Cty ABC là Cty Thương Mại chuyên kinh doanh mặt hàng máy Laptop. Hoạt động từ năm 2014; MST: 3600252847;Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, Quận 3, Tp.HCM.
Biết rằng tồn kho đầu kỳ của Lenovo Z400 là 10 cái; đơn giá 17.000.000/cái
Nghiệp vụ 1: Ngày 1/1/2015, Lô hàng máy vi tính Lenovo Z400 về đến Cảng Cát Lái Quận 2. SAU KHI LÀM XONG THỦ TỤC HẢI QUAN. Để lấy hàng ra khỏi cảng thì Công ty phải nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu và thuế nhập khẩu và thuế Tiêu thụ đặc biệt (nếu có). Biết rằng thuế GTGT của hàng nhập khẩu và thuế nhập khẩu trên tờ khai hải quan lần lượt là: 240 triệu và 400 triệu
Quy trình của việc tạm ứng tiền để nộp thuế
Bộ phận xuất nhập khẩu-Mr Nhân làm Giấy đề nghị tạm ứng nộp tiền thuế để chuyển cho kế toán thanh toán lập chứng từ kế toán PHIẾU CHI.
Sau đó Kế toán lập Bảng kê nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu và thuế nhập khẩu để gửi cho Mr Nhân đến ngân hàng được kho bạc nhà nước quận 2 Ủy nhiệm thu là Vietcombank-Chi nhánh Quận 2 để nộp tiền thuế. Sau khi nộp xong thì ngân hàng cấp cho chứng từ gốc “Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước”. Mr Nhân-Bộ phận xuất nhập khẩu về làm Giấy đề nghị hoàn ứng tiền gửi cho kế toán thanh toán tiến hành lập Phiếu kế toán hoàn ứng.
Yêu cầu 1: Các bạn hãy lập chứng từ gốc và chứng từ kế toán , sau đó kẹp chứng từ theo trình tự và ghi sổ kế toán (sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết)
Nghiệp vụ tạm ứng tiền
Giấy đề nghị tạm ứng tiền nộp thuế (Mr Nhân lập)
Bảng kê nộp thuế theo TT119 (Kế toán lập)
Phiếu chi (Kế toán lập)
Nghiệp vụ hoàn ứng, sau khi đã nộp thuế xong
Giấy đề nghị hoàn ứng
Phiếu kế toán hoàn ứng (Kế toán lập)
Giấy nộp tiền vào NSNN
Thông tin bổ sung để lập Bảng kê nộp thuế như sau:
+ Người nộp thuế: Công ty TNHH ABC (Ghi tên công ty nộp thuế) +Mã số thuế: 3600252847 (Ghi MST công ty nộp thuế)
+ Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, Phường 6, Quận 3, TP.HCM (Ghi địa chỉ công ty nộp thuế)
+ Nộp vào NSNNS
(- Đánh dấu vào ô “Nộp vào NSNN” khi nộp các khoản tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt vào NSNN;)
+Tại KBNN: Quận 2, TP.Hồ Chí Minh( Ghi tên KBNN nơi hạch toán thu NSNN).
+ Mở tại NHTM ủy nhiệm thu: (NNT không phải ghi vào chỉ tiêu này).
+Tên cơ quan quản lý thu: Chi cục thuế Quận 2(Ghi tên của cơ quan thu trực tiếp quản lý khoản nộp NSNN).
+ Tờ khai hải quan số 123, ngày 1/1/2015; loại hình NKD01 (ghi theo thông tin trên tờ khai hải quan)
+Loại tiền: Để trống (Trường hợp được phép nộp vào NSNN bằng ngoại tệ thì ghi rõ loại ngoại tệ vào cột “loại tiền”, trường hợp nộp bằng tiền “VNĐ” thì không phải ghi vào cột “loại tiền”)
- Nội dung các khoản nộp NS:
Nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu – số tiền:240.000.000 Thuế nhập khẩu – số tiền:400.000.000
+ Tổng cộng: 640.000.000 đồng
+ Tổng số tiền ghi bằng chữ: Sáu trăm bốn mươi triệu đồng./.
+ Kế toán trưởng : Ký tên, ghi rõ họ tên
+ Thủ trưởng: Ký tên , ghi rõ họ tên, đóng mộc
Thông tin bổ sung cho việc lập Giấy đề nghị tạm tứng (Mr Nhân lập)
Người đề nghị: Mr Nhân
Bộ phận: Xuất nhập khẩu
Nội dung tạm ứng: Tạm ứng tiền nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu và thuế nhập khẩu với số tiển là 640.000.000
Thông tin bổ sung cho việc lập Phiếu chi (Kế toán lập)
Họ tên người nhận tiền: Mr Nhân
Địa chỉ: Bộ phận Xuất nhập khẩu
Thông tin tin bổ sung cho việc lập giấy đề nghị hoàn ứng ( Mr Nhân lập)
Người đề nghị: Mr. Nhân
Bộ phận: Xuất nhập khẩu
Số tiền đề nghị thanh toán: 640.000.000
Nội dung thanh toán : Thuế Nhập khẩu: 400.000.000; Thuế GTGT hàng NK:
240.000.000
Nghiệp vụ 2: Cùng ngày 1/1/2015, nhân viên kế toán kho nhận được bộ hồ sơ nhập kho của lô hàng mới về gồm có Tờ khai hải quan số 123 ngày 1/1/2015 và Biên bản bàn giao hàng hóa khớp với với số lượng trên tờ khai hải quan là 100 cái Laptop Lenovo Z400 với giá là 1.000 USD/cái và tỷ giá trên tờ khai là 20.000 VND/USD từ Mr Nhân chuyển qua
Thuế nhập khẩu trên tờ khai là 20%:20.000*1.000USD*100 Cái*20%=400.000.000
Thuế GTGT của hàng nhập khẩu là 10%: 2 tỷ+0.4 tỷ=2,4 tỷ*10%=240.000.000 Yêu cầu: Đứng vai trò là Mr Nhân và Kế toán kho (Mr Ngân). Các bạn hãy lập các chứng từ phát sinh của nghiệp vụ trên và Ghi vào sổ sách kế toán có liên quan
Kế toán kho (Mr Ngân) dựa vào thông tin của Tờ khai hải quan và Biên bản bàn giao hàng hóa mà nhân viên thuộc bộ phận mua hàng từ nước ngoài giao (Mr Nhân) để tiến hành lập chứng từ kế toán
“ PHIẾU NHẬP KHO (2 LIÊN)” chuyển cho thủ kho để thủ kho tiến hành nhập kho. Sau đó thủ kho trả lại cho Kế toán kho 1 liên phiếu nhập. Sau đó kẹp chung phiếu nhập kho với Tờ khai hải quan, biên bản bàn giao hàng hóa để tiến hành ghi vào những loại sổ có liên quan. Nhập tại kho Tp.HCM với địa chỉ 87 Võ Thị Sáu, phường 6, Quận 3,Tp.HCM
Thông tin bổ sung cho việc lập phiếu nhập kho (Mr Ngân lập )như sau:
Nhập tại kho TP,.HCM-Công ty TNHH ABC , ĐỊA ĐIỂM: 87, Võ Thị Sáu, P6, Q3.
Họ tên người giao hàng: Mr Nhân
Thông tin bổ sung cho việc lập biên bản bàn giao hàng (Mr Nhân lập)
Họ tên người giao hàng: Mr Nhân
Hõ tên người nhận hàng: Mr Ngân
Biết rằng trước đó ngày 28/12/2014, Kế toán đã lập chứng từ kế toán “PHIẾU CHI” là 2.100.000.000 đến ngân hàng VCB để mua 100.000 USD chuyển trả trực tiếp cho Cty America với tỷ giá mua ngoại tệ lúc đó là 21.000 VND/USD. Các bạn hãy hạch toán nghiệp vụ này vào trong sổ sách có liên quan và tính ra chênh lệch tỷ giá lúc nhập hàng của ngày 1/1/2015.
Nghiệp vụ 3: Ngày 3/1/2015, Nhân viên Tài của Cty ABC mua laptop Lenovo Z400 tại Cty Phong Vũ với số lượng là 20 cái giá là 18.000.000/cái chưa VAT và Thuế suất thuế GTGT là 10% (1.800.000/cái) chưa thanh toán tiền cho Cty Phong Vũ (Mã số thuế của Cty Phong Vũ là 0310944067). Cùng ngày nhân viên Cty Phong Vũ-Mr Tuấn đến Cty ABC giao hàng và bàn giao bộ hồ sơ gồm (Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn tài chính, Biên bản bàn giao) cho Mr Tài.
Mr Tài đếm số lượng thực tế va ký nhận vào biên bản giao hàng và Mr Tài chuyển bộ chứng từ (Gồm Hóa đơn tài chính, Hợp đồng, Biên bản bàn giao) đến kế toán kho cùng với lô hàng trên đến kho. Kế toán kho Lập phiếu nhập kho 2 liên và chuyển qua cho thủ kho để tiến hành nhập kho, sau đó Thủ kho chuyển trả lại cho kế toán kho 1 phiếu nhập cùng với bộ chứng từ gốc (Hợp đồng, hóa đơn tài chính và Biên bản bàn giao).
Yêu cầu: Hãy lập chứng từ gốc và chứng từ kế toán của nghiệp vụ trên với vai trò là kế toán kho, sau đó ghi sổ sách kế toán (Sổ Nhật ký chung; Sổ cái;Sổ chi tiết)
Lập chứng từ kế toán: “PHIẾU NHẬP KHO 2 LIÊN” và kẹp toàn bộ các chứng từ gốc hình thành nên hàng hóa này theo thứ tự của chứng từ (1. Phiếu nhập kho;2.Hóa đơn tài chính;3.Biên bản bàn giao hàng hóa;Hợp đồng kinh
tế). Và tiến hành ghi vào những loại sổ sách kế toán có liên quan (Sổ nhật ký chung ;Sổ cái;Sổ chi tiết).
Thông tin bổ sung cho việc lập chứng từ kế toán “PHIẾU NHẬP KHO”
• Họ tên người giao hàng: Mr Tài-Cty ABC
• Hóa đơn số 0000987 ngày 3/1/2015 nhập tại kho TP.HCM công ty ABC , địa chỉ 87 Võ Thị Sáu, phường 6, Quận 3, Tp.HCM
Nghiệp vụ 4: Ngày 5/1/2015 , Cty ABC bán 30 cái Laptop Lenovo Z400 cho Cty Nguyễn Kim chưa thu tiền với giá chưa VAT là 25.000.000/cái và thuế VAT là 10%
(2.500.000/cái). Và giao hàng tại kho Cty Nguyễn Kim,. Ngày 5/1/2015 anh Hùng nhân viên bán hàng của Cty ABC giao hàng tại kho của Cty Nguyễn Kim và bộ hồ sơ chứng từ gốc như sau:
Hợp đồng kinh tế
Biên bản bàn giao hàng
Hóa đơn tài chính
Khi đến giao hàng thì 2 bên cùng tiến hành đếm và ký nhận vào biên bản giao nhận hàng, nhân viên Hùng về chuyển trả lại biên bản giao nhận hàng cho kế toán bán hàng để lưu vào bộ chứng từ bán hàng gồm có (1. Hóa đơn tài chính; 2. Phiếu xuất kho;3.Biên bản bàn giao hàng, 4.Hợp đồng mua bán ).
Yêu cầu 1: đứng trò là kế toán bán hàng và kế toán kho, bạn hãy chuẩn bị bộ hồ sơ của việc bán hàng cho Công ty Nguyễn Kim và giao cho Mr Hùng
Lập phiếu xuất kho (2 liên, kế toán kho lập) sau đó chuyển cho kế toán bán hàng tiến hành để kế toán bán hàng lập Hóa đơn tài chính
Lập hóa đơn tài chính (2 liên, kế toán bán hàng lập) và Biên bản bàn giao hàng (tối thiểu 2 liên) .
Thông tin bổ sung cho các bạn lập hóa đơn tài chính và Phiếu xuất kho cũng như Biên bản bàn giao hàng như sau:
Thông tin bổ sung cho việc lập hóa đơn tài chính (Kế toán bán hàng lập) Thông tin của Cty Nguyễn Kim (Bên mua)
Tên Cty: Cty TNHH Nguyễn Kim
Địa chỉ: 12 Trần Hưng Đạo, Phường 1, Quận 1 MST: 0312581896
Thông tin của Cty ABC (Bên bán)
Cty TNHH ABC; MST: 3600252847;Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, Quận 3, Tp.HCM.
(Biết rằng, Cty ABC tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối tháng).
Thông tin bổ sung cho việc lập phiếu xuất kho (Kế toán kho lập)
Người nhận hàng: Anh Hùng, địa chỉ: bộ phận bán hàng-công ty ABC, Xuất tại kho: TPHCM-Công ty ABC địa chỉ: 87 võ thị sáu , phường 6, quận 3.
Thông tin bổ sung cho việc lập biên bản bàn giao hàng (Kế toán bán hàng lập) Người giao hàng là anh Hùng:Bộ phận bán hàng của Cty ABC
Người nhận hàng: Anh Nhân-Bộ phận mua hàng của Cty Nguyễn Kim
Lưu ý: Hợp đồng kinh tế thì phòng kinh doanh Mr Hùng lập, ở đây các bạn ko cần lập Hợp đồng kinh tế bán hàng
Yêu cầu 2: Ghi sổ sách kế toán (Sổ nhật ký chung; Sổ cái; Sổ chi tiết)
Sau khi lập xong các chứng từ kế toán trên, kế toán tiến hành lưu thành bộ hồ sơ bán hàng theo từng tháng được sắp xếp theo thứ tự sau và ghi sổ:
(1.Hóa đơn bán hàng; 2. Phiếu xuất kho; 3.Biên bản bàn giao;; 4.Hợp đồng kinh tế)
Nghiệp vụ 5: Ngày 6/1/2015, Cty Nguyễn Kim chuyển tiền trả Cty vào tài khoản VCB số tiền mua hàng ngày 5/1/2015 là 825.000.000. Cty đã nhận được thông tin là tiền đã vào tài khoản của Cty
Yêu cầu: Kế toán công nợ hãy dựa vào nghiệp vụ trên và tiến hành LẬP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN “Giấy báo có” để ghi vào sổ sách kế toán có liên quan. Cuối tháng, kế toán đến ngân hàng để nhận Giấy báo có của Ngân hàng cùng với sổ phụ ngân hàng về kẹp chung chứng từ kế toán là Giấy báo có và lưu chứng từ như sau: 1. Giấy báo có của kế toán lập;2. Giấy báo có của ngân hàng sau đó kẹp sau Sổ phụ ngân hàng của Cty VCB.