1./ Hệ thống sổ kế toán chi tiết :
Để đảm bảo yêu cầu quản lý CCDC kế toán phải xây dựng hệ thống sổ kế toán chi tiết để tiến hành hạch toán và phân bổ CCDC. Sổ chi tiết theo dõi từng loại, từng thứ CCDC. Công ty hạch toán CCDC theo phương pháp chứng từ ghi sổ.
1.1/ Tổ chức ghi chép ở kho :
Thủ kho theo dõi tình hình biến động, nhập xuất, tồn kho CCDC và phản ảnh về mặt số lượng trên thẻ kho.
1.2/ Tổ chức ghi chép ở phòng kế toán :
Hằng ngày kế toán căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kho để tiến hành ghi chép sổ chi tiết CCDC. Cuối tháng kế toán cộng các sổ kế toán chi tiết để xác định để nhập xuất tồn kho cuối tháng. Đồng thời đối chiếu số lượng với thẻ kho về mặt giá trị để đối chiếu với kế toán tổng hợp.
HVTH: Buứi Thũ Chớ Trung Trang 27
TK:
111,
TK: 153 TK :142 TK : 627
TK: 133 (3a) (3b)
TK : 334,138 TK : 111,112,331 (4)
(5)
(6) TK: 331,331
Bản tổng hợp N-XT kho
Ghi chuù :
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
1.3/ Các sổ chi tiết đơn vị đang sử dụng.
- Theû kho.
- Soồ chi tieỏt CCDC
- Bảng tổng hợp nhập xuất CCDC
1.4/ Trình bày cách ghi chép vào từng sổ kế toán chi tiết :
- Thẻ kho: dùng để ghi số lượng nhập, xuất, tồn kho từng loại thứ CCDC ở từng kho.
Hằng ngày, thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ghi vào các cột tương ứng trong thẻ kho, mỗi chứng từ ghi trong một dòng cuối ngày tính số tồn kho.
- Sổ chi tiết CCDC : Sổ chi tiết CCDC được mở theo từng tài khoản, theo từng kho và từng thứ CCDC.
Sổ chi tiết CCDC dùng để ghi số lượng, đơn giá, thành tiền của từng loại CCDC nhập, xuất, tồn kho trong tháng.
- Bảng tổng hợp nhập xuất CCDC được mở theo từng tài khoản. Dùng để ghi số lượng, thành tiền của nguyên liệu vật liệu tồn đầu tháng, xuất trong tháng, nhập trong tháng và tồn cuối tháng.
Sau khi ghi xong tiến hành cộng bảng tổng hợp, số liệu trên dòng tổng cộng, được đối chiếu số liệu trên sổ cái 153.
1.5/ Các sổ kế toán chi tiết
2. Hệ thống sổ kế toán tổng hợp công cụ dụng cụ:
2.1 Công ty KDTH Kon Tum hạch toán tổng hợp theo phương pháp chứng từ ghi sổ.
Sơ đồ hạch toán
Phiếu nhập kho
Phieáu xuaát
Soá ( theû) chi tieát
vật liệu
Theû kho Soá theû chi
tieát vật liệu
Chứng từ Chứng từ Sổ đăng
ký chứng
Ghi chuù:
2.2 Phương pháp hạch toán:
Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ.
Từ chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ chứng từ ghi sổ và sổ cái. Cuối tháng kế toán cộng các sổ kế toán tổng hợp để xác định số nhập, xuất tồn kho cuối tháng. Đồng thời đối chiếu số liệu trên sổ cái với số liệu trên các sổ, thẻ kế toán chi tiết, hoặc bảng tổng hợp chi tiết. Số liệu trên sổ cái dùng để báo cáo tài chính.
2.3 Các sổ kế toán tổng hợp đơn vị đang sử dụng : - Chứng từ ghi sổ.
- Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ.
- Sổ cái.
2.4 Cách ghi chép vào các sổ :
- Chứng từ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ do kế toán chi tiết lập cho chứng từ gốc. Chứng từ ghi sổ được lập hằng ngày hoặc định kỳ.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Ghi tổng số tiền của Chứng từ ghi sổ, cuối tháng cộng tổng số tiền lũy kế để chuyển sang trang sau. Đầu tháng ghi số cộng tháng trước chuyển sang. Cuối quý cộng tổng số tiền phát sinh trong quùy.
- Sổ cái: Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái theo ngày tháng, số tiền của chứng từ ghi sổ.
2.5 Các sổ kế toán tổng hợp
Căn cứ vào chứng từ gốc ta có chứng từ ghi sổ.
Trích chứng từ ghi sổ:
Công ty TNHH Phước Hưng Mẫu số: 01-SKT/DNN
Soá: 36
Sổ cái Báo cáo tài chính
Ghi hằng ngày Ghi hằng ngày Ghi hằng ngày
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2004
ĐVT : Đồng
Trích yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi Nợ Có chú
Mua khẩu trang về nhập kho trả bằng tiền mặt
Thuế giá trị gia tăng
Mua đá mài về nhập kho trả bằng tiền mặt
Thuế giá trị gia tăng
Mua đá mài về nhập kho trả bằng tiền mặt
Thuế giá trị gia tăng
153 133 153 133 153 133
111 111 111 111 111 111
2.000.000 200.000 750.000 75.000 9.000.000 900.000
Cộng 12.925.00
0 Kèm theo: 03 chứng từ gốc
Người lập phiếu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ.
Trích :
Công ty TNHH Phước Hưng Mẫu số: 02-SKT/DNN SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Naêm 2004
ĐVT : Đồng
Chứng từ ghisổ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng
1 2 3
36 31/03 12.925.000
Cộng 12.925.000
Sổ này có trang đánh số từ 01 đến 02.
Ngày 31 tháng 03 năm 2004 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
Nguyeón Quoỏc Huy Leõ Keỏ Duy Thuùc Traàn Vaờn Nam
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã được ký duyệt và đăng ký trên chứng từ, kế toán ghi vào sổ cái. Sổ cái được đóng thành quyển để ghi cho cả năm và được mở riêng cho từng tài khoản.
Trích :
Công ty TNHH Phước Hưng Mẫu số: 03-SKT/DNN SỔ CÁI
Tên tài khoản: 153- Công cụ dụng cụ.
ĐVT : Đồng Nga
ứy thá
ng ghi soồ
Cbứng từ ghi soồ
Diễn giải
Tài khoả n đối ứng
Soá tieàn Soá
hie ọu
Ngà y thá
ng
Nợ Có
Số dư đầu kỳ 1.450.00
0 37
36 36 37 37 37 36
31/0 3 31/0
3 31/0
3 31/0
3 31/0
3 31/0
3 31/0
3
Xuaỏt kho khaồu trang PVSX
Mua đáa mài về nhập kho
Mua khaồu trang veà nhập kho
Xuất kho lưỡi cưa PVSX
Xuaỏt kho khaồu trang PVSX
Xuất kho đá mài PVSX
Mua máy chà nhám nhập kho
627 111 111 627 627 627 111
750.000 2.000.00 0
9.000.00 0
1.000.00 0 450.000 1.800.00 0 750.000
Cộng 11.750.0
00 4.000.00 0
Ngày 31 tháng 03 năm 2004 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
Nguyeón Quoỏc Huy Leõ Keỏ Duy Thuùc Traàn Vaờn Nam 3/ Đối chiếu giữa các sổ:
Cuối kỳ hạch toán, kế toán phải đối chiếu các sổ kế toán liên quan với nhau để kiểm tra kết quả một cách chính xác và hợp
PHAÀN IV