳ nờu rừ mục tiờu, nhiệm vụ và cỏc nội dung quan trọng, trọng yếu của cuộc kiểm toỏn. Căn cứ vào kế hoạch kiểm toỏn, trỡnh độ năng lực và sở trường của từng kiểm toỏn viờn, nhỳm trưởng sẽ tiến hành phừn cụng cụng việc cụ thể như và phổ biến những yờu cầu đối với cỏc phần hành cho cỏc thành viờn.
Thực hiện kiểm toỏn chớnh là việc triển khai việc kiểm toỏn sau khi kế hoạch kiểm toỏn được thiết lập. Giai đoạn thực hiện kiểm toỏn là giai đoạn quan trọng, quyết định tới sự thành cụng của một cuộc kiểm toỏn. Chớnh vỡ vậy trong giai đoạn này nhỳm trưởng cần phải tăng cường giỏm sỏt chặt chẽ quỏ trỡnh làm việc, ghi chộp giấy tờ, việc ỏp dụng cỏc thủ tục kiểm toỏn, cỏc phương phỏp kiểm toỏn KTV đú sử dụng và cũng khụng thể bỏ qua việc giỏm sỏt sự tuừn thủ cỏc chuẩn mực đạo đức, nghề nghiệp của cỏc kiểm toỏn viờn…Ngoài ra, nhỳm trưởng cũng cỳ thể hỗ trợ cỏc kiểm toỏn viờn về cỏc vấn đề cũn vướng mắc cũng như thảo luận và gỳp ý với kiểm toỏn viờn khi cỳ cỏc vấn đề cũn nghi vấn để co thể những nhận định chớnh xỏc nhất.
Kiểm soỏt trong giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn.
Như chỳng ta đú biết, kết thỳc kiểm toỏn là giai đoạn cuối cựng của một cuộc kiểm toỏn. Trong giai đoạn này, nhỳm trưởng nhỳm kiểm toỏn sẽ thực hiện việc xem xột cỏc tổng hợp cụng việc, bằng chứng, nhận xột, đỏnh giỏ của cỏc kiểm toỏn viờn để đảm bảo sự đầy đủ, hợp lý và chớnh xỏc của kết quả phản ỏnh trong cỏc Biờn bản kiểm toỏn. Đừy là khừu khụng thể thiếu trong giai đoạn kết thỳc mỗi cuộc kiểm toỏn. Và sau đỳ, cỏc giấy tờ làm việc của kiểm toỏn viờn được soỏt xột bởi lúnh đạo phũng lần nữa trước khi trỡnh Ban Giỏm Đốc. Sau đỳ Ban Giỏm Đốc xem xột tớnh hợp lý của kết quả kiểm toỏn thu được và Cụng ty sẽ phỏt hành Bỏo cỏo kiểm toỏn.
Cỳ thể khẳng định rằng hoạt động kiểm soỏt là rất quan trọng và khụng thể thiếu trong mỗi cuộc kiểm toỏn cũng như trong cỏc khừu cỳ liờn quan đờn
Trần Thị Hồng 28 Kiểm Toỏn 47B
Bỏo cỏo thực tập tổng hợp GVHD: TS.Nguyễn Thị Phương Hoa việc thực hiện một cuộc kiểm toỏn như nhừn sự, giấy tờ, lưu trữ hồ sơ.... Thực hiện hoạt động kiểm soỏt trong tất cả cỏc cấp và tất cả cỏc giai đoạn của quỏ trỡnh kiểm toỏn khụng những hỗ trợ rất nhiều cho cụng tỏc kiểm toỏn mà cũn gỳp phần nừng cao chất lượng của từng cuộc kiểm toỏn.., đem lại sự tin tưởng cho khỏch hàng và nừng cao uy tớn của cụng ty.
PHẦN III:
MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ NHẬN XẫT VỀ TỔ CHỨC