Mã số 400 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417
+ Vốn góp của chủ sở hữu (Mã số 411): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 4111.
+ Thặng dư vốn cổ phần (Mã số 412): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 4112. Nếu TK 4112 có số dư Nợ thì chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
+ Vốn khác của chủ sở hữu (Mã số 413): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có TK 4118.
+ Cổ phiếu quỹ (Mã số 414): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của TK 419. Và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái (Mã số 415): Trường hợp đơn vị sử dụng đồng tiền khác Đồng Việt Nam làm đơn vị tiền tệ trong kế toán. Chỉ tiêu này phản ánh khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái do chuyển đổi Báo cáo tài chính sang Đồng Việt Nam.
+ Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu (Mã số 416): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có TK 418.
+ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Mã số 417): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 421. Trường hợp TK 421 có số dư Nợ. Thì số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
– TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (MÃ SỐ 500)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số các nguồn vốn. Hình thành lên tài sản của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
Mã số 500 = Mã số 300 + Mã số 400.
CHỈ TIÊU “TỔNG CỘNG TÀI SẢN MÃ SỐ 200” = CHỈ TIÊU “TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN MÃ SỐ 500”
Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ CÁCH GHI CÁC CHỈ TIÊU CỤ THỂ:
MÃ SỐ 01: TIỀN THU TỪ BÁN HÀNG, CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ DOANH THU KHÁC
Phần phát sinh bên Nợ của các TK 111, 112 (phần thu tiền) đối ứng với các tài khoản:
TK 511: Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay
TK 131: Các khoản Nợ phải thu liên quan tới giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thu được tiền trong kỳ này (bao gồm cả phát sinh tại kỳ trước nhưng kỳ này mới thu được tiền)
TK 515: Doanh thu khác thu tiền ngay
TK 121: Thu tiền từ bán chứng khoán kinh doanh
MÃ SỐ 02: TIỀN CHI TRẢ CHO NGƯỜI CUNG CẤP HÀNG HểA, DỊCH VỤ
Phần phát sinh bên Có của các TK 111, 112 (phần chi tiền) đối ứng với các tài khoản:
TK 331: Các khoản Nợ phải trả liên quan tới giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ trả tiền trong kỳ này (bao gồm cả phát sinh tại kỳ trước nhưng trả tiền trong kỳ này)
TK Hàng tồn kho ( 152, 153, 155, 156): Mua hàng hóa, nguyên liệu, công cụ dụng cụ… trả tiền trong kỳ
Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm, ghi trong dấu ngoặc đơn (…) MÃ SỐ 03: TIỀN CHI TRẢ CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG
Phần phát sinh bên Có của các TK 111, 112 (phần chi tiền) đối ứng với các tài khoản:
TK 334: tổng số tiền đã trả cho người lao động trong kỳ báo cáo về tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền thưởng… mà doanh nghiệp đã thanh toán hoặc tạm ứng.
Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm, ghi trong dấu ngoặc đơn (…) MÃ SỐ 04: TIỀN LÃI VAY ĐÃ TRẢ
Phần phát sinh bên Có của các TK 111, 112 (phần chi tiền chi tiết số chi trả lãi vay) đối ứng với các tài khoản:
TK 635, 335: Tiền lãi vay phát sinh trong kỳ và trả ngay kỳ này, tiền lãi vay phải trả của các kỳ trước đã trả trong kỳ này
TK 242: Chi phí lãi vay trả trước trong kỳ này
Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm, ghi trong dấu ngoặc đơn (…) MÃ SỐ 05: THUẾ TNDN ĐÃ NỘP
Phần phát sinh bên Có của các TK 111, 112 (chi tiết tiền nộp thuế TNDN) đối ứng với các tài khoản:
TK 3334: Số thuế Thu nhập doanh nghiệp đã nộp kỳ này, số thuế TNDN còn nợ từ các kỳ trước đã nộp trong kỳ này và số thuế TNDN nộp trước (nếu có)
Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm, ghi trong dấu ngoặc đơn (…) MÃ SỐ 06: TIỀN THU KHÁC TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Phần phát sinh bên Nợ của các TK 111, 112 (tiền thu về được bồi thường, được phạt, tiền thưởng và các khoản tiền thu khác…) đối ứng với bên Có các tài khoản:
TK 711: Doanh thu khác
TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ, hoàn thuế
TK 141: Tạm ứng, hoàn ứng
TK 138: Khoản phải thu khác
Các TK có liên quan khác: 136, bên Có TK 111, 112…
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã thu từ các khoản khác của hoạt động kinh doanh, ngoài khoản tiền thu được phản ánh ở Mã số 01
MÃ SỐ 07: TIỀN CHI KHÁC CHO HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Phần phát sinh bên Có của các TK 111, 112 (phần chi tiền) đối ứng với các tài khoản:
TK 811, 138, 338: Tiền chi bồi thường, bị phạt và các khoản chi phí khác
TK 333: Tiền nộp các loại phí, lệ phí, tiền nộp các loại thuế (không bao gồm thuế TNDN)
TK 338: Tiền nộp các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
TK 352: Tiền chi đưa đi ký cược, ký quỹ; Tiền trả lại các khoản nhận ký cược, ký quỹ, tiền chi trực tiếp bằng nguồn dự phòng phải trả
TK 353, 356: Tiền chi trực tiếp từ quỹ khen thưởng, phúc lợi; Quỹ phát triển khoa học và công nghệ; Tiền chi trực tiếp từ các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu
Các TK có liên quan khác
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã chi cho các khoản khác, ngoài các khoản tiền chi liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ báo cáo đã
Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
MÃ SỐ 20: LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động kinh doanh trong kỳ báo cáo:
Cộng tổng các chỉ tiêu từ mã số 01 tới mã số 07
Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì ghi trong ngoặc đơn (…)
MÃ SỐ 21: TIỀN CHI ĐỂ MUA SẮM, XÂY DỰNG TSCĐ, BĐSĐT VÀ CÁC TÀI SẢN DÀI HẠN KHÁC
Phần phát sinh bên Có của các TK 111, 112 (chi tiết số tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐSĐT và các tài sản dài hạn khác, kể cả số tiền lãi vay đã trả được vốn hóa) đối ứng với bên Nợ các tài khoản:
TK 211: Tài sản cố định
TK 217: Bất động sản đầu tư
TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang
TK 228: Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (bằng TSCĐ)
TK 131: chi tiết tiền thu nợ chuyển trả ngay cho hoạt động mua sắm, XDCB
TK 331: chi tiết khoản ứng trước hoặc trả nợ cho nhà thầu XDCB, trả nợ cho người bán TSCĐ, BĐSĐT
Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
MÃ SỐ 22: TIỀN THU TỪ THANH LÝ, NHƯỢNG BÁN TSCĐ, BĐSĐT VÀ CÁC TÀI SẢN DÀI HẠN KHÁC
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là chênh lệch giữa số tiền thu và số tiền chi cho việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT và các tài sản dài hạn khác.
Số tiền chi:
Nợ các TK 632, 811: Chi tiết chi về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT trong kỳ báo cáo.
Có các TK 111, 112 Số tiền thu:
Nợ các TK 111, 112
Có các TK 711, 5118, 131: chi tiết tiền thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT và các tài sản dài hạn khác trong kỳ báo cáo
Nếu số Thu > Chi thì ghi bình thường
Nếu số Chi > Thu thì ghi số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
MÃ SỐ 23: TIỀN CHI CHO VAY, ĐẦU TƯ GểP VỐN VÀO ĐƠN VỊ KHÁC
Phần phát sinh bên Có của các TK 111, 112 đối ứng với bên Nợ các tài khoản:
TK 128: Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
TK 228: Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác
Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
MÃ SỐ 24: TIỀN THU HỒI CHO VAY, ĐẦU TƯ GểP VỐN VÀO ĐƠN VỊ KHÁC
Phần phát sinh bên Nợ của các TK 111, 112 đối ứng với bên Có các tài khoản:
TK 128: Tiền thu hồi lại gốc đã cho vay, gốc trái phiếu, cổ phiếu ưu đãi được phân loại là nợ phải trả và các công cụ nợ của đơn vị khác
TK 228: Tổng số tiền đã thu hồi do bán lại hoặc thanh lý các khoản vốn đã đầu tư vào đơn vị khác (kể cả tiền thu nợ phải thu bán công cụ vốn từ kỳ trước)
MÃ SỐ 25: TIỀN THU LÃI CHO VAY, CỔ TỨC VÀ LỢI NHUẬN ĐƯỢC CHIA
Phần phát sinh bên Nợ của các TK 111, 112 đối ứng với bên Có các tài khoản:
TK 515: số tiền thu về các khoản tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi trái phiếu, cổ tức và lợi nhuận nhận được từ đầu tư vốn vào các đơn vị khác trong kỳ báo cáo
MÃ SỐ 30: LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động đầu tư trong kỳ báo cáo
Cộng tổng các chỉ tiêu từ mã số 21 tới mã số 25
Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì ghi trong ngoặc đơn (…)
MÃ SỐ 31: TIỀN THU TỪ PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU, NHẬN VỐN GểP CỦA CHỦ SỞ HỮU
Phần phát sinh bên Nợ của các TK 111, 112 đối ứng với bên Có các tài khoản:
TK 411: Tổng số tiền đã thu do các chủ sở hữu của doanh nghiệp góp vốn trong kỳ báo cáo
MÃ SỐ 32: TIỀN TRẢ LẠI VỐN GểP CHO CÁC CHỦ SỞ HỮU, MUA LẠI CỔ PHIẾU CỦA DOANH NGHIỆP ĐÃ PHÁT HÀNH
Phần phát sinh bên Có của các TK 111, 112 đối ứng với bên Nợ các tài khoản:
TK 411: Tổng số tiền đã trả do hoàn lại vốn góp cho các chủ sở hữu của doanh nghiệp dưới các hình thức hoàn trả bằng tiền
TK 419: Tổng số tiền đã trả do hoàn lại vốn góp cho các chủ sở hữu của doanh nghiệp dưới các hình thức hoàn trả bằng cổ phiếu
Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
MÃ SỐ 33: TIỀN THU TỪ ĐI VAY
Phần phát sinh bên Nợ của các TK 111, 112 đối ứng với bên Có các tài khoản:
TK 3411: Số tiền nhận được trong kỳ do đi vay (bằng tiền chứ không phải tài sản phi tiền tệ hoặc nợ thuê tài chính)
TK 4111: Số tiền nhận được dưới hình thức vay bằng phát hành cổ phiếu ưu đãi, thuê tài chính được phân loại là nợ phải trả
MÃ SỐ 34: TIỀN TRẢ NỢ GỐC VAY VÀ NỢ GỐC THUÊ TÀI CHÍNH Phần phát sinh bên Có của các TK 111, 112 đối ứng với bên Nợ các tài khoản:
TK 341: Tổng số tiền trả các khoản vay
TK 411: Trả nợ số tiền vay dưới hình thức cổ phiếu ưu đãi, nợ gốc thuê tài chính (không thành vốn góp)
Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
MÃ SỐ 35: CỔ TỨC, LỢI NHUẬN ĐÃ TRẢ CHO CHỦ SỞ HỮU
Phần phát sinh bên Có của các TK 111, 112 (phần chi tiền) đối ứng với bên Nợ các tài khoản: TK 421, 338: tổng số tiền cổ tức và lợi nhuận đã trả cho các chủ sở hữu của doanh nghiệp (kể cả số thuế thu nhập cá nhân đã nộp thay cho chủ sở hữu) trong kỳ báo cáo (không bao gồm khoản lợi nhuận được chuyển thành vốn góp của chủ sở hữu, trả cổ tức bằng cổ phiếu hoặc trả bằng tài sản phi tiền tệ và các khoản lợi nhuận đã dùng để trích lập các quỹ).
Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
MÃ SỐ 40: LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động tài chính trong kỳ báo cáo.
Mã số 40 = Mã số 31 + Mã số 32 + Mã số 33 + Mã số 34 + Mã số 35 (Tổng các mã số từ 31 tới 35)
Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì ghi trong ngoặc đơn (…).
MÃ SỐ 50: LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TRONG KỲ
Phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ ba loại hoạt động:
Hoạt động kinh doanh;
Hoạt động đầu tư;
Hoạt động tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.
Mã số 50 = Mã số 20 + Mã số 30 + Mã số 40: Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì ghi trong ngoặc đơn (…).
MÃ SỐ 60: TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN ĐẦU KỲ
Căn cứ vào Mã số 110, cột “Số đầu năm” trên Báo cáo tình hình tài chính MÃ SỐ 61: ẢNH HƯỞNG CỦA THAY ĐỔI TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI QUY ĐỔI NGOẠI TỆ
Căn cứ vào Mã số 110, cột “Số cuối năm” trên Báo cáo tình hình tài chính: Tổng số chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối kỳ của tiền và các khoản tương đương tiền bằng ngoại tệ
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào số phát sinh Nợ hoặc Có của TK 413 đối ứng các TK tiền và tương đương tiền bằng ngoại tệ hiện giữ vào cuối kỳ lập báo cáo do thay đổi tỷ giá hối đoái khi được quy đổi ra tiền Việt Nam trong kỳ báo cáo.
Lãi tỷ giá: Ghi số dương
Lỗ tỷ giá: Ghi số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
MÃ SỐ 70: TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CUỐI KỲ
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào số liệu chỉ tiêu “Tiền và tương đương tiền”
cuối kỳ báo cáo (Mã số 110, cột “Số cuối năm” trên Báo cáo tình hình tài chính).
Mã số 70 = Mã số 50 + Mã số 60 + Mã số 61.
Chỉ tiêu này phải bằng chỉ tiêu Mã số 110 cột “Số cuối năm” trên Báo cáo tình hình tài chính kỳ đó.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH